财税实务一般纳税人增值税发票系统升级版升级流程（适用于原使用防伪税控系统的纳税人）【验机流程】1、企业首先到服务单位窗口领取《增值税发票系统升级版升级工作交接单》，填写企业信息后进行开票系统验机。
服务单位技术人员对企业的计算机和专用设备进行检验，验证企业的计算机和专业设备是否正常，当月是否开票，检验通过后对开票系统数据进行备份。
2、如果企业在升级安装当月已经开具了发票并且没有进行征（非征）期抄税，由服务单位技术人员进行抄税将企业当月开具的发票数据抄入IC卡（报税盘），以便随后进行报税处理。
3、验机完成后，根据验机各环节情况填写《增值税发票系统升级版升级工作交接单》，然后将金税卡（盘）、IC卡（报税盘）交给企业进入下一流程。
【报税流程】1、如果是征期升级，则企业持征期抄税后的IC卡（报税盘）到税务机关报税窗口正常报税，成功后报税岗位填写《增值税发票系统升级版升级工作交接单》。
2、如果是非征期升级，则企业持非征期抄税后的IC卡（报税盘）到税务机关报税窗口正常报税，成功后报税岗位填写《增值税发票系统升级版升级工作交接单》。
【发票验旧及退票流程】企业持有退票信息的IC卡（报税盘）、《增值税发票汇总表》及《增值税发票系统升级版升级工作交接单》到税务机关发售窗口进行发票验旧工作，由发售岗位核对电子发票与《增值税发票汇总表》是否相符，对于有剩余发票的执行退票，完成后填写《增值税发票系统升级版升级工作交接单》。
【加载】（该流程只针对原使用金税盘、报税盘的企业）服务单位加载岗对报税盘进行加载，成功后加载岗填写《增值税发票系统升级版升级工作交接单》。
【回收旧设备流程】企业将更换下来的设备交由税务机关统一保存，以便后续统一销毁，税务机关填写《增值税发票系统升级版升级工作交接单》。
【更换发行流程】企业持新旧专用设备及《增值税发票系统升级版升级工作交接单》到发行工作窗口进行更换发行，将更换下来的设备交由税务机关统一保存，以便后续统一销毁，企业发行岗填写《增值税发票系统升级版升级工作交接单》。
第四节应交税费二、应交增值税（★★★）（三）小规模纳税人的账务处理小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），但不得开具增值税专用发票。
小规模纳税人实行简易办法征收增值税，按照销售价款（不含税）的3%（或5%）的征收率征收。
1.购进货物小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人原则上也不得抵扣进项税（取得增值税专用发票除外）。
2.销售货物（服务）借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税交纳增值税时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。
不含税的销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）应纳税额=不含税销售额×征收率小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。
“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额，反映小规模纳税人尚未交纳的增值税，期末借方余额，反映小规模纳税人多交纳的增值税。
小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，按照应付或实际支付的全部款项（包括支付的增值税额），借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目；销售货物、服务、无形资产或不动产，应按全部价款（包括应交的增值税额），借记“银行存款”等科目，按不含税的销售额，贷记“主营业务收入”等科目，按应交增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
【优惠账务】会计最常用的稅收优惠的账务处理!税收政策中优惠多多，享受优惠的您账务处理正确吗？今天，小编整理了实务中常见的税收优惠的账务处理，以便大家查询使用。
01、増值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减増值税额的会计处理1 •政策依据：财政部、国家税务总局《关于増值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15 号）—、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全颔抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2 •会计核算咱们以一般纳税人购买增值税税控系统专用设备及技术服务费为例，假设企业取得的是增值税普通发票，账务处理参考如下: （1）购买增值税税控系统专用设备①购入3万元的税控设备（取得增值税普通发票）时：借：固定资产3万元贷：银行存款3万元②按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）3万元贷：递延收益3万元③假设企业折旧年限5年，净残值为0 ,则计提月折旧额为：借：管理费用500元贷：累计折旧500元同时：借：递延收益500元贷：管理费用500元（4）支付技术维护费：①支付技术维护费用500元时：借：管理费用500贷：银行存款500②按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）500贷：管理费用50002、关于小微企业免征增值税的会计处理1 •政策依据：国家税务总局《关于小微企业免征増值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
