企业涉税会计核算

税务会计制度及核算税务会计制度概述税务会计制度是企业为遵守国家税收法律法规及税务主管部门要求，按照核算方法规定和税务会计原则建立的一套制度。

它是企业内部管理的重要组成部分，也是企业合法经营、合理纳税的基础保障。

税务会计制度的主要目的是规范企业的财务核算，确保会计记录的真实、准确、合法，并使之与税收核算相一致。

同时，税务会计制度还是企业自身决策、管理和外部沟通的重要工具，对于企业经济运行的实际情况提供了客观、准确的记录和反映。

税务会计制度的基本原则税务会计制度建立和执行应遵循的基本原则有：1.法定原则企业在税务会计核算中必须遵守相关税收法律法规，确保其核算记录和申报数据的合法性和准确性。

2.实质原则税务会计核算应当反映企业实际发生的经济业务及其财务状况。

3.真实原则税务会计核算应当真实、准确，反映企业经济业务的真实情况。

4.审计原则税务会计核算应当经过内部审计和外部审计，确保其财务信息公允、真实。

5.连续原则企业的税务会计核算应当连续、稳定，反映企业的全貌和持续经营的情况。

税务会计核算体系税务会计核算体系包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况。

在税务会计核算中，资产负债表主要用于计算纳税基数和纳税申报。

利润表反映一定时期内企业的业务成果和经营成果，包括收入、成本、费用和利润等。

在税务会计核算中，利润表主要用于计算所得税应纳税所得额。

现金流量表反映企业在一定期间内的现金收支状况，包括经营、投资和筹资活动产生的现金流量。

在税务会计核算中，现金流量表主要用于掌握企业现金流量状况和纳税期间内的现金收支情况。

税务会计核算要点1.税前利润的确认税务会计核算以税前利润为核算基础。

根据中国税法的规定，企业在计算所得税应纳税额时，应按照企业税前利润为基础去计算。

2.税前成本的确定确定税前利润必须考虑税前成本的因素。

税前成本包括成本、费用、税金等，必须严格按照税法规定核算计算。

［ ２ 例 ］某工业企业核定为 小规模 纳税企 业 ，本期 购入
原材料一批 ，按照增值 税专 用 发票 上记 载 的原材料 成本 为
为 了总括 地反 映和监 督企业 涉税业务 的计算 和缴纳 情
况 ，应设 置 “ 交税 金 ” 科 目，并按 税 种设 置 明 细科 目。 应 该科 目的贷方登记 应 交纳 的各 种税金 ，借方登记 已 缴纳 的 符种税金 ，期末 贷方 金额表 示 尚未缴 纳的税 金 ，借 方余 额
税 ” 科 目分 别 设 置 “ 项 税 额 、 已 交 税 金 、 销 项 税 额 、 出 进
口退税 、进项税额转 出” 等 专栏 。会 计处理 分为一 般 纳税 企业和小规模纳税企业 。
［ １ 例 ］某 国有工 业企业核定为 一般纳税 企业 。购人 原
材料一批 ，增值 税 专用 发 票上 注 明的 原材 料价 款 ６ ０ ０ ０ ００ ０
缴纳消费税 （ 该企业采用计划成本进 行 日常材料核算 ） 。
帐 务处理如下 ： 借 ：物资采购 贷 ：银行 存款 ６０００ ００ ０ ７ ２０ ０ ００ ０ 借 ：应收帐款
１００ ５０ １５ ０ ７５ ０
ｌ有关税种的会计核算进行 简单 探讨 。 ｆ Ｊ
一
、
增 值 税
增值 税是对从事 销售 货物 或者 提供加 工 、修理 修配 劳 务以及从 事进 Ｅ货物 的单位 和个 人取得 的增 值额为 课税 对 ｔ
象征 收的一 种税 。增 值税 具有 不 重复 征 税 、逐 环 节征 税 、
逐环节扣税 、税基 广阔 、财 政收入 稳定 等特 点。企业 购人
（ ２０ ０ ０×１％ ） １０ ０ ０ ７
中图分类 号
企业一定时期 内取 得 的收入 、实现 的利润 以及从 事其 他应税项 目，应按 照规 定 向国家 交纳各 种税金 。各 种税 金

涉税服务实务(2016) 第七章企业涉税会计核算课后作业一、单项选择题1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（）。

A.转出多交增值税B.未交增值税C.出口抵减内销产品应纳税额D.已交税金3.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。

A.B.C.D.不需要作账务处理4.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。

A.B.C.D.不需要作账务处理5.某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。

已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。

税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。

假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。

A.B.C.D.6.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额17000元。

则该企业此项业务的正确会计处理为（）。

A.B.C.D.7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。

项会计处理是按 收付实现制的原则进行核算 的。 企业每期所交纳的增值税 ， 并不是企业真正增值部 分的税金。就每个会计期间来看 ， 形成不同会计期
增值税实际税负水平高低不一 ， 这正是收付实现制 与权责发生制的差别。 ２ 谨慎性原则 。新的《 ． 企业会计制度》 充分体 现了谨慎性原则的要求 ， 规定企业可以计提八项减 值准备。但税务制度中仅根据《 企业财务通则》 的 规定 ， 对坏帐准备 的计提作 了规定 ， 而没有对其他
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山东商业会计 ２０ ４ ０ ６・
・税 务 策 划 ・
谈 该 企 会 针 中的 涉税 事项
孙 小 林
（ 青岛大学附属医 海阳分院 ， 山东 海阳， ６０ ） ２ ００ ６
摘 要 ： 从现行会计制度与税法－ Ｎ的差异， ｅ ． ． 阐述了企业会计 中的涉税事项。
关键词 ： 业会计 ； 法 ； 企 税 涉税
企业的会计核算与税务核算始终是相互联系、 相互影响的。企业会计核算中渗透着税务核算 ， 税 务核算 中包含着会计核算。二者既不可能合二为 也不可能完全独立。本文着重探讨现行会计制 度与税法之间的差异 ， 以寻求合理的解决办法。
一
，
பைடு நூலகம்
（ 会计假设与税务制度 二） 企业的会计核算是在会计 主体 、 持续经茜 、 会 计分期和货币计量这四个假设的前提下进行的， 并 由此产生了一整套的会计方法。企业所 得税 的会 计处理是根据某个会计主体， 在一定会计期 问内取 得的所有收入， 扣除税法允许的合理开支后 ， 按其
山东商业会计 ２０ ４ ０６・
・税 务 策 划 ・
的折旧年限、 旧方法 ， 折 作为进行 固定资产核算 的 助支出 ， 都不允许在税前扣除。 依据。而现行的税法规定 。 企业固定资产的折 旧必 ５ 罚款支出。会计制度规定 ， ． 企业的罚款支出 须在法定使用年限内依直线法计算 ， 对未经批准而 计人“ 营业外支 出” 目。而税法规定 ， 科 违法 经营 采取加速折 ； 日或采用直线 法以外其他折 旧方法 的罚款和被没收财物的损失 ， 各种税收的滞纳金、 的， 纳税 时必 须进行 纳税 调整 。 罚金和罚款 ， 在计算应纳税所得额时 ， 均不得扣除。 二、 新会计制度规定企业的存货可以采用先进先 ６ 资产报损 。会计制度规定 ， ． 企业发生 的固定 出法、 加权平均法、 移动平均法、 个别计价法或后进先 资产和流动资产盘 亏、 毁损 的净损失 ， 经企业管理 当局批准 ， 计人当期损益。而税法规定， 纳税人 当 出法。不同的讨 方法所计人的存货成本是不同的， 价 反映企业成本和效益的结果也不 同。当物价不断上 期发生的固定 资产 和流动资产 盘亏、 毁损 的净损 涨时， 企业宜采用后进先出法 ； 当物价不断下跌时， 企 失 ， 由其提供清查盘亏资料 ， 经税务机关 审核批准 业宜采用先进先出法 ， 从而使会计核算资料真实， 更 后 ， 准予扣除 ； 凡未经税务机关批准的财产损失 ， 一 加符合企业的实际成本 和实际效益。但如果选择的 律不得 自 行在税前扣除。 另外存在差 异 的还有非货 币性 交易、 或有事 计价方法过度灵活， 也会影响会计信息 的真实性， 造 成计税的困难。因而税法规定企业选用某一计价方 项 、 企业改制 、 兼并和重组等。 法后 ， 在一定时 间内不得变更 。 二、 会计 制度与税法不一致带来 的问题 三、 所得税 的会计处理方法有 直付税款法和纳 １容易引起税源的流失 。由于税法 与会计制 ． 税影 响法 ， 采用 纳 税 影 响法 的 企业 ， 以选 择 采用 度规定的不一致 ， 可 对会计制度明确规定可以计人成 递延法和债务法， 等等。采用不 Ｉ 的会计政策 ， 往 本费用且并没有规定其限额或比例的， 税法没有明 往会产生不 同的会计结果 ， 同的会计结果就会产 确规定是否可 以或：可以确认其计人成本费用 ， 不 企 生不 同的应纳税额 。因此 ， 会计政策对税收的影响 业在进行会计核算时 ， 往往全额确认为企业成本费 是较大的。 用， 这样就会造成国家税源的流失。如企业改制中 （ 会计实务与税务制度 五） 确认评估增值时 ， 税法并未规定按增值额扣除物价 １ ． 投资损益。会计制度规定 ， 投资收益和投资 指数纳税 ， 造成税源流失。 损失计人 “ 投资收益” 科 目， 、 构成企业利润总额。 而税法规定 ， 对联 营企业生产经营取得 的所得 ， 一 律就地征收所得税 ， 然后再进行分配。 ２ 工资。会计 制度规定 ， ． 工资支 出分别计人 “ 制造费用” “ 、 管理费用” 等科 目， 进人成本费用。 而税法规定 ， 经有关部门批准实行“ 工效挂钩 韵企 业， 其工资 总额增 长 幅度低 于经济效益 的增长 幅

浅析企业开办费的会计核算和涉税处理企业成立都要经历筹建阶段，下面就和大家聊一聊企业筹建期的会计核算和涉税处理。

一、什么是筹建期?筹建期：是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间；新企业会计准则中，并未对筹建期精准界定，不同行业，对筹建期的划分其实有所差异。

(1)工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，等生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，可以视为筹建期。

(2)商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，为筹建期。

(3)服务性质的企业，没有具体形式上的商品，开始经营之前的期间，可以视为筹建期；1.筹建结束的时点主要有三种执行口径：1)领取营业执照之日.2）开始投入生产经营之日；3)取得第一笔收入之日。

注意：筹建期的具体认定，可咨询当地税务机关加以确认。

2.筹建期间的支出首先，企业在筹办期间发生的支出一般分为两类：一类是属于筹建开办性质的支出，按照“开办费”处理，具体包括：2006年发布的《企业会计准则应用指南》(财会【2006】18号)中，明确了企业在筹建期间内发生的开办费：包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。

上述企业筹办期的费用与正常生产经营中发生的管理费用性质相同，且不会形成相应的资产。

以下详细说明开办费的核算内容。

筹建期的开办费的核算内容见下表：另一类是属于资本性质的支出，应当计入有关资产科目。

1)取得各项资产所发生的费用。

包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。

2)规定应由投资各方负担的费用。

如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。

我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。

3)为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。

4)投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。

税务会计知识点汇总税务会计是指对企业在纳税过程中的会计核算和报税工作进行管理和操作的一门专业知识。

税务会计包括涉税会计科目的设置、涉税会计处理方法、涉税会计核算和纳税申报等内容。

下面是税务会计的一些知识点的汇总。

一、涉税会计科目的设置1.资金类科目：包括现金、银行、票据等。

2.应收账款类科目：包括应收账款、其他应收款等。

3.应付账款类科目：包括应付账款、其他应付款等。

4.存货类科目：包括原材料、在产品、产成品等。

5.固定资产类科目：包括房屋、机器设备等。

6.长期待摊费用类科目：包括研究开发费用、长期待摊费用等。

7.负债类科目：包括应交税费、应付职工薪酬等。

8.所有者权益类科目：包括资本、利润公积等。

二、涉税会计处理方法1.记账方法：对于每一笔涉税会计业务，都要按照会计凭证的格式进行登记。

2.会计记账地点：对于各种涉税会计业务，应统一在会计部门进行登记。

3.记账的时点：应按照业务发生的实际日期进行记账。

4.会计记账依据：涉税会计业务的源单据应按照国家税法的规定进行填制。

5.会计记账单位：应按照规定的会计期间进行记账。

三、涉税会计核算1.资产负债表：对企业的资产、负债和所有者权益进行核算。

2.利润表：对企业的主营业务收入、成本、费用和利润进行核算。

3.纳税调整表：对企业在利润表基础上进行纳税调整，包括不得扣除的费用、不计入利润总额的收入等。

4.税金计算表：对企业应纳税金的计算和结算，包括应缴税额和未缴税额等。

5.税务报表：包括增值税申报表、企业所得税纳税申报表等。

6.其他报表：包括资产负债表附注、利润表附注等。

四、纳税申报1.纳税申报表的填写：应按照税法规定的格式和要求填写纳税申报表。

2.纳税期限的确定：应按照税法规定的时间限制进行纳税申报。

3.纳税申报方式：可以选择纳税申报表纸质报送或电子报送。

4.纳税申报的书面材料：应按照税法规定的要求和程序提供相关的书面材料。

5.纳税申报的缴税方式：可以选择现金缴款或银行转账缴款。

税务代理实务-企业涉税会计核算(二)(总分：62.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：8，分数：8.00)1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及到“应交税费——应交增值税”中 ( )专栏。

（分数：1.00）A.进项税额B.进项税额转出C.销项税额√D.转出多交增值税解析：2.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( )。

（分数：1.00）A.应交税费——应交增值税B.应交税费——未交增值税C.以前年度损益调整D.应交税费——增值税检查调整√解析：3.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是( )。

（分数：1.00）A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税√C.应交税费——应交增值税(销项税额)D.应交税费——应交增值税(已交税金)解析：4.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税(进项税额)”处理的是( )。

（分数：1.00）A.厂办公室购办公用品B.供销科外购低值易耗品C.外购食用油发给每个职2E √D.运输队汽车发生修理解析：5.下列表述中，不正确的是( )。

（分数：1.00）A.“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税B.“应交税费——未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税C.“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税D.“应交税费——应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税√解析：6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为10000000元，按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。

（分数：1.00）A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 √解析：7.某外商投资企业2002年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关T 2003年度退还其增值税款，则企业会计处理正确的是( )。

会 计 政 策 是 企 业 会 计 核 算 时 所 遵 循 的 具 体 原 则 以及 企业 所采纳 的具 体 会 计 处 理 方 法。 ＜ 业 会 计 企 制度＞ 给 企业 选择 的余 地越 来越 大 ， 择 的空 间也 留 选
越 来越 大 。
整 ， 而 也就 增 加 了核算 程 序。 从
的 会 计 处 理 是 根 据 某 个 会 计 主 体 ， 一 定 会 计 期 间 在 内取 得 的 所 有 收 入 ， 除 税 法 允 许 的 合 理 开 支 后 ， 扣 按 其净所 得 的 一 定 比 例 计 算 征 收 的 。在 计 算 所 得 税 时， 据 了两 项 会计 假设 ， 会 计 主体 与会 计 分 期 。 依 即
务 核 算 ， 务 核 算 中 又 包含 着 会 计 核 算 ， 以 二 者 既 不 可 能 合 并 ， 不 可 能 各 自 完 全 独 。 税 所 也
关 键 词 ： 业 会 计 ； 计 核 算 ； 税 事 项 企 会 涉 中 图 分 类 号 ： ２ ５． Ｆ ７ ２ １ 会 计制 度与 税 法的 差异
１２ ． 会 计 假 设 与 税 务 制 度
企 业 的会 计 核 算 是 在 四个 假 设 的 前 提 下 进 行
的， 由此产 生 了 一 整 套 的 会 计 方 法。 企 业 所得 税 并
１ ４ １ 折 旧 政 策 。 企 业 应 当根 据 固 定 资 产 定 义 ， ．． 结 合 本 企 业 的具 体 情 况 ， 定 适 合 于 本 企 业 的 固 定 资 制 产 目录 、 类 方 法 、 类 或 每 项 固 定 资 产 的 折 旧 年 分 每 限 、 旧 方 法 ， 为 进 行 固 定 资 产 核 算 的 依 据 。 而 现 折 作 行 的 税 法 规 定 ， 业 固 定 资 产 的 折 旧 必 须 在 法 定 使 企 用 年 限 内依 直 线 法 计 算 ， 未 经 批 准 而 采 用 直 线 法 对

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习企业涉税会计核算、单项选择题1、某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2012年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（）。

（液体盐资源税额2元/吨）A、借：原材料20万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万B、借：原材料23.40万贷：银行存款23.40万C、借：原材料16万应交税费——应交资源税4万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万D、借：原材料16万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万营业税金及附加4万贷：银行存款23.40万2、2012年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（）。

A、增加递延所得税资产100万元B、增加递延所得税资产25万元C、增加递延所得税负债25万元D、增加递延所得税负债100万元3、2012年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（）。

A、借：周转材料12860贷：银行存款12860B、借：周转材料12465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860C、借：周转材料12000销售费用465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860D、借：周转材料12415应交税费－应交增值税（进项税额）445贷：银行存款12860。

贷：应交税费——应交增值税（进项税
额转出）
月末会计处理为：
月末转平。
借：应交税费/应交增值税/销项税额
应交税费/应交增值税/进项税额转出
应交税费--应交增值税（转出多交增值税）
贷：应交税费/应交增值税/进项税额
应交税费/应交增值税/减免税款
缴纳时会计处理： 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
222111
应交税费\应交增值税（小规模）
小规模纳税人应交增值税
222112
应交税费\应交消费税
222113
应交税费\应交城市维护建设税
222114
应交税费\应交教育费附加
222115
应交税费\应交房产税
222119
应交税费\应交印花税
零售业务当月应交消费税 季度或年度应交城市建设税 当月应交教育费附加 季度或年度应交房产税 当月应交印花税
222102
应交税费\未交增值税
222103
应交税费\预交增值税
差额征税业务使用的专门科目，记录一般纳 税人按差额征税的规定因扣减销售额而减少 的销项税额。 一般纳税人月度终了从“应交增值税”、“预交 增值税”或“简易计税”转入当月应交未交、多 交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期 间未交的增值税额。 “预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转 让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供 建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的 房地产项目等，以及其他按现行增值税制度 规定应预缴的增值税额。
“进项税额外转出”记录企业的购进货物、服 务等发生非正常损失以及其他原因而不应从 销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
记录企业月终将当月多交的增值税的转出额 。
涉税

第七章企业涉税会计核算3.“销项税额”专栏（1）核算内容记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

丁字型账户【提示】退回销售货物应冲销的销项税额应用红字登记。

【例题·简答题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月销售给乙公司一批产品全部被退回，销售价款100万元，增值税销项税额13万元。

乙公司尚未支付该笔货款，已根据规定开具红字增值税专用发票。

请作出甲公司该笔业务的账务处理。

【答案】借：主营业务收入100贷：应收账款113应交税费—应交增值税（销项税额）13（红字登记）（2）一般纳税人采用一般计税方法销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，账务处理：借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等应交税费—应交增值税（销项税额）（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利的，账务处理：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）【提示】若外购货物发生用途改变用于集体福利，账务处理：①购入时借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②改变用途时借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）【例题·单选题】2020年5月，某家电生产企业（增值税一般纳税人）将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价格50000元。

下列账务处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬—非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2600B.借：应付职工薪酬—非货币性福利26500贷：主营业务成本20000应交税费—应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬—非货币性福利56500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500D.借：应付职工薪酬—非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600【答案】C【解析】将自产产品用于职工福利，应视同销售，会计确认收入，同时确认销项税额=50000×13%=6500（元）。

生产企业出口自产货物涉税事项会计核算作者：曾强安来源：《财会通讯》2009年第02期一、生产企业出口自产货物涉及增值税的会计核算根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

具体计算方法与计算公式如下：(1)当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期留抵税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率－出口货物退税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率)如果当期没有免税购进原材料，上述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算。

(2)免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率(3)当期应退税额和免抵税额的计算当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

进行出口货物增值税核算须设置“应交税费——应交增值税”科目，还应设置“进项税”、“销项税”、“免抵税”、“出口退税”“进项税额转出”等明细科目，其核算举例如下：[例1]某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为9％，2007年9月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款500万元，外购货物准予抵扣的进项税额85万元通过认证，上月末留抵税额5万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收到价税合计117万元存入银行。

公司财务会计每月涉税流程在公司财务会计方面，税务工作是至关重要的环节。

每月涉税流程的规范执行对于公司的财务状况和合规性至关重要。

一个完善的财务会计涉税流程可以确保公司按时足额缴纳税款，避免税务风险，保持良好的税务纪录。

1. 税务申报前的准备工作•每月初：财务会计团队收集并审核上个月的各项财务数据，包括销售额、成本、费用等。

•审核账务准确性：确保各项账目准确无误，与企业实际经营情况相符。

•查看税收政策和新规定：了解最新的税收政策和新规定，确保申报符合最新的财务法规。

2. 税务申报流程•填写纳税申报表：根据所在地税务部门规定的纳税申报表格式填写税表。

•计算税款：根据公司的应纳税额计算税款，包括增值税、企业所得税等。

•审查申报：审核填写的税表，确保各项数据准确并符合法规要求。

•提交申报：将填好的纳税申报表提交至当地税务机关，按时缴纳税款。

3. 税务报表和凭证•保存报表和凭证：保存填报的税表和相关财务凭证，以备税务机关核查。

•合规存档：严格按照规定的期限保存纳税申报表及相关财务凭证原件，并建立相关的档案管理制度。

4. 税务审计和风险预防•税务审计准备：公司在税务审计前做好准备工作，整理相关凭证和账务记录。

•合规性检查：对公司的财务状况和税务申报进行自查，确保合规性。

•风险预防：定期进行税务风险评估，发现可能存在的税务风险并及时解决。

公司财务会计每月涉税流程的规范执行对于公司的发展至关重要。

只有通过严格的税务申报流程和规范的税务管理，公司才能避免税务风险，确保财务状况的透明度，提升企业形象，为可持续发展奠定坚实基础。

企业涉税主要会计科目汇总以下是企业涉税主要会计科目的汇总，包括税收和相关费用的核算：1.销售收入：企业从产品销售、提供劳务或提供服务所获得的收入。

该科目用于核算企业销售收入的金额。

2.营业成本：企业在销售产品或提供服务过程中发生的直接和间接成本。

包括原材料成本、人工成本、制造费用等。

营业成本用于核算产品或服务的成本，进而计算销售毛利。

3.销售费用：企业销售产品或提供服务过程中发生的费用，如广告费用、销售人员薪酬等。

该科目用于核算营销活动产生的费用。

4.管理费用：企业管理和运营过程中发生的费用，如办公费用、员工福利费用等。

管理费用用于核算企业管理成本。

5.财务费用：企业借款所支付的利息费用以及其他与财务活动有关的费用。

该科目用于核算企业的融资成本。

6.税金及附加：企业应缴纳的各类税收，如增值税、企业所得税等。

该科目用于核算企业应缴纳的税金金额。

7.其他税收费用：包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等各类其他税收费用。

8.其他收入：企业除销售收入外的其他收入，如投资收益、补贴收入等。

该科目用于核算非经营性收入。

9.基本薪酬：企业支付给员工的基本薪资。

该科目用于核算员工的基本工资。

10.社会保险费用：企业支付给员工的社会保险费用，包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险。

该科目用于核算企业的社会保险费用。

11.印花税：企业发生的印花税费用。

印花税是根据交易金额收取的税费，主要适用于票据、合同等。

12.城建税：企业发生的城市维护建设税费用。

城建税是根据销售额或营业额收取的税费。

以上是企业涉税主要会计科目的汇总，具体会计科目的设置会因各个企业的经营业务而有所不同。

企业应根据自身的经营特点和涉税情况设置合理的会计科目，以保证涉税工作的准确和规范。

小企业会计》视同销售业务的会计核算及涉税处理视同销售，是指企业或纳税人在会计上不作为销售核算，而在税法上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

按照《小企业会计准则》的规定，小企业以自产产品用于利润分配、以自产产品发给职工，以及通过非货币性资产交换取得的长期股权投资等应作销售处理。

在实际操作中，不同税种规定的视同销售行为是不同的。

一、企业所得税视同销售行为企业所得税视同销售行为，是指不属于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中规定的销售货物、转让财产、提供劳务行为，但要计算应税所得，缴纳所得税的行为。

由于增值税规定的视同销售行为仅涉及货物，而营业税规定的视同销售行为仅包括无偿赠与不动产和土地使用权自建建筑物销售，均不包括其他应税劳务，也不涉及货物劳务税，但是在企业所得税处理上应当视同销售。

例：某小企业无偿为职工提供水暖装修，发生成本6000 元，其中工资支出2000元，材料费用4000 元；当月同类业务收费8000 元。

账务处理如下：借：劳务成本6000贷：原材料4000应付职工薪酬2000借：营业外支出6000贷：劳务成本6000 小企业会计上在所得税汇算时，应调整增加应纳税所得额8000 元。

二、增值税视同销售行为增值税视同销售货物行为，是指转让货物的行为其本身不符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中销售货物的定义，即有偿转让货物的所有权，但在征税时要视同销售货物缴纳增值税的行为。

对于增值税视同销售行为，进行账务处理时，应当遵照实质重于形式的原则，从业务实质上进行分析，看是否具有销售性质。

对于实质上具有销售性质的视同销售行为，应确认销售收入、结转成本，按一般销售行为确认销售货物所得或转让财产所得，计算缴纳增值税和企业所得税。

应特别注意的是，按《小企业会计准则》规定已确认销售收入，税法又列举为视同销售的行为，因已按正常一般销售行为计算申报税款，所以不能再按视同销售行为计算申报增值税和所得税，否则出现重复计税。

房地产企业会计核算及涉税处理引言房地产行业作为我国经济的支柱产业之一，对于房地产企业的会计核算和涉税处理具有重要意义。

房地产企业需要根据国家的相关法律法规，正确处理会计核算和涉税事务，确保企业的合规经营和可持续发展。

本文将从房地产企业的会计核算流程、相关涉税政策和案例分析等方面，对房地产企业的会计核算及涉税处理进行探讨。

会计核算流程房地产企业的会计核算涉及多个环节，包括凭证的录入、账务的处理、财务报表的编制等。

下面将详细介绍房地产企业的会计核算流程：1.凭证的录入–房地产企业的凭证主要包括原始凭证和业务凭证。

原始凭证是房地产企业日常经营活动的原始记录，如收据、发票等；业务凭证是基于原始凭证进行汇总和处理，包括采购凭证、销售凭证等。

–凭证的录入应采用凭证字、凭证号、凭证日期、科目名称、借贷方向和金额等要素，确保凭证的完整性和准确性。

2.账务的处理–凭证录入后，需要进行账务的处理，包括账户的借贷记账和科目的分析归类。

房地产企业的主要账户包括现金账户、银行存款账户、应收账款、应付账款等。

–科目的分析归类应按照相关会计准则和税法规定进行，确保账务的真实性和可靠性。

3.财务报表的编制–房地产企业在每个会计期间结束后，需要编制财务报表，以反映企业的财务状况和经营成果。

主要的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。

–财务报表的编制应符合国家的相关规定和会计准则，确保报表的准确性和一致性。

相关涉税政策房地产企业的涉税处理需要符合国家的相关税收政策和法规。

下面将介绍房地产企业常见的涉税政策：1.增值税政策–房地产企业在销售房地产时，需要按照国家的增值税政策进行缴税。

根据政策规定，房地产企业的销售额应纳入增值税，但可以扣除相应的进项税额。

2.印花税政策–房地产企业在购买或者转让房地产时，需按照国家的印花税政策进行纳税。

根据政策规定，购买房地产需要缴纳印花税，并按照房屋的价值进行计算。

3.企业所得税政策–房地产企业的经营所得需要按照国家的企业所得税政策进行纳税。

《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发 [2009]79号）第三条规定，凡在纳税年度内从事生 产、经营（包括试生产、试经营），均应按照《企 业所得税法》及其实施条例和本办法的有关规定进 行企业所得税汇算清缴。所以，在建工程试生产产 品的收入和成本当然应计入当期应纳税所得额。
本例中，企业试生产的产品实现销售时，税法上应 确认收入240000元，成本200000元，即当期应调 增应纳税所得额40000元。在建工程账面价值比计 税基础少40000元，产生可抵扣暂时性差异。
（3）费用与向所有者分配利润无关，向所有者分配利润产生的经济 利益流出不应当确认为费用。
【涉税规定】
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （国务院令第512号）
第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发 生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是 否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的 收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为 当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主 管部门另有规定的除外。
生产产品发生成本时
借：在建工程（待摊支出） 200000
贷：原材料等 200000
对外销售时
借：银行存款 280800
贷：在建工程 240000

应交税费——应交增值税(销项税额) 40800
《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，试 运行的净支出应计入固定资产的成本。因此，在新 《企业会计准则》下，该企业新建生产线试生产产 品的会计处理与《企业会计制度》基本一致
对于这些情况，小企 业应按小企业会计准 则的规定作会计处理， 按税法规定作纳税调
整。
……
的税前扣除都作了相应的规定
【税务处理】
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》 （国税函〔2009〕98号）