关于加强商业银行内控机制建设的思考

关于加强商业银行内控机制建设的思考作者：王秀颀来源：《金融经济·学术版》2013年第02期摘要：商业银行是我国金融市场的重要组成部分，在促进国民经济发展中起到不可或缺的作用，也取得非常巨大的经济成就。

但是，目前我国商业银行在内部控制机制建设上还存在一些明显的不足之处，如人员内控意识差，内控制度不完善，监督机制存在漏洞等。

本文针对上述问题，提出如何完善我国商业银行内控机制建设的对策，以进一步积极发挥商业银行的作用。

关键词：商业银行内控机制内控制度体系建设一、前言银行是经济市场中最为重要的金融机构之一，而商业银行是众多金融机构中的一种类型。

20世纪90年代时，世界银行业发展速度最快，但是同时过快的发展速度和经济发展步伐不一致，引发了许多区域性以及世界性的金融危机。

这对社会经济来说，是一种倒退。

究其原因，与银行内部控制体系缺陷及制度松散、经营风险规避能力差关系很大。

我国在上个世纪70年代末开始经济改革开放之后，金融行业也从计划经济体制发展模式转变为市场经济体制经营模式。

风险及效率都相应提高，这导致我国银行行业中隐藏已久的多种经营风险逐渐浮出水面。

以近年来发生的诸多贪污、洗黑钱等要案为证，这表明，我国银行体系中潜在诸多风险隐患。

究其原因，除了受国际金融市场环境影响之外，银行体系自身存在的内控机制建设不健全是主因。

本世纪初，我国开始国有商业银行改制，至2006年底，国内的商业银行经营已经全面放开。

在经营过程中，宜借前车之鉴，加强商业银行内控机制建设，制定防范风险的对策，确保商业银行的改革能够顺利推进，推动社会经济的健康发展。

二、加强商业银行内控机制的内容和目标商业银行内部控制的定义是：商业银行为达到经营目标，通过制定以及实施一系列制度、程序和方法，对营运风险实行事前防范、事中控制与事后评价的一系列动态过程和机制。

1.加强商业银行内控机制建设的主要内容根据中国人民银行的规定，商业银行内控机制建设主要有如下内容：（1）建立一个结构合理的内控组织，商业银行积极组建健全的职能部门或机构。

这不仅是促进银行企业内部能够实施科学管理的基础，也能让其获得长足的发展。

健全的职能部门中，各个部门、各个岗位以及各个业务环节能够相互协调，甚至相互制约，有利于内部自行防控差错，降低人员作弊率。

（2）会计控制体系要完善。

商业银行的第一道监控防线是会计部门。

因此积极完善会计控制体系，能够正常、真实以及全面地开展经费管理业务。

（3）完善审批制度。

加强及规范商业银行账款的内部审批程序和步骤，实施授权授信制度，对审批人员进行定期的信用考核，避免因为人员信用问题造成内控失控。

（4）完善内部稽核检查制度。

进行科学的稽查能够及时发现银行内部的问题和风险隐患，能够有效起到防范风险的作用。

（5）优化员工管理机制。

主要是建立奖惩分明、优胜劣汰的人员管理制度，激励员工能够恪尽职守，起到激励和约束的作用。

2. 加强商业银行内控机制的目标进行商业银行内控机制建设主要有4个目标。

第一，保证执行国家法律以及银行内部关于商业银行经营的各种规定；第二，努力争取实现商业银行的发展战略以及经营规划；第三，保障银行的财务信息、业务记录及其他管理信息的保密性、真实性以及完整性。

第四，确保风险管理措施能够有效地实施。

三、我国商业银行内控机制建设的现状和问题1.商业银行部分人员缺乏科学的内控观念及内控认知从银行管理者层面来说，当前商业银行部分领导人员对内部控制的认知不足，片面地认为内控就是建章立制，然后促使相关人员遵守以及操控的过程，而缺乏对员工的内控意识教育以及内控制度责任感灌输，对员工不遵循规章制度，违章操作的行为有所姑息，没有切实履行有效的惩治制度，甚至长期缺乏对员工的考核、评定，导致部分不法员工长期潜伏在银行内部作案而不得知。

例如，前几年，厦门某个商业银行一个叫施毅的员工，在8个月期间，侵吞现金尾数箱的公款高达127万元之后，才偶然被发现。

这表明，商业银行内控体系中，缺乏对员工的制约监督管理。

对银行员工层面来说，其也普遍认为内部控制管理只是领导的工作，与自己关系不大，由两种观念建立的内控环境和氛围较差，难以整体提高银行的内部控制意识，这必然会给银行造成意识淡薄风险隐患。

2.内控体制存在建设漏洞整体上看，国内商业银行普遍存在“内控机制就是制度汇总”的认知误区，在此认知条件下，我国商业银行的内控体制存在诸多建设漏洞。

具体表现在以下几个方面：（1）对内控体制建设的重要性认识不足。

体现在银行机构没有基于自身经营的实际情况去制定内控规章制度，只是普遍地复制其他银行的制度条款，因此商业银行的许多条例都存在普遍化、模糊化问题，根本不能很好地对银行内部机构实施有效率控制。

（2）建设现状无法适应当前社会的实际需求。

随着社会的快速发展，商业银行内控制度建设过程中也会不断出现新问题。

例如，在信息时代，利用网络、计算机实现银行经营管理是当务之急，尤其是网银普及之后，信息科技水平需要进一步提升，但是当前大部分银行都没有制定明确的信息化管理制度，这非常不利于整个内部机构信息共享；此外，在新业务开展之时，内部制度的建设滞后，因此出现无章可循的制度漏洞，这些问题都给不法人员提供了可乘之机。

3.内审部门缺乏独立的地位，权威性不足前文提及“进行科学的稽查能够及时发现银行内部的问题和风险隐患，能够有效起到防范风险的作用”，这表明了内部稽核监督在内控制度建设方面的价值。

此外，建立一个独立且权威的银行内审部门，是银行职能所需，能够审计、评价资源的利用是否合理，发现风险隐患及时化解，帮助改善风险管理及控制体系。

国内的商业银行均建立有独立的内审部门或稽核部门，但是在权威性及有效性方面还存在一定的不足。

具体表现在：虽然现阶段商业银行省级分行稽核部门或内审部门作为同级行的内部职能部门，是在省分行的管辖之下行使职能，行政上可能会受到分行领导的干预。

例如，对于审查部门稽查出来的问题，必须经过省级领导的批准才能上报，这导致内审部门只是个形式，并无实权；甚至为了保住银行的业绩，对于查出的犯案人员姑息养奸，也缺乏对连带责任人员的稽查制度。

这些问题实际上是内部审计部门地位不独立造成的。

4.尚未建立统一的内控建设评价标准内控制度建设过程中，需要一套清晰明确的内控建设评价标准来评价建设业绩。

因为有了一个评价标准，能够有效地对各项实践作出量化评价，及时发现其中存在的问题并解决，降低经营风险。

但是现在仍然有一部分商业银行关于内控建设需要如何建设、目标定位、内容定位等都未曾作出明确的规定，这给相关部门落实工作时带来一定难度。

此外，制定评价标准前，没深入到内部组织进行调查和论证，使得部分量化评价失效。

四、加强商业银行内控机制建设对策1.增强银行工作人员的内控意识我国四大商业银行中，中国银行、中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行均完成了改制改革，已经在上海证券交易所上市。

这表明我国四大国有商业银行均需要按照公司治理的要求，加强内控机制建设。

针对当前商业银行内控观念差，风险意识薄弱，因此在内控建设过程中，首先要增强银行工作人员的内控意识。

可以通过加强教育培训，进行员工政治思想素质培养、提升遵纪守法意识以及培养良好的职业道德教育，促进各级工作人员提高严格律己、依规章制度办事的积极性和自觉性；改善现有的内控环境，为员工创造接受内控知识教育的机会和氛围。

积极推动银行内部控制体系的建设，建立法制完善的治理结构。

2.进一步强化商业银行内控制度的建设商业银行的正常运行需用通过制定一系列内部规章制度实现，以规范操作，抵御风险。

因此，进一步完善内控制度的建设能够促使内控机制的同步完善。

商业银行着手于进行内部现有的规章制度的整理和研究分析，废除一些可操作性不强、无效的以及流于形式的规章制度，并按照市场的实际需求，改善或者重新修订适合银行内部操作或运作的制度，从根本上避免有章难循或者无章可循的状态，让内控机制具有实效性和普遍适用性。

3.完善风险评估制度完善商业银行内控机制的风险评估制度，能够对当前的银行的各种风险隐患作出准确评估。

2009年，美国爆发的次贷危机的主因就是缺乏对信用评级过程的有效监管。

所以，在我国商业银行为了防范金融风险，需要强化内控机制的风险评估制度建设。

首先需要依据业务的发展和变化制定、补充、修改相应的风险评估措施及制度；第二，需要构建一个风险识别指标体系，研究出有效的风险量化评估方案，应用风险评估模型及风险监控预警系统。

第三，针对银行内部各层次及各部门的员工实施风险教育，开设相关的课程，增强其关于风险的认知以及风险防范意识；各部门领导者需要对所管辖部门以及人员进行定期的风险评估，经过考核之后编写风险评估报告书，以从中发现部门在业务发展过程所存在的新风险隐患，积极作出应对措施。

促进风险教育成为企业文化的一部分，融入每个员工的思想中，使之变得规范化、制度化。

第四，在开展银行业务的过程中，积极推动风险评估工作开展。

主要是在日常的业务过程中，由相关人员依照银行的成本、发展目标、发展方针、管理现状、抵御风险状况、处理问题需要花费的时间实施量化评估，由此获悉银行所面对风险的等级情况，尤其是能够通过风险评估分析，可以找出银行内部控制建设过程中所存在最高风险点，让银行管理者能够直观且清楚了解到当前企业内部的控制运作情况，显著提升所作决策的实效性及精确性。

4.完善约束机制和激励机制，提升内控的有效性完善约束机制和激励机制，能够有效地提升内部控制的效率。

就领导层次而言，目前，将对商业银行各级分支实行内控建设水平考察以及风险防范实施的效率作为一项重要的业绩考核内容，纳入业务绩效的考核中。

此外对各级商业银行机构进行定期或者长期的风险防范综合测评，这个结果能够衡量分行负责领导的业绩大小，编写成档案报告，作为存档资料，能够作为该领导的后期岗位调整及提拔提供重要的参考依据。

而对于员工而言，切实制定完善的约束机制和激励机制，进行业绩或者业务操作水平的考核等，在一定程度上，相关约束制度能够加强员工对风险、后果的认知，同时，激励制度的切实执行，尤其是物质上的激励可大大激发员工积极工作、端正态度，减少人员经济犯罪的动机。

总体而言，在整个内部控制机制建设过程中，建立商业银行内部的约束机制和激励机制，可以充分发挥出抵御人员作案风险、克服管理弊端的作用。

例如，对举报不法人员或者发现银行经营风险的员工进行必要的精神表彰和物质奖励。

改变传统评价侧重业绩和项目数量的状况，改变领导人员不注重风险防范的观念。

对于犯案连带责任人员的业绩考核也要作出相应处理。

逐步完善激励机制和约束机制，方可实现内控效率提高的目标。

五、结语随着社会经济结构战略大调整，商业银行改革进程不断推动和深入，金融行业面临着比较激烈的竞争和挑战，因此，为了实现顺利改制并获得市场份额，需要加强商业银行内部控制机制的建设，在化解业务风险、加强防范方面起到应有的作用，促使我国商业银行体系能够健康、持续、高效地营运和发展。