营改增对建筑企业的影响及对策分析

公共管理Ｉ　ＰｕｂＬｉｃ　Ｒｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ　浅议“营改增＂对建筑企业的影响及应对策略　

田宏辉　河南国安建设集团有限公司４７１　０００　摘要：“营改增”是当前国家税务政策的改革重点，是继Ｏ９年实施增值税转型之后我国税收制度的又一重大突　破。作为一项重要的结构性减税措施，营改增有助于消除目前存在于企业中的增值税与营业税重复计税问题，对于　减轻企业税负，促进经济发展方式转变和结构调整有着重大意义。本文分析营改增对我国建筑企业的经营发展以　及实际经济效益的影响，并针对具体问题提出一些应对措施。　关键词：营改增；建筑企业；措施　增值税改革是税制改革的重要内容，２０１　１年财政部、国家税务　总局发布关于印发（《营业税改增值税试点方案　的通知，营业税　为价内税，增值税为价外税。这是我国税制改革的重要一部分，税　改将对行业产生重大的影响，建筑业是国民经济的支柱产业，营业　税改增值税后，建筑行业受到的影响十分深远，建筑行业开始征收　增值税，一般是按照应纳税总额的ｌ１％比例征收，包括建筑业企业　的各项管理制度、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列　的调整。　・　一、营业税改增值税的现实意义　营改增是为避免重复征税且有效减少企业税收而采取的结构　性减税政策，这对于建筑企业的发展将起到很大的促进作用。因　而建筑企业在当前营改增政策的实施过程中，要切实解决好企业　内部管理力量薄弱、重规模轻效益等问题，从而才能够使得建筑　企业更好地立足于当前社会，才能够快速提高企业自身的经济效　益。营业税改为增值税的目的是为了避免企业在经营过程中重复　征税，是一种减轻企业税负的有效措施。我国实施营改增的税务　制度是为了给企业创造更加适合的税负环境，促进国民经济的发　展。营改增有效减轻了企业纳税负担，优化了税制结构，转变了经　济发展方式，是社会主义市场经济发展的必然选择。营业税改增　值税不仅避免了企业重复征税的问题，促使我国纳税体制更加合　理、公平，同时，也有利于市场经济活动科学化，市场化，为更多的　企业提供发展机会。税制改革影响了我国财务管理工作不断适应　市场环境发展变化的需要。　二、营改增政策对建筑企业所造成的影响　（一）对建筑企业税负的影响　建筑行业实行营改增后，会对企业自身整体税负产生影响。　首先，企业期初投入的机械设备、材料库存等固定资产的增值税　进项税额就可以分期抵扣，促进企业积极改善自身财务状况，优化　内部资产结构；其次，营改增后，企业从能开具增值税发票的供货　商处进购新的材料、配件、维修、办公用品、固定资产等，就可　三、确保乡镇财政国库集中支付制度顺利推进　（一）把握政策，规范操作　我市推行的乡镇财政国库集中支付制度，严格按照“乡财市　管”的要求，坚持预算管理权不变、资金所有权和使用权不变、财　务审批权不变、各级财政监管责任不变的原则。在此基础上，统一　设置国库单一账户体系，统一资金支付方式。在账户设置匕，规定乡　镇除“村账乡代理”账户外，不再保留其他实有资金账户，严禁乡镇　财政及预算单位在金融机构另行设立账户。在支付方式上，乡镇财　政资金按照先预算后支付的原则，统一实行国库集中支付，各项支出　实行财政授权支付。　（二）密切配合，统筹推进　推行乡镇财政国库集中支付制度，是乡镇财政资金管理体制的　重大变革，涉及财政、银行、预算单位等多个部门，与乡镇财政及市　级财政多个科室的业务密切相关，哪—个环节出了问题，都会影响工　作的开展，必须精心组织，明确职责，统筹推进。财政部门要主动与　有关部门和单位多沟通、多协调，争取他们的理解和支持，形成合　力，共同把工作抓紧、抓实、抓好。市级财政部门相关内部科室的　职责和任务，在前一阶段的工作中已有明确分工，科室之间要相互配　合，做到分工不分家。　（三）加强领导，严格督查　乡镇财政国库集中支付制度涉及传统管理观念和管理方式方　法的转变，牵扯面广、政策陛强。各乡镇对这项工作的重视程度决　定着工作的成效。各乡镇财政部门特别是一把手要将推进乡镇财　政国库集中支付制度作为事关全局的大事，摆在重要位置，主动向乡　镇主要领导汇报，积极争取乡镇的重视和支持，高位推进。同时，要　切实加强乡镇财政国库集中支付工作的组织领导，建立并落实主要　领导为第一责任人、分管领导为直接责任人的工作责任制。市财　政局要切实履行职责，做好对所属乡镇的督导工作。要定期或不定　期地抽调相关科室人员组成督导组，深人基层对乡镇财政国库集中　支付工作进行督查，及时了解和掌握推进过程中出现的新隋况新问　题，并认真研究对策和措施，多动脑筋，多想办法，不断破解难题，确　保我市乡镇财政国库集中支付工作顺利推进。　（四）充实力量，强化培训　推行乡镇财政国库集中支付制度，充实人员力量和加强业务培　训至关重要。为保证工作的顺利推进，一是要不断充实乡财管理、　国库管理及乡镇财政所人员力量，其中每个财政所不得少于３人。二　是要把培训工作作为一项基础性工作抓紧抓好，加大培训力度，通过　多形式、多层次、有针对性的培训，使操作人员熟练掌握业务流程　和支付软件系统。针对这项工作，市财政局前一阶段分别组织了试　点乡镇和非试点乡镇业务骨干进行了为期一周的跟班学习，取得了　很好的效果。下一步，各地还要积极抓好乡镇财政所人员的培训工　作，确保乡镇财政所人员懂政策、会操作，为全市国库集中支付制度　顺利运行提供有力保障。四　参考文献：　［１】王丽君．对进一步推进国库集中支付制度改革的思考【Ｊ】．甘　肃农业，２０１　Ｏ年第Ｏ８期　【２】李秀琴．浅析推进会计集中核算向国库集中支付转轨［Ｊ】．科学　时代，２Ｏ１　Ｏ年第７期　

财政部、国家税务总局3月23日发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及四个附件，营改增各项政策一次性出净。接下来，不要再谈什么建筑业税负增不增加了，最最紧要的就是认真学习政策内容，深入研究营改增实施细则实施后对建筑行业，以及对自身企业战略规划、组织架构、经营模式、管理制度、业务流程、税务统筹和财务处理所带来的影响。尚没有制定出应对营改增方案的企业，当务之急一定要尽快拿出方案；已经有详细方案并顺利执行的，也需要对照新政策进行方案优化。下文是我们从整体框架上全面梳理营改增对建筑行业与企业带来的影响，也算抛砖引玉！

一、营改增对于建筑行业影响总体分析

(一）“营改增”对于建筑行业影响的根源

1、增值税是价外税：即价和税分开核算。

2、增值税应纳税额是计算：销项税额-进项税额。

3、增值税纳税人和税率较为复杂。

4、增值税发票三流（票、钱、货或服务）合一：票是谁开的，就要从谁接受服务或者，还要把钱打给谁；票开给谁，就要给谁提供服务或者购买货物，还要从对方收钱。

（二）“营改增”对于建筑行业带来的机遇

1、“营改增”解决企业重复纳税。 （1）总分包业务的重复征税。

（2）设备安装业务的重复纳税。

2、“营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险。

3、“营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。

4、不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。

5、增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理。

二、组织架构的影响

（一）现状

大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，且内部层层分包的情况普遍存在。存在资质共享的问题。

（二）影响

税务管理难度和工作量增加，主要表现为：多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了了税务管理难度及成本。

（三）应对方案

建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析

“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。

1. 增值税实际负担增加

营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。

2. 税负压力大

由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。

3. 税收成本增加

营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。

1. 降低成本

就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。可以从以下三个方面入手：

（1）控制原材料的采购成本

企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。

（2）优化用工成本

建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。

（3）提高作业效率

提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。

2. 调整经营模式

（1）走品牌化道路 企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。

（2）外力引入

建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。

税务筹划　

“营改增”对建筑企业的影响及对策研究　

山西省第二建筑工程公司第四分公司　成瑶　

摘要：随着我国税收体制的不断改革和深化，“营改增”方案的提出　

对我国不少行业，尤其是建筑企业在纳税环节和企业内部管理工作方　

面带来了前所未有的挑战。本文主要针对“营改增”对我国建筑企业产　

生的影响，以及建筑企业如何应对“营改增”所带来的一系列考验和挑　

战进行详细论述。　

关键词：营改增建筑企业　

一、“营改增”对建筑企业的积极影响　

（一）避免重复征税，减轻企业的纳税负扭　

我国现行的税制制度是营业税与增值税并行，增值税主要是针对　

商品（含应税劳务）在流转过程中所产生的增值额作为计税依据而征收　

的一种流转税。而营业税则是指对在中国境内提供的应税劳务、转让　

无形资产和销售不动产而征收的一种税。但是，在进行货物或商品生　

产时，必定会消耗一定的劳务；在提供劳务的同时，也会消耗一定的货　

物。因此，在这种情况下，现行的税制制度就会导致对某些企业重复征　

税，进而增加了纳税人的税收负担。而“营改增”方案的提出，要求在征　

税过程中实行单一税制，正好巧妙地避免了这种重复征税的弊端，解决　

了税负不平衡的问题，对我国建筑企业来说，无疑减轻了他们的纳税负　

担。　

（二）降低相关成本费用，减少了现金流出，提高企业营业利润　

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税属于价外税，　

即只对货物生产过程中产生增值的增值额进行纳税，而与营业税不同，　

营业税是针对企业在营业过程中产生的全部营业额进行纳税，属于价　

内税。根据规定，在缴纳增值税的过程中，可根据企业取得的增值税专　

用发票抵扣进项税额。换言之，建筑企业在动工前所购进的机器设备　

和各种原材料时，都可以取得相应的增值税专用发票，在向国家缴纳税　

款时，这部分进项税款就可以被抵扣。这样，建筑企业就相应降低了建　

筑工程的相关成本费用。此外，营业税改增值税以后，以前征收的“营　

业税金及附加”科目下的税负也不再在增值税中征收，这也同样降低了