业务招待费的扣除标准是什么

业务招待费税前扣除标准

《法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年（营业）收入的5‰。但是，新法没有明确业务招待费所包含的具体内容。

一般情况下企业的业务招待费包括两部分，一是日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。

《企业所得》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应所得额时扣除。即业务招待费列支应满足“实际发生”、“与取得收入有关”、“合理”三个标准。因此，笔者认为，业务招待费的，应该从以下几个方面把握。

一、合理运用扣除比例。新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前列支60%，同时最高额不得超过当年销售（营业）收入的5‰。那么，如何能做到在限额以内既能充分列支，又能尽量减少纳税调整事项呢？笔者认为，应该找出二者的最佳比例关系。如果把企业当期取得的销售（营业）收入设为x，当期列支的业务招待费设为y，则当60%y=5‰x时，就有y=8.3‰x的关系存在。即当企业的业务招待费达到销售收入的8.3‰时，就达到了业务招待费税前扣除的最高限额。

二、税前扣除额要真实、合理。业务招待费能够在税前扣除，必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性。所谓合理性，指的是企业列支的业务招待费，必须与生产经营活动直接相关，并且是正常和必要的。而且，企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合，否则就会存在潜在的风险。

三、及时调整本期销售收入额。国家总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的》（国税函〔2009〕202号）明确，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括条例规定的视同销售（营业）收入额。国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产（自制或外购）用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送他人的情形，应按规定视同销售确定收入。上述的视同销售行为，应及时调整为当期销售收入，以扩大当期销售（营业）收入额净额，从而提高业务招待费扣除的比例。 四、正确区分各项费用。在实际操作中，企业的业务招待费与会议费、差旅费、广告和业务宣传费等，经常难以区分。比如单位召开会议，往往在租用的酒店或宾馆内统一用餐，而这部分餐饮支出，往往被列支为会议费等。又如，外购礼品用于赠送给客户应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，则也可作为广告费和业务宣传费支出。为此，要求纳税人一定要准确把握税收政策，不能逾越政策的规定、想当然地处理业务招待费，否则将会带来不必要的税收风险。

业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围

（一）业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。

【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。

【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。

【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（特事特办）

【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。

【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（单比例扣除）

（二）广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。（很多题目把广告费和业务宣传费分别给出）

业务招待费扣除标准（2021最新税前扣除标准）

时间：2021/3/22 9:58:10 编辑： 点击数：485564

（年度申报案例：A105000 纳税调整项⽬明细表（2017版）及填报说

明）

【说明2】计算⼴告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数

为销售（营业）收⼊合计=主营业务收⼊+其他业务收⼊+视同销售收

⼊。

2、年度申报案例：

销售（营业）收⼊包括销售货物收⼊、提供劳务收⼊等主营业务收⼊，

还包括其他业务收⼊、视同销售收⼊。但是不含营业外收⼊（如让渡固

定资产或⽆形资产所有权收⼊）、投资收益（有特例）（正向列举和反

向列举的都要记住）。

⼀般情况下企业的业务招待费包括两部分：

⼀、⽇常性业务招待费⽀出，如餐饮费、住宿费、交通费等。

⼆、重要客户的业务招待费，即除前述⽀出外，还有赠送给客户的礼品

费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费⽤等。

业务招待费扣除标准案例：

如果企业10年的销售收⼊为1000万元，招待费实际发⽣额为6万元，税

前准予扣除为多少?如招待费实际发⽣额为4万元，税前准予扣除为多

少?如招待费实际发⽣额为10万元，税前准予扣除为多少?

(1)销售收⼊为1000万元，招待费实际发⽣额为6万元，按照发⽣额的

60%扣除，税前扣除额为3万6千。

(2)销售收⼊为1000万元，招待费实际发⽣额为4万元，按照发⽣额的

60%扣除，税前扣除额为2万4千。

(3)销售收⼊为1000万元，招待费实际发⽣额为10万元，按照发⽣额的

60%扣除，但最⾼不得超过当年销售(营业)收⼊的5‰。税前扣除额为5万

元。 招待费10万元，按照发⽣额的60%计算等于6万元，但最⾼不得超

过当年销售(营业)收⼊的5‰。销售收⼊为1000万元的5‰为5万元。因

此，只能在税前扣除5万元。超过5万元部分不能税前扣除。这样，发⽣10万元招待费，按照发⽣额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣

除。

【特别1】财产转让收⼊，会计上属于营业外收⼊。题⽬中经常单独出

业务费税前扣除标准

业务费税前扣除标准怎么规定的？业务费按照相关规定，是可以在企业所得税中进行一部分的扣除，但是对于业务费的区分，以及税前扣除方法，很多小伙伴还不是很了解，本文就为大家做一个详细的介绍吧。

业务招待费的区分

公司运营中会涉及到诸多费用，费用的划分直接影响着企业享受国家政策，例如出差报销的各项费用中，交通费、餐费、住宿费等属于差旅费，但招待客户的餐费及为客户购买礼物的支出等属于业务招待费。同样的平时公司的聚餐，召开会议的支出都不属于业务招待费!他们分别属于应付福利费用和会议费用!

简单来说，只有业务经营的合理需要而支付的招待费用才属于业务招待费，比如业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用都可算在业务招待费之内。

业务招待费税前扣除计算方法

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

【案例1】

A公司当年销售收入为3000万元，当年的企业招待费为30万元，其中用于对合作单位赞助10万元，那么计算方法如下：

首先，要注意的是对合作单位的赞助不属于业务招待费!对合作单位的赞助应记入营业外支出科目，所以真正可以进行税前扣除的部分应该是30-10=20(万元)，具体税前扣除的计算方式如下：

3000×5‰=15(万元);

20×60%=12(万元);

12万元<15万元;

则，可在税前扣除12万元。

注意哦!如果业务招待费的60%大于当年销售收入的5‰，那么应按当年销售收入的5‰扣除。

以上就是关于业务费税前扣除标准的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与业务费有关的内容，请继续关注。