业务招待费扣除计算公式

个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法

第一章：总则

第一条：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税税法》及其实施条例和国家税务总局的有关规定，制定本办法.

第二条：个人独资企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。其计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

准予扣除项目是企业每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。

本条所称的“收入总额”是指企业从事生产经营收入以及其它各项收入;包括:商品(产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租和转让收入、特许权使用费收入、利息收入（不含个人独资、合伙企业对外投资取得的利息）、接受捐赠收入、营业外收入和其它收入。

第三条：企业申报的扣除项目和金额必须真实、合法。真实是指能提供有关支出确属已实际发生的有效凭证;合法是指符合税法及国家其它有关税收政策法规的规定。

第四条：除税法或其它税收法规另有规定以外,税前扣除的确认，一般应遵循以下原则：

1、权责发生制原则:即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

2、配比原则：即企业发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除.企业某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

3、相关性原则:即企业可扣除的费用，从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

4、确定性原则：即企业可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的。

5、合理性原则：即企业可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例.

业务招待费的扣除比例？

导读：根据新税法条例规定，经营活动业务招待费支出按照发生额60%的扣除但是不能超过当年收入的5%，关于业务招待费的扣除比例小编已经在下文中为大家整理好了，欢迎大家的阅读。

业务招待费的扣除比例?

一、《新企业所得税法实施条例》第四十三条规定：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定。

二、计算方法：

纳税调增金额=业务招待费账面列支金额-可税前扣除金额

可税前扣除金额=min(收入合计×0.5%, 业务招待费实际支出额×60%)

收入合计=营业收入合计 视同销售收入

营业收入合计=主营业务收入 其他业务收入。

销售费用的税前扣除标准?

根据国税发[2000]84号文件规定，纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据。销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金(能直接认定的进口佣金调整商品进价成本)、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。

因此，对因销售商品而发生的销售费用，企业应按上述规定根据真实、合法凭据在企业所得税前扣除。

1、2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

2、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。

3、上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。

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【标 签】筹建期,业务招待费,企业所得税

【业务主题】企业所得税

【来 源】

今天上课时和学员讨论到筹建期业务招待费的扣除问题。根据国家税务总局2012

年15号公告的规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际

发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。但究竟是如何按规定现在税前扣

除呢，总局办公厅在关于15号公告的解读中是这么说的：《公告》明确，企业筹办期发生的

业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费，按

照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第

九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。

这里就有一个争议，假设企业筹建期间发生业务招待费100万，60万进入筹办费。企业

选择在生产经营当年一次性扣除。那这60万的业务招待费是可以在生产经营当年全部扣除，

还是扣除时仍然要受到当年销售收入千分之五的限制呢？

从15号公告的表述来看，按有关规定在税前扣除，表述不是很明确。从总局办公厅解读

来看，明确的规定是按《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国

税函[2009]98号）第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。而98号文对于筹办费要

么在生产经营当年一次性扣，要么作为长期待摊费用不短于3年摊销。如果这么理解，似乎

筹建期业务招待费60%以后扣除时就没有任何比例限制了。

但这种理解个人觉得存在一定瑕疵。如果大家认为筹建期发生的业务招待费，其名义上

已经作为筹办费了，不再保留业务招待费性质了，那以后扣除就作为筹办费扣除，因此没有

比例限制。那个人感觉的问题是，如果按这么理解，筹建期的业务招待费，既然作为筹办

费，就应该全额作为筹办费并扣除，又为什么只有60%进入筹办费呢？如果60%进入筹办费，

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企业所得税计算公式是什么样的

企业一般都需要缴纳一定的税费，包括增值税、企业所得说等等，而增值税属于企业缴纳的比较多的税的一种，相比较而言企业所得税缴纳的就要稍微少一点了。这时候很多人会问企业所得税应该怎么进行计算呢?下面给大家简单介绍一下企业所得税计算公式是什么样的。

应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。

1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

3、例1：某企业为居民企业，2017年发生经营业务如下：

(1)取得产品销售收入4 000万元。

(2)发生产品销售成本2 600万元。

(3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其

中业务招待费25万元);财务费用60万元。

(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。

(5)营业外收人80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。

(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

要求：计算该企业2017年度实际应纳的企业所得税。

(1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80(万元)

(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50(万元)

(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4 000×5‰= 20万元>25×60%=15(万元)

(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元)

(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)

(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)