递延所得税计算模板

递延所得税费用的计算公式递延所得税费用是指企业在编制财务报表时，根据适用的会计准则规定，根据税法规定，将当前会计利润与税法规定的应纳税所得额之间的差异计提的一种负债，它反映了企业在将来所需缴纳的所得税费用。

递延所得税费用的计算公式如下：递延所得税费用 = 递延所得税负债的增加额 - 递延所得税资产的增加额递延所得税负债的增加额包括以下因素：1. 资产重估增值：当企业对固定资产、无形资产等进行重估时，会产生资产重估增值。

根据税法规定，企业需要将资产重估增值纳入税法所得额，但实际上并不需要支付现金。

因此，在计算递延所得税负债时，需要将资产重估增值纳入考虑范围。

2. 投资收益确认：当企业投资其他企业，取得投资收益时，根据税法规定，企业需要将投资收益纳入税法所得额，但实际上并不需要支付现金。

因此，在计算递延所得税负债时，需要将投资收益纳入考虑范围。

3. 长期股权投资减值准备：当企业对长期股权投资进行减值准备时，根据税法规定，企业可以将减值准备纳入税前损益，从而减少应纳税所得额。

然而，在计算递延所得税负债时，需要将减值准备纳入考虑范围。

递延所得税资产的增加额包括以下因素：1. 应收账款坏账准备：当企业对应收账款进行坏账准备时，根据税法规定，企业可以将坏账准备纳入税前损益，从而减少应纳税所得额。

然而，在计算递延所得税资产时，需要将坏账准备纳入考虑范围。

2. 营业外收入确认：当企业取得营业外收入时，根据税法规定，企业可以将营业外收入纳入税前损益，从而减少应纳税所得额。

然而，在计算递延所得税资产时，需要将营业外收入纳入考虑范围。

以上是递延所得税费用的计算公式及其各个因素的说明。

通过对这些因素的计算和分析，企业可以确定递延所得税费用的金额，并在编制财务报表时进行相应的处理。

递延所得税费用的计提不仅可以符合会计准则的要求，还可以反映企业在将来所需缴纳的所得税费用，有助于用户对企业的财务状况和经营成果进行准确的评估。

先说递延所得税资产、可抵扣暂时性差异：案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命1年，税法规定预计寿命2年，收入20万元，税率25%。

那么2010年企业真实利润是收入-成本 20-10=10万，（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万）2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本 20-5=15万（设备能用2年，所以年成本就是5万了），那么税务局就暂时多收了你（15-10）*25%=1.25万的税，2010年末设备账面价值-资产的计税基础=0-5=-5，也就是可抵扣暂时性差异是 5万元，递延所得税资产就是 5*25%=1.25万，正好和税务局多收了你的1.25万吻合嘛。

多收了你的税，税务局按理说应该以后退还给你啊。

但是他很坏，还开出了条件才能确认，也就是递延所得税资产的确认。

分三种情况：一，打个比方，你2011年就破产了，自然没钱再纳税了，税务局就不确认你这资产，也就是说多收了你的1.25万税不退给你。

二，你2011年生产形势良好，当年应该纳税10万，税局就还有点良心，这1.25万多收了你的税就可以抵扣了，你只需要交8.75万就放过你了。

三，2011年生产一般，利润少，只需要纳税1万元，税局就说了“应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限”，就是说，这1万的税就抵消啦，但不能退0.25万给你哦。

再用同样案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异：案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命2年，税法规定预计寿命1年，收入20万元。

税率25%。

2010年企业真实利润是收入-成本 20-5=15万，（设备能用2年，所以年成本就是5万了）2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本 20-10=10万（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万），那么税务局就暂时少收了你（15-10）*25%=1.25万的税。

2010年末设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5，也就是应纳税暂时性差异是 5万元，递延所得税负债就是 5*25%=1.25万，正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。

递延所得税费用的计算公式在财务会计中，递延所得税费用是指企业在会计报表中所要承担的未来所得税负债。

递延所得税费用的计算公式是根据会计准则和税法规定，通过对企业的会计数据进行分析和调整得出。

递延所得税费用的计算公式如下：递延所得税费用 = (递延所得税负债 - 递延所得税资产) x 税率其中，递延所得税负债是指企业在未来期间需要缴纳的所得税，递延所得税资产则是指企业在未来期间可以抵减应缴纳所得税的税额。

税率则是企业所在国家或地区的所得税税率。

递延所得税费用的计算过程包括以下几个步骤：1. 首先，确定递延所得税负债。

递延所得税负债是指企业未来期间需要缴纳的所得税，它的计算基于企业的会计政策和税法规定。

常见的递延所得税负债包括企业的未分配利润、应付职工薪酬等。

2. 其次，确定递延所得税资产。

递延所得税资产是指企业未来期间可以抵减应缴纳所得税的税额，它的计算基于企业的会计政策和税法规定。

常见的递延所得税资产包括企业的亏损结转、坏账准备等。

3. 然后，计算递延所得税负债和递延所得税资产之间的差额，即(递延所得税负债 - 递延所得税资产)。

4. 最后，将差额乘以税率，得出递延所得税费用。

递延所得税费用的计算公式是根据会计准则和税法规定而来的，它反映了企业在会计报表中要承担的未来所得税负债。

递延所得税费用的计算对于企业的财务分析和决策具有重要意义。

通过计算递延所得税费用，企业可以更准确地评估自身的财务状况和税务风险，为未来的经营决策提供参考依据。

需要注意的是，递延所得税费用的计算公式是基于企业的会计数据和税法规定的，因此在实际计算中需要严格遵循相关的会计准则和税法规定，确保递延所得税费用的准确性和合规性。

递延所得税费用的计算公式是根据会计准则和税法规定，通过对企业的会计数据进行分析和调整得出的。

递延所得税费用的计算对于企业的财务分析和决策具有重要意义，可以帮助企业更准确地评估自身的财务状况和税务风险，为未来的经营决策提供参考依据。

递延所得税计算方法公式
递延所得税是指当企业的会计利润与税务利润存在差异时，由于税法规定和会计准则不同，导致当前税额与未来税额的差异。

根据《企业所得税法》的规定，对于递延所得税，应当计提递延所得税资产或递延所得税负债。

递延所得税资产是指在未来年度，基于可抵扣亏损、折旧及摊销等原因而可能减少企业所得税应纳税额的金额。

递延所得税负债则是指在未来年度，基于已确认的会计利润而可能增加企业所得税应纳税额的金额。

递延所得税的计算方法公式如下：
递延所得税资产 = 递延所得税暂时性差异×税率
递延所得税负债 = 递延所得税暂时性差异×税率
其中，递延所得税暂时性差异是指当期会计利润与税务利润之间的差异，即：
递延所得税暂时性差异 = 当期会计利润 - 当期税务利润
税率是指企业所得税税率，根据《企业所得税法》的规定，一般纳税人的企业所得税税率为25%。

需要注意的是，在计算递延所得税资产和递延所得税负债时，还需要考虑到未实现的损益、可抵扣亏损等因素，具体细节可以参考《企业会计准则》相关规定。

递延所得税1. 什么是递延所得税递延所得税是指在会计报表中存在的差异，由于税法要求不同的收入和费用确认时间，导致会计利润与税务利润之间的差异。

递延所得税是指这种由于差异引起的所得税额的变动。

递延所得税通常通过减少或增加未来的所得税负债或所得税资产来表达。

2. 递延所得税的计算方法递延所得税是根据以下公式计算的：递延所得税资产 = 递延所得税负债 = 待摊税款或待抵税款 × 税率其中，待摊税款或待抵税款是指会计利润与税务利润之间的差异，税率是企业所得税的税率。

递延所得税资产和递延所得税负债可以同时存在于一家企业的资产负债表上。

递延所得税可以作为资产，表示未来将有可抵扣的税款；也可以作为负债，表示未来将需要支付的额外税款。

3. 递延所得税的原因递延所得税的存在是由于会计准则和税法之间的差异。

会计准则要求按照收入确认和费用确认原则进行会计处理，而税法则要求按照税法规定的时间进行收入和费用的确认，这就导致了会计利润与税务利润的差异。

常见的导致递延所得税的原因包括：•不同的折旧方法和期限•不同的收入确认原则•不同的费用确认原则•不同的资产减值确认方法•不同的税前准备金扣除方法这些差异导致了会计利润与税务利润的差异，从而产生了递延所得税的计算和处理。

4. 递延所得税的处理方法递延所得税的处理方法包括两个方面：计提递延所得税和处理递延所得税。

计提递延所得税是指在财务报表当期确认递延所得税的资产或负债。

应计提的递延所得税可以通过以下方式计算：1.根据可靠的证据估计未来可能发生的利润或收入，计算未来可能使用的减税或抵扣的税款；2.根据税务政策确定的税率，计算未来可能使用的减税或抵扣的税款的现值。

处理递延所得税是指在未来消除递延所得税差异的过程。

递延所得税可以通过以下方式进行处理：•当递延所得税资产在未来确认可抵扣的税款时，可减少所得税负债或取消递延所得税负债；•当递延所得税负债在未来确认需要支付的额外税款时，可增加所得税负债或取消递延所得税资产。

递延所得税计算模板
递延所得税是企业税务会计中一个重要的概念，它是指企业在其中一个会计期间内所发生的应交所得税与实际交纳的所得税之间的差额。

递延所得税的计算涉及到企业所得税核算和会计核算两个方面，下面我们来学习一下递延所得税的计算模板。

1.会计报表项目：
2.报表科目：
递延所得税的计算还需要参考相关的报表科目，包括暂时性差异、税务税基差异和递延所得税资产或负债等。

暂时性差异是指企业利润总额与税务利润总额之间的差异，税务税基差异是指企业应纳税所得额与实际纳税所得额之间的差异。

3.税率：
4.递延所得税资产和负债：
根据上述要素，递延所得税的计算模板可以描述为以下步骤：
步骤一：计算暂时性差异
根据企业利润总额与税务利润总额之间的差异，计算出暂时性差异。

步骤二：计算税务基差异
根据企业应纳税所得额与实际纳税所得额之间的差异，计算出税务基差异。

步骤三：计算递延所得税负债
根据暂时性差异和税务基差异，分别计算出递延所得税负债。

步骤四：计算递延所得税资产
根据暂时性差异和税务基差异，分别计算出递延所得税资产。

步骤五：计算净递延所得税资产或负债
将递延所得税资产和递延所得税负债相减，得到净递延所得税资产或负债。

以上就是递延所得税计算模板的基本内容。

根据实际情况，递延所得税的计算可能会有一些细微的差异，但总体的思路是一致的。

递延所得税的计算需要企业具备一定的税务会计知识和技巧，同时也需要参考相关的法律和税收政策，以保证计算结果的准确性和合规性。

递延所得税费用的计算递延所得税费用的计算如下所示：递延所得税的定义：由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入资产负债.递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。

该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。

递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。

该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。

根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：1、应纳税时间性差异。

当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。

2、可抵减时间性差异。

当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。

期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。

对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。

在采用资产负债表债务法下，所得税税率的变动，无需对暂时性差异所引起的递延所得税进行特别的会计调整。

举例说明如下：假设：某固定资产原值100万元，企业采用年数总和法计提折旧，而税务处理按年限平均法计提折旧，会计处理与税务处理的预计净残值为0，预计使用年限为5年。

第1年企业所得税税率30%，第2年国家出台新政策，从第3年起企业所得税税率下降为20%。

则，根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：第一年：会计折旧额=100*（5/15）=33.33万元账面价值=100-33.33=66.67万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=100-20=80万元可抵扣暂时性差异=80-66.67=13.33万元递延所得税资产=13.33*30%=3.999万元（假设企业未来很可能取得足够的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，下同）编制会计分录：借：递延所得税资产3.999万元贷：所得税费用3.999万元第二年：会计折旧额=100*（4/15）=26.67万元账面价值=66.67-26.67=40万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=80-20=60万元可抵扣暂时性差异=60-40=20万元递延所得税资产=20*20%=4万元当年应增计的递延所得税资产=4-3.999=0.001万元编制会计分录：借：递延所得税资产0.001万元贷：所得税费用0.001万元第三年：会计折旧额=100*（3/15）=20万元账面价值=40-20=20万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=60-20=40万元可抵扣暂时性差异=40-20=20万元递延所得税资产=20*20%=4万元当年应增计的递延所得税资产=4-4=0万元当年无需编制会计分录第四年：会计折旧额=100*（2/15）=13.33万元账面价值=20-13.33=6.67万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=40-20=20万元可抵扣暂时性差异=20-6.67=13.33万元递延所得税资产=13.33*20%=2.666万元当年应减计的递延所得税资产=4-2.666=1.334万元编制会计分录：借：所得税费用1.334万元贷：递延所得税资产1.334万元第五年：会计折旧额=100*（1/15）=6.67万元账面价值=6.67-6.67=0万元税务折旧额=100/5=20万元计税基础=20-20=0万元当年应减计的递延所得税资产=2.666-0=2.666万元编制会计分录：借：所得税费用2.666万元贷：递延所得税资产2.666万元。

递延所得税税率变化怎么算例题
在计算递延所得税税率变化的例题中，有两种常见情况：
1. 公司所得税税率变化对递延所得税资产或负债的影响：
假设公司A有一项递延所得税资产，金额为100,000，根据原
始税率计算得到的递延所得税资产为10,000。

现在税率发生变化，从30%上升到35%。

那么计算新的递延所得税资产应按
照新税率进行计算：100,000 * (1 - 35%) = 65,000。

所以，递延所得税资产减少为65,000 - 10,000 = 55,000。

2. 递延所得税资产或负债的确认对公司所得税税率变化的影响：假设公司B有一项递延所得税负债，金额为200,000，根据原
始税率计算得到的递延所得税负债为30,000。

现在税率发生变化，从25%上升到30%。

那么计算新的递延所得税负债应按
照新税率进行计算：200,000 * 30% = 60,000。

所以，递延所得税负债增加为60,000 - 30,000 = 30,000。

以上是两个常见的递延所得税税率变化的例题计算方法。

需要注意的是，具体的计算方法可能因为会计准则和税法的不同而有所变化。

在实际应用中，建议根据所使用的会计准则和税法规定进行具体计算。

递延所得税与当期所得税的计算公式分别是什么⼀、递延所得税的计算公式：
递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
⼆、当期所得税的计算公式：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(⼀)纳税调整增加额
1.按会计准则规定核算时不作为收益计⼊财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。

2.按会计准则规定核算时确认为费⽤或损失计⼊财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。

(⼆)纳税调整减少额
1.按会计准则规定核算时作为收益计⼊财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。

2.按会计准则规定核算时不确认为费⽤或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。

应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产⽣的递延所得税，⼀般应当记⼊所得税费⽤，但以下两种情况除外：⼀是某项交易或事项按照会计准则规定应计⼊所有者权益的;⼆是企业合并中取得的资产、负债，其账⾯价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的。

递延所得税例题递延所得税是指一个企业在某个会计期间内，根据会计准则确认的税前盈余与根据税法确认的税前盈余不一致时，所形成的递延所得税负债或递延所得税资产。

递延所得税负债表示企业未来需要缴纳的所得税金额，而递延所得税资产表示企业未来可以抵减应纳税额的金额。

下面为大家提供一道递延所得税的例题，来了解其计算方法和相关概念：假设某企业在2020年度的财务报表中，确认的净利润为100,000元，根据税法计算的应纳所得税额为30%。

根据会计准则，公司将一项减值损失确认为税前项目，金额为50,000元。

根据税法，该项减值损失不可抵扣。

根据税法，减值损失是可抵扣的，视同减少了应纳税额。

解题步骤如下：1. 首先，计算根据税法确认的税前盈余。

根据题目条件，根据税法计算的税前盈余为100,000元 - 50,000元 = 50,000元。

2. 然后，计算递延所得税资产。

递延所得税资产等于企业未来可以抵减应纳税额的金额。

根据题目条件，递延所得税资产为0。

3. 接下来，计算递延所得税负债。

递延所得税负债等于企业未来需要缴纳的所得税金额。

根据题目条件，递延所得税负债为30% * 50,000元 = 15,000元。

4. 最后，计算当前所得税负债。

当前所得税负债等于企业当前需要缴纳的所得税金额。

根据题目条件，当前所得税负债为30% * 100,000元 = 30,000元。

综上所述，根据此例题的情况，该企业在2020年度应确认递延所得税负债为15,000元，当前所得税负债为30,000元。

递延所得税是会计准则和税法之间差异的一种处理方式，它能够通过按照税法规定的办法确定未来应纳税所得额，以及根据税法规定计算所得税费用和递延所得税负债或递延所得税资产，来解决会计确认和税法确认之间的不一致。

递延所得税负债或递延所得税资产的计算方法与具体的会计政策和税法规定有关。

企业需要根据自身情况，参考相关准则和标准，进行合理的计算和处理。

同时，递延所得税的计算也需要关注税法法规的变化和对会计准则的影响。

递延税项的计算与记录递延税项是指企业在会计报表中确认的税项，但实际缴纳时间将推迟至未来。

递延税项的计算与记录对企业财务报表的准确性和透明度至关重要。

本文将介绍递延税项的计算方法以及记录方式，帮助企业更好地理解和处理递延税项。

一、递延税项的计算方法递延税项的计算主要涉及递延所得税资产和递延所得税负债两个方面。

递延所得税资产是指未来可抵扣税款或减少税款支出的税收资产，递延所得税负债是指未来应缴纳的税款。

递延所得税资产和递延所得税负债的计算方法如下：1. 递延所得税资产的计算方法：递延所得税资产 = 未实现亏损或税前损益× 税率2. 递延所得税负债的计算方法：递延所得税负债 = 未实现利润或税前损益× 税率其中，未实现亏损或税前损益是指企业在会计报表中确认的亏损或盈利，税率是根据当地税法规定的企业所得税率来确定的。

二、递延税项的记录方式递延税项的记录主要包括递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理。

具体记录方式如下：1. 递延所得税资产的记录方式：递延所得税资产应在资产负债表中单独列示，作为长期资产进行记录。

在资产负债表中，递延所得税资产的账户名称为“递延所得税资产”，金额为计算所得的递延所得税资产数额。

2. 递延所得税负债的记录方式：递延所得税负债应在资产负债表中单独列示，作为长期负债进行记录。

在资产负债表中，递延所得税负债的账户名称为“递延所得税负债”，金额为计算所得的递延所得税负债数额。

递延税项的记录应遵循会计准则和税法规定，确保记录准确无误。

同时，企业应定期对递延税项进行核对和调整，及时更新相关账务信息，以确保财务报表的真实性和可靠性。

三、递延税项的影响递延税项的计算和记录对企业财务状况和经营业绩有着重要影响。

递延所得税资产的存在可以减少企业当期应缴纳的税款，提高企业的现金流量；而递延所得税负债则意味着企业未来需要支付更多的税款，可能对企业的盈利能力和财务稳定性产生影响。

综上所述，递延税项的计算与记录是企业财务管理中的重要环节，对企业的财务报表和经营决策具有重要意义。

计提递延所得税公式案例
嘿呀，今天咱就来好好聊聊计提递延所得税公式案例这档子事儿！
咱就说啊，你看递延所得税，就好像是一个隐藏在财务世界里的小秘密。

那计提递延所得税公式呢，就是解开这个秘密的钥匙！比如说哈，有个公司叫 ABC 公司，今年赚了不少钱。

这时候，它就得考虑递延所得税啦！
假设 ABC 公司买了一台设备，价值 10 万块。

按照规定，这台设备可
以分好几年折旧抵税，这可就有意思了！就好比你买了个宝贝，一点点地享用它的好处一样。

这时候，按照公式一算，嘿，发现可以递延一部分所得税呢！这不就等于给公司省了一笔钱嘛！
你想想，要是没有这个公式，公司就得一下子交好多税，那不心疼死啦！就好像你辛苦赚来的钱，一下子被拿走一大块，多郁闷啊！但有了这个公式，就可以合理地安排交税啦，多棒啊！
再比如说，ABC 公司还有些应收账款，因为一些原因，可能有一部分
收不回来。

哎呀，这可咋办呢？别急呀，通过计提递延所得税公式，也能起到作用呢！是不是很神奇？
咱就说，这计提递延所得税公式就像是一个神奇的魔法棒，能让公司的财务状况更加合理、更加优化！它能让公司在交税这件事上变得更加聪明、更加灵活！这可不是随便说说的，这是实实在在的好处啊！所以啊，大家一定要好好理解和运用这个公式，让它为公司创造更大的价值！别小看了它哟，它的作用可大着呢！这就是我的观点啦，计提递延所得税公式真的很重要！。

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板一、递延所得税的理论对于没学过递延所得税理论的同学，学起来可能有点吃力，因为当年学递延所得税的时候，反反复复花了好多时间。

懂理论的同学，可以直接跳到第二个标题。

不过也没关系，即使理论看的云里雾里，把后面的关于递延所得税那几种情况记住，就足以应对实务。

讲递延所得税之前，先讲几个概念：账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。

1、账面价值：就是资产负债表中的数。

2、计税基础：计税基础，可以理解为税法口径的资产负债表中各个科目的账面价值。

而企业对外报出的报表，是会计口径的报表。

学财务管理的时候，还会接触到管理口径的报表。

那么，税法口径的账面价值怎么确定呢？换个说法，计税基础怎么确定呢？一般来说，资产的计税基础就是购买时的付出的对价，也就是历史成本。

但在会计中，有些资产是以公允价值计量的，比如金融资产，这时候, 账面价值和计税基础就不一样了。

绝大多数情况，计税基础和账面价值是一样的，只要把不一样的地方记住就可以了。

下面会讲到计税基础和账面价值不一样的地方。

3、可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础，或负债的账面价值> 计税基础，就会形成可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础可以这么理解：资产会消耗掉，然后进入损益，账面价值小于计税基础，说明会计口径消耗得快，税法口径消耗得慢，税法口径会把多消耗的那部分纳税调增。

调增的这部分，以后年度还是可以抵扣的，所以叫可抵扣暂时性差异。

负债的账面价值> 计税基础可以这么理解：比如预计负债，税法规定，负债真正发生的时候才能确认，预计负债只是预提，税法不认，计税基础是0,那么账面价值就会大于计税基础。

企业确认预计负债，对应的损益科目是营业外支出，影响利润了，在计算所得税的时候调增，在真正发生的时候才可以抵扣，所以叫可抵扣暂时性差异。

4、应纳税暂时性差异：资产的账面价值> 计税基础，或者负债的账面价值<计税基础，就会形成应纳税暂时性差异。