试论“营改增”后企业如何做好税务筹划工作

2019年第02期（总第218期）财税探讨试论“营改增”后企业如何做好税务筹划工作梁丽（沈阳大悦城房产开发有限公司，辽宁沈阳110042）摘要：基于“营改增”给企业的经营管理模式、组织架构设置、工程管理模式、招投标报价、财务管理等方面都已经带来了变化的原因，所以本文针对“营改增”后企业究竟该如何进行税务筹划进行了许许多多的调查，调查后发现，只有打出了通过实施有效的过程管控，才能规避税收风险，取得减税的效益的口号，才能对企业在顺应“营改增”的变化和提升财务管理水平的时候能有点帮助。

关键词：“营改增”；税务筹划；策略“营改增”在目前来说可以说是一项非常有必要的一项改革措施，里面最主要的内容是希望通过“营改增”这一举措可以给建筑企业生产经营管理的诸多方面都带来重大积极方面的影响，同时另一方面“营改增”对于财务管理方面的影响更是首当其冲，影响和作用都更为显著。

因为“营改增”给企业的经营管理模式，组织架构设置、工程管理模式、招投标报价、财务管理等方面都带来了巨大的变化的缘故，所以如果有企业有需求希望调动全体员工的力量的时候，便可以凭借通过实施有效的过程管控这一步骤来进行操作，从而实现目的。

经过以上一系列的处理方法，最后就有极大的可能实现规避税收求风险，从而能够进一步取得减税的效益。

这样的效益对企业来说无疑是个好结果。

本文在针对建筑管理方面要求企业财务部门应该如何采取措施应对“营改增”带来的变化，做好“营改增”后的税务筹划工作都各自进行了充分的研究和探讨。

一、建立适应增值税管理要求的会计核算体系（一）规范应用会计科目针对需要提供企业不同类别和不同税率税务资料的这两个目的，或者是针对核算不健全和无法提供准确税务资料从而导致无法抵扣进项税额、丧失免税减税资格或者从高适用税率的这两个不良结果。

对此，我们做出了一个良好的解决方案。

首先，对于建筑服务类业务需要区分工程项目“应交税金――已交增值税”和“应交税金――未交增值税”可以进行辅助核算，这无疑是个较好的办法，因为这样不仅可以清晰地了解每个工程项税收值税的缴纳情况，还可以方便相关人员进行成本分析和考核，这样对各企业都是有百利而无一弊的解决方案。

（二）细化会计核算在需要检查收到工程款金额、开具增值税发票的时候，将一些存在兼营、混业销售、免税、金额及申报进项税额等有问题方面的部分进行多方面比对。

不光如此，还需要对于减税业务的单位，要进行分别对待，尤其是那些不同的业务款项的收取与发票开具情况，更应该引起重视;同时可以将付款不同的类别、不同的增值税税率核算损益进行一个对比，仔细检查，防止出错。

（三）及时进行财务分析针对增值税对基础财务数据的要求高的这个难问题，企业在建立了会计核算体系之后，还应不定期去对税收数据进行比对、分析，开展自查自纠，以便及时发现和解决税收管理中存在的问题，也可以从另一方面预防这些问题的发生，未雨绸缪。

如，在将合同金额，预算成本、实际成本进行比对时，可以通过检查成本控制情况;将已完工程量、验工计价金额与建造合同收入确认金额进行比，建筑企业还要按照企业会计准则，检查收入的确认情况;将采购金要求，根据纳税人的身份，规范设置额，入库金额，发放金额和收到增值及核算与增值税相关的会计科目，税发票金额、申报增值税进项税额对比来反映增值税的纳入和输出情况进行比对，来检查企业的采购情况;二、建立适应增值税管理要求的税收管理体系（一）对于增值税专用发票的管理要严格设置保险柜来存放增值税专用发票，再者增值税专用发票和发票专用章应该分别指定不同的人员保管；不仅如此，还要采取建立发票台账，详细登记发票的收取与开具情况等一系列措施；开具增值税专用发票的同时，不仅要经过申请、审批、复核的程序，还要结合合同额、已完工程量、验工计价、收款等情况具体开发增值税专用发票；至于对收取的进项发票首先要进行发票真伪查辨，其次将发票信息与企业的实际经济业务内容结合起来进行比照的情况，所以需要对审核是否符合三流合一原则再次进行认证；一方面要在正式提交增值税纳税申报表前进行应交增值税的模拟测算，另一方面尽可能地平衡每期的销项税额、进项税额，减少税收支出，从而达到令人满意的效果。

（二）增值税管理制度的建立和完善都需要各部门和各方面工作人员从业人员的认真对待，其中，就包括增值税专用发票的取得、开具、保管、认证、缴销、传递等的管理制度一方面不仅需要按相应的规定发票取得的时间进行再一次确定，还需要仔细明确发票内部流转的环节、期限以及逐级审核程序，以防出错造成诸多不便。

所以，要严格按照规定进行发票的传递、审核、汇总、申报等一系列操作；另一方面，需要明确相关人员的岗位工作职责，尤其是在分清财务人员与业务人员在增值税发票管理上的责任上要格外用心，防止推诿问题的出现，避免取得不符合规定的发票及无法按时进行认证抵扣等风险；同时还有个最主要的问题没解决，那就是还需要建立问责机制，采取多种措施，严格惩处发票违法行为，争取为保障公司的合法权益做出力所能及的最大努力，不负公司期望。

三、税收筹划方法分析（一）合理筹划纳税时点一般来说，大多企业的纳税都会或多或少的受“营改增”后的缴纳时点的直接影响。

如下例：A企业和B企业4-6月累计缴纳的增值税额均为30万元，但是表1的A企业每个月支付增值税税款10万元，税款，6月一次性支付税款30万元。

在这个案例中可以显而易见，B企业由于推迟了增值税的缴纳时点的原因，导致增值税税款的资金占用成本要低于A企业。

所以为了使各期增值税销项税额与进项税额达到基本平衡的状态，企业便可以依靠改变增值税专用发票的认证时点这一举措来对增值税进项税额的大小进行可行性的筹划，也可以通过调整专用发票的开具时点对增值税的销项税额的大小进行筹划，来达到推迟增值税的缴纳时间，降低企业的资金成本这一目的。

企业不仅需要将一些税款的收付资金计划，专款专用，按照见26纳税Taxpaying财税探讨也应该对纳税主体的税负加以控制。

在测定污染物排放量时，应该以专业权威机构的测量数据为依据，采用定额税率征收。

国家税务总局应该加强对省级税务部门的检查，防止企业将排放的污染物转移至优惠力度大的地区。

在管理方面，中央需要赋予地方一定的权力，调动地方政府的积极性。

（三）发挥绿色财政税收制度的作用尽管我国出台了一系列优惠政策，但是因为宣传力度不大，所以绿色财政税收政策的激励作用难以得到充分发挥。

首先，政府应该加大对绿色财政税收政策的宣传力度，联合电视媒体、杂志社等传统媒体以及网络新媒体，邀请专家对绿色财政税收政策进行解读，并将内容刊登在报纸、杂志上，在影响力大的社交网络、政府官网发布，使民众、企业能够更为了解绿色财政税收政策。

政府也要联合新闻媒体加大环境保护公益广告的投放，强化社会公众的环保意识，从而更好地建设节约型社会。

其次，政府应该转变职能，加强内部管理，加大政策执行的力度。

在处罚排污企业时，严格按照相关规定监管与处罚污染企业，对于未按规定排污、产生严重后果的企业，应该从重处罚，吊销企业的营业执照。

部分企业在接受行政处罚后仍偷偷地排污，对于这一类型的企业，政府部门要在处罚的同时，还应该将该企业拉入行业黑名单，甚至可以考虑将企业经营者、法人等难以震慑其他企业，企业的污染行为难以得到根本整治。

四、结语综上所述，财政税收政策既是政府宏观调控的重要手段，也是加强环境保护、建设资源节约型与环境友好型社会的一大举措。

在节约型社会背景下，政府要积极转变职能，加强对绿色财政税收政策的认识，强化法律意识与环保意识，为企业、个人做好正面引导，加大对绿色财政税收政策的宣传力度，加大政策执行的力度，建立建全绿色财政税收体系，对于高污染、高耗能企业，完善该类企业的淘汰机制，推动我国经济结构转型。

参考文献［1］曾艳,王俊祎.关于节约型社会下推进绿色财政税收政策有效开展的思考［J］.赤峰学院学报（自然科学版）,2017（7）.［2］杨辉.“一带一路”战略背景下中国绿色税收的现状与问题分析［J］.经济研究参考,2017（11）.［3］曾艳,江雨浓.节约型社会的绿色财税政策研究［J］.太原城市职业技术学院学报,2017（6）.（上接第24页）（上接第25页）进行提升，从而降低税负。

一方面，对发票开具端进行管控，避免出现虚开发票的情况；另一方面，对发票取得端进行把控，在成本相同的情况下，及时获得增值税专用发票并且用其进行抵扣，尽可能降低增值税及相关附加税。

当然，发票管控能力不是一朝一夕就能提升的，需要长时间的努力、坚持才能够实现，企业的相关管理人员应该有一定的耐心。

首先，应该建立起增值税进项发票抵扣期限预警，可以在获得发票的360天以前，系统提示进行进项税认证抵扣。

此外，企业还应该建立起客户信息维护体系，这是非常关键的。

此外，企业在对财务人员以外的员工进行系统培训时，也要注意对其发票意识进行提升，让其了解增值税专票取得的重要性，通过全公司员工的共同努力，降低企业的整体税负率。

（三）完善内部控制，加强保险企业风险管控当“营改增”政策全面实行之后，企业内部的管理控制工作是非常重要的，保险企业在新政策全面投入使用的背景之下，应该加强企业内部的风险管控工作。

对于保险企业来说，其资金流动量相对较大，想要对其进行精准的控制往往还存在一定的困难，企业应该建立起较为完善的内部风险控制体系，这对企业的安全稳定运行非常有帮助。

企业的风险管控工作不能仅仅是流于表面，应该对可能出现的风险进行全面的分析，这样才能够保证企业内部运行的稳定。

四、结语综上所述，“营改增”政策的全面实行对于我国保险行业来说是一次创新发展的机遇，企业在面临着转变运行模式适应政策需求的时候，也给企业未来的发展带来了很大的机遇，在这样的政策背景之下，保险企业作为金融行业的重要组成部分，其运行模式也发生了一定的转变，会计核算工作是保险企业的核心工作之一，直接关系到企业的整体资金流动情况，随着新政策的落实，会计核算工作也受到了一定的影响，企业相关管理人员应该对会计核算工作展开的实际效果进行精准把控，从而保证企业的整体运行发展更加稳定。

参考文献［1］林巍巍.“营改增”背景下保险产品价格变动研究［J］.财经界,2017（2）.［2］罗文超.我国保险业“营改增”征税模式设计及其影响研究［D］.北京交通大学,2016.［3］张径炜.我国保险业实行增值税的模式探讨及其影响［D］.西南财经大学,2016.款、收款开票的原则安排与增值税相关的资金的收取与支付，力求最大限度地减少增值税的留抵税款。

（二）合理选择计税方法根据相关要求，一般为建筑工程老项目、甲供工程以及以清包工方式提供建筑服务的纳税人，可以选择简易计税方法、适用3%的增值税征收率。

该税率相当于2.91%的价内税税率，比“营改增”前3%的营业税率减少0.09个百分点。