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购货与付款循环审计

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专项审计-购货付款循环审计内容

专项审计-购货付款循环审计内容
30%
1、供应商评价表
1、检查供应商评价表
1、评价表是否真实合理。
2、是否调整了对该供应商的采购额度。
采购需求提出
必查
=抽查的采购金额/总的采购金额
50%
1、采购申请表
1、查核审批权限
1、审批权限是否恰当。
2、是否存在自行采购的情况。
3、是否结合仓库库存信息即最佳经济订货量。
4、是否存在拆单申请。
5、大批量采购是否做经济批量分析。
采购方式
必查
=抽查的采购金额/总的采购金额
50%
1、采购申请表
1、检查资料
1、采购方式确认是否合理，是否存在拆单规避审批权限的情况。
价格谈判（适用于非长期供货商）
抽查
价格谈判资料
30%
1、比议价记录
1、检查比议价记录
1、是否有书面的记录。
2、价格是否在合理范围内。
3、比议价基础是否一致。
4、是否满足3家以上的供应商比价。
专项审计循环名称：采购付款循环审计内容
查核事项
审计程序
程序类别
抽核比例计算方法
一般抽核比例范围
应获取的资料
查核方法
注意事项
采购管理
供应商准入
必查
新进供应商清单
100%
1、供应商准入评价表
2、样品质检报告
1、检查供应商提交的资料
2、通过网络、电话等方式核实供应商信息的真实合理
1、是否有主副供应商的控制。
2、查核期间的凭证
检查原始凭证的完整性、合法性。
1、检查采购是否已经适当的审批。
2、查看采购凭证后所附的采购资料的三家比价的真实,该商家资质是否正常。
3、主供应商是否三个月进行一次比价

购货与付款循环审计课件

购货与付款循环审计课件

购货与付款循环的主要业务活动
01
02
03
04
提出采购需求
根据企业的生产经营需要，确 定采购的商品或劳务。
签订采购合同
与供应商签订采购合同，明确 采购商品或劳务的数量、质量 、价格、交货时间等条款。
验收商品或劳务
对采购的商品或劳务进行验收 ，确保符合合同约定的要求。
支付款项
根据合同约定的付款条件和时 间，进行款项的支付。
购货与付款循环审计 课件
目录
• 购货与付款循环概述 • 审计目标与计划 • 审计实施 • 审计报告与结论 • 案例分析
01
购货与付款循环概述
定义与特点
定义
购货与付款循环是指企业购买商 品或劳务，以及支付款项的一系 列业务活动。
特点
涉及频繁的业务交易，涉及的金 额较大，与企业的资产、负债和 费用密切相关。
案例二：预付账款审计案例
总结词
预付账款审计案例主要关注企业预付账 款的真实性和合规性，以及是否存在舞 弊行为。
VS
详细描述
预付账款是企业的一项重要资产，审计时 应重点关注预付账款的真实性和合规性， 检查是否存在舞弊行为，如虚构预付款项 、挪用预付款项等。审计方法包括检查预 付款项的支付凭证、合同协议等，以及对 应付账款进行账龄分析，确定是否存在长 期挂账的情况。
评估内部控制制度的健全性和有效性 ，确定其能否合理保证购货与来自款循 环的可靠性。穿行测试
通过追踪购货与付款循环的业务流程 ，验证内部控制制度在实际操作中的 执行情况。
实质性测试
细节测试
对购货与付款循环中的关键业务数据进行详细测试，验证其 真实性和准确性。
分析性程序
通过比较分析相关数据，发现异常波动和趋势，进一步确定 审计重点。

第九章购货与付款循环审计

第九章购货与付款循环审计

第四节 固定资产和累计折旧 审计
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率 与上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率与上期 比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 （4）比较本期与以前各期固定资产的增加和减少。由于被审计 单位的生产经营情况在不断变化，各期之间固定资产增加和减少 的数额可能有很大相关性。注册会计师应当深入分析其差异，并 根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原 因是否合理。 （5）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现 金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金 额的合理性和准确性。
第九章购货与付款循环审计
第一节 购货与付款循环概述
一、购货与付款循环中的主要业务活动 （一）请购商品和劳务 仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单， 其他部门也可以对所需要购买的未列入存货的项目编制请 购单。 （二）编制订购单 采购部门在收到请购单后，对经过批准的请购单发出订购 单。 （三）验收商品(验收部门,验收单) （四）储存已验收的商品存货 （五）编制付款凭单 记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单 和供应商发票的一致性，编制付款凭单。由被授权人员在 赁单上签字，以示批准照此凭单要求付款。
第四节 固定资产和累计折旧 审计
一、固定资产审计 （一）固定资产的审计目标 固定资产的审计目标一般包括：确定固定资产 是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所 有；确定固定资产及其累计折旧增减变动的记 录是否完整；确定固定资产的计价和折旧政策 是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确； 确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。
第二节 购货与付款循环的内 部控制及其测试

第十四章 购货与付款循环审计

第十四章 购货与付款循环审计

第十四章 购货与付款循环审计
2、付款业务中的主要活动 （1）实际支付负债。 （2）记录货币资金支出。
第十四章 购货与付款循环审计
（二）购货与付款循环中主要业务凭证和账户 1、原始凭证类 （1）请购单。 （2）订购单。 （3）验收单。 （4）供应商发票。 （5）付款凭单。 2、记账凭证类 （1）付款凭证。 （2）转账凭证。
第十四章 购货与付款循环审计
第一节 购货与付款循环审计概述 一、涉及的主要会计报表账户
业务循环 资产负债表 利润表
购货与付款 循环
应付账款、固定资产、 累计折旧、预付账款、 固定资产减值准备、 工程物资、在建工程、 固定资产清理、应付 票据等
第十四章 购货与付款循环审计
二、主要业务活动及其对应的凭证和账户 （一 ）购货与付款循环中主要业务活动 1、采购业务中的主要活动 （1）请购商品和劳务。 （2）编制订购单。 （3）验收商品。 （4）储存已验收的商品存货。 （5）编制付款凭单。 （6）确认与记录负债。
第十四章 购货与付款循环审计
二、累计折旧审计 （一）累计折旧的审计目标 1、确定折旧方法是否符合相关规定，是否一贯遵循。 2、核实累计折旧增减变动的记录是否完整。 3、审查折旧金额的计算是否正确。 4、确定累计折旧的期末余额是否正确。 5、确定累计折旧的披露是否恰当。
第十四章 购货与付款循环审计
（二）实质性程序 1、确定被审计单位折旧政策的恰当性 2、获取或编制累计折旧分类汇总表 3、实施分析程序 （1）对折旧计提的总体合理性进行复核，是测试折旧正确与 否的一个有效办法。 （2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期 比较。 （3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，分析其是否合理。 4、查验本期折旧费用的计提和分配是否正确 5、检查累计折旧的披露是否恰当

第九章-购货与付款循环审计

第九章-购货与付款循环审计

❖ 2.审核订货单样本是否附有请购单或其他授权文件
❖ 3.审核与订货单样本相对应的验收报告、卖方发票、 已付讫支票存根和货物入库单，顺查有关的购货记 录和现金日记账、银行存款日记账；
❖ 4.将订货单、发票与请购单相比较，了解其在数量、 价格和型号规格等方面是否一致；
❖ 5.检查相关的记账凭证及账务处理，复核相关的材
❖ 主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收
报告或入库单。另一方法是查阅验收部门的业务记
录，凡是接近年底购入的货物，必须查明其相应的
发票是否在同期入账。
编辑版pppt
22
❖ （六）审查关联方交易及其披露情况 ❖ 关联方交易及其披露应重点审查： ❖ 1.审查关联方关系的确认。 ❖ 2.审查关联方交易的确认。 ❖ 3.审查关联方关系及其交易的披露内容、格
编辑版pppt
24
❖ （三）审查应付账款明细账至原始凭证
❖ 从应付账款明细账中抽取一部分样本，与购货 发票、订货单、验收单等原始凭证以及现金日 记账、银行存款日记账相核对，以确定已入账 的应付账款确实是由于已发生的采购业务引起 的。这项程序与应付账款的“存在与发生”认 定相关。
编辑版pppt
25
❖ （四）函证应付账款
❖ 1.复核成本构成项目的正确性。重点查明是否按 照买价加运输费、装卸费、保险费、运输途中 的合理损耗、入库前的整理挑选费用等计价。
❖ 2.审查采购费用分摊的合理性。
❖ （四）抽查购货交易账务处理的合规性
❖ 抽查的重点包括3个方面：①账户设置的合规性； ②账务处理的合规性；③成本差异计算与结转 的正确性。
料运费在不同货物之间的分配。
编辑版pppt
15
❖ 二、应付账款测试

教学课件：第十一章-购货与付款循环的审计

教学课件：第十一章-购货与付款循环的审计

要点三
防范措施
建立完善的内部控制和审计制度，强 化财务报表的合规性和真实性审核， 加强对应付账款活动的监督和管理， 以确保财务报表的准确性和可靠性。
04 购货与付款循环审计的策 略与方法
审计计划与风险评估
审计计划
明确审计目标、范围和时间安排 ，确保审计工作的顺利进行。
风险评估
识别购货与付款循环中可能存在 的风险点，为后续审计工作提供 指导。
建立完善的验收制度和流程，明确验收标准和要求，加强验收人员的培训和管理，实施严 格的检验程序和记录制度。
付款违规
总结词
付款违规是指企业在支付货款时未能按照合同和制度要求进行严格的审核和审批，导致提前付款、超额付款或向错误 账户付款等行为。
详细描述
付款违规可能导致企业遭受经济损失，同时影响企业的声誉和客户关系。例如，提前付款可能使企业失去资金的利息 收益，超额付款可能造成企业资金流失，而向错误账户付款则可能导致无法追回款项。
购货与付款循环审计涉及的主要业务活动包括：采购计划、供应商选择、合同签 订、验收入库、货款结算等。
购货与付款循环审计的目标
评估购货与付款循环内部控制制度的健全性和有效性，发现存在的问题和薄弱环节， 提出改进建议。
验证购货与付款循环相关财务报表的真实性和公允性，揭示可能存在的错报和舞弊。
提高购货与付款循环的管理水平和风险防范能力，保障企业的资产安全和经营合规。
验收不严
总结词
验收不严是指企业在接收货物时未能按照合同和制度要求进行严格的质量和数量检验，导 致不合格或不符合要求的货物入库。
详细描述
验收不严可能导致企业接收的货物存在质量问题、数量不足或规格不符等问题，进而影响 企业的正常生产和经营。此外，验收不严还可能引发与供应商之间的纠纷和法律风险。

购货和付款循环审计课件


应付账款和付款测试
总结词
核对应付账款和付款记录，确保与合同和实际交易一致，并检查是否存在未处理的异常 情况。
详细描述
审计人员应对应付账款和付款记录进行详细核对，确保其与合同和实际交易一致。检查 是否存在未处理的异常情况，如未结算的发票、错误的支付金额或支付延迟等。此外， 审计人员还应验证付款记录的准确性和完整性，以确保所有交易都已正确记录并处理。
05
审计发现与报告
审计发现
审计人员在购货和付款循环中发现了一些关键问题，包括内部控制缺陷、不合规操 作和潜在的舞弊行为。
审计人员还发现了与供应商管理、合同履行和发票处理等方面的问题，这些问题可 能导致企业面临财务风险和运营风险。
在审计过程中，审计人员还注意到了一些与采购和付款循环相关的其他问题，例如 缺乏有效的审批流程、不充分的文档记录和信息系统安全风险。
参与人员和职责
01
02
03
采购部门
负责与供应商进行谈判、 签订采购合同、下达采购 订单、接收货物等。
财务部门
负责审核采购合同、发票 、付款凭证等，并完成款 项支付。
其他相关部门
如仓储部门、质量检验部 门等，负责相关物资的验 收、入库、保管等。
关键业务活动
采购计划制定
根据企业生产经营需求，制定合理的采购计 划。
执行审计程序，收集充分 适当的审计证据，并记录 审计工作底稿。
03
内部控制测试
内部控制制度测试
测试内部控制制度的完整性
评估内部控制制度是否覆盖了购货和付款循环的所有环节，是否 存在遗漏。
测试内部控制制度的合理性
分析内部控制制度的设计是否符合企业实际情况，是否具有可操作 性。
测试内部控制制度的合规性

第八章采购与付款循环的审计案例


1
固定资产的审计
2
应付账款的审计
1
固定资产的审计
一、确定固定资产的审计目标
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的固定 资产是存在的。
√
B.所有应当记录的固定资产 均已记录。
C.记录的固定资产由被审计 单位拥有或控制。
D.固定资产以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相 关的计价或分摊已恰当记 录。
E.固定资产已按照企业会计 准则的规定在财务报表中 做出恰当列报。
4. 检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
步骤七：检查固定资产的租赁
2. 企业财务部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭 证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进 行严格审核。
3. 企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账 款和定金的管理。
4. 企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定 的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经 有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
（二）完善的授权审批制度
交易处理的有效程序通常是以对这些交易规定明确 的授权和批准开始的。在购货和付款循环中，较常见的授 权审批程序包括：
1. 所有的购货都是根据经批准的请购单进行的； 2. 购货按正确的级别批准； 3. 购货价格应经过批准； 4. 付款应经过有关人员授权批准。
（三）充分的凭证和记录
（二）实施购货与付款循环的控制测试程序
步骤一：存在或发生目标测试 常用的测试程序有： （1）查验请购单、订货单、验收单和卖方发票是否一应 俱全，并附在付款单后； （2）查验购货是否按正确的级别批准，检查核准购货的 标记； （3）检查注销凭证的标记，以防止重复使用。 （4）查验被审计单位对卖方发票、验收单、订货单和请 购单是否作内部核查, 检查内部核查的标记。

审计学第九章采购与付款循环审计

请购单是证明有关采购交易的 “发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。
请购商品和劳务
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
编制订购单
验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序（编号）以确定每笔采购交易都已编制凭单，该项控制与采购交易的“完整性”认定有关。
如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否建议被审计单位进行相应的调整。
确定应付账款的披露是否恰当。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
与列报相关的认定
A：资产负债表中记录的固定资产是存在的
√
B：所有应记录的固定资产均已记录
√
C：记录的固定资产由被审计单位拥有或控制
√
D：固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
√
第 九 章 采购与付款循环审计
1
学习目标
本章小结
2
第一节 采购与付款循环的特性
点击此处添加正文
3
第二节 控制测试和交易的实质性程序
点击此处添加正文
4
第三节 应付账款审计
点击此处添加正文
5

购货和付款循环审计课件

下达采购订单，跟踪订单执行 情况，对采购的商品和服务进 行验收。
记录维护与报告
记录采购业务的相关信息，编 制相关报告，进行财务处理和 审计。
涉及的部门与职责
采购部门
负责供应商选择、采购 合同签订、订单下达等
业务活动。
财务部门
负责付款处理、记录维 护、报告编制等财务相
关工作。
质量部门
负责商品和服务的验收 和质量保证。
内部审计部门
负责对购货和付款循环 进行审计监督，确保业 务流程的合规性和有效
性。
02
CATALOGUE
审计目标与范围
审计目标
01
确保购货和付款循环的 内部控制制度有效执行 。
02
发现并预防购货和付款 循环中的舞弊和错误行 为。
03
评估购货和付款循环的 财务风险和经营风险。
04
提高购货和付款循环的 效率和效果。
对比发票金额与合同金额 ，确保发票金额准确无误 。
付款审批与执行
审批流程合规性
检查付款审批流程是否符合公司 规定，审批权限和签字是否齐全
。
付款方式合规性
确认付款方式是否符合公司规定， 如采用银行转账、电子支付等。
付款时间准确性
核对付款时间是否按照合同或协议 规定执行，防止逾期付款。
付款记录与核对
付款审批不严格
总结词
付款审批不严格可能导致企业资金流失、违 反内部控制要求和法律法规。
详细描述
在付款审批过程中，可能存在以下问题：审 批流程不规范或存在漏洞，导致未经授权的 付款操作发生；未对付款申请进行充分的审 核和分析，导致错误或欺诈的付款行为发生 ；对异常付款未进行及时发现和处理，导致 企业资金流失或信誉受损。
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不存在内控缺陷。
可编辑ppt
10
(2)
➢ 采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定 供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购 单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别 送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责 采购业务结算的应付凭单部门。
存在内部控制的缺陷。因为对于询价和确定供应商是属于 不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。应 当建议其由另外一个职员负责确定供应商。
存在内部控制缺陷。对于出纳人员，不能编制银行存 款余额调节表，这个是属于不相容的两个职务，是要由 不同的人员进行的。
可编辑ppt
14
▪ 购货与付款循环相关的账户包括：预付账款、 应付账款、应付票据、存货、无形资产、固 定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在 建工程、应交税费（进项税额）等。关于存 货审计将在生产循环审计中介绍，下面就几 个主要账户的实质性审查进行分别阐述。
并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被
授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供
应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联
保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商
发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，
并登记原材料和应付账款账簿。
不存在内部控制缺陷。
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13
(5)
➢ 应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将 留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人 审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复 核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续， 登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余 额调节表，交会计主管审核。
①检查订货单、验收 单、卖方发票编号的 连续性、完整性 ②检查、询问有无未 入帐的验收单、卖方 发票
6
可能的错报 3.估价与分摊 ①数量、计价、总 额错误 ② 折扣处理错误 ③ 过帐和汇总错误
4.及时性 ①购货业务记录不 及时
5.表达与披露 ①分类错误 ②披露不充分
必要的控制
①计算和金额的内部核查
必要的控制
①购货、付款按正确的级别批 准 ②记账凭证所附单据（卖方发 票、验收单、订货单）齐全 ③职务分离 ④内部核查、核对 ⑤注销凭证
①订货单、验收单、卖方发票 均经事先编号并登记入帐
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可能的控制测试
①检查核准购货标记
②检查记账凭证后所 附单据是否齐全 ③询问、观察 ④检查内部核查标记 ⑤检查凭证注销标记
购货业务的内部控制和控制测试
1、适当的职责分离； 采购与付款业务不相容岗位至少包括：
请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订 立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录； 付款审批与付款执行。
2、购货、付款是否有恰当的审批制度； 3、购货和付款有充分的凭证记录并连续编号； 4、内部独立检查. 《内部会计控制规范—采购与付款（试行）》
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11
(3)
➢ 验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行 验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库 房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字 确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部 门和仓库，一联留存验收部门。
不存在内部控制缺陷。
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12
(4)
➢ 应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，
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2
➢ 主要业务活动 请购商品和劳务（请购单） 编制订购单（采购部门） 验收商品（验收单） 储存已验收的商品存货 编制付款凭单（应付凭单部门） 确认与记录负债（应付账款明细账账中记录） 付款 记录现金与银行存款支出（记账凭证、登记银 行存款日记账以及其他相关账簿)
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②采购价格和折扣的批准 ③内部核查、核对
①要求一收到商品或接受 劳务就记录购货业务
②内部核查
①采用适当பைடு நூலகம்会计科目表 ②内部复核
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可能的控制测试
①检查内部核查、核对、 批准的标记
①检查工作手册并观察、 询问有无未记录的卖方 发票 ② 检查内部核查的标记
①审查会计科目表 ②检查内部复核的标记
7
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8
例
❖ 基本情况：B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小 型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交 货地点。 B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师 事务所接受委托审计B公司2008年度会计报表，C和D注册 会计师负责于2008年10月25日至11月10日对B公司的购货 与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行 了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解，C和D 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付 款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。 购货与付款循环的部分内容摘录如下：
3
购货与付款循环概述
▪ 购货与付款循环图
请购
请购单
订购单
会计记录
支付凭单 购货发票
入库单
支付货款
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采购
验收
存储
4
一、主要业务活动
二、凭证和记录
1、请购商品和劳务
请购单
2、编制订购单
订购单
3、验收商品
验收单
4、储存已验收的商品和存货 仓库材料保管账
5、编制付款凭单
卖方发票、验收单、订 购单、付款凭单
购货与付款循环审计
▪ 本章主要内容： ▪ 1、购货与付款循环的控制测试 ▪ 2、购货与付款循环的数据真实性测试及相
关账户审计
可编辑ppt
1
▪ 购货与付款循环影响的主要交易和账户
➢ 影响两种交易
信用交易（赊购） 现金交易（现购）
➢ 影响的账户
库存现金、应付账款、应付票据、预付账款、存货、 应交税费（增值税）等
6、确认与记录负债
转帐凭证、应付账款明 细帐、卖方对账单
7、付款
银行结算凭证
8、记录现金和银行存款支付 现金日记帐、银行存款 日记帐
可编辑ppt
5
可能的错报 1.存在或发生
①购货、付款未经适当 批准 ②虚记购货、白条记账 ③卖方发票、验收单、 请购单、订货单不符 ④重复报帐、付款
2.完整性 ①已收到卖方发票、 货物未入账
❖ 要求：假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经 存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺 陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
可编辑ppt
9
(1)
➢ 对需要购买的已经列入存货清单的由仓库负责 填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求 部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购 支出预算负责的主管人员签字批准。