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西乡分局生产企业“免、抵、退”业务培训资料2010年08月31日1.基本知识1.1免抵退的含义——“一免抵二退税”“免”税——对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。
“抵”税——生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力、固定资产等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
“退”税——生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1.2实行“免、抵、退”税的货物和业务范围（一）出口的自产产品；（二）承接国外修理修配业务；（三）利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业，且不属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品的机电产品；（四）国内实行独立核算并为增值税一般纳税人的所有生产海洋工程结构物生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品；（五）出口的视同自产产品（重点）；（六）列入财政部、国家税务总局试点名单的生产企业出口的外购产品；（七）国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；（八）企业以实物投资出境的在2009年1月1日以后购进的设备及零部件；（九）开展对外承包工程业务的增值税一般纳税人生产企业出口的属于现行税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的自产货物和非自产货物。
Q：怎样的产品才可视同自产产品？1.生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。
（举例）（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；（3）出口给进口本企业自产产品的外商。
2.生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。
（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。
![免抵退培训[1]](https://img.taocdn.com/s1/m/cdd5c66f0066f5335a812148.png)
相信能就一定能第一节基础理论出口货物退（免）税是对报送出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。
一、出口货物增值税退（免）税办法“免、抵、退”税办法：有进出口经营权的生产企业（一般纳税人）、没有进出口经营权的生产性企业委托外贸企业代理出口的自产货物。
二、进出口贸易相关名词一般贸易：指进出口企业单边进口或出口的货物，但来料加工装配贸易、进料加工贸易、补偿贸易、保税区及保税仓库进出境货物等除外。
（一）价格术语1、FOB价——装运港船上交货2、C&F价——成本加运费3、CIF价——成本加保险费、运费（二）三单两信息1、商品外销发票2、出口报关单3、出口收汇核销单4、“出口报关单”信息5、“出口收汇核销单”信息（三）即期收汇出口单位报关出口后应当及时收汇，即期出口项下的收汇应当在报关之日起180天内办理；三、出口货物增值税退（免）税的货物范围1、属于增值税征税范围的货物；2、报关离境（进入出口加工区视为离境、进入保税区不视为离境）；3、在财务上作销售并进行了纳税申报；4、出口收汇并已核销（最终应要已收汇）；5、生产企业必须是自产货物或视同自产；6、个别经批准实行收购的货物。
一般纳税人：销项税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率第二节操作实务一、生产性企业出口货物增值税“免抵退”税额的计税依据“出口货物离岸价（FOB）”以商品外销发票上的离岸价为准（委托代理出口的，外销发票可以是委托方开具的或受托方开具的）。
若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。
若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予核定。
出免抵退口退税实务操作培训教程随着全球化的发展，越来越多的企业开始涉足海外市场，以扩大自身品牌，提高自身产业竞争力，实现更大程度的盈利。
但是，在海外市场中，企业接触到了诸多复杂的贸易条款和法规，其中的退税政策就是其中之一。
因此，为了帮助企业了解退税政策，同时提升企业员工退税操作技能，需要为其提供全面的出免抵退口退税实务操作培训教程。
一、出口退税的定义和意义出口退税，顾名思义，就是指对于出口产品所收取的增值税和消费税进行退税。
该政策的出台，旨在鼓励企业出口，在提高企业国际竞争力的同时，也可以为企业创造更多的财富。
从企业的角度来看，出口退税可以有效减轻企业的财务负担，提高企业的透明度和竞争力。
在国际市场上，企业的价格竞争力非常重要，而出口退税政策可以帮助企业降低成本，创造更有竞争力的价格，进一步扩大市场份额。
二、出口退税的适用范围和条件出口退税适用范围主要取决于国家和地区的政策规定，但一般情况下，以下产品可以适用出口退税政策：1. 大部分商品出口产品；2. 产品或其附属物在出口前进行加工、装配或检验的；3. 出口劳务；4. 对外承包工程。
在享受出口退税政策的同时，还需要满足以下条件：1. 开具海关出口货物报关单；2. 对于出口额大于5000美元的产品，需要提供海关验货单；3. 对于出口额大于10000美元的产品，需要提供海关复检单。
三、出口退税的实务操作流程1. 企业在得到出口订单后，需要在海关电子口岸网站上下载出口退税申请电子表，并自行填写相关内容。
2. 企业在出口的货物经过海关后，需要在海关口岸进行报关，并在海关公布的退税货物清单中查询是否可以申请退税。
3. 在确认可以申请退税后，企业需要将出口申报表、相关开票信息、财务报表等资料，提交给主管税务机关进行审核，审核通过后，领取退税申请表。
4. 公司凭借退税申请表来到银行领取出口退税汇款。
以上就是企业进行出口退税实务操作的流程。
在这个过程中，公司需要对其财务和文档档案进行认真管理，以确保申请流程顺利完成，从而为公司带来各种好处。
免抵退培训课件2023-11-11CATALOGUE目录•免抵退概述•出口退税政策•免抵退操作流程•免抵退实际案例分析•免抵退常见问题与解决方案•未来免抵退政策趋势与展望01免抵退概述适用范围免抵退政策适用于出口货物、劳务及跨境应税行为，包括来料加工、进料加工、来件装配等多种贸易方式。
定义免抵退是一种税收优惠政策，主要针对出口企业，允许其免除部分或全部进口环节的增值税，并退还其在国内环节缴纳的增值税。
概念解析免抵退是对出口企业免除和退还税款的一种税收优惠政策，旨在鼓励出口企业扩大出口，提高国际竞争力。
定义与概念计算公式：免抵退税额=出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额计算步骤1. 根据出口发票上的离岸价和外汇人民币牌价计算出应退税额。
2. 根据出口货物退税率计算出免抵退税额。
3. 根据免抵退税额和实际缴纳的增值税计算出免抵退税额抵减额。
4. 根据应退税额和免抵退税额抵减额计算出实际应退税额。
免抵退的计算方法意义免抵退政策的意义在于鼓励出口企业扩大出口，提高国际竞争力，同时减轻企业的税收负担，促进经济发展。
免抵退政策的作用主要体现在以下几个方面通过免抵退政策，企业可以免除部分或全部进口环节的增值税，从而降低采购成本。
通过免抵退政策，企业可以获得更多的退税支持，提高产品在国际市场的竞争力。
免抵退政策可以鼓励企业扩大出口，促进外贸发展，推动经济增长。
免抵退的意义与作用作用 2. 提高国际竞争力 3. 促进外贸发展1. 降低企业成本02出口退税政策出口退税的定义与分类出口退税定义出口退税是指对出口商品或服务免征关税，同时退还商品或服务在生产和流通过程中所缴纳的增值税和消费税。
出口退税分类出口退税分为两种类型，即全额出口退税和零税率出口退税。
全额出口退税是指退还商品或服务在生产和流通过程中所缴纳的全部税款，而零税率出口退税则是指对出口商品或服务免征关税和增值税，同时退还商品或服务在生产和流通过程中所缴纳的消费税。
生产企业免抵退税管理一、免抵退基本概念1、生产企业：生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
生产企业出口从出口方式上分为：自营出口、委托出口2、免抵退税：生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
3、免抵退范围：自产产品出口、视同自产产品出口，列名生产企业出口非自产货物，对外提供加工修理修配劳务（是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配）。
4、出口退税率除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。
国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。
退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。
特殊规定5、免抵退税的计税依据出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。
（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
（三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
“免、抵、退”税培训教程第一部分审核一、出口退税概论1、出口退税的含义：将出口货物在出口环节以前所含的流转税的税负退还给出口企业。
（1）流转税的税负不是征多少退多少的零税率;（2）流转税的税负仅指增值税；而小规模企业免征增值税；自产产品的消费税是免征的；(3）出口退税是国际上通用的惯例。
“免、抵、退”税办法是中国加入WTO后政府利用税收杠杆，对出口货物的支持和鼓励。
目前实行增值税条例的51个国家中，有30多个采用“免、抵、退"。
2、历史：从84年17种产品试行退税，到85年全面实行，已有18年了.而“免、抵、退”税从94年开始实行.3、企业实现出口退税的先决条件：[国税发（94）031号文]A：报关必须离境；B：在财务上作销售处理。
4、出口退税的类型：（1）享受出口退税：一般贸易、进料加工、委托代理、修理修配、中标；（2)享受免税：来料加工（3）目前尚未最终定性的贸易方式：国内转厂（采用挂帐形式）二、“免、抵、退”的原理和意义1、“免“指对生产企业出口自产货物,免征本企业生产销售环节增值税；“抵”指是生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
“退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
这实际上就是将退税前移至生产环节。
2、出台背景及意义：(1）潮汕地区的问题、807工作组的成绩等；（2)退税指标的严重不足：去年全市结转今年69亿加上今年约50亿,今年就须110亿左右。
而生产企业已退10亿,结转28亿.总局今年1000亿,外经贸部预计1200亿。
广东今年预分90亿,在2月14日前全部退完。
（3）为了适应WTO规则的需要、改革制约外贸出口的因素等;（4）享受退税的企业不断增多：内资企业出口权由审批制转向登记制；现有外资1440户，还会不断增加，跨国企业陆续加大投资。
在此情况下必须要有一个比较完善的退税政策。
（5）“免、抵、退"税办法具有减少出口退税现金流量，密切企业和征、退税三者的联系，对防范骗税，减少出口企业资金占用，促进外贸出口等起着重要作用。
（6）“免、抵、退”税办法推行的顺利与否，直接关系到税收收入任务的完成。
三、新旧“免、抵、退”的区别：序号不同点改进管理办法的规定原管理办法的规定1 企业范围所有生产性出口企业（包括有进出口经营和无进出口经营权的企业）有进出口经营权的生产企业，包括有进出口经营权的内资生产企业、94年1月1日后成立的新外商投资企业、99年11月1日后选择此种方法的94年1月1日前成立的老外商投资企业。
2 出口货物适用范围生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物、委托加工生产的货物、视同自产货物、中标机电产品、对外修理修配业务生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物、委托加工生产的货物、视同自产货物3 出口货物销售额占全部销售额比例的计算规定及对免抵退税计算的影响取消了50%的比例.即计算应退税时不在考虑内外销比例大小的因素。
每个季度终了后按季计算出口货物销售额占全部销售额的比例，比例超过50％的计算应退税额；不足50%的不计算应退税额,其未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
4 免抵退税计算、审核、审批期间生产企业按月申报纳税和免抵税，征税部门按月审核;生产企业按月计算应退税额和应免抵税额，退税部门按月审核，退税机关按月审批。
生产企业按月申报纳税和免抵税，征税部门按月审核;生产企业按季计算应退税额和应免抵税额，退税机关按季审核和审批.5 出口货物离岸价的规定出口货物离岸价以出口发票上的离岸价为准,若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等.若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整)。
若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退"税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定. 没有明确规定以报关单、外汇核销单、出口发票还是企业销售帐离岸价的为准，当以上各凭证的离岸价不同时，各地自行制定审核标准.6 免抵退税额、应退税额、免抵税额的计算1、免抵退税额=出口货物离岸价×人民币牌价×退税税率—免税购进原材料价格×退税税率；2、用免抵退税额与《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”比较计算应退税额；3、免抵税额=免抵退税额—应退税额。
1、免抵退税的计算公式分别在1997年50号文，1997年14号文,1998年720号文中做规定，没有统一的规定；2、免抵退税额=出口货物离岸价×人民币牌价×退税税率；3、对比例大于50％且应纳税额为负数时，用免抵退税额与应纳税额的绝对值比较计算应退税额；4、免抵税额=免抵退税额—已退税额7 申报程序规定了具体的申报程序，包括申报时间、申报资料及填报要求. 只对申报资料有规定，未对申报时间和填报要求做明确规定。
8 进料加工业务的办理对生产企业开展进料加工业务规定了登记、申报、核销的办理程序：1、履行每份进料加工复出口合同第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报有关报表向退税部门办理登记备案手续；2、料件进口后或加工复出口后向退税部门申报,由退税部门出具《生产企业免抵退税进料加工贸易免税证明》；3、生产企业在最后一笔出口业务经海关核销、手册被海关收缴之前,应持手册原件及核销申请表到退税部门办理进料加工手册核销手续. 规定生产企业在向海关申请《进料加工登记手册》前凭经贸部的批件向退税机关办理进料加工登记备案手续;料件进口并加工成品复出口并由海关核销后，向退税机关申报，由退税机关出具《生产企业进料加工贸易免税证明》；未对进料加工业务的手册登记和核销及具体的办理程序作规定。
9 其他单证和证明的办理具体规定了各种单证的申报程序及所需的有关资料. 只规定需办理有关单证和证明，但未规定申报程序及所需资料.10 向征税部门办理增值税纳税申报及免、抵税申报时提供的凭证生产企业将货物报关出口并在财务上作销售后,在规定的纳税申报期申报纳税时按企业销售帐的出口销售收入为依据，持退税部门签章的上期《生产企业出口货物退(免)税申报汇总表》作为《增值税纳税申报表》的附表,不向征税部门报送退税凭证。
生产企业将货物报关出口并在财务上作销售后，持出口货物报关单、外汇核销单等凭证向主管征税的税务机关办理免抵税及纳税申报手续。
11 委托加工和外购的货物规定对委托加工和外购视同自产货物，办理免抵退税时须提供“增值税税收（出口货物专用）缴款书或完税分割单”作为出口退税凭证,并且应与专用税票电子信息对审通过；如不能提供专用税票或信息对审未通过的，其进项税额不允许参与免抵退税的计算或视同内销征税。
对委托加工和外购视同自产货物直接参与免抵退税计算。
12 不按时申报或不能及时取得出口退税凭证的处理规定对生产企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理免抵退税申报手续的货物，由主管国税机关视同内销货物计算征税。
对已征税的货物,生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报。
经主管国税机关审核无误的，办理退税手续.逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。
对单证不齐的不能办理免抵退税,应视同内销征税，而各地执行中规定的补税时间不一致。
13 与《增值税纳税申报表》的衔接免抵退税计算时相关的数据直接取自《增值税纳税申报表》，例如：期末留抵税额；有关计算项目名称与《增值税纳税申报表》中的项目名称也统一起来。
免抵退计算时重新计算应纳税额，与《增值税纳税表》无法衔接；有关计算项目与《增值税纳税申报表》中的项目名称不一致。
14 小型企业和新发生出口业务的生产企业办理免抵退税的规定对小型出口企业和新发生的出口业务的企业发生的应退税额退税审核期为12个月，12个月后纳入正常分类管理.新发生出口业务的企业指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。
没有区分小企业、新办企业和老企业，按统一的免抵退税办法办理。
15 出口退税指标的使用主管国税机关在年度出口退税计划内要优先保障免抵税额调库。
没有明确规定。
16 规定了具体的操作规程免抵退税业务具体操作程序按《生产企业免、抵、退税操作规程》有关规定执行,《生产企业免、抵、退税操作规程》由国家税务总局制定并根据实际情况及时调整。
没有具体的操作规程，各地根据总局制定的管理办法，结合本地区的实际情况制定各地的操作规程.17 机构设置、部门的职责及技术支持问题明确规定：各地可根据生产型出口企业户数及出口量多少的实际设立专门的“免抵退”管理部门或管理岗位；进一步强化征退税机构的相互配合,征退税信息的衔接,与免抵退税业务有关的税务部门内部岗位职责；充分利用现代化信息技术和现代化的技术支持系统,加强出口退税的管理。
没有规定岗位设置、有关部门职责和技术支持问题。
18 免抵退税评估建立免抵退税评估机制，防范和打击骗取出口退税. 未建立免抵退税评估机制。
四、公式和计算掌握两个原则:在流转税方面，企业采用先征后退和“免、抵、退”的税负是一致的；在征退税局方面税负也是一致的。
例一、有一自营出口企业，当期进项金额80万，销项金额100万，其中外销70万内销30万,征17％,退17%。
一、先征后退：1、征：100×17％－80×17％＝3。
42、退：70×17％＝11.93、税负：11。
9－3。
4＝8.5二、免、抵、退:1、因征退税率差为0，故“免抵退税不得免征和抵扣税额"＝0。
当期应纳税额＝30×17%－80×17％＝－8.52、当期免抵税额＝70×17％＝11.93、8。
5＜11.94、退税=8.55、免抵退税＝11。
9，其中退税:8.5，免抵＝3。
46、税负＝8。
5例二、有一自营出口生产企业当期进项金额80万，销售金额100万，其中外销70万，内销30万，征17％，退13％。
一、先征后退:1、征：100×17%－80×17％＝3。
42、退：70×13％＝9.13、税负：9。
1－3.4＝5。
7二、免、抵、退:1、由于没有进料加工,故没有“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”2、免抵退税不得免征和抵扣税额＝70×（17%－13％）＝2。
83、当期应纳税额＝30×17％－（80×17％－2。
8）＝－5。
74、免抵退税额＝70＊13%—0=9。
