分税制与基层政府财政困难

分税制对地区财政的影响及对策韦玥娥分税制是根据市场经济原则和公共财政理论确立的一种分级财政管理制度。

它是指将国家的全部税种在中央政府和地方政府之间进行划分，以此确定中央财政和地方财政的收入范围，其实质是根据各级政府的事权确定其相应的财权，为各级政府行使相应的事权提供稳定的收入来源，是适应市场经济的现代财政管理体制。

分税制作为一种经西方国家实践多年的，可以行之有效的处理中央与地方财政关系的方法，已得到了世界大多国家的认可。

在我国，随着改革开放进程的深化，市场经济体制日益发展，与其他国家的经济往来越来越频繁，在这种国际与国内环境的双重作用下，原来的财政包干体制明显的不能适应市场经济客观要求的大环境，同时为了扭转在经济快速发展时期出现的国家财政收支失衡、赤字扩大和困难加剧的局面，我国在1994年出台分税制改革。

分税制的实施，开始形成我国分税分级财政的框架，标志着我国财政改革终于从“行政分权”走向“经济性分权”；并大大规范了中央与地方在收入方面的分配关系，确保了中央“两个比重”的提高，夯实了中央的财政收支基础。

分税制的出台，虽然在一定程度上规范了中央与地方的收入分配关系。

然而不可否认的是，受各种情况的影响与制约，分税制改革中还有一些不太规范的过渡性安排未能及时解决完善,最终形成了不利于基层财政科学发展的税种配置和财力分配格局。

对于基层财政困难，应将其放到中国经济体制改革的大背境下进行分析，可以说，恰恰是分税体制改革的渐进性和制度变迁过程中的“路径依赖”，导致我国分税制改革具有不彻底性及之后的一系列问题。

一、分税制后地方财政的困难表现及原因1.收入增长乏力，支出增长速度过快，给区财政带来了巨大的经济负担以呼和浩特市新城区为例，自分税制以来，新城区财政收入呈总体上升趋势，但随着保工资、保基本、保重点等必要支出规模的不断上升，支出总量呈迅速增长，下图是我区以2010年到2015年为例，的收入与支出情况。

如图示，除2012年是特殊情况，因上级指标未及时下达，当年没来得及执行，所以当年支出较前一年支出，但下一年度支出迅速增加外。

试论当前分税制财政体制的利弊与改进方向背景介绍当前，中国财政体制已经实行了分税制，即从2004年开始，将中央和地方财政的税收收入进行分配，并将一部分税种归地方政府管理，形成动态共享的税收制度。

这一体制在实际应用中，已经出现了一些问题，因此急需对其进行改革和完善。

利弊分析利1.分税制可以促进地方政府的财政自主性，使得地方政府更加积极地开展经济建设与社会发展工作。

2.固定收入和财力预算保护，为地方政府提供了财政保障，容易控制资金支出和收入。

3.分税制合理地分担了财政责任和税收管理的职责，可以稳定地维护全国的财政秩序，并提高中央和地方政府的协作效率。

弊1.分税制在财政收入分配和财政权责上存在巨大的不平等和不协调，导致地方政府的财政收入不稳定，在资源配置方面存在较大问题。

2.分税制在建设公共服务基础设施方面地方政府的投入有限，甚至有一些地方财政困难无法承担其应尽的责任。

3.分税制在经济建设方面，容易出现地方保护主义，跨省市之间的合作不够密切。

改进方向加强中央和地方政府协调机制1.根据地方政府实际情况和开发要求，制定合理的财政收入分配制度，解决分税制在财政收入和政权责上的不平等和排斥问题。

2.强化财政负担，对于富裕地区财政部分对于贫困地区进行补贴支持，提高地方政府的财政自主性，促进全国经济的均衡发展。

3.强化中央和地方政府的交流合作，鼓励地方财政困难地区之间展开紧密合作，加强跨省市合作机制。

拓宽财政收入渠道1.改变过重依靠土地财政和固定资产经营收入的现状，逐步实行以生产企业、创意经济等为主的产业和文化创意经济发展，进一步拓宽财政收入渠道。

2.发挥城市和人口优势，逐步在城市基础设施、环保和教育等领域中涉足投资。

3.合理制定必要的税收政策，为优先发展经济和社会领域的企业提供优惠政策。

结论分税制是一种有利于地方财政自主性和国家整体经济发展的制度，但也存在一些问题需要解决。

改进和完善分税制体制，既是本着为全国经济发展建言献策的态度，也是我们国家未来发展的长远目标。

论我国基层财政困境的形成机理及对策摘要：在我国的财政体系中，作为基层财政的县、乡级财政担负着组织财政收入管理以及乡镇自由资金管理的双重职责。

县、乡级基层财政的发展对增强地方经济实力、增加当地农民收入构建和谐社会都有着重要意义。

当前我国的基层财政大多面临众多问题，如何让基层财政摆脱困境、走出低谷成为当前我国政府需要面对和解决的问题。

本文对我国基层财政面临的困境以及形成机理进行了分析，针对存在的问题结合国情提出了一些解决建议。

关键词：科学发展观；分税制；县乡财政中图分类号：f810.7 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）08-00-01一、当前基层财政面临的困境现状1.财政收入的增加与财力的增加差异过大。

财政收入指政府为履行职能以及实施政策和服务需要所筹集的一切资金总和，其主要表现为政府在一定时期内的货币收入，财力指政府对财政资金的支配能力，财政收入与财力是两个不同概念。

受税制等因素的影响，我国地方财力在增长速度上远低于地方财政收入增长速度。

从经济运行大环境结合世界经济形势，我国的财政收入也将进入低增长期，这将极大影响地方财力，基层财政困境更会加剧。

2.地方财政收支不平衡现象严重，基层财政赤字严重。

当前我国很多地方都存在基层财政收入远低于支出的情况。

在收入方面，虽然分税制改革让部分税收流入地方，但很多地方的主体财源都面临着增长难度大以及财源弱化等问题。

划入地方的的税种涉及面广、税源分散，征收对象隐蔽性强，全额征收难度较大，这些都给基层财政带来困难。

在支出方面，地方政府是区域经济发展以及地方建设的主要推进力量，例如农村医疗设施投资、社区福利以及公共服务等大部分都由地方财政承担，很多地方的财政都是入不敷出。

地方机构以及人员众多，各项日常费用开支巨大，财政赤字严重，一些地方由于资金缺乏甚至出现拖欠公务员工资等现象。

3.区域财政状况差异明显。

我国的经济发展模式以及策略直接导致了区域经济发展的不平衡，这也体现在区域财政的差异上，这种财政的区域差异不仅存在于东、中西部，更存在于不同省份以及省内的不同城市间。

分税制是否是导致我国县财政困难的决定性因素对于目前我国县财政困难普遍又严重的社会现象，理论界普遍认为是分税制财政管理体制造成的。

难道真如理论界所讲，是分税制导致我国县财政困难吗？本文通过对分税制前后财政困难县变化情况的分析，最后得出分税制并非是造成我国财政困难的决定性因素的结论。

标签：分税制县财政困难0 引言目前，我国县财政困难普遍又严重，在政治、社会和经济方面已引发了严重后果：恶性群体事件频频发生；财政与金融风险已经形成；土地问题很严重等。

对此，我国社会各界给予普遍关注：理论界已达成共识，认为县财政困难的根源主要源于分税制。

难道真是分税制导致县财政困难吗？带着疑问，笔者对此思考后提出质疑。

在所搜文献之中，认为分税制是导致财政困难县的主要原因，占的比例最大，可谓主流观点。

有的文献尽管名义上没有将财政困难县归责于分税制，但实质上属于归责于分税制。

因为所谈内容皆属于分税制：如中央政府与地方政府事权分配不明确、财力分配不匹配、转移支付不健全等等。

将财政困难县归责于分税制的主要理由是：“1994年的分税制改革主要是为了增加中央财政收入，从而那些税源稳定、税基广、易征收的税种大部分划归中央。

然而，分税制将‘财权上移’的同时，却将‘事权下移’。

这样一来，地方政府要做的事越来越多，但手中可支配的财力相对越来越少。

”关于这个主流观点，本文结合相关文献提出以下问题：1 并非是分税制导致包括县政府在内的地方政府财政收入的大幅降低的确，“1994年的分税制改革之后，地方财政收入在全国财政收入中所占的比重出现了下降。

1978年，地方财政收入占全国的84.5%。

1994年以来，地方财政收入占比基本上稳定在50%左右。

但仅从首次收入分配，就认为分税制导致地方财政收入大大下降，很容易得出偏离实际的观点。

因为财政收入可以分为两种：名义收入，实际收入。

因为，分税制并非一分了之，还有一项制度安排，这就是‘转移支付’制度。

它由税收返还、财力性转移支付和专项转移支付三部分构成、以中央对地方的转移支付为主。

分税制的利弊分析分税制是根据市场经济的原则和公共财政理论确立的一种分级财政管理制度，它将国家的全部税种在中央政府和地方政府之间进行划分，以此确定中央财政和地方财政的收入范围。

从我国分税制财政管理体制运行以来的情况看，初步构建了与社会主义市场经济相适应的财政管理体制和运行机制的基本框架，取得了积极的成效。

但由于受诸多客观因素的制约，现行分税制还存在有一些不足，亟待进一步调整与完善。

1994年的分税制改革，按照分税制改革方案，中央将税收体制变为生产性的税收体制，通过征收增值税，将75%的增值税收归中央,而地方只能获得25%的收益。

中央政府负责国防、外交、转移支付、战略性开发等预算开支,而地方政府则负责提供普通教育、医疗等公共服务。

经过10多年的磨合之后，重新审视我国的分税制改革，我们认为应该尽快制定税收法典，改变这种临时性的、不正常的税收体制。

当前我国分税制存在下列弊端：首先，分税制改革没有做到事权与财权的科学统一，中央政府税收比重过高，地方政府缺乏可持续发展的财政汲取能力。

绝大多数地方政府将增加财政收入的目光投向土地开发方面，导致土地价格不断上涨。

其次，分税制改革增加了增值税，并且从生产环节设计增值税具体规则，出现了大量的税收征管漏洞。

第三，分税制改革重点在征税比例划分，而没有考虑到公共产品投入的需要，这就导致我国在公共产品配置方面出现了严重的权利义务不对称现象。

由于事权与财权划分不科学,导致中央政府在教育、医疗、住房等领域的宏观调控始终难以发挥作用。

第四，分税制改革是以1993年各地经济总量为基础确定分税比例的，没有充分征求各地意见，更没有在全国人大常委会广泛讨论，在程序上存在问题。

完善我国分税制，建议实施如下对策：第一、明确划分中央政府与地方政府的事权。

中央政府与地方政府事权的界定，都是根据各级政府对有关事务的驾驭能力和适应程度进行的。

一般而言，中央政府除负责国防、外交、公安国际国内政治事务外，在经济方面则实施宏观管理，进行收入再分配及需要中央统筹安排的各项社会事业。

论分税制存在的问题与对策王辽海（中南财经政法大学金融学院投资系湖北武汉430073）摘要：20世纪80-90年代初，中央财政陷入危机。

财政收入占GDP比重和中央财政收入占整个财政收入的比重迅速下降。

危机之下，一场影响深远的分税制改革在中国拉开序幕。

分税制作为一种财政体制，起到了相应的积极作用。

然而，由于其本身存在着弊端与不足，也限制着财政体系的发展和完善。

本文将从两大方面剖析分税制存在的问题并提出对策：（一），地方财政迅速增长与基层财政困难；（二）地区间财政能力差距扩大。

关键词i：分税制；财政体制；地方财政；税体一、前言分税制是指在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按税种来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，自求平衡，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节，并辅之以补助制的预算管理体制模式，是符合市场经济原则的一项财政体制的改革。

实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。

所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。

1994年，我国实行分税制改革后，搭建了市场经济条件下中央与地方财政分配关系的基本制度框架。

在分税制接下来十余年的运行过程中，这个体制框架发挥出了一系列的正面效应，同时也逐渐显露和积累了一些问题。

二、分税制在运行中存在的问题分税制在运行过程中凸显的问题颇多，而地方财政迅速增长与基层财政困难和地区间财政能力差距夸大则是两大突出问题。

（一）地方财政迅速增长与基层财政困难。

图1 2000-2005某地地方财政收入增长图自1994年我国分税制财政体制改革后，地方财政收入快速增长。

1994年地方财政收入为2311亿元，而2002年地方财政本级收入达到8524亿元，为1994年的3.7倍，年均增长率17.9%。

然而与此同时，全国许多地方县乡政府的财政困难日益加剧，工资拖欠普遍、财政赤字扩大、财政风险膨胀、实际债务负担沉重。