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房地产企业纳税筹划的几点思考引言纳税是房地产企业经营活动中不可或缺的一环。
对于房地产企业来说，纳税筹划能够合法合规地减少税负，提高资金利用效率，从而实现企业长期可持续发展。
本文将对房地产企业纳税筹划的几点思考进行讨论，旨在帮助企业实现更优化的纳税管理。
以下是几点思考：1. 合理利用税收优惠政策纳税筹划的核心是合理利用税收优惠政策，以最大程度地降低企业税负。
房地产企业可以通过以下方式进行筹划：•合理运用资产折旧政策：房地产企业拥有大量固定资产，合理利用资产折旧政策可以延缓资产折旧速度，减少纳税负担。
•合理利用税收优惠区域政策：不同地区的税收政策存在差异，房地产企业可以将项目投资重点放在税收优惠区域，以享受更多优惠政策。
•合理安排收入结构：房地产企业可以通过调整收入结构，合理划分不同项目的收入，降低纳税负担。
2. 遵循税法合规原则房地产企业在进行纳税筹划时，必须遵循税法合规原则，避免违法违规行为。
以下是几点需要注意的方面：•合规查证：房地产企业在进行纳税筹划前，应仔细研究相关税法规定，确保所采取的筹划措施符合法律规定，避免出现法律风险。
•合规记录：房地产企业应做好相关筹划记录，包括税前审计报告、筹划方案、合规证明文件等，以备税务机关核查。
•合规报告：房地产企业应按时向税务机关提交纳税申报表，如实申报纳税金额，不得故意隐瞒或虚报信息。
3. 主动应对税务稽查税务稽查是房地产企业常常面临的挑战。
为了应对税务稽查，房地产企业可以采取以下几个方面的策略：•加强内部控制：房地产企业应建立健全内部控制制度，规范财务会计操作流程，增强业务透明度，降低税务风险。
•主动合作：房地产企业在接受税务稽查时，应积极主动配合税务机关的工作，如实提供相关文件和资料，以减少稽查时间和纠纷。
•专业咨询：房地产企业可以寻求专业税务咨询机构的帮助，及时获得稽查风险识别和应对的建议，避免出现严重的税务问题。
结论房地产企业纳税筹划是企业经营管理的重要组成部分，对于实现企业长期可持续发展具有重要意义。
房地产企业纳税筹划的几点思考随着房地产市场的不断发展，房地产企业成为了国家的税收主力之一。
如何进行纳税筹划，合理减少税负，是每个房地产企业都需要思考的问题。
下面是我对房地产企业纳税筹划的几点思考：一、合理选择纳税方式房地产企业纳税方式包括企业所得税、土地增值税等多种税种。
企业应根据自身的实际情况，选择合适的纳税方式。
例如，在项目建设阶段，企业可以选择按照实际发生的费用进行逐笔扣、逐项核算的实际发生制，从而减少应纳税所得额；或者采用比例计提的成本率，即采用成本费用和收入比例，以对应项目的完工顺序和进度计提成本，从而缩小应纳税所得额。
二、合理利用税收优惠政策政府为了促进房地产业的发展，对于房地产企业实行了一些税收优惠政策。
例如，对于一些有利于城市建设、有助于缓解住房紧张的房地产项目，政府会给予一定的税收优惠，企业可以通过合理选择项目，在享受优惠政策的同时，减少企业的税负。
三、合理规划项目投资结构房地产企业在筹划投资项目时，应该根据不同项目的特点和经营策略，合理规划项目投资结构。
例如，通过引进股权资本或债务资本投资，分配不同的投资比例和风险，优化项目的收益和税负。
同时，企业还应该根据自身的财务状况和未来发展方向，考虑现金流量、风险控制等因素，合理规划项目的投资结构。
四、合理运用资金房地产企业在运用资金方面，应该尽可能地减少借款利息支出，增加资产的投资收益率，并且在提高资产折旧、摊销费用方面合理应用业务往来账户。
此外，企业还应该合理配置流动资金，严格控制资金的使用，遵守有关财务规定和纪律，确保企业的正常运转和现金流的稳定性。
五、规范财务管理房地产企业在纳税筹划过程中，应该严格遵守税收法规和相关财务管理制度，建立健全的财务管理体系。
企业应该对每笔资金流出和流入进行严格管理，保持财务记录的准确性和完整性，避免漏报、错报等情况的发生，确保企业的税收合规和财务规范。
综上所述，房地产企业纳税筹划需要综合考虑多方面因素，包括纳税方式选择、资金运用、财务管理等方面。
房地产企业税务筹划的思考作者：吴茂松来源：《现代企业文化·理论版》2011年第01期税收成本是企业在生产经营过程中重要的一项支出。
在税收筹划目标中，降低税收负担、涉税零风险、减少办税成本，实现企业财富最大化成为必然的选择。
税收筹划在相当大程度上是使用了会计政策和税法的规定，让企业可以在法律法规的允许范围内根据自身的情况选择适合自己的筹划措施，达到企业节税的目的。
企业设立注册地的税务筹划近年来，跨地域发展已成为很多房地产企业的战略选择，企业在扩大规模的过程中，进行投资设立新的企业时，新企业的注册地点的选择将直接影响着企业的投资成本的高低，效益的好坏。
根据我国的现行税制，因销售房地产而产生的营业税、土地增值税以及其他流转税都是在房地产所在地缴纳，并适用房地产所在地的税收政策，而房地产企业的企业所得税则是在企业注册地缴纳，并且适用企业注册地的相关税收政策。
比如：上海某房地产企业在拉萨开发了某房地产项目，那么因销售该房地产而产生的营业税、土地增值税以及其他流转税都是在拉萨缴纳，并适用拉萨的税收政策，而该上海企业的企业所得税则是在上海缴纳，并且适用上海的相关税收政策。
由上述税收制度可推理，企业在注册地点的选择的时候，应该充分考虑其纳税地点和经营特点，该地点的选择对企业所得税的影响较大。
为了适应改革开放大开发的战略布局，国家对各类区域分别制定了相应的税收优惠政策，比如对经济特区、民族自治地区、中西部和老、少、边、穷地区的企业都规定了企业的减免等税收优惠政策。
所以在选择企业的注册地点时，应该首先了解我国的税收优惠政策，然后在此基础上权衡选择企业的注册地点。
企业组织形式的税务筹划根据我国《公司法》、《个人独资企业法》、《合伙企业法》的相关规定，房地产企业可以选择的组织形式包括公司、合伙企业、个人独资企业。
不同组织形式的企业在税收方面有着不同的特点。
[]不同的企业组织形式税负不同。
股份有限公司，有限责任公司投资者的利润取得模式为：企业通过经营取得税前利润---按照25%的税率缴纳企业所得税---分配税后利润给股东---股东按照20%的税率缴纳个人所得税---股东实际获得的利润。
关于房地产企业税收筹划的几点思考李赛美摘要：近几年来，随着房地产企业发展迅速，对房地产行业的税务关注度越来越高，在房地产企业成本构成中，税收成本居于前三位。
本文主要探究房地产企业进行税收筹划的一些具体做法。
关键词：房地产企业；税收筹划；思考一、引言随着我国经济的迅速发展，房地产业成为政府财政收入的重要来源。
随着我国房地产企业税法系统的不断完善，税收筹划逐渐成为企业尤其是房地产企业经营管理不可或缺的组成部分。
在房地产企业进行经济活动的各个环节都需要进行税收筹划的相关工作，合理避税，优化税负，以实现房地产企业的健康可持续发展。
二、房地产企业进行税收筹划工作的必要性税收是企业运行中无偿向政府支付的费用，税收筹划是企业用来合理的降低税费的一种方式，有利于实现对企业财务的管理，节省企业的支出成本，房地产是一种资金密集的行业，非常有必要进行税收筹划，降低企业运行的成本，提高企业的整体收入。
如在预征阶段，土地增值税、企业所得税等税负合计已达销售额的12%左右，如果项目结束进行清算，则税负基本在13%以上，有的甚至超过20%。
所以，房地产企业进行税收筹划是非常必要的，能最大程度的降低企业涉税风险，实现企业价值最大化。
三、房地产企业税收筹划的具体做法(一)房地产企业对土地增值税的筹划从2007年2月起，房地产开发企业土地增值税的缴纳方式转为“清算制”，土地增值税在房地产开发企业的税费中占较大比例，因而，进行合理的税收筹划可以有效降低企业成本和风险，使企业价值最大化。
1.从收入方面进行税收筹划房地产企业在进行发展的过程中，可以专门开设一家针对房地产进行独立装修设计的公司，专门负责在房地产企业购买房屋的装修。
在具体签约合同的时候可以筹划签订两份合同，一份合同是房地产企业与客户签订的房屋销售合同，另外一份就是装修公司与客户签订的室内装修合同。
房屋销售合同需要缴纳土地增值税，而装修合同只需缴纳增值税及附加，不需缴纳土地增值税，通过分散收益，减少企业中需要缴纳的费用。
房地产企业纳税筹划的几点思考摘要：随着我国房地产市场的发展，房地产企业的规模和实力越来越强。
在纳税筹划方面，房地产企业需要考虑很多方面，如税收政策、公司业务模式、投资策略等。
本文主要就房地产企业纳税筹划所涉及的核心问题进行研究和探讨，通过对房地产企业纳税筹划案例的分析，提出了完善企业税务管理和规范纳税行为的建议。
关键词：房地产企业，纳税筹划，税收政策，业务模式，投资策略正文：一、税收政策的影响税收政策是房地产企业纳税筹划的核心环节之一。
房地产企业需要密切关注国家的税收政策，及时调整自身纳税策略。
例如，在某些地区，政府可能会给予税收优惠政策来促进房地产市场的发展，房地产企业可以抓住这些机会来合理安排自身的财务收支，达到减税的目的。
二、公司业务模式的选择选择合适的公司业务模式对于房地产企业的纳税筹划至关重要。
在公司业务模式方面，房地产企业需要根据不同的业务性质和市场需求，选择合适的纳税方式，以在弥补自身财务成本的同时优化税务筹划。
例如，房地产企业可以采用租赁经营模式，通过长期租赁或自有房产入股来实现收益，降低销售环节的营业税和增值税，并减少企业税负。
三、投资策略的制定投资策略是房地产企业纳税筹划的一个重要环节。
制定正确的投资策略可以减轻税务负担，提高企业效益。
例如，在经济不景气时期，房地产企业可以采取养老地产、旅游地产等投资领域，减少采购原材料、生产成本和人员成本等费用和税金，并增加销售额和利润，以此来降低企业的税负，并且规避税收风险。
结论：房地产企业需要密切关注国家的税收政策，及时调整自身纳税策略，并结合不同的业务模式和投资策略，实现纳税筹划的优化和效益最大化。
同时，房地产企业需要保持风险意识，规避各种税收风险，并建立合规的税务管理体系，促进企业的可持续发展。
房地产企业作为一个重要的经济主体，税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，对企业的财务状况有直接影响。
因此，如何应用房地产企业纳税筹划，提高企业财务状况是每个房地产企业都需要思考的问题。
关于房地产开发企业所得税征管问题的思考与建议随着房地产行业的迅猛发展，房地产业已成为我国国民经济的支柱产业之一，成为拉动各地区税收增长的重要组成部分。
但是目前针对房地产开发企业税收征管中仍存在一些亟待解决的问题，特别是在开发项目企业所得税的预缴与清算方面还存在很多征管问题。
本文就此方面的主要涉税问题、产生原因进行了探讨并提出了征管建议。
一、房地产开发企业所得税征管中存在的主要问题1.未如实申报收入少缴税款（1）预收账款没有按规定申报纳税一是将预收购房者的预付款挂在“其他应付款”等往来账上，或记入“短期借款”等科目，账面不反映收入；二是用自收凭证收取预收房款，存入其它银行卡上。
虽然开发商最终会因购房者需要开具发票而作收入处理，但明显减少了当期收入，减少当期应缴税金；三是将预收的定金以购房者的名义存入银行，不作预收款申报收入。
（2）隐瞒收入，私设小金库（3）收入直接抵减应付工程款，偷逃税款房地产开发商因施工方延误工期等原因收取的罚款收入不通过“营业外收入”科目核算，而直接抵减应付工程款，从而减少会计利润偷逃企业所得税。
（4）企业之间合作建房不按规定申报纳税目前房地产行业已形成多种开发形式，有一部分房地产开发企业以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，形成所谓的合作建房或名义的代建房。
按照税法规定，合作建房的双方属于发生了销售不动产和转让无形资产行为，应该申报纳税，但在实际上合作双方经常出现不申报纳税的行为。
有些开发商利用以合作建房名义销售商品房，其方法不是“以物易物”，也不是一方出地，另一方出钱，而是以共同购地共同建房的名义，只就其建筑营业税及附加结算缴纳到地税，而销售房屋，则视同自建自用未申报缴纳销售不动产营业税。
2.未按规定使用发票漏缴税款房地产企业不按规定使用发票的现象非常普遍，开发商在预付给建安企业工程款时一般都没有按规定取得建安发票，而是以收据支付，这样既不能及时结转工程成本，又给建安企业造成了漏税。
关于房地产开发企业税收筹划的思考摘要：我国房地产行业的快速发展，在对GDP做出巨大贡献的同时，也给经济带来了严重的产业泡沫。
所以国家对于房地产行业的政策调控日益频繁，调整幅度也在增加。
在这种情况下，行业的盈利空间也被压缩，然而相比于其他行业，房地产行业仍然承担着较重的税负。
所以，对于房地产行业，如何进行合理的纳税筹划工作以降低税收负担，就显的尤为重要。
关键词：房地产开发税收筹划房地产行业的税负较重一直是学者比较关注的问题，比如在2011年，房地产行业GDP占全国总GDP的5.66%，但是税收却在国家税收收入中的比例为9.66%，而其税收和创造的GDP的比重为32.25%。
由这些数据可以看到，税收负担在房地产行业的成本支出中占有重要的位置。
所以，对于房地产企业来说，如何做好纳税筹划工作，对于减轻税负，进而降低成本，具有重要意义。
在对行业适用的各税种进行分析发现，以营业税、企业所得税和土地增值税所占的比重较重，在2011年，营业税占比41.43%，企业所得税占比25.49，土地增值税占比20.67%。
而其他税种由于所占比重较小，对于整体的税负影响大，同时相对于营业税和企业所得税，土地增值税实行的是超率累进税率，有着更大的税收筹划空间。
所以，限于文章篇幅，主要对土地增值的筹划方案进行讨论，并简单讨论其他两个主要税种的筹划工作。
一、土地增值税的纳税筹划（一）利用扣除项目进行筹划增值额是控制土地增值税税负的关键因素，因此，扣除项目是进行纳税筹划一个主要手段，采用的方式是适当增加建筑成本。
比如某房地产开发公司，在年初的时候发开一个普通标准的住宅小区，在2009年初办理了开发项目的成本费用结算，住宅处于销售阶段。
产生的相关成本有：获取土地使用权支付金额400万，开发成本600万，开发土地和新建厂房以及相关的配套措施的费用100万。
预计销售住宅取得收入1720万，需要缴纳的营业税及其附加为94.6万。
则允许扣除的项目金额为：400+600+100+94.6+（400+600）*20%=1394.6万，增值税为：1720-1394.6=325.4万，所以增值率为：325.4/1394.6=23.33%，增值税大于20%，需要按照增值额全额缴纳土地增值税，无法享受免税的优惠政策。
关于我国房地产企业所得税筹划的思考郑军[摘要] 房地产企业整体税负占营业收入的20%左右，其中房地产企业所得税占税负总额的25%左右，占整体税负比例相当高，是房地产企业三大重点税之一，上缴的金额相当庞大；凡事“预则立，不预则废”，加强企业所得税筹划，不但不违反国家所得税政策，还能给房地产企业节约相当可观的资金；鉴于我国当前的企业所得税政策，房地产企业还存在相当大的企业所得税筹划空间；作者分别从房地产企业所得税筹划的必要性、可行性分析、筹划的目标、筹划方法和所得税具体筹划要点等方面来论述我国房地产企业所得税的筹划措施。
[关键词] 房地产企业，所得税，筹划，思考[作者简介] 郑军,广西经济管理干学院会计师、硕士，广西南宁 530007房地产企业是资金密集型企业，主要是从事房地产开发、经营管理和服务活动、自主经营、自负盈亏，独立核算的经济法人组织；房地产企业投入的资金量大，建设周期长，资金回笼慢；所以资金的良好运转对房地产企业尤为关键，影响房地产企业的资金因素很多，如税费要占整个营入的20%左右，其中企业所得税占整个税负的25%左右，可见企业所得税是房地产企业最大的税种之一，直接影响到企业的资金管理，突显了企业所得税在房地产企业中的重要份量和意义，房地产企业所得税筹划的好与坏直接关系到企业的资金安全和资金的使用。
凡事“预则立、不预则废”，随着国际和国内环境的变化，企业所得税筹划直接影响到企业的竞争力。
房地产企业所得税筹划是指在税法和其他法律允许的范围内，通过所得税筹划手段，对房地产企业的日常经营，投资和筹划理财活动事先筹划和谋略，最大限度地获取“节税”的税收利益。
税收筹划不同于“逃税”，和“偷税”，具有合法性、合理性、目的性、筹划性、专业性和风险性。
税务筹划强调的是“节税”，即纳税人利用国家税法政策的导向性，采用合理、合法的方法以和手段，减少纳税量或延迟纳税时间的行业，一般指在多种经营活动下，选择税负最轻或税收最优惠的方式而为之，而“逃税”和“偷税”直接是违法行为。
一、我国房地产企业所得税筹划的必要性(一) 税务筹划是房地产企业经济效益最大化的需求要房地产企业运作的资金量大，资金的周转期间长，利润空间也大，所以房地产企业缴纳的企业所得税数量也大；由于货币资金时间价值的存在，在不违法的前提下，适当通过税务筹划的运作，延缓所得税清算的时间也会产生相当大的货币资金价值量，同时也会增加房地产企业周转的资金量，减轻房地产企业的资金链压力，还可以为企业带来投资机会，使企业的经济效益最大化，为实现企业价值最大化的财务目标作出贡献。
(二) 税务筹划是房地产企业加强自身税务安全的需要国家对房地产企业所得税管理越来越严，越来越细，企业所得税在国家整个税收体系中占有相当大的比例，地位尤为重要；房地产企业上缴的企业所得税量又大，是税务机关重点税源，得到税务部门的高度重视，因此房地产企业提前进行合理、合法、有效的税务安排和筹划，做到企业心中有数，通过税前的合理筹划，认真研究自身企业所得税的特点和国家所得税法的规定，合理指导企业的所得税工作，起到纳税的指导和规划作用；认真分析房地产企业所得税政策并结合自身的现状，提前做好税务的筹划，达到少交税，晚交税目的同时也会有效地防范企业所得税的风险，很多房地产企业在所得税的片缴方面，自身并没有很好地进行事前筹划，导致了在清楚的情况下就违法了，因此作为现代企业管理的一部分，让房地产企业更加安全地运作，加强房地产企业所得税筹划是必然的要求。
(三) 税务筹划是房地产企业增强市场竞争力的需要企业的经济业务进展到哪里，财务人员就按部就班地把企业所得税交到哪一步，一点不带有事前的税务筹划，企业的税务筹划水平很难提高，也打造不出高水平的税务筹划团队，直接影响到企业的管理水平；通过企业所得税筹划，涉及面广，企业很多中高层领导者会参与其中，首先从思想上让企业的中高层管理干部有了企业所得税筹划意识，让他们觉得企业所得税筹划并非只是财务部分的事，只是财务部门起到牵头的作用，需要得到企业高层参于和支持，各部门要通力配合默契，才能够做好企业所得税的筹划工作，这样不但锻炼了企业的财务人员税务筹划的组织和实施能力，也提高了企业管理人员的税务筹划意识，也会提高企业的管理水平，提高企业的市场竞争能力。
二、我国房地产企业所得税筹划的可行性分析(一) 预征所得税制为房地产企业销售环节税务筹划提供可行性根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》国税发[2009]31号文第九条，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛率率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项与其他项目合并计算的应纳税所得额。
由于预计计税毛利率和企业实际的毛利率差别大，开发产品完工时间长为企业所得税在时间上提供了筹划的可行性。
(二) 房地产企业成本计算的复杂性为所得税筹划创造了条件房地产企业成本计算量大、周期长而且计算复杂，产品开发没有完工之前，企业在项目决算之前没办法准确计量开发的成本，所以在项目开工之日至项目完工之日慢长时间里，怎样去通过对收入、成本入账时间先后的调节来降低企业的利润额，延长项目开发利润的确认时间，利用资金的时间价值，成为企业所得税筹划的可能性。
三、房地产企业所得税筹划的目标(一) 实现房地产企业价值最大化目标通过房地产企业所得税筹划，达到缓缴少交所得税的目标，让企业充分利用货币资金的时间价值，同时缓解了企业资金链压力，增加了房地产企业流动资产持有量，为企业投资和经营管理创造较轻松的资金环境。
(二) 提高房地产企业税收安全目标通过事前的企业所得税筹划，形成有目的、有步骤、有计划的纳税过程，在国家对房地产企业税收政策越来越严、越来越全面的情况下，通过事前合理税务筹划，防范了房地产企业偷税和漏税行为的发生，起到了防范企业所得税风险作用。
四、我国房地产企业所得税筹划的方法(一) 利用税收优惠政策法国家在不同的经济环境下和不同时期都会出台一些行业方面的优惠政策，地方政府也会出台相关的优惠政策，房地产企业应及时关注和使用政府部门出台的优惠政策，达到税务筹划的目标。
(二) 利用递延纳税期法递延纳税期法是在合法、合理的前提下，纳税人通过税法松紧度，延期缴纳企业所得税而节税的税务筹划方法，通过延期纳税可以起到增加流动资金量，加快资金周转，节省了利息，充份利用了货币资金价值带来的收益，增加了投资机会，增加了税后所得，起到了相对节税的作用。
(三) 利用税法漏洞筹划法通过纳税筹划人员认真研读所得税法，充分了解所得税法，达到找到税法漏洞来筹划纳税起到节税的目的；税法的制定和执行需要时间，往往显得有些滞后，这样就产生了税法漏洞，税务筹划人员就可以采用本方法进行税务筹划。
(四) 利用会处理筹划法通过会计处理，使得当期会计所得大于应纳税所得，出现递延所得负债，即可以实现纳税期限的递延，获得更多的税收利益，财务部门应通过会计处理创造更多的递延项目，递长所得税递延期限。
五、我国房地产企业所得税筹划中存在的问题(一)税务筹划必要性和安全性认识不够我国房地产企业的高层管理人员，对开发房地产的规模和进度以及总销售额和利润比较重视，但对房地产企业的所得税筹划不是很感兴趣，对房地产企业所得税的筹划必要性和安全性认识不够深刻，导致企业管理人员和财务人员对企业所得税筹划比较淡漠。
(二)税务筹划思路不清晰目标不明确财务人在企业所得税筹划过程中，不能从大局和整体出发进行税务筹划，只注重点上的筹划，而忽视从面上进行系统筹划，整个企业所得税筹划思路和目标不明确。
(三)税务筹划方法不熟练税务筹划缺少体系房地产企业管理人员在进行企业所得税税务筹划过程中，进具体的企业所得税税务筹划方法不熟练，缺少应有的税务筹划体系。
六、完善我国房地产企业所得税筹划的对策(一) 加强管理人员税务筹划必要性和安全性认识国家正处于产业结构调整期，房地产是产业结构调中的重要一环，政府从货币政策，金融政策和行政手段方面对房地产行业进行大力度调控，房地产企业的资金链经受着重大的压力。
在税务方面也存在风险，良好的企业所得税筹划不但可以为企业节约资金，获得资金的时间价值还能确保企业的税务安全，减少税务风险，所以房地产企业特别是高层管理人员应提高房地产企业所得税筹划的必要性认识和税务安全性认识。
(二) 加强企业税务筹划团队建设，明确目标理清思路房地产企业要不断培养税务人员，提高财务人员的税务筹划能力，加强财务部们的企业所得税筹划能力，同时还要给企业非财务高管人员提高税务筹划的性要情认识，给高层管理人员普及税务筹划知识，加强宣传，打造房地产企业的税务筹划团队，特别是房地产企业高层管理要明确企业所得税的筹划目标，只有高层目标明确了，税务筹划人员才能理清思路。
(三) 完善企业所得税税务筹划体系房地产企业所得税公式为：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额-以前年度亏损弥补；从公式中可以看出，如果应纳税所得额减少就可以减少企业所要缴纳的所得税，或者是延期计算企业所得税应纳税额，就可以获得货币资金的时间价值，具体筹划策略如下：1．从收入方面进行税务筹划房地产企业在项目的开发过程中，在市场售价变化不大的情况下，收入总额基本变化不大，因此总纳税额基本一致，怎样通过纳税筹划来达到“节税”增益的效果呢？主要是采用“纳税期递延法”，用推迟收入的确认来达到所得税筹划的目标。
根据国家税务总局制定的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》国税发[2009]31号文第九条规定：企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
国税发[2009]31号文第八条企业销售未完工开发产品的计税毛利率由、自治区、直辖市国家税务局，地方税务局按下列规定确定,(一)开发项目位于省、自治区、直辖市城区及郊区的不得低于15%；（二）开发项目位于地及地级市场城区及郊区的不得低于10%；（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5%；（四）属于经济适用房，限价房和危改房的不得低于3%。
从以上几项规定可以从预计计税毛利率和实际计税毛利率上从事税务筹划，税务筹划的主要方法采用“纳税期递延法”，在完工进度不影响整个房地产企业产品生产和交房的情况下，适当调整开工项目的完工期，就可以为房地产企业所得税赢得筹划时间，就可以利用预计计税毛利率和实际计税毛利率的率差，加上工期适当调整赢得时间，就可以起到前期少交企业所得税，后期再交企业所得税的目的，虽然所得税总的金额没有变，但递延了企业所得税上交的时间，获得货币资金时间价值的同时还为企业增加了资动资产量，减轻了企业的资金压力，等于使用了无息贷款。
