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《CH房地产公司纳税筹划方案设计》篇一一、引言随着国家对房地产行业的不断调控和税收政策的日益严格，CH房地产公司面临着日益严峻的税务压力。
为了合理规避税务风险，降低税务成本，提高公司的经济效益，本方案旨在为CH 房地产公司设计一套科学、合理、有效的纳税筹划方案。
二、公司背景及现状分析CH房地产公司是一家集房地产开发、销售、物业管理为一体的综合性企业。
近年来，公司在全国范围内开展业务，规模不断扩大。
然而，随着业务的发展，公司的税务负担也逐渐加重，主要表现在以下几个方面：1. 税种繁多：包括企业所得税、土地增值税、房产税、印花税等。
2. 税务政策变化快：国家对房地产行业的税收政策不断调整，公司需及时跟进。
3. 税务风险高：公司在税务申报、缴纳等方面存在一定风险。
三、纳税筹划方案设计针对CH房地产公司的实际情况，本方案提出以下纳税筹划措施：1. 合理规划项目周期通过合理规划项目周期，避开高税负时段。
例如，在土地增值税政策调整前，加快项目开发进度，降低土地增值税负担。
2. 优化税务结构（1）合理利用税收优惠政策：关注国家税收政策动态，及时了解并利用各项税收优惠政策，如高新技术企业、研发费用加计扣除等。
（2）合理配置资产：通过合理配置资产，如租赁与购买的平衡、长期与短期的资产组合等，降低企业所得税负担。
（3）合理安排收入与支出：通过合理安排收入与支出的结构与时间，实现税前扣除最大化，降低应纳税所得额。
3. 加强内部税务管理（1）建立完善的税务管理制度：制定税务管理规定，明确税务申报、缴纳、风险管理等流程。
（2）加强税务人员培训：提高税务人员的业务素质和操作技能，确保税务申报的准确性和及时性。
（3）建立风险预警机制：定期对公司的税务情况进行风险评估，及时发现并解决潜在税务风险。
4. 寻求专业税务顾问协助聘请专业的税务顾问公司或律师，为公司提供税收筹划、税务咨询、风险评估等服务，确保公司纳税筹划的合理性和合法性。
房地产企业税收筹划方案房地产企业税收筹划方案1、简介1.1 目的1.2 背景1.3 范围2、税收基本情况分析2.1 房地产企业税种2.2 基本税率和税收政策2.3 税收风险和挑战3：房地产企业税收筹划主要策略3.1 合理利用优惠政策3.1.1 资金来源优化3.1.2 投资项目选择优化3.1.3 城市房地产政策优化3.2 控制企业成本3.2.1 成本管理与控制3.2.2 减少不必要费用3.2.3 降低人力成本3.3 合规税务规划3.3.1 合理运用税收政策3.3.2 存量资产优化配置3.3.3 合规避税手段4、特定筹划方案——资产重组4.1 资产重组基本概念4.2 资产重组的优势和风险4.3 资产重组的税收筹划方案4.3.1 资产重组分类及操作方法4.3.2 资产重组涉税优惠政策4.3.3 资产重组的合规性与可行性5、案例分析5.1 案例一、房地产企业的资金来源优化5.2 案例二、房地产企业的成本管控5.3 案例三、房地产企业的避税筹划附件：1、相关法律文件1.1 国家税务总局公告1.2 房地产税收管理办法1.3 其他相关法规2、参考文件2.1 房地产企业税收筹划指南2.2 企业资产重组实施细则法律名词及注释：1、资产重组：是指企业通过合并、分立、减资、增资等方式，对现有的资产组合进行重新组合，以达到优化资源配置、提升企业价值和实现经济效益的目的。
2、合规避税：是指企业在合法、合规的前提下，通过筹划合理的税务安排和运作，减轻税收负担，合法合规地享受税收优惠政策，最大限度地合规避税。
3、资金来源优化：是指通过合理选择资本金和债务资金的比例，优化资金来源结构，降低融资成本，提高财务效率。
4、成本管理与控制：是指通过有效的成本核算和控制，优化企业经营成本结构，减少无效支出，提高企业盈利能力和竞争力。
房地产企业税收筹划方案一、引言房地产企业在日常经营中需要面对各种税收问题，如如何降低税负，如何通过合法渠道避税等。
本文将介绍几种房地产企业常见的税收筹划方案。
二、租赁经营方式房地产企业可以将所拥有的房产以租赁方式出售，这可以有效避免房地产销售时产生的土地增值款等税费。
租赁收入会根据具体的地区差别而有所不同，企业可以通过租赁套数的多少以及租赁时间长短来控制收入数额。
此外，企业还可以通过将房产出租给自己的子公司，在出租的过程中，利用母公司的经验来进行相应的节税策略，将税率控制在合理的范围内。
三、租赁并购方式如果房产企业需要快速扩张，可以考虑将其他企业的租赁业务一并收购。
通过买到更多的租赁资产，企业可以明显降低税负。
此外，在实现租赁并购的时候，企业还需要注意建立好相关合同，避免出现法律纠纷。
四、财务结算方式房地产企业可以通过财务结算的方式来降低税负，企业可以通过股票质押、债权股权转让等方式实现。
对于房地产企业而言，股票质押和债券股权转让是一种比较通用的财务运作方式。
企业需要在中签的过程中注意所有相关法律规定，避免出现不必要的问题。
财务结算方式同样可以用于资产隐形变现。
此种类型的财务结算方式可以帮助企业实现资产的有效存储和利用，同时可以实现税率的有效控制。
五、税收优惠政策据相关调查数据显示，在当前的税收政策中，房地产业是享受税收优惠政策的重要行业之一。
国家对于房地产企业实行了多种税收优惠政策，包括产权交易税、土地使用税、不动产税。
企业可以合法利用这些优惠政策，降低税收成本。
六、合理避税在避税的过程中，企业需要先了解税收政策以及各种税务法规、日常会计操作以及相关的税收纪录，掌握这些知识可以有效帮助企业降低税收成本并避免出现不必要的风险。
在避税的过程中，企业也要保证遵守相关的法律法规，并留有相应的税收记录，保证财务透明度。
七、总结在税收筹划的过程中，企业需要针对自己的情况进行相应的分析，并根据实际情况制定合理的策略。
房地产企业税收筹划方案引言在当前国家经济发展的背景下，房地产行业作为重要的支柱产业，对国家经济发展起着重要的推动作用。
然而，随着税收政策的不断调整和完善，房地产企业需要进行税收筹划，以减少纳税负担，增强企业竞争力。
本文将重点探讨房地产企业的税收筹划方案，旨在为房地产企业提供有效的税收管理和优化建议。
一、合理利用企业所得税优惠政策1.高新技术企业认定：房地产企业可通过技术创新、科技成果转化等方式，申请高新技术企业认定。
高新技术企业享受企业所得税优惠政策，如减免税、税收抵扣等，可以有效降低纳税负担。
2.地方税收优惠政策：不同地区对房地产企业的税收优惠政策也存在差异，房地产企业应充分了解并利用地方税收优惠政策，合理规划企业经营地点和项目布局，以最大限度地享受税收优惠。
3.弹性税率政策：根据国家税收政策，房地产企业可以选择按照实际利润额度选择适用税率，以减少企业的税负。
合理规划公司结构，通过分立子公司、利润分配等方式，合理调整纳税额度。
二、合规运用土地增值税政策1.合理确定土地增值税计税方法：房地产企业在土地转让时，应根据国家土地增值税政策，选择适用的计税方法。
根据具体情况，可以选择差额征收、一次性征收等方式，以减少土地增值税负担。
2.合理规划土地资产转让时机：土地资产转让时机的选择对房地产企业的纳税影响较大。
合理规划土地资产转让时机，可以通过合理调整资产结构、实施分期出售等方式，减少土地增值税负担。
3.合规运用土地增值税优惠政策：根据国家土地增值税政策，房地产企业可以享受土地增值税的优惠政策，如延期缴纳、减免税等。
企业应积极申请并合规运用这些优惠政策，以减少土地增值税负担。
三、合理运用房产税优惠政策1.合规运用房产税减免政策：根据国家房产税政策，房地产企业可以享受一定范围内的房产税减免政策。
企业应积极申请并合规运用这些政策，以减轻房地产企业的税收负担。
2.合理规划房地产资产结构：房地产企业可以通过合理规划资产结构，包括资产配置、资产组合等方式，降低房地产资产对房产税的影响。
房地产企业项目开发全程各环节纳税筹划方案第一部分公司设立与立项规划环节1．设立房地产公司股东身份的选择与税负2．股东抽逃出资的税收风险与规避3．股东身份差异与税收待遇4、股权转让、减资与分红5．公司筹建阶段账务处理与所得税申报6．立项与分期、规划户型设计与土增清算第二部分土地征用环节1．取得土地使用权的不同方式及税负比较分析与筹划（1）招拍挂方式（2）购买转让土地（3）收购股权方式（4）投资方式（5）合并分立方式（6）联建与代建（7）BT换地（8）拆迁补偿方式2．规划红线外支出的税务处理3．土地出让金返还的会计与税务处理第三部分设计与前期工程1．设计费应取得什么类型票据2．前期工程票据3．预算与税负测算4．融资业务中的税收处理5．成本对象确定与开发成本核算内容第四部分项目施工建设环节1．施工建设阶段各类合同签订、票据结算与税收管理（1）销售方同时负责安装（2）工程大包合同与甲定（3）清包工合同与甲供2．税务机关对虚增成本的查处方法与企业注意事项3．票据审核管理与风险防范4. 取得假票如何应对第五部分预售环节1．预售商品房的会计核算2．预售阶段纳税要求及年度汇算清缴3．应收未收款是否确认收入4．转让车位/车库如何确认收入5．售楼处、样板间如何进行账务与税务处理6．违约金专题（供应商、施工方、业主）7、促销方式中的税收风险与规避第六部分项目竣工环节-完工年度1．完工条件及重要性2．现房销售会计核算处理3．完工后续支出对土地增值税及企业所得税影响4．收入与计税成本的结转5．租赁与自持物业6．完工年度企业所得税汇缴7．土地使用税纳税义务的减除第七部分土地增值税清算环节1．清算对象与清算条件2．增值额与扣除项目中的疑难问题3．清算收入中的疑难问题4．土地增值税的优惠政策与纳税筹划。
地产集团税收筹划方案地产业是非常重要的行业之一，面对着日益严峻的税务环境，税收筹划成为地产集团运营中必不可少的一部分。
本文将介绍一些地产集团的税收筹划方案，帮助企业合法合规地降低税负。
一、多角度合理利用税收政策地产集团可以合理利用税收政策，从多个角度减轻税收负担。
比如：1.优化子公司股权结构地产集团可以通过优化子公司股权结构，在符合国家法律法规的前提下，通过平移资本的方式，实现合法避税目的。
一般情况下，地产集团通过对子公司股权结构进行调整，可以将利润在税收高峰期间转结到利润较低的子公司，并合理运用欠税、多缴预缴款等税务政策降低企业所得税的税收负担。
2. 合理运用资产减值和资产重组税收政策地产集团可以通过财务会计处理，合理运用资产减值和资产重组税收政策，降低企业所得税的税收负担。
具体做法是将无效资产、存货定价偏高的项目调整，将调整金额视为损失从利润中减去，进而降低所得税的计算基础。
此外，在资产处置中采用优惠政策，如使用企业所得税法第七条、免征印花税和城市维护建设税等，从而降低企业所得税的税收负担。
二、合理运用支撑企业发展的特殊进项政策地产集团可以合理运用一些支撑企业发展的特殊进项政策，降低财务成本，增加企业收益。
比如：1.合理利用研发费用加计扣除政策地产集团可以利用研发费用加计扣除政策，将部分支出的研发费用转化为企业税前扣除的费用，从而降低企业税负。
同时，企业也可以呈现出创新和未来市场前景的发展态势，增加企业形象和品牌价值。
2.利用地方财政补贴政策地产集团可以合理利用地方财政补贴政策，获取财政支持，降低企业运营成本。
通过申请地方财政补贴，企业可以获取到政府的资金支持，提升企业的市场竞争力，同时减轻企业税收负担。
三、告诉您哪些税收筹划是不合法的虽然税收筹划可以帮助企业合法合规地降低税负，但一些不合法的税收筹划会导致罚款和损失。
比如：1.虚拟降低企业所得税虚拟降低企业所得税是指企业通过虚构财务数据，使实际所得减少，从而减少应缴纳的所得税。
随着房地产市场的发展，税务筹划已成为房地产企业提高盈利能力和规避风险的重要手段。
以下是一份针对地产专项税务筹划的方案，旨在帮助企业在合法合规的前提下，实现税收成本的最优化。
一、背景分析1. 政策环境：近年来，国家持续实施“房住不炒”政策，税收政策也在不断调整，如土地增值税、契税、房产税等。
2. 企业需求：房地产企业面临土地成本上升、融资渠道受限、税收负担较重等问题，需要通过税务筹划降低成本，提高盈利能力。
二、筹划原则1. 合法性：遵循国家法律法规，确保筹划方案的合法性。
2. 合规性：符合税务机关的要求，避免税务风险。
3. 实效性：实现税收成本的最优化，提高企业盈利能力。
三、筹划内容1. 拿地阶段的税务筹划- 土地购置税：根据土地性质和用途，选择合适的土地购置税计税方法，如按面积计税或按土地出让金计税。
- 契税：通过合理确定土地出让金的构成，降低契税负担。
2. 开发建设阶段的税务筹划- 增值税：选择合适的增值税计税方法，如简易计税或一般计税，并根据项目特点进行进项税额的抵扣。
- 土地增值税：合理确定土地增值税的计税基础，如扣除开发成本、费用等。
- 企业所得税：通过优化收入确认、成本费用列支等，降低企业所得税负担。
3. 销售阶段的税务筹划- 销售税费：根据销售方式，合理确定销售税费，如增值税、契税、个人所得税等。
- 佣金支出：通过灵活用工平台等方式，降低佣金支出带来的税收负担。
4. 持有阶段的税务筹划- 房产税：通过优化房产税计税方法，降低房产税负担。
- 土地使用税：根据土地用途和性质，选择合适的土地使用税计税方法。
四、实施建议1. 建立税务筹划团队：组建一支专业、高效的税务筹划团队，负责企业的税务筹划工作。
2. 加强税务培训：定期对员工进行税务培训，提高员工的税务意识和能力。
3. 建立税务档案：建立完善的税务档案，确保税务筹划工作的可追溯性。
4. 关注政策变化：密切关注国家税收政策的变化，及时调整税务筹划方案。
房地产企业税收筹划方案引言房地产行业作为国民经济的支柱产业之一，对于国家的经济发展和税收收入有着重要的作用。
然而，随着税法的不断完善和税收政策的不断调整，房地产企业面临着越来越大的税收压力。
因此，开展房地产企业税收筹划成为一种必然选择。
本文将从减少税负、优化税收结构和合规经营等方面，提出一些房地产企业税收筹划的方案和建议。
1. 减少税负1.1 合理利用税收优惠政策房地产企业应该积极了解和利用各种税收优惠政策，以减轻税负。
例如，对于新建的房地产项目，可以申请享受减免土地增值税的优惠政策；对于房地产企业投资的科技创新项目，可以申请享受研发费用加计扣除的优惠政策。
1.2 合理规划经营模式房地产企业可以通过合理规划经营模式来减少税负。
例如，可以采取分包方式进行施工，从而减少企业所得税负；可以积极推进房地产租赁业务，享受较低的增值税税率。
1.3 合理安排资金运作房地产企业可以通过合理安排资金运作来减少税负。
例如，可以合理运用资金转移定价等方式，调整企业的利润分配结构，降低所得税负。
2. 优化税收结构2.1 多元化税收筹划房地产企业可以通过多元化税收筹划，降低税收风险。
例如，可以通过设立子公司、分立业务板块等方式，将不同的税负分散到不同的实体，从而降低整体税收风险。
2.2 合理利用地方政策房地产企业可以根据不同地方的税收政策差异，选择合适的经营地点，以获得更多的税收优惠。
例如，可以选择在经济特区或自贸区设立分支机构，享受更低的企业所得税税率。
2.3 合理安排投资结构房地产企业在进行投资时，应该合理安排投资结构，以优化税收结构。
例如，可以通过设立投资控股公司，将房地产投资与其他产业投资进行分离，从而降低整体税负。
3. 合规经营3.1 严格遵守税法法规房地产企业应该严格遵守税法法规，合规经营。
要及时了解相关税收法律法规的变化，确保企业的税收筹划方案符合法律要求。
同时，要建立健全的税务风险管理制度，加强税务合规培训，提高企业员工的税法意识。
一套完整的某房地产企业税收筹划方案税收筹划是指在合法的前提下，通过对经济活动进行周密筹划和合理安排，减轻税负，带来税收和经济利益的管理活动。
税收筹划有助于提高企业的经营管理和会计核算水平，降低经营风险，节约税收成本。
税收筹划是合法的，符合国家立法意图，国家也鼓励税收筹划。
房地产企业主要有四种运营方式。
在企业经营过程中，土地增值税和企业所得税是最重要的两个税种。
在房地产税费中，土地增值税是最引人关注的，因为税率较高，税负重，但筹划余地也较大，可以节省较多税金支出。
土地增值税税法规定了五种享受免征土地增值税优惠政策的情形。
根据这些政策，我们可以制定以下筹划方案：1.“临界点”筹划方案：对于建造普通标准住宅出售的纳税人，只要增值额未超过扣除项目金额的20%，就可以享受免征土地增值税的优惠政策。
2.征用、收回或搬迁筹划方案：因国家建设需要而征用、收回或搬迁房地产的纳税人，可以经税务机关审核后免征土地增值税。
3.入股免税筹划方案：对于以房地产作价入股进行投资或联营的纳税人，转让到所投资、联营的企业中的房地产，暂免征土地增值税。
4.合作建自用房免税筹划方案：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的纳税人，暂免征土地增值税。
5.兼并免税筹划方案：对于被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的纳税人，暂免征土地增值税。
这些筹划方案都是合法的，符合国家税收法规，可以有效减轻房地产企业的税负，提高企业的经济效益。
销售额为1亿元，增值额为（1亿元-8000万元）= 2000万元，增值率为（2000万元/8000万元）×100% = 25%，不需要缴纳土地增值税。
豪华住宅销售额为5000万元，增值额为（5000万元-3000万元）= 2000万元，增值率为（2000万元/3000万元）×100% = 66.67%，适用税率为60%，应缴纳土地增值税为（2000万元×60%）= 1200万元。
一、背景随着我国房地产市场的持续发展，房地产销售业务在国民经济中的地位日益重要。
然而，房地产销售企业在经营过程中，面临着复杂的税务问题，如增值税、企业所得税、个人所得税等。
为了降低企业税负，提高企业效益，本文提出以下房地产销售税务筹划方案。
二、税务筹划方案1. 增值税筹划（1）合理确定销售价格：企业在销售过程中，应根据市场行情、开发成本、预期利润等因素，合理确定销售价格。
在保证企业利润的前提下，适当降低销售价格，以降低增值税税负。
（2）利用税收优惠政策：企业可关注国家针对房地产行业的税收优惠政策，如土地增值税、契税等。
在符合条件的情况下，充分利用这些政策降低税负。
（3）优化采购渠道：企业应积极寻求优质的供应商，降低采购成本，从而降低增值税税负。
2. 企业所得税筹划（1）合理确认收入：企业在确认销售收入时，应遵循权责发生制原则，合理确认收入，避免因收入确认不及时导致税负增加。
（2）优化成本费用结构：企业应加强成本费用管理，合理分摊成本，降低企业所得税税负。
（3）利用税收优惠政策：关注国家针对房地产行业的税收优惠政策，如高新技术企业、小微企业等，充分利用这些政策降低税负。
3. 个人所得税筹划（1）合理确定薪酬：企业应根据员工的工作岗位、业绩等因素，合理确定薪酬水平，降低个人所得税税负。
（2）优化福利待遇：企业可提供一定的福利待遇，如住房补贴、交通补贴等，以降低个人所得税税负。
（3）关注税收优惠政策：关注国家针对个人所得税的税收优惠政策，如子女教育、住房贷款等，充分利用这些政策降低税负。
4. 跨区域经营税务筹划（1）合理划分经营区域：企业应根据业务需求，合理划分经营区域，降低跨区域经营税负。
（2）优化业务流程：企业应优化业务流程，提高经营效率，降低跨区域经营成本。
（3）关注税收优惠政策：关注国家针对跨区域经营的税收优惠政策，如税收返还、财政补贴等，充分利用这些政策降低税负。
三、总结房地产销售企业在经营过程中，应充分了解税收政策，结合自身实际情况，采取合理的税务筹划措施，降低税负，提高企业效益。
一套完整的某房地产企业税收筹划方案第一部分税收筹划的含义在市场经济体制下，税收对纳税人的收益有着重大影响，谋取最轻税负始终是纳税人孜孜以求的目标。
税收筹划就是在不违反税收法规的前提下，纳税人通过对投资、经营、理财等各项经济活动的事先周密筹划和合理安排，尽可能地减轻税负，为纳税人带来税收利益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动，它同纳税人追求企业价值最大化的目标一致；税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和会计核算水平，有利于降低企业的经营风险，有利于节约税收成本。
税收筹划完全合法、符合立法意图，鼓励税收筹划。
《注册税务师管理暂行办法》明确规定，“税收筹划是注册税务师的业务容之一”，从规章的层面肯定了税收筹划存在的必要。
随着税收筹划的不断完善和发展，税收筹划将进一步提升法律级次，更加有法可依。
房地产企业主要有以下四种运营方式：一是通过国土局挂牌交易；二是合作建房；三是收购一块土地进行项目开发；四是收购公司或者股权转让。
下面，从企业经营过程中金额最大、最为重要的两个税种（土地增值税、企业所得税）分别阐述房地产企业的税收筹划。
第二部分房地产企业土地增值税的税收筹划税务法规是税务部门征税的法律依据，企业进行税务筹划，首先应立足于税务法规，立足于税法规定的税收优惠政策。
在房地产税费中，土地增值税引人关注，原因一是税率较高，税负重，二是筹划余地较大，可以节省较多税金支出。
土地增值税税法规定，有下列5种情形之一的，可以享受免征土地增值税的优惠政策：1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%。
2、因建设需要依法征用、收回的房地产。
因城市规划、建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，经税务机关审核，免征土地增值税。
3、房地产入股免税。
以房地产作价入股进行投资或联营的，转让到所投资、联营的企业中的房地产，暂免征土地增值税。
4、合作建自用房免税。
对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征土地增值税。
5、在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税。
根据以上的土地增值税的优惠政策，我们分别策划以下方案：（一）“临界点”筹划方案：房地产开发公司开发一个项目，总要获得一定的利润，而利润高低又涉及土地增值税的多少，利润越大缴税越多，导致房价越高。
因此，如何在行业中做到房价最低、应缴土地增值税最少、所获利润最多是房地产公司应认真考虑的问题，这就涉及到增值税的“临界点”。
“临界点”：税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额（转让收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额）未超过扣除项目金额20 %，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20 %，应就其全部增值额按规定计税。
这里的“20 %的增值额”就是“临界点”。
基本思路：根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策，控制增值额，从而适用低税率或享受免税待遇。
土地增值税税率实行四级超额累进税率，税率从30%到60%，增值越多、税率越高。
因此，增值额成为税率的决定因素，土地增值税筹划的关键点就是合理合法地控制、降低增值额。
控制增值额，必须从税法规定的五个扣除项目入手：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、是指从事财政部规定的其他扣除项目(主要房地产开发的纳税人允许扣除取得土地使用权所支付金额和开发成本之和的20% )。
必须主意到，税法允许扣除的项目比企业自己实际核算中涉及的项目要少，计算增值额时必须以税法的规定为准。
税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，如果增值额没有超过扣除项目金额的20%，免予征收土地增值税；纳税人既建造普通标准住宅，又进行其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不享受免税优惠。
房地产企业如果既建造普通住宅，又进行其他房地产开发，分开核算与不分开核算税负会有差异，这取决于两种住宅的销售额和可扣除项目金额。
在分开核算的情况下，如果能把普通标准住宅的增值额控制在扣除项目金额的20%以，从而免缴土地增值税，则可以减轻税负。
例如：某房地产开发企业，销售收入为1.5亿元，其中普通住宅为1亿元、豪华住宅销售额为5000 万元。
税法规定的可扣除项目金额为 1.1亿元，其中普通住宅为8000万元，豪华住宅为3000万元。
1、不分开核算应缴纳土地增值税：增值率：(15000 —10000 )-11000 X100% = 36%适用税率：30%应纳税：(15000 —11000 )X 3 0 % = 1200 万元2、分开核算应缴纳土地增值税：普通住宅增值率：(10000 —8000 )-8000 X100% = 25%适用税率：30%应纳税：(10000 —8000 )X30% = 600 万元；豪华住宅增值率：(5000 —3000 )-3000 X100% = 67%适用税率：40%应纳税：(5000 —3000 )X40% —3000 X5% = 650 万元二者合计：600万元+650 万元=1250 万元如上所述，分开核算比不分开核算多支出税金50万元。
原因在于普通标准住宅的增值率为25%，已经超过20%，仍须缴纳土地增值税。
因此，必须通过进一步筹划，适当减少销售收入使普通住宅的增值率控制在20%以，从而实现免缴土地增值税、降低房价(或提高房屋质量、改善房屋配套设施等) 的效果，在激烈的销售战中取得优势。
我们对上例给出的条件做一点改动，然后来计算土地增值税的税负和企业的收益情况。
3、进一步筹划后分开核算应缴纳土地增值税：进一步筹划的重点是将普通住宅增值率限制在20%，有以下两种方法：(1 )增加可扣除项目金额假定上例中其他条件不变，只是普通住宅的可扣除项目金额发生变化，使普通住宅的增值率限制在20%，那么可扣除项目金额从(10000 —y)-yX 100% = 20%等式中可计算出，y= 8333万元。
此时，普通住宅免税、豪华住宅应缴纳650万元，实际总共免税550万元；扣除为增加可扣除项目金额多支出的333万元，企业可增加收入217万元。
增加可扣步提高。
但是，在增加房地产开发费用时，应注意税法规定的比例限制。
税法规定，开发费用的扣除比例不得超过取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额总和的10%，而各省市在10%之确定了不同的比例，要注意把握。
这是，可以应用第二种方法。
（2 ）降低房屋价格降低房屋销售价格导致销售收入减少了，在可扣除项目金额不变的前提下，增值率自然会降低。
这一方法是否适当，关键在于比较减少的销售收入和控制增值率减少的税金支出的大小，从而作出选择。
假定上例中普通住宅的可扣除项目金额不变，仍为8000万元，要使增值率为20%，则销售收入从（X—8000 -8000 X100% = 20%中可求出，X= 9600万元。
此时该企业应缴纳的豪华土地增值税为650万元，节省税金600万元，与减少的收入400万元相比节省了200万元，比第一种方法少节省17万元。
（因为土地增值税在计算企业所得税时可以扣除，对企业所得税和企业的税后利润会产生影响，因篇幅有限，此处不再分析）（二）合作建房营业税的筹划方案：土地入股合作建房筹划是较常用的一种筹划方法，房地产开发企业取得开发土地是首要条件，操作空间主要是土地入股节约土地转让这一环节营业税，合作建房有两种方式：第一种方式是纯粹的“以物易物”：双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换，一方发生了销售不动产的应税行为，另一方发生了转让土地使用权的应税行为。
对这种以房换地行为，双方应分别按其销售房屋的价值和转让土地使用权价值缴纳营业税。
合作建房双方将分得房屋出售时，还应按房屋销售额交纳营业税。
第二种方式是甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股，成立合营企业或合作项目的合作建房。
我们主要谈一下合作项目的合作建房，合作建房最关键是在合同签订过程中必须注明分配形式。
对此，又存在两种利润分配方式：一是合作双方采取风险共担、利益共享，税后分成的分配方式；二是房屋建成后双方按一定比例分配房屋。
在第一种分配方式下，向合作企业提供的土地使用权视为投资入股，根据财税字（1995 ）48号和税务总局《营业税税目注释》第九条第二款“以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，对股权转让不征收营业税；在第二种分配方式下，向合作企业转让的土地使用权，按转让无形资产缴税，合作企业房屋分配后销售时各自按销售不动产缴纳营业税。
在实际操作中，企业经营会受新公司取得房地产开发资质时间条件的限制，可变通为收购“干净”的壳公司后重新注资来实现；或由乙方直接投资到甲企业，换取甲企业一定比例的股权来实现。
（三）企业兼并转让房地产筹划方案：假设A公司收购B公司。
A公司收购前净资产的公允价面值为1000万元，B公司净资产账面价值为-100万元，收购价500万元（增值部分主要为房地产），合并前有尚未弥补的亏损700万元（未超过税法规定的5年弥补期限）。
企业合并过程中的非股权支付额为低于20%，预计合并后A公司每年应纳税所得额约为100万元。
根据国税发[2000]119 号文件规定，A公司吸收合并B公司有两种税务处理方案：方案一：免税合并。
因为本例中非股权支付比例低于20%，所以B公司可不确认资产的转让所得，其亏损可由合并后的A公司继续用以后年度实现的与B公司净资产相关的所得弥补，A公司接受B 公司全部资产的计税成本，须以B公司原账面净值为基础确定。
方案二：应税合并。
当非投权支付比例低于20%时，国税发[2000]119 号文件规定为“可选择”免税合并，因此A公司和B公司有权选择应税合并。
B公司可视为按公允价值转让，处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，B公司以前年度的亏损，不得结转合并后的A公司弥补，A公司接受B公司的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。
方案比较：1、方案一中B公司不确认资产转让所得，不缴纳企业所得税。
方案二中B公司须确认资产转让所得税600万元［500- （-100）］，但确认的资产转让所得可全部用于弥补以前年度亏损（600 V 700 ）,不需要负担企业所得税；2、方案一中B公司亏损可结转到合并后的A公司进行弥补，但B公司净资产的公允价值仅占合并后A公司净资产公允价值的37.5%［600 +（1000+600 ）X100%］，合并后每年大约只能约补亏损37.5万元（100 X37.5% ）,考虑税前弥补亏损年限，合并前B公司的700万元亏损，合并后大约只能在税前弥补187.5万元。
方案二中B公司亏损不得结转到A公司弥补；3、方案一中A公司接受B公司的有关资产只能按B公司原帐面净值提取折旧（或摊销，下同）在税前扣除。
