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第1篇随着我国税收改革的不断深入，增值税作为我国主要的税种之一，其政策调整和实施对于企业财务管理和税务筹划具有重要意义。
在增值税的抵扣体系中，财产保险（以下简称“财险”）增值税的抵扣问题引起了广泛关注。
本文将从政策背景、政策解读、实践应用等方面对财险增值税抵扣进行详细阐述。
一、政策背景1. 增值税改革自2016年5月1日起，我国全面实施营改增，将增值税从生产、销售环节延伸至服务、不动产和无形资产等领域。
此次改革旨在消除重复征税，减轻企业税负，促进经济结构调整。
2. 财险行业增值税抵扣问题在营改增之前，财险行业实行营业税制，税负较重。
营改增后，财险行业也纳入增值税征收范围。
然而，由于财险业务特殊性，其增值税抵扣问题一度成为行业关注焦点。
二、政策解读1. 财险增值税抵扣范围根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，企业购买财险服务，可按照下列规定抵扣增值税：（1）购买财产保险服务的企业，可将其支付给保险公司的增值税税额，作为其购进货物、接受服务、租赁不动产等增值税进项税额的抵扣。
（2）购买保险服务的企业，可将其支付给保险公司的增值税税额，作为其购进货物、接受服务、租赁不动产等增值税进项税额的抵扣。
2. 财险增值税抵扣条件（1）企业购买财险服务，应取得增值税专用发票或增值税普通发票。
（2）企业购买财险服务，应与经营活动相关。
（3）企业购买财险服务，应依法纳税。
3. 财险增值税抵扣比例根据《财政部、国家税务总局关于调整部分货物和服务增值税税率的通知》（财税〔2017〕37号）文件规定，财产保险增值税税率为6%。
企业购买财险服务，可按照6%的税率计算抵扣进项税额。
三、实践应用1. 财险增值税抵扣操作流程（1）企业购买财险服务，取得增值税专用发票或增值税普通发票。
（2）企业将取得的增值税专用发票或增值税普通发票，作为进项税额抵扣凭证。
（3）企业按照规定计算进项税额，并抵扣销项税额。
第1篇一、引言税务警示教育片作为一种重要的教育手段，旨在通过真实案例的剖析，警示广大纳税人依法纳税，提高税收法治意识。
本文将以一部税务警示教育片为例，对其案例进行剖析，以期为我国税收法治建设提供借鉴。
二、案例背景某地一家知名企业，因长期采取虚假申报、隐瞒收入等手段逃避税收，被税务机关查获。
该企业法定代表人及财务负责人因涉嫌偷税罪被追究刑事责任。
该案例在社会上引起了广泛关注，成为税务警示教育片的素材。
三、案例剖析1. 案例原因分析（1）企业内部管理不善。
该企业财务管理混乱，缺乏有效的内部控制制度，导致财务负责人有机会进行虚假申报、隐瞒收入等违法行为。
（2）税收法治意识淡薄。
企业负责人及财务负责人对税收法律法规认识不足，认为偷税行为可以逃避法律制裁，导致违法行为的发生。
（3）外部环境因素。
税收征管手段相对落后，部分税务机关对税收违法行为查处力度不够，使得部分企业存在侥幸心理。
2. 案例影响分析（1）破坏税收秩序。
该企业偷税行为严重扰乱了税收秩序，损害了国家利益，对其他纳税人造成不公平竞争。
（2）损害企业形象。
企业违法行为导致其信誉受损，影响了企业的正常经营和长远发展。
（3）引发社会问题。
税收违法行为可能导致社会贫富差距扩大，影响社会和谐稳定。
3. 案例启示（1）加强企业内部管理。
企业应建立健全财务管理制度，加强内部控制，确保财务数据的真实性和准确性。
（2）提高税收法治意识。
企业负责人及财务负责人应认真学习税收法律法规，增强法治观念，自觉遵守税收法律法规。
（3）强化税收征管。
税务机关应加大税收征管力度，提高税收征管手段，严厉打击税收违法行为。
四、总结税务警示教育片通过对典型案例的剖析，使广大纳税人认识到税收违法行为的严重后果，提高税收法治意识。
在我国税收法治建设过程中，税务警示教育片发挥着重要作用。
今后，我们要进一步加强税务警示教育，为我国税收法治建设贡献力量。
具体案例剖析如下：1. 案例一：虚假申报某企业为逃避税收，采取虚假申报手段，将实际销售收入减少，虚报成本，导致少缴税款。
政策解读案例近年来，我国政策层出不穷，其实现和影响深远且具有标志性。
政策解读是指对某一政策进行分析和解析，明确政策目的、内容、实施路径和影响等方面的问题，从而让公众更好地了解政策并参与政策实施、监督。
下面，我们就来看看具体的政策解读案例。
案例一：国家发展改革委员会发布《关于实施新一轮高水平开放促进外商投资增长若干措施的通知》近几年，我国外商投资的流量和存量都有所下降，为促进外商投资回流、扩大外商投资规模，国家发展改革委员会发布了《关于实施新一轮高水平开放促进外商投资增长若干措施的通知》。
这个政策的主要目的是通过打造更加公平、透明、便利的投资环境，提高我国外商投资的吸引力，从而推动我国经济的高质量发展。
具体措施包括：放宽市场准入限制，加快特别贸易区建设，优化外商投资企业准入程序，推进投资便利化改革等方面。
这些措施旨在为外商投资者创造更加良好的投资环境，减少外商投资的成本和风险，提高外商投资的效益。
案例二：中央纪委国家监委办公厅发布《关于加强对“微腐败”问题治理的工作意见》“微腐败”是指涉及小额钱物、小事小情、小官小权的不正之风和腐败行为。
中央纪委国家监委办公厅发布的《关于加强对“微腐败”问题治理的工作意见》表明，党和政府对“微腐败”问题高度重视，将其视为违反中央八项规定精神的“一类违纪行为”。
这个政策的主要目的是要求各级纪检监察机关加强对“微腐败”问题的监督管理和打击力度。
具体措施包括：加强对中小企业、基层服务领域、公共资源配置领域等重点领域的监督，建立举报奖励机制，加强对“微腐败”问题的法律法规建设等。
以上两个案例都是当前我国政策解读的典型案例，政策解读对于公众更好地了解政策、参与政策实施和监督起到了重要作用，我们也应该积极关注和参与政策解读，为政策的执行和推进做出自己的贡献。
政策解读情景剧典型案例
剧名：《明明白白政策》
角色：
1. 张大妈：普通市民，对政策有疑惑。
2. 李主任：社区政策解读员，负责为市民解读政策。
剧情：
（张大妈走进社区活动中心，显得有些困惑）
张大妈：李主任，我最近听说政府有个新政策，关于养老金的，你能给我详细说说吗？
李主任：当然可以，张大妈。
这个新政策关于养老金的调整，简单来说，就是政府为了更好地保障老年人的生活，对养老金的发放进行了调整。
具体来说……（详细解读政策）
张大妈：哦，我明白了。
那这个新政策对我们这些普通的市民有什么好处呢？
李主任：这个新政策的好处就在于，它能够更好地保障老年人的生活，使得他们的晚年生活更加安稳、幸福。
同时，这也体现了政府对老年人的关心和尊重。
张大妈：原来如此。
那我们这些年轻人是不是也应该更加关心和尊重老年人呢？
李主任：是的，张大妈。
我们每个人都应该尊重和关心老年人，因为他们是我们的前辈，他们为社会做出了巨大的贡献。
同时，我们也应该了解和关注政府的各种政策，这样才能更好地生活和工作。
（张大妈点头表示理解）
李主任：好了，如果还有其他问题，欢迎随时向我提问。
（剧终）
结语：
通过这个情景剧，我们不难看出政策解读在市民生活中的重要性。
只有当市民充分了解政策，才能更好地享受政策带来的福利，同时也能更好地参与到社会建设中来。
而作为政策解读者的李主任，他的耐心和细致也为我们树立了一个良好的榜样。
让我们共同努力，为建设一个更加美好的社会而奋斗！。
增值税的法律法规与政策解读在我国税收制度中，增值税被认为是一种重要的税种，对于经济社会的发展和财政收入的增长有着重要的影响。
为了确保增值税的正常运行，我国相继出台了一系列的法律法规和政策文件，以此来规范和管理增值税的征收和使用。
本文将对增值税的法律法规与政策进行解读，并分析其对企业和经济的影响。
一、增值税法律法规概述增值税法律法规体系主要包括《中华人民共和国增值税法》和配套的执行细则、征管规定等文件。
《增值税法》是我国增值税制度的基本法律，它规定了增值税的纳税主体、计算方法、税率、征收环节等基本要素，是增值税法律法规的核心。
除了《增值税法》之外，配套的执行细则和征管规定的出台也对增值税征收起到了重要的作用。
这些文件进一步完善和细化了增值税征税规则，明确了纳税人的义务与权利，为税务机关的征收管理提供了依据和指导，有助于提高增值税的征收效率。
二、增值税政策解读1. 增值税税率调整增值税税率调整是税收政策中的重要一项。
近年来，我国相继降低了一些行业的增值税税率，以促进相关产业的发展和降低企业的税收负担。
此外，还出台了一系列的税收优惠政策，如小规模纳税人减免税额、高新技术企业享受税收优惠等。
2. 增值税发票管理增值税发票是增值税征税的重要凭证，对于企业来说具有重要意义。
为了规范增值税发票管理，我国针对发票的开具、填写、使用等方面制定了一系列的政策文件，进一步提高了发票管理的规范性和质量。
3. 跨境电商业务和跨地区经营随着互联网的发展，跨境电商业务成为新的经济增长点。
为了适应跨境电商的发展，我国出台了一系列的政策措施，以简化和优化跨境电商的税收管理，鼓励企业扩大海外市场。
同时，为了推动区域经济的协调发展，我国还实行了一些特殊的增值税政策，如免征增值税、差别化税率等。
4. 增值税纳税申报与退税纳税申报和退税是企业纳税过程中的重要环节。
为了提高申报和退税的效率，我国建立了电子申报和退税系统，并不断完善纳税申报的流程和信息化管理。
第1篇随着我国增值税制度的不断完善，差旅费用抵扣增值税的问题日益受到企业和个人的关注。
差旅抵扣增值税不仅能减轻企业税负，还能提高资金使用效率，促进经济健康发展。
本文将对差旅抵扣增值税的政策背景、操作流程、注意事项等方面进行详细解读。
一、政策背景1. 增值税制度改革：自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等纳入试点范围。
差旅费用抵扣增值税成为增值税制度的重要组成部分。
2. 税收优惠政策：为支持企业创新发展，降低企业税负，国家出台了一系列税收优惠政策，其中包括差旅费用抵扣增值税。
3. 提高资金使用效率：通过差旅费用抵扣增值税，企业可以减少现金流出，提高资金使用效率。
二、差旅抵扣增值税操作流程1. 取得合规发票：差旅费用抵扣增值税的基础是取得合规的增值税专用发票或普通发票。
企业应确保发票的真实性、合法性。
2. 分类归集：将差旅费用按照业务类型进行分类归集，便于后续抵扣。
3. 进项税额计算：根据发票金额和税率计算进项税额。
增值税专用发票的进项税额为发票金额减去税额；普通发票的进项税额为发票金额乘以税率。
4. 申报抵扣：企业应在规定的纳税申报期内，将计算出的进项税额申报抵扣。
5. 税额返还：税务机关审核通过后，将抵扣的税额返还至企业账户。
三、差旅抵扣增值税注意事项1. 发票合规性：企业应确保取得的发票真实、合法、合规，否则将无法抵扣增值税。
2. 分类归集：差旅费用分类归集要准确，便于后续抵扣。
3. 税率适用：根据差旅费用的不同类型，适用不同的税率进行计算。
4. 申报期限：企业应在规定的纳税申报期内申报抵扣，逾期将无法抵扣。
5. 税务风险：企业应加强税务风险管理，避免因差旅费用抵扣增值税问题引发税务风险。
四、案例分析【案例】某企业员工张三因公出差，取得一张增值税专用发票，金额为1000元，税率为6%。
张三应如何进行差旅抵扣增值税？1. 取得合规发票：张三取得一张合规的增值税专用发票。
政策解读规章制度引言政策解读是指对国家或地方颁布的法规、规章、政策等文件进行解读和说明的过程。
规章制度是指国家或组织为管理和调整某一事务而制定的一系列规则和制度。
本文将就政策解读和规章制度进行深入探讨，旨在帮助读者更好地理解和应用相关政策和规章制度。
政策解读的重要性政策解读是政府传递政策意图、加强政策执行和保障公众知情权的重要方式。
政策往往以法规、政策文件等形式发布，文字内容难以直观、易懂，而政策解读则是将政策条文用通俗易懂的语言进行解读，以便广大民众理解和遵守。
政府机关、研究机构、媒体等都可以对政策进行解读，但官方解读具有权威性和准确性，能最准确地传达政策的精神和目的。
因此，政府发布的政策解读文件常常成为公众了解和应用政策的重要参考依据。
规章制度的基本概念规章制度是指为管理和调整某一事务而制定的一系列规则和制度，包括法律、法规、规章、规定、办法、规程等形式的文件。
规章制度通常由政府、行政机关、组织等制定，用来规范人们的行为，保障公共利益，维护社会秩序。
规章制度有以下几个基本特点：1.有强制力：规章制度是法律、法规的具体化，具有强制性质。
公民和组织在社会生活中必须遵守规章制度的规定，违反规定将承担相应的责任和后果。
2.具体明确：规章制度对于事务的管理和调整有具体细致的规定，明确了行为的要求和限制。
这有助于提高公众对于事务的处理准确性，降低不确定性和误操作的风险。
3.可操作性强：规章制度具有操作性，提供了具体的办法和程序，使人们能够按照规定的流程和要求进行行动。
这有利于事务的高效管理和有序运行。
政策解读的基本原则政策解读是一项复杂而有责任的任务，需要遵守以下几个基本原则：准确性原则政策解读要对政策精神和内容进行准确解读，确保解读结果与政策本意保持一致。
这需要解读者对政策文件有深入的理解和充分的准备，慎重而细致地对各个要素进行分析和阐释。
公正中立原则政策解读要客观中立，不带有个人或组织的偏见和倾向。
第1篇一、前言随着我国税收制度的不断完善，进项税抵扣政策在增值税管理中发挥着越来越重要的作用。
为了提高广大纳税人对进项税政策的理解和应用能力，增强企业税务风险防范意识，我们特举办本次进项税法律案例分享会。
以下是本次分享会的详细内容。
二、会议主题本次分享会的主题为“进项税法律案例解析”，旨在通过实际案例的剖析，帮助与会人员深入了解进项税政策，提高企业税务管理水平。
三、会议议程1. 开幕致辞2. 进项税政策解读3. 案例分享与分析4. 互动交流环节5. 总结与展望四、会议内容1. 开幕致辞（主持人）：尊敬的各位领导、各位嘉宾，大家好！欢迎参加本次进项税法律案例分享会。
随着我国税收制度的不断深化改革，进项税政策在增值税管理中占据重要地位。
本次分享会旨在通过实际案例的剖析，提高大家对进项税政策的理解和应用能力，增强企业税务风险防范意识。
下面，让我们以热烈的掌声欢迎各位领导、嘉宾的到来！2. 进项税政策解读（主讲人）：各位朋友，首先，我要向大家简要解读一下我国的进项税政策。
进项税是指企业购进货物、接受服务以及进口货物支付的增值税，是企业在计算应纳税额时可以抵扣的税款。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以下情形可以抵扣进项税：（1）购进货物、接受服务取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法有效凭证上注明的增值税税额；（2）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算的进项税额；（3）购进交通运输服务，按照交通运输服务发票上注明的金额和规定的扣除率计算的进项税额；（4）购进不动产、无形资产等，按照相关凭证上注明的金额和规定的扣除率计算的进项税额。
需要注意的是，以下情形不得抵扣进项税：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受服务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）和应税劳务；（4）购进的固定资产、无形资产、不动产以及免税货物等。
发票管理办法主讲人王越一、发票的重要性《国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》（稽便函【2011】31号）规定：对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。
对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。
《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发（2008）80号）：“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。
”二、发票是合法有效凭证中重要的一种《营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）第十九条规定：“条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
【案例】我公司与一公司签订了产品销售合同，收取定金5万元。
后来对方不需要此产品了，我公司将定金5万元作为违约金入账。
请问此违约金是否要缴纳增值税？【解析】根据现行增值税规定，纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
同时，现行营业税政策规定，纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
三、发票定义及主要项目发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款凭证。
它是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据,是税务检查的重要依据。
2010年12月20日，国务院公布了修订后的《中华人民共和国发票管理办法》，自2011年2月1日起施行。
发票应当套印全国统一发票监制章。
全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。
发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。
禁止伪造发票监制章。
发票实行不定期换版制度。
需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。
主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。
国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。
目前增值税专用发票与普通发票不一样，仍然可以加盖财务专用章。
《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）文件第七条四款规定：“一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
”《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十二条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。
汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
”四、发票的领购（一）发票领购的适用范围依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象。
依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以持相关证明，到税务机关代开发票。
临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）：代开发票，是指由税务机关根据收款（或提供劳务服务方）申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。
（一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。
但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：1．纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；2．被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；3．外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。
（二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。
（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
对申请代开发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。
代开的普通发票上要注明完税凭证号码；同时代征税款的完税凭证上要注明代开的普通发票号码。
申请代开发票经营额达不到省、自治区、直辖市税务机关确定的按次起征点的，只代开发票，不征税。
但根据代开发票记录，属于同一申请代开发票的单位和个人，在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税。
五、发票的开具（一）发票开具的要求销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。
在开具发票时要遵守下面的规定：1．单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
2．开具发票时必须做到按照规定的时限、顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
3．填写发票应当使用中文。
民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。
4．开具发票时限、地点应符合规定。
5．任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十五条向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。
有的时候发票不是必须要开具的。
《增值税暂行条例》（国务院令第538号）第二十一条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
”增值税专用发票索取才开，不索取可以只开具普通发票。
（二）发票开具时限的要求《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
未发生经营业务一律不准开具发票。
《营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）“第二十四条规定：条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
”第二十五条规定：“纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
”例：2010年12月预收未来3年租金300万，则2012年12月应纳税，并开具300万元发票，但对方只能按权责发生制在三年内分期扣除。
例：甲房地产企业与小张签定预售房合同，约定1月预交50万，7月预交50万，12月甲交房与小张。
小张补付50万欠款及滞纳利息5万。
则小张1月开票交50万的税，7月应未收到预收款不交税，12月就50万及价外费用5万全额交税。
【案例1】2010年12月某人预收未来3年租金300万，则此人2010年12月应纳税，并开具300万元发票，但对方企业所得税计算只能按权责发生制在三年内分期扣除。
【案例2】根据现行增值税规定，纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
同时，现行营业税政策规定，纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
【解析】则小张1月开票交50万的税，7月应未收到预收款不交税，12月就50万及价外费用5万全额交税。
《营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）第十六条规定：“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（装饰劳务除外），其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。
但不包括建设方提供的设备的价款。
”【案例】甲方供应材料1 000万，乙方提供辅料并收取建筑费500万，则乙方只需要开具500万发票给甲方，但应按1 500万作为计税依据计算营业税，如果开具1 500万建筑业发票，将导致甲方重复列支。
