金融企业会计外汇业务核算

《金融企业会计》教案第八章外汇业务外汇是外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。

按照集中管理、统一经营的外汇管理方针，国家授权外汇管理局行使外汇管理职权，经批准外汇指定银行经营外汇业务。

第一节外汇买卖外汇指定银行办理的按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖。

一、外汇汇率外汇汇率是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率。

其有直接标价法和间接标价法两种。

外汇牌价有：钞买价、汇买价、中间价、钞卖价、汇卖价。

二、外汇业务的核算方法外汇业务核算的方法有本币统账制和外币分账制。

本币统账制即本币记账法，即在业务发生时以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种方法。

外汇分账制就是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算的一种方法。

这种方法，按外币币种分账核算；区分记账外汇与现汇；通过“外汇买卖”科目核算外币与人民币之间的转换；年终通过本币与外币并表，反映经营状况和经营成果。

三、外汇买卖科目传票外汇买卖传票有买入外汇传票、卖出外汇传票和套汇传票三种。

四、外汇买卖账簿（一）外汇买卖分户账或明细账外汇买卖分户账是以外币币种分别立账，该分户账由买入、卖出和结余三栏组成。

（二）外汇买卖总账外汇买卖科目总账按各分账货币和人民币分别设置。

五、外汇买卖（一）买入外汇“外汇买卖”科目外币记贷方，人民币记借方。

借：现金外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：现金人民币2．卖出外汇“外汇买卖”科目外币记借方，人民币记贷方。

3．套汇套汇是指用一种外币兑换另一种外币，账务处理按照买入外汇、卖出外汇处理。

四、外汇买卖核算举例第二节外汇存贷款一、外汇存款(一) 存入款项个人外汇存款分为现钞户和现汇户，单位外汇存款均为现汇户。

1．以国外汇款、收妥的托收款或国内联行汇款存入的，应向外汇管理部门申报外汇收入。

2．以外币现钞存入现汇账户的，应通过套汇办理。

《金融企业会计》教学大纲课程编号： 040392B课程类型：专业选修课总学时：32 讲课学时：28 实验（上机）学时：4学分：2适用对象：金融学先修课程：金融学、会计学一、课程的教学目标本课程是金融学本科专业开设的一门专业选修课，是构成金融专业学生专业知识的重要组成部分。

课程以金融理论和会计理论为理论基础，通过会计方法、会计流程、会计制度以及会计报表的学习，明确金融企业的内在运行机制和规律，为将来开展金融企业经营管理活动奠定基础。

通过本课程的学习，使学生了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，对金融企业账务的及时性、严谨性以及社会性有深刻的认识。

通过本课程的学习，使学生在了解会计基本原理的基础上，掌握金融企业相应的规章制度、金融企业会计工作内容以及核算、监督的基本理论、基本核算方法和运用会计核算资料对经营状况进行分析的方法。

通过本课程的学习，使学生使金融专业学生具备从事金融企业会计工作核算、组织管理以及运用会计手段从事金融业经营与监督管理的能力二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要通过课堂讲授和实践教学相结合，并布置适当的课后练习题来完成教学任务。

其中实践教学部分在课堂上给学生亲身体验感受完成金融机构的相关会计工作，以达到理论运用于实践，实践巩固理论的目的。

在教学内容上，主要以商业银行会计为主，其他金融机构会计核算为辅或者由学生自学；以商业银行会计核算以及计息内容为主，其他概念以及会计流程管理为辅。

对于支付结算业务这一难点，详细讲述从手工联行到电子联行再到大额支付、小额支付的清算体系，比较其中会计核算的异同帮助理解。

对于证券投资这一难点，通过案例讲解的方式进行讲解。

拟采用的教学方法有通过案例教学、实践教学的方式增强同学对会计核算的理解和手工操作的能力。

涉及银行具体业务的章节，如存贷款、支付结算、外汇业务等，都以银行具体业务案例展开。

在金融实验室运用对公、储蓄软件，学习银行柜面的基本技能，学会开户、存取、转账、销户等各项技能。

金融公司会计分录汇总大全金融公司会计是以金融公司为会计主体的一种行业会计。

把会计基来源理及其程序、方法等应用于金融公司，进而反应金融公司经济活动，供给金融公司财务情况、经营成就、现金流量的信息系统。

本文主要总结了金融公司在平时业务中怎样做会计分录：1.存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一 )存入现金的核算借：库存现金贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：库存现金(三 )支付利息的核算借：利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金二、单位按期存款业务的核算(一 )单位存入按期存款借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金付出：重要空白凭据—单位按期存款证明书(二 )财产欠债表日计算确立利息花费借：利息支出贷：对付利息借或贷：汲取存款—按期存款(某单位户 ) —利息调整(三 )支取款项的核算借：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金收入：重要空白凭据—单位按期存款证明书三、单位通知存款的核算(一 )存入借：汲取存款—活期存款贷：汲取存款—通知存款(某单位户(某单位户) —本金)(* 天 )—本金(二 )支取借：汲取存款——通知存款(某单位户)(* 天)—本金利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 ) —本金个人存款业务的核算一、活期积蓄存款业务核算(一 )存入现金 ( 含续存 )借：库存现金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：库存现金(三 )销户借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税二、整存整取按期积蓄存款的核算(一 )开户借：库存现金贷：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金付出：重要空白凭据——按期积蓄存款证明书(二 )提早支取借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税(三 )销户借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭据—按期积蓄存款证明书2.贷款业务的核算公司贷款业务的核算一、信誉贷款的核算(一 )贷款发放的核算借：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金(二 )财产欠债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款—利息调整(三 )到期贷款回收的核算借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金利息收入 / 应收利息(四 )贷款逾期借：逾期贷款—单位逾期贷款户贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金借：应收利息贷：利息收入(五 )应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息二、抵押贷款的核算(一 )贷款发放借：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金收入：代保存有价值品— ** 单位户(二 )贷款送还借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金利息收入应收利息付出：代保存有价值品— ** 单位户(三 )贷款到期不可以回收的办理借：抵债财产贷款损失准备贷：贷款—抵押贷款(单位户 )—本金应收利息利息收入其余应收款应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“财产减值损失”个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算(一 )开户借：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金收入：代保存有价值品—个人户(二 )正常贷款扣收本息借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入(三 )贷款到期所有送还贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入二、单据贴现业务的核算(一 )贴现银行办理贴现的办理贴现利息 =贴现金额×贴现天数×月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息借：贴现财产——面值贷：汲取存款—活期存款(贴现申请人户)贴现财产——利息调整(二 )贴现汇票到期银行回收贴现票款的办理借：汲取存款—活期存款(承兑人户 )贴现财产—利息调整贷：贴现财产—面值利息收入贷款损失准备的核算(一 )、财产欠债表日借：财产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金(二 )关于的确没法回收的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值付出：应收未收利息[page]3.支付结算工具的核算单据的核算一、转账支票的核算(一 )持票人开户行受理支票借：清理资本来往贷：其余对付款借：其余对付款贷：汲取存款——活期存款(持票人户 )—本金(二 )出票人开户行受理支票借：其余应收款贷：清理资本来往借：清理资本来往贷：其余应收款借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算(一 )签发(1)转账交托贷：汇出汇款(2)现金交托借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭据——银行汇票(二 )结清 (汇票有剩余款)借：汇出汇款贷：清理资本来往汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算(一 )付款人开户行收到凭据和汇票(赞同付款 )借：汲取存款——活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往(二 )持票人开户行收到票款或退回凭据借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、银行承兑汇票的核算(一 )承兑银行办理汇票承兑借：汲取存款—活期存款(承兑申请人户 ) —本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票(二 )承兑行对汇票到期付款(1)出票人能足额支付票款借：汲取存款—活期存款 (出票人户 )—本金保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资本不足借：逾期贷款——出票人户汲取存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算(一 )签发借：汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭据—银行本票(二 )兑付借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(持票人户 )—本金(三 )结清借：开出本票贷：清理资本来往银行卡的核算一、凭信誉卡存取现金的核算(发卡行 )借：汲取存款—信誉卡存款(申请人户 )—本金贷：清理资本来往二、异地支取现金(经办行 )借：清理资本来往贷：库存现金手续费及佣金收入其余支付工具的核算一、托收承付的核算借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往[page]d4.来往业务的核算支付系统一、同城单据互换的核算(清理差额的办理): (一 )对付差额行转账的会计办理借：清理资本来往—同城单据清理贷：寄存中央银行款项(二 )应收差额行转账的会计办理借：寄存中央银行款项贷：清理资本来往—同城单据清理商业银行与中央银行来往的运算一、缴存财政性存款的核算(一 )调增时：借：寄存中央银行款项——财政性存款户贷：寄存中央银行款项——准备金户(二 )调减时：借：寄存中央银行款项——准备金户贷：寄存中央银行款项——财政性存款户二、再贴现(一 )买断式再贴现(1)商业银行办理再贴现借：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整贷：贴现欠债——面值(2)财产欠债表日计算确立的利息花费借：利息支出贷：贴现欠债——利息调整(3)再贴现到期时人行直接从付款人处回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：贴现财产——面值贴现欠债——利息调整(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整(二 )回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购单据借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整商业银行同业来往的核算一、异地跨系统汇划款项的核算(一 )汇出行所在地为双设机构——先横后直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：同业寄存转汇行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(二 )汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横汇出行借：汲取存款—活期存款 (付款人户 )—本金贷：辖内来往转汇行借：辖内来往贷：同业寄存汇入行借：寄存同业贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(三 )汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：辖内来往第三地联行借：辖内来往贷：同业寄存第三地汇入行联行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、同业拆借(一 )拆借时(1)拆出机构借：拆出资本贷：寄存中央银行款项(2)拆入机构借：寄存中央银行款项贷：拆入资本(二 )送还时(1)拆出机构借：寄存中央银行款项贷：拆出资本利息收入—同业来往收入户(2)拆入机构借：拆入资本利息支出—同业来往收入户贷：寄存中央银行款项[page]5.外汇业务的核算外汇买卖的核算(一 )结汇业务借： XX 科目外币贷：钱币兑换外币借：钱币兑换本币贷： XX 科目本币(二 )售汇业务借： XX 科目本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换外币贷： XX 科目外币(三 )套汇1、一种钱币兑换成另一种钱币卖出币种的金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价借：相关科目 A 外币贷：钱币兑换 A 外币借：钱币兑换本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换 B 外币贷：相关科目 B 外币2、同种外币的现钞与现汇互相变换汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价。

外币业务的记账方法你get了吗？外币一般意义上的外币是指本国货币以外的各种货币。

会计上的外币则是指记账本位币以外的货币。

记账本位币是指企业在记账时，作为统一计量尺度的货币。

企业的记账本位币可以是人民币，也可以是人民币以外的某种货币，对于业务收支以外币为主的企业，可以选用外币作为记账本位币。

如某对外服务公司，其日常的业务收支以美元为主，因此选用美元作为记账本位币，那么人民币就是该公司会计上的外币。

外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。

1.外汇分账制外汇分账制又称分币记账制，就是在外币经济业务发生时直接按外币记账，期末再将各种外币账户的余额和发生额折合成本国货币，然后编制会计报表。

例题1某股份有限公司外币业务采用交易发生日即期汇率折算。

本期将10 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=8.25元人民币，当日即期汇率为1美元=8.35元人民币。

有关会计分录如下：借：银行存款(人民币户)82500 财务费用1000 贷：银行存款——美元户(10 000美元) 835002.外汇统账制外汇统账制又称统一货币记账制，分为两种，一种是本国货币统账制，一种是外国货币统账制。

在我国会计上对外汇的核算主要采用本国货币统账制，也就是以人民币为记账单位记录所发生的外汇交易业务，发生多种货币的经济业务，均折合为人民币加以反映，外币在账面上只作辅助记录。

目前，我国绝大多数企业采用外币统账制方法核算其外币业务，只有银行等少数金融企业采用外币分账制。

本节将要阐述的外币业务记账方法就属于外币统账制不要忽略了练习题企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：第一，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户;在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。

第二，期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。

外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。

资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。

不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。

二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。

交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。

2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。

核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。

3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。

核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。

4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。

核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。

三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。

任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。

2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。

对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。

3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。

核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。

4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。

核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。

四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。

2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。

【税会实务】金融企业外币业务——商业银行外币业务的核算（下）三、国际结算业务国际结算业务，是指商业商业为国内客户与国外或港、澳、台地区发生贸易、劳务供应及其他经济往来引起的债权债务所进行的清算，是商业银行的主要外汇业务之一。

它可分为记账结算和现汇结算两种方式：记账结算，是按贸易双方政府间签订的支付协定中的有关规定，双方贸易结算都通过两国银行间开立的清算账户记账办理，结算不必动用现汇支付，只有超过规定的信用摆动部分，协定年度末的账户差额，及协定期满后的账户差额，才根据协议规定采取相应的清偿方法进行清算；现汇结算，是以两国贸易部门签订的贸易合同为依据，办理进出口业务，双方贸易结算一律以现汇逐笔结清。

我国目前以现汇结算为主，主要采用汇兑、信用证、代收和托收等三种结算方式。

㈠汇兑结算。

汇出国外汇款，是银行接受汇款人的委托，以电汇、信汇、票汇的方式，将款项汇往国外收款人开户行的汇款方式。

接受汇款人委托、汇出款项的银行，称为汇出行。

汇出国外汇款，通常有电汇、信汇、票汇和旅行支票五种。

⑴电汇、信汇、票汇。

这三种方式各有利弊。

汇款人可以根据实际需要，灵活选择。

银行对三种方式的处理程序基本相似。

汇款的申请。

汇款人要求汇款时，必须首先填制“汇款申请书”一式两联，经国家外汇管理局或银行审批同意后，一联作银行传票附件，一联加盖业务公章后退还汇款人，作为汇款回单。

汇款凭证的填制。

银行经办人员根据汇款通知书，计算业务手续费后，应按汇款人申请的汇款方式，分别填制不同的汇款凭证。

电汇方式应一次套写一式五联的电汇凭证；信汇方式应一次会写一式七联的信汇委托书；票汇方式应填制一式五联的票汇凭证。

汇出汇款的核算。

若以结汇项下汇出时，会计分录为：借：现金或其他有关科目（人民币）贷：外汇买卖（人民币）营业收入——其他手续费收入（人民币）借：外汇买卖（外币）贷：汇出国外汇款（外币）若以外币存款汇出时，会计分录为：借：活期存款——××户（外币）贷：汇出国外汇款（外币）借：活期存款——××户（人民币）贷：营业收入——其他手续费收入（人民币）汇款解付后的核算。

金融企业会计考试题库及答案1、目前，我国银行对外汇业务的核算基本上都采取( )A、外汇分账制B、外汇统账制C、外汇分账制和外汇统制结合D、以上都是答案：A2、核算金融企业信托项目应收取的利息会计科目是( )。

A、“利息收入”B、“贷款—信托贷款”C、“应收利息”D、“营业收入”答案：C3、( )科目可按代理类别、客户，按“本金”“利息调整”“已减值”等进行明细核算。

A、贷款B、贴现资产C、应收利息D、贷款损失准备答案：A4、发报经办行为了核算与发报清算行之间的往来，设置( )科目进行核算。

A、XX存款或相关账户B、汇差资金划拨C、全国联行汇差D、XX辖内往来答案：D5、( )是一种以货币资金为标的物的信托业务。

A、资金信托B、实物信托C、债权信托D、经济事务信托答案：A6、银行本票的提示付款自出票日起最长不得超过( )。

A、1个月B、2个月答案：B7、汇票的付款期限最长不得超过( )。

A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月答案：D8、( )账户可以办理现金缴存。

但不得办理现金支取。

A、基本存款B、一般存款C、专用存款D、临时存款答案：B9、适用于在账页上直接计算利息积数的账户是( )。

A、甲种账B、乙种账C、丙种账D、丁种账答案：B10、金融服务表外业务，不包括( )A、支付结算业务B、金融衍生交易C、代理与咨询业务D、信托业务答案：B11、运送中现金超过( )个工作日未核销，应及时查清原因。

A、1B、2C、3D、4答案：A12、出票人签发票据并将其交给收款人的票据行为成为( )。

A、出票D、保证答案：A13、境内联行往来主要采取( )核算形式。

A、集中制B、分散制C、半集中半分散制D、集中与分散结合制答案：A14、( )是会计工作特定的空间范围。

A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量答案：A15、利润表“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照( )填列。

XX银行外汇业务会计核算规程第一章总则第一条为加强我行外汇业务管理，规范外汇业务会计核算，根据《中华人民共和国外汇管理条例》、《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》、《金融企业会计制度》等有关法规，制定本规程。

第二条外汇是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。

根据《中华人民共和国外汇管理条例》规定，外汇包括外国货币、外币支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位及其他外汇资产。

第三条经总行授权和外汇监管部门批准办理外汇业务的我行机构在办理外汇业务时应执行本办法。

第二章外汇会计核算基本规定第四条外汇业务会计基础工作应按照《XX银行会计基本制度》有关规定执行。

第五条我行外汇业务实行分账制记账，又称原币记账法，一切凭证、账簿、报表，除以人民币为本位币外，对各种外汇资金，凡有人民币外汇牌价的货币，除年终决算时都按原币填制凭证、登记账簿、编制报表；年终决算时先分别编制原币决算报表，然后再按决算牌价逐一折成人民币并入人民币决算报表。

第六条在外汇分账制下，凡涉及到两种货币，如人民币与外币，应通过“外汇买卖”科目，分别在两套账务系统中进行登记，凡只涉及一种货币的，则直接记入该种货币账务系统，不需“外汇买卖”是实行外汇分账制下一个特定的会计科目，它在各币种账务系统中起联系和平衡的特殊作用。

当买入外币时，外币资金反映在该科目的贷方，相应的人民币的金额反映在该科目的借方；卖出外汇时，外币资金反映在该科目的借方，相应的人民币的金额反映“外汇买卖”科目下，按不同币别分别设立总账，月末、季末或年度终了，结转损益进行账务处理。

根据规定的决算汇率和各币种外汇买卖科目余额，计算各币种外汇买卖所对应的人民币余额与其按决算汇率折成的人民币之间的差额，确认收益或损失，计入当期损益。

第七条各种外币以该货币的个位为单位，小数点以下，视该货币的辅币进位确定。

会计凭证、账簿、报表均应按规定标明该货币的国际通用货币符号。

第六章外汇业务核算第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇是国际汇兑的简称，有动态外汇和静态外汇两种含义。

本章所指外汇是静态外汇，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。

国家设立国家外汇管理局（简称外汇局），负责颁布外汇管理法规，管理外汇的收入与支出，公布外汇市场价格。

国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。

二、外汇业务的主要内容三、外汇业务的核算原理1.记账本位币的确定外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与披露如何保持一致。

2.外汇交易的内容及分类外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。

货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。

3.外币折算的会计处理外币折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易发生日对外汇交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额应计入当期损益。

银行对于发生的外汇交易，应当在初始确认时，采用交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

在资产负债表日，对外币货币性项目（货币资金、债券、应付账款等）和外币非货币性项目(股权、长期预付款等)进行不同处理。

对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。

因资产负债表即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

而以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。

四、外汇业务记账方法外汇分账制和外汇统账制。

（一）外汇分账制。

外币分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折算为记账本位币进行记账的方法。

1.外汇分账制的内容在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。

本人严格按照考纲要求编辑，都是一字一字打上去的，如有需要就下载吧，请我喝个水就行哈哈~~~27087金融企业学第一章金融会计概论金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。

金融会计分类：一、政府银行会计；二、商业银行会计；三、金融公司会计；会计的对象：是指社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动；金融会计对象：金融的资金运动金融会计任务：一、按照国家的法令、政策和有关规定，对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整的记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息；二、进行会计分析、预测发展趋势，金融会计一方面要按照会计准则的要求进行会计处理，另一方面要利用会计数据进行会计分析，评价过去的经营业绩，预测未来的发展趋势，为决策者、投资者、经营管理者提供决策依据，这是在新形势下金融会计的一项重要任务；三、加强金融内部会计监督，各金融单位应根据自身的经营业务特点，建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度，防范内部风险，防止金融资产遭受损失，化解金融风险，保证金融业务安全稳健运行；金融会计特点：一、金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，因为各项金融业务活动都必须通过会计来实现，由会计人员具体办理；比如银行的各种存款业务、贷款业务、社会支付业务、证券买卖、信托租赁等中介代理业务等的处理，都离不开会计，金融会计处于银行业务活动的第一线；二、金融会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民；三、金融会计联系面广、影响大、政策性强；四、金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；五、金融会计核算的电子网络化；金融会计核算原则：一、真实性原则；二、实质重于形式原则；三、相关性原则；四、一致性原则；五、可比性原则；六、及时性原则；七、明晰性原则；八、谨慎性原则；九、重要性原则金融会计核算方法：是指根据会计的基本方法，针对金融业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法；金融会计的计量：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量；第二章商业银行存款业务的核算与管理存款：存款是指商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源；单位存款的核算与管理：包括单位活期存款业务的核算、定期存款的核算、单位其他存款、对账与销户；储蓄存款业务的核算与管理：包括储蓄存款的原则和种类、活期存款的核算、定期存款的业务核算、储蓄所日结和事后监督、存单（折）的挂失；存贷款利息的计算:商业银行吸收存款人资金，除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息利息=本金×存期×利率第三章商业银行贷款业务的核算与管理贷款业务的核算与管理：包含信用贷款核算、抵押贷款的核算与管理、质押贷款的核算与管理下贷上转贷款的核算与管理、贷款利息的核算；贷款业务的核算要求：本息分别核算、商业贷款与政策贷款分别核算、自营贷款和委托贷款分别核算、应计贷款和非应计贷款分别核算；贴现业务的核算与管理包括：商业汇票贴现的核算、贴现汇票到期回贴现款的核算；贷款减值业务的核算与管理：资产减值确认条件、贷款减值的测试方法、坏账准备的核算、贷款损失准备的核算；贷款的后续计量：包括金融资产的后续计量、贷款的摊余成本、贷款的后续计量与核算；第四章支付结算业务的核算与管理支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及清算的行为；票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券；、票据结算：是指支付结算的重要内容，票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券票据结算业务的核算与管理包括：银行汇票的核算、商业汇票的核算、银行本票的核算、支票的核算银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行，银行汇票的出品银行即为银行汇票的付款人；银行汇票的会计核算内容：一、汇款人向银行申请汇票；二、持票人接受并审核汇票；三、持票人向银行兑付汇票；四、银行汇票的结清；五、银行汇票的退款、挂失和丧失商业汇票：是指出票人签发的，委托付款人在制定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票二种；银行本票:是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票：是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；结算方式：是指汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式；结算方式的核算与管理包括：汇兑结算方式的核算、托收承付方式的核算、委托收款方式的核算；汇兑结算：是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款；汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算；托收承付结算方式：也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项。