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《金融企业会计》教案第八章外汇业务外汇是外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。
按照集中管理、统一经营的外汇管理方针，国家授权外汇管理局行使外汇管理职权，经批准外汇指定银行经营外汇业务。
第一节外汇买卖外汇指定银行办理的按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖。
一、外汇汇率外汇汇率是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率。
其有直接标价法和间接标价法两种。
外汇牌价有：钞买价、汇买价、中间价、钞卖价、汇卖价。
二、外汇业务的核算方法外汇业务核算的方法有本币统账制和外币分账制。
本币统账制即本币记账法，即在业务发生时以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种方法。
外汇分账制就是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算的一种方法。
这种方法，按外币币种分账核算；区分记账外汇与现汇；通过“外汇买卖”科目核算外币与人民币之间的转换；年终通过本币与外币并表，反映经营状况和经营成果。
三、外汇买卖科目传票外汇买卖传票有买入外汇传票、卖出外汇传票和套汇传票三种。
四、外汇买卖账簿（一）外汇买卖分户账或明细账外汇买卖分户账是以外币币种分别立账，该分户账由买入、卖出和结余三栏组成。
（二）外汇买卖总账外汇买卖科目总账按各分账货币和人民币分别设置。
五、外汇买卖（一）买入外汇“外汇买卖”科目外币记贷方，人民币记借方。
借：现金外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：现金人民币2．卖出外汇“外汇买卖”科目外币记借方，人民币记贷方。
3．套汇套汇是指用一种外币兑换另一种外币，账务处理按照买入外汇、卖出外汇处理。
四、外汇买卖核算举例第二节外汇存贷款一、外汇存款(一) 存入款项个人外汇存款分为现钞户和现汇户，单位外汇存款均为现汇户。
1．以国外汇款、收妥的托收款或国内联行汇款存入的，应向外汇管理部门申报外汇收入。
2．以外币现钞存入现汇账户的，应通过套汇办理。
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
一、实训目的通过本次外汇业务核算实训，旨在加深我对外汇业务核算理论知识的理解，提高实际操作能力，掌握外汇业务的核算流程和方法。
同时，通过实训，培养我的职业素养，为今后从事相关岗位工作打下坚实基础。
二、实训环境实训地点：某银行外汇业务部实训时间：2023年10月1日至2023年10月31日实训人员：小张、小王、小李三、实训原理外汇业务核算是指对外汇买卖、外汇存款、外汇贷款、外汇结算等业务进行会计核算的过程。
其基本原理如下：1. 外汇业务核算遵循会计准则和制度，确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 外汇业务核算以人民币和外币两种货币计价，实现货币转换。
3. 外汇业务核算遵循会计等式：资产=负债+所有者权益。
4. 外汇业务核算遵循权责发生制原则，实现收入与费用、资产与负债的配比。
四、实训过程1. 外汇买卖核算（1）交易双方签订外汇买卖合同，明确交易金额、汇率、交割日期等。
（2）银行根据合同，为客户办理外汇买卖业务，并办理相关凭证。
（3）外汇买卖业务完成后，银行进行会计分录，确认买卖外汇的损益。
（4）根据会计分录，登记相关账簿，进行会计核算。
2. 外汇存款核算（1）客户向银行办理外汇存款业务，银行办理相关凭证。
（2）银行根据凭证，为客户开设外汇存款账户，并进行会计分录。
（3）根据会计分录，登记相关账簿，进行会计核算。
3. 外汇贷款核算（1）银行与客户签订外汇贷款合同，明确贷款金额、利率、还款期限等。
（2）银行根据合同，为客户发放外汇贷款，并办理相关凭证。
（3）银行根据凭证，进行会计分录，确认贷款利息收入。
（4）根据会计分录，登记相关账簿，进行会计核算。
4. 外汇结算核算（1）客户向银行提交外汇结算申请，银行办理相关凭证。
（2）银行根据凭证，为客户办理外汇结算业务。
（3）银行根据会计准则，进行会计分录，确认结算损益。
（4）根据会计分录，登记相关账簿，进行会计核算。
五、实训结果通过本次实训，我们掌握了以下成果：1. 熟悉了外汇业务核算的基本原理和流程。
第三节 使用外汇账户一、使用外汇账户的一般规定1．在办理账户收付时，必须向银行出具《外汇账户使用证》。
开户银行凭《外汇账户使用证》规定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务。
任何开户单位及开户银行未经外汇局批准，不得超范围使用账户。
2．按规定使用外汇账户。
在实际工作中，应按《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》中有关使用期限、结汇方式等规定使用账户，不得超范围、超期限使用账户。
对于净收入需结汇的账户，开户单位应及时办理结汇。
因项目进展问题需延期使用的账户，应提前向外汇局申请，未经批准不得擅自延期。
3．每年必须参加年检。
年检时间为每年的l～4月份。
账户的具体检查工作由开户单位委托的会计师事务所进行。
外汇局一般每年核定一次指定会计师事务所名单，然后由开户单位在指定名单中自行选择会计师事务所对其账户进行年检。
4．在工作中应避免的违规行为，如：①未经批准开立外汇账户；②出租、出借、转让外汇账户；③擅自改变账户使用范围；④擅自超出外汇局核定的账户最高金额、使用期限使用账户；⑤违反其他有关外汇管理规定。
二、外商投资企业在境内以外币计价结算的规定一般情况下，我国境内禁止外币流通。
但考虑到某些外商投资企业在日常结算时，用外币收支更符合国际惯例，因此增加了一些特殊规定。
在这些特殊情况下，办理了相应手续后，外商投资企业就可以在境内以外币计价结算了。
（一）可以申请外币计价结算的情况符合下列条件之一的企业，可向外汇管理部门申请以外币计价结算销售其产品：1．企业生产的产品属国家计划内需要进口的商品；2．企业向经济特区、经济技术开发区或外商投资企业销售其产品；3．企业生产的产品属于国内生产企业需要用外汇进口的原材料和零配件。
（二）应提交的文件企业申请在境内以外币计价结算销售其产品时，应向外汇管理部门提供下列文件：1．在境内以外币计价结算销售产品的申请报告。
报告中应写明理由、产品名称、数量、金额、期限等；2．在我国登记注册的会计师事务所出具的企业如期缴足资本的验资证明；3．外汇管理部门要求提供的其他文件。
借：活期存款 —江南公司 贷：外汇买卖 钞卖价 刃0690827.60% 望0690章 外汇业务外汇业务的有关概念 /外汇资金清算的内容外汇 ,它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。
外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等） 、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据 等），以及其他外汇资金。
外汇业务的主要内容商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行收付、结算的业务。
目前我国外汇指定银行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷款业务；外汇汇款业务； 外汇兑换业务；外汇同业拆借；外汇借款业务； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；外币票据 的承兑和贴现；贸易和非贸易结算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资信调查、咨询 和见证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
外汇买卖业务的核算外汇买卖概念 外汇买卖亦称外兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入一种外汇的行为， 即是指将一国货币兑换成另一国货币的行为。
外汇买卖的核算1. 外币与人民币之间的兑换1）买入外汇的核算买入外汇业务包括买入外币现钞买入现汇两种情况，其账务处理的形式是相近的，只是使用 的牌价不同，会计分录表示如下：借：现金等（外币）贷：外汇买卖 钞买价或汇买价（外币） 借：外汇买卖（人民币）贷：现金等（人民币）【例 9— 1 】客户张扬持港钞 1000 元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100=¥ 106.00，办妥兑换手续，作分录如下：借：现金 HKD10 00 贷：外汇买卖 钞买价 106.00% HKD10 00借：外汇买卖 ¥1060贷：现金 ¥10602）卖出外汇的核算 卖出外汇业务包括卖出外汇现钞和卖出现汇两种情况，其账务处理形式是相同的，这是由于 银行的钞卖价与汇卖价是相同的【例 9—2】外汇银行按规定兑换给本行开户单位江南公司所需现钞 支票一张。
外汇业务的核算概述1. 引言外汇业务是指银行或其他金融机构与客户之间进行外币兑换、外币现钞和外汇汇款等一系列交易的活动。
外汇业务的核算是指对这些交易进行准确记录、计算和汇总的过程，以便于提供正确的财务信息和监控业务风险。
本文将从外汇交易的分类、核算的基本原则和方法以及外汇业务核算的流程等方面进行详细阐述，以达到对外汇业务核算的概述目的。
2. 外汇交易分类外汇交易根据结算方式和时间分为现金交易和远期交易。
现金交易是指即期外汇交易，交易成交后双方即时进行支付和交割。
远期交易是指双方约定在未来的某个日期按照约定的汇率进行兑换，交割时间通常为3个月、6个月或12个月。
3. 外汇业务核算的基本原则外汇业务核算的基本原则主要包括以下几个方面：•真实性原则：核算凭证和账务记录必须真实、准确地反映实际交易和事件的经济实质。
•完整性原则：核算凭证和账务记录应该完整无遗漏地反映交易和事件的全部内容。
•时效性原则：核算凭证和账务记录应及时制作和处理，不得拖延。
•一致性原则：核算凭证和账务记录应与其他相关文件、报表和记录保持一致。
•合规性原则：核算凭证和账务记录应符合相关法律法规、会计准则和业务规定的要求。
4. 外汇业务核算的方法外汇业务核算的方法主要包括以下几种：4.1. 外币记账法外币记账法是指将外币交易按照约定的汇率进行折算并以外币记账的方法进行核算。
该方法适用于现金交易和一些简单的远期交易。
4.2. 销售和采购法销售和采购法是指将外汇交易按照本币和外币之间的汇率进行折算，并以本币或外币记账的方法进行核算。
该方法适用于较复杂的远期交易和其他特殊交易。
4.3. 综合计算法综合计算法是指将外汇交易按照约定的汇率进行折算，并以多种货币记账的方法进行核算。
该方法适用于多币种交易和跨境业务。
5. 外汇业务核算的流程外汇业务核算的流程包括以下几个环节：•交易确认和凭证制作：确认外汇交易的成交情况和金额，制作外汇交易凭证。
•凭证审核和登账：对外汇交易凭证进行审核，并将凭证内容录入会计系统进行登账处理。
【案例一】练习外汇贷款和偿债基金的核算浙江东南国际公司以人民币为记账本位币，采用集中结转法核算汇兑损益。
以当日的市场汇率为折合汇率。
该企业发生了如下经济业务：（1）2月1日，企业经批准利用外汇贷款进口一套设备，已与中国银行签订外汇贷款协议，外汇贷款限额为USD500000，年利率8%，每半年支付利息（单利计息），期限为5年。
用款采用在规定限额内随支随借的方式。
（2）2月10日向国外某公司进口设备额一套，成交价CIF价USD420000。
合同规定，按成交价的15%支付定金，计USD63000，已通知银行付款。
当日市场汇率1美元=8.45人民币。
（3）2月20日按上述设备的CFI价向保险公司投保，保险费率1%。
通知银行从外汇贷款限额中支付保险费。
当日市场汇率1美元=8.4人民币。
（4）4月10日，设备运到并安装完毕，通知银行支付货款余额USD357000，安装调试费USD8000。
当日市场汇率1美元=8.5人民币。
（5）7月31日，按实际贷款金额计算各期利息。
假定设备在第一个计息日交付使用并竣工结算。
当日市场汇率1美元=8.3人民币。
（6）8月10日，经批准，按贷款金额的10%以人民币购入美元建立偿债基金。
当日市场汇率1美元=8.3人民币，美元卖出价1美元=8.5人民币。
（7）8月15日，经批准，出口商品一批，计USD150000，商品发运出口后，收到外汇存入偿债基金户。
当日市场汇率1美元=8.3人民币。
（8）用偿债基金归还外汇贷款金额。
当日市场汇率1美元=8.5人民币。
【案例分析】（1）不做账（2）支付设备定金借：预付外汇账款532350（USD63000×8.45）贷：长期负债—美元户532350（USD63000×8.45）（3）支付设备的国外保险费借：在建工程35280贷：长期负债—美元户35280（USD420000×1%×8.4）（4）支付设备余额与安装费借：在建工程3102500贷：长期负债—美元户3102500（USD365000×8.5）（5）支付利息借：在建工程3587260贷：银行存款—美元户3587260（USD432200×8.3）（6）购汇存入偿债基金借：银行存款—美元偿债基金户358726（USD43220*8.3）汇兑损益8644贷：银行存款367370（7）商品销售收入存入偿债基金借：银行存款—美元偿债基金户1245000（USD150000×8.3）贷：自营出口销售收入1245000（8）偿还贷款借：长期借款—美元户3673700（USD432200*8.5）贷：银行存款—美元偿债基金户3673700（USD432200*8.5）【案例二】练习外汇收支业务的核算杭州某进出口有限公司以人民币为记账本位币，采用集中结转法核算汇兑损益。
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
外汇业务会计核算详解
外汇业务是会计日常工作中会遇到的情况，来看看外汇业务核算的相关介绍吧。
(一)外汇业务的核算原则
(1)外币账户采用双币记账。
即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币(原币)入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。
(2)外币核算采用折算入账。
企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。
(3)汇兑损益的账务处理。
企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。
(4)外币账户月末余额的账务处理。
企业埘各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。
(5)外币分账制的账务处理。
对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。
即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。
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