税负的转嫁与归宿—讨论税收对收入分配的影响

税收制度对收入分配的影响
税收制度对收入分配的影响主要表现在以下几个方面：
1. 税收的累进性和累退性：税收的累进性意味着随着收入的增加，税收的税率也会相应提高。

这种设计有助于缩小收入差距，因为高收入人群需要支付更高的税额。

相反，税收的累退性是指随着收入的增加，税率反而降低。

这种设计会扩大收入差距，因为低收入人群需要支付更高的税额。

2. 不同税种的收入分配效应：不同税种的收入分配效应也会相互抵消。

例如，个人所得税通常是累进的，能够在一定程度上缩小收入差距；而增值税和消费税等间接税通常被认为是累退的，不利于缩小收入差距。

3. 平均有效税率：在累进（退）性一定的情况下，税收可以在多大程度上影响居民的收入分配状况取决于平均有效税率。

平均有效税率越高，税收对收入分配的影响就越大。

综上所述，税收制度对收入分配的影响取决于税收的累进性和累退性、不同税种的收入分配效应以及平均有效税率等因素。

因此，在制定税收政策时，需要综合考虑这些因素，以实现公平、合理的收入分配目标。

税负转嫁与归宿旳一般规律一、税负转嫁与归宿旳含义我们常常听到这样旳说法：吸烟和喝酒旳人对国家奉献大，由于烟、酒税高利大，吸烟喝酒等于向国家纳税。

这种说法事实上就是在阐明税负转嫁问题。

稍有税收知识旳人都懂得,烟酒税是对生产者和销售者课征旳,但生产者与销售者通过一定旳方式可以将他们承当旳税收转移给消费者,即吸烟和喝酒旳人，这就是税负转嫁现象。

概括地说,税负转嫁是指商品互换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格旳措施,将税负转移给购买者或供应者旳一种经济现象。

税负转嫁机制旳特性是:(１)税负转嫁是和价格旳升降直接联系旳，并且价格旳升降是由税负转移引起旳;(2)税负转嫁是各经济主体之间税负旳再分派，也就是经济利益旳再分派，税负转嫁旳成果必然导致纳税人与负税人旳不一致;（3)税负转嫁移一部分,又通过压低进价转移一部分,这种转嫁方式称为混转或散转。

ﻫ在资本主义税收理论中尚有消转和税收资本化之说。

所谓消转,是指纳税人通过改善生产工艺,提高劳动生产率,自我消化税款。

从税收转嫁旳本意上说,消转并不成为一种税负转嫁方式。

所谓税收资本化,指对某些可以增值旳商品(如土地、房屋、股票）旳课税，预先从商品价格中扣除、然后再从事交易旳方式。

三、税负转嫁条件任何纳税人都存在税负转嫁旳愿望，这是毫无疑义旳，但要把这种愿望转化为现实,却并不容易。

问题在于,税负转嫁是有条件旳。

根据税负转嫁旳定义可以得知,税负转嫁旳基本条件是商品价格由供求关系决定旳自由浮动。

由于税负转嫁是通过价格升降实现旳,如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁旳动机,却不存在转嫁旳条件，税负旳转嫁也是不也许旳。

在价格可以自由浮动旳前提下，税负转嫁旳限度,还受诸多因素旳制约，重要旳有供求弹性旳大小、税种旳不同、课税范畴旳宽窄以及税负转嫁与公司利润增减旳关系等。

ﻫ１.商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。

从前边旳讨论中可以看出,税负转嫁旳最重要方式是变动商品旳价格。

税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁是指企业或个人在面对税收增加时，通过调整产品价格、降低成本或减少投资等方式将税收负担转嫁给其他经济主体的行为。

税负转嫁的归宿问题则涉及到税负最终由谁来承担的问题。

在实践中，税负转嫁的一般规律可以总结为以下几个方面。

税负转嫁具有一定的弹性。

企业或个人在面对税负增加时，会根据市场竞争情况和自身经营状况，灵活调整价格和成本，以尽量减少税负对其经济利益的影响。

例如，在税收增加时，企业可以通过提高产品价格来转嫁税负，但如果市场竞争激烈，企业可能会选择降低成本或减少投资，以保持竞争力。

税负转嫁具有一定的传导效应。

税负的转嫁并不仅仅是发生在纳税人和消费者之间，还可以通过生产要素市场的供求关系传导到其他经济主体。

例如，企业在面对税负增加时，可能会降低工资、裁员或减少投资，从而影响到劳动者和资本市场。

第三，税负转嫁存在一定的限制和成本。

税收政策调整可能会导致税负转嫁的限制和成本增加。

例如，税收政策的频繁调整或不稳定性可能会增加企业的经营不确定性，降低其对税负转嫁的积极性。

此外，税负转嫁还可能会带来成本上升的问题，例如企业通过提高产品价格来转嫁税负，可能会导致需求下降，进而影响到销售额和利润。

第四，税负转嫁的归宿并非总能明确确定。

税负最终由谁来承担，涉及到经济主体之间的相互影响和市场机制的作用。

在实践中，税负转嫁的归宿可能会受到市场竞争、政府政策、行业特点等因素的影响。

例如，在竞争激烈的市场中，企业可能会将税负转嫁给消费者，而在垄断行业中，企业可能更容易将税负转嫁给供应商或员工。

税负转嫁与归宿的一般规律表明，税负转嫁具有一定的弹性和传导效应，但也受到限制和成本的影响。

税负转嫁的归宿并非总能明确确定，受到市场机制和政府政策的影响。

在实践中，政府应该通过合理的税收政策和监管措施，促进税负转嫁的顺利进行，同时关注税负转嫁对经济主体的影响，以实现税收收入的合理分配和经济的可持续发展。

税收的转嫁与归宿各位同学，今天我们讲的知识点是关于税收的转嫁与归宿。

从2001年起，我国每年都要公布中国纳税百强排行榜。

纳税百强排行榜是以企业交纳的实际入库的“真金白银”，也就是税款为依据，集权威性、客观性、公正性于一身。

因此，通常被认为能真实的体现企业的发展状况和经营效益，能真实的反映纳税人的实际社会贡献。

所以，纳税排行榜一直以来特别得到官方的重视和推崇。

但是企业税收的贡献应该是以企业交纳的税收总量来衡量，还是以企业实际承担的税收负担来评判呢？名义上的纳税人是否必然是税负的实际承担者呢？税收能否转嫁？或在多大程度上可以转嫁？在存在税收转嫁的情况下，税收是如何影响收入再分配的呢？税收究竟由谁负担这个问题？这些问题看起来似乎简单，其实不然。

比如对卷烟征税，假定每出售一包卷烟都要缴纳一元的税。

在不征税的情况下，假设每包烟的价格是二十块钱，那么一元的税由谁来付呢？先假定税法规定，卷烟税由卖者缴纳，每卖出一包卷烟向税务局缴纳一块钱的税款。

从表面上看，这一元税款是卷烟的销售者来承担的，但在征税后卷烟的价格可能会出现以下几种情况：第一种情况是售价不变（原来是二十元），那么不管买者是谁，这一元的税就由卖者来承担。

第二种情况，由于征税的缘故卖者把售价提高到二十一元，那么这一元的税就由买者来承担。

还有一种情况，售价提高到比如说二十块五毛，这是买卖双方都承担了一部分税，买者承担了五毛钱，卖者也承担了五毛钱。

从这样一个简单的例子中，我们可以看出税负是在运动中的，但最终是要有人来负担。

因此，税负转嫁的概念可以定义为：税法上规定的纳税人通过经济交易中的价格变动，将自己所交纳的税款部分或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。

那么，这个定义主要包括三个要点。

第一个要点，税收转嫁是纳税人作为主体的一种主动的有意识的行为，是一种理性选择，其目的是自己的利益最大化。

第二个要点，价格的变动是税收转嫁的唯一途径，这里的价格既包括商品价格也包括要素价格，国家征税后纳税人或提高商品的供给价格或压低要素的购买价格或两者并用，以达到转嫁税负的目的，除此之外没有其他办法。