第十五章税负的转嫁与归宿

第十五章税负的转嫁与归宿第十五章税负的转嫁与归宿第一部分单项选择题1、在完全竞争条件下，边际成本为常数意味着：A、税负将全部由生产者负担C、消费者负担大部分税负2、下列有关税收资本化表述正确的是：A、税负全部归宿于买方B、税收资本化本质上属于前转C、税收资本化本质上属于后转D、税收资本化往往发生在消费品的交易中3、某块土地每年的租金收入为90万元，每年财产税为租金的10％，假设折现率为10％，土地使用无限期，税收资本化后的土地价格应为：A、100万元4、在垄断条件下，边际成本递减时，生产者负担的税负：A、大于T/25、在下列税种中税负不易转嫁的税种是：A、增值税B、个人所得税C、消费税D、营业税B、等于T/2C、小于T/2D、等于TB、810万元C、900万元D、90万元B、生产者负担1税负2D、税负全部由消费者负担第二部分多项选择题1、影响税负转嫁与归缩的因素有：A、供求弹性D、课税范围B、买方纳税还是卖方纳税E、计税单位C、课税对象2、"下述关于垄断条件下税负转嫁规律的表述中正确的有：A、在供给具有无限弹性的情况下，垄断者不负担税负。

B、在边际成本递增的情况下，垄断者将负担大部分税负。

C、从价税与从量税相比较，从价税使垄断者的税负大于从量税。

D、对垄断利润征税，将会使垄断者减少产量。

3、对小轿车征收消费税，厂商有可能采取的税负转嫁方式有：A、前转4、一个人的真实收入取决于下述哪些因素：A、个人的收入水平B、法律上承担的税负D、他转嫁给别人的税负B、税收资本化C、后转C、别人转嫁给他的税负5、在完全竞争市场上，从供求弹性角度来看税负具有以下转嫁规律：A、供求弹性相等时，税负由纳税人负担B、供给有弹性需求完全无弹性时，买方负担全部税负C、需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担D、供给有弹性需求具有完全弹性时，卖方负担全部税负第三部分判断题1、买卖双方各负担多少税负除取决于各自的弹性外，还取决于谁是纳税人。

税负转嫁与归宿的一般规律一、税负转嫁与归宿的含义我们常常听到这样的说法：吸烟和喝酒的人对国家贡献大，因为烟、酒税高利大，吸烟喝酒等于向国家纳税。

这种说法事实上就是在说明税负转嫁问题。

稍有税收知识的人都知道，烟酒税是对生产者和销售者课征的，但生产者与销售者通过一定的方式可以将他们负担的税收转移给消费者，即吸烟和喝酒的人，这就是税负转嫁现象。

概括地说，税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

税负转嫁机制的特征是：(1)税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；(2)税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；(3)税负转嫁移一部分，又通过压低进价转移一部分，这种转嫁方式称为混转或散转。

在资本主义税收理论中还有消转和税收资本化之说。

所谓消转，是指纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款。

从税收转嫁的本意上说，消转并不成为一种税负转嫁方式。

所谓税收资本化，指对某些能够增值的商品(如土地、房屋、股票)的课税，预先从商品价格中扣除、然后再从事交易的方式。

三、税负转嫁条件任何纳税人都存在税负转嫁的愿望，这是毫无疑义的，但要把这种愿望转化为现实，却并不容易。

问题在于，税负转嫁是有条件的。

根据税负转嫁的定义可以得知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。

因为税负转嫁是通过价格升降实现的，如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁的动机，却不存在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能的。

在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要的有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。

1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。

从前边的讨论中可以看出，税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格。

财政学习题（上海财大）第十五章税负的转嫁与归宿发布人：圣才学习网发布日期：2009-10-16浏览次数：771[大] [中] [小]第十五章税负的转嫁与归宿第一部分单项选择题1.在完全竞争条件下，边际成本为常数意味着（）。

A．税负将全部由生产者负担B．生产者负担1/2税负C．消费者负担大部分税负D．税负全部由消费者负担答案与解析：选D。

2.下列有关税收资本化表述正确的是（）。

A．税负全部归宿于买方B．税收资本化本质上属于前转C．税收资本化本质上属于后转D．税收资本化往往发生在消费品的交易中答案与解析：选C。

税收资本化是指在具有长期收益的资产交易中，买主将购入资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。

3.某块土地每年的租金收入为90万元，每年财产税为租金的10%，假设折现率为10%，土地使用无限期，税收资本化后的土地价格应为（）。

A．100万元B．810万元C．900万元D．90万元答案与解析：选B。

此土地的租金可视为永续年金，即土地价格为90/10%=900万元，税收资本化后的土地价格应为900-90=810万元。

4.在垄断条件下，边际成本递减时，生产者负担的税负（）。

A．大于T/2B．等于T/2C．小于T/2D．等于T答案与解析：选C。

5.在下列税种中税负不易转嫁的税种是（）。

A．增值税B．个人所得税C．消费税D．营业税答案与解析：选B。

个人所得税属于间接税，不易转嫁。

第二部分多项选择题1.影响税负转嫁与归缩的因素有（）。

A．课税范围B．买方纳税还是卖方纳税C．课税对象D．供求弹性E．计税单位答案与解析：选ACDE。

对于B项，只要市场是竞争的，价格由供求关系决定，税收不论课征于买方还是卖方所产生的税负归宿是相同的。

2.下述关于垄断条件下税负转嫁规律的表述中正确的有（）。

A．从价税与从量税相比较，从价税使垄断者的税负大于从量税。

税负转嫁与归宿的一般规律一、税负转嫁与归宿的含义在资本主义税收理论中还有消转和税收资本化之说。

所谓消转，是指纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款。

从税收转嫁的本意上说，消转并不成为一种税负转嫁方式。

所谓税收资本化，指对某些能够增值的商品(如土地、房屋、股票)的课税，预先从商品价格中扣除、然后再从事交易的方式。

三、税负转嫁条件任何纳税人都存在税负转嫁的愿望，这是毫无疑义的，但要把这种愿望转化为现实，却并不容易。

问题在于，税负转嫁是有条件的。

根据税负转嫁的定义可以得知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。

因为税负转嫁是通过价格升降实现的，如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁的动机，却不存在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能的。

在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要的有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。

1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。

从前边的讨论中可以看出，税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格。

因而，以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁是明显的，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。

如对个人财产和劳动所得课征的税收一般只能降低个人的消费水平，无法转嫁出去。

对各类企业课征的法人所得税尽管存在转嫁的渠道，如提高本公司商品的售价，降低或延迟增长雇员的工资或增加劳动强度，以及降低股息和红利等等。

但这些渠道并不畅通，或者会受到企业雇员和股东的强烈反对，或者受制于社会供求关系变化情况，都难以实现。

2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。

社会中大量的商品生产和销售都处于竞争状态中，商品价格的确定最终取决于供求关系，而税负转嫁自然与供求弹性有关。

一般来说，供给弹性较大的商品，生产者可灵活调整生产数量，最终使其在所期望的价格水平上销售出去，因而所纳税款完全可以作为价格的一个组成部分转嫁出去。

税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁是指企业或个人在面对税收增加时，通过调整产品价格、降低成本或减少投资等方式将税收负担转嫁给其他经济主体的行为。

税负转嫁的归宿问题则涉及到税负最终由谁来承担的问题。

在实践中，税负转嫁的一般规律可以总结为以下几个方面。

税负转嫁具有一定的弹性。

企业或个人在面对税负增加时，会根据市场竞争情况和自身经营状况，灵活调整价格和成本，以尽量减少税负对其经济利益的影响。

例如，在税收增加时，企业可以通过提高产品价格来转嫁税负，但如果市场竞争激烈，企业可能会选择降低成本或减少投资，以保持竞争力。

税负转嫁具有一定的传导效应。

税负的转嫁并不仅仅是发生在纳税人和消费者之间，还可以通过生产要素市场的供求关系传导到其他经济主体。

例如，企业在面对税负增加时，可能会降低工资、裁员或减少投资，从而影响到劳动者和资本市场。

第三，税负转嫁存在一定的限制和成本。

税收政策调整可能会导致税负转嫁的限制和成本增加。

例如，税收政策的频繁调整或不稳定性可能会增加企业的经营不确定性，降低其对税负转嫁的积极性。

此外，税负转嫁还可能会带来成本上升的问题，例如企业通过提高产品价格来转嫁税负，可能会导致需求下降，进而影响到销售额和利润。

第四，税负转嫁的归宿并非总能明确确定。

税负最终由谁来承担，涉及到经济主体之间的相互影响和市场机制的作用。

在实践中，税负转嫁的归宿可能会受到市场竞争、政府政策、行业特点等因素的影响。

例如，在竞争激烈的市场中，企业可能会将税负转嫁给消费者，而在垄断行业中，企业可能更容易将税负转嫁给供应商或员工。

税负转嫁与归宿的一般规律表明，税负转嫁具有一定的弹性和传导效应，但也受到限制和成本的影响。

税负转嫁的归宿并非总能明确确定，受到市场机制和政府政策的影响。

在实践中，政府应该通过合理的税收政策和监管措施，促进税负转嫁的顺利进行，同时关注税负转嫁对经济主体的影响，以实现税收收入的合理分配和经济的可持续发展。