2016年10月26日 软件企业增值税即征即退优惠办理

浅析软件企业增值税即征即退优惠政策【精品发布】增值税即征即退政策，是我国为了促进相关行业发展而制定、实施的一项优惠政策，但其在发挥促进行业发展及我国税制改革实施等积极作用的同时，也暴露出了一些问题，对政策实施效果产生了诸多不利影响。

为此，笔者结合工作实际，在总结阐释“即征即退”税收政策变化情况及软件产品征收范围等内容基础上，专门探析了软件企业增值税即征即退政策执行中存在的问题，并针对存在的问题探索性提出改进策略与建议。

重要词：软件企业；增值税；即征即退；优惠政策为了更好促进科技类企业发展，我国制定、实施了“增值税超税负即征即退”政策，该政策一方面发挥了其扶持我国重点行业发展的作用，另一方面也极大促进我国税制改革的顺利实施。

但在该政策实施、执行过程中，也暴露出了一些问题，对政策实施效果产生诸多不利影响；为此，笔者欲结合工作实际，在总结阐释“即征即退”税收政策变化情况及软件企业产品征收范围等内容基础上，分析了软件企业增值税即征即退政策执行中存在的问题，并针对存在的问题探索性提出改进策略与建议，旨在促进增值税超税负即征即退政策的改进、完善。

一、增值税“即征即退”税收政策的变化所谓“即征即退”政策，是指税务机关针对特定的行业、企业，按着相关规定将所征税款部分或者全部退还给纳税人的优惠政策；其一般流程是先由税务机关按着目前的税法规定向纳税人缴纳相应税款，税款在按着规定完成征收入库手续后，再由税务机关或者国家、地方的财政部门按着政策规定将征缴的税款部分或者全部退还给纳税人的一种税收优惠。

增值税“即征即退”政策，其实质上是针对增值税种的一种“即征即退”免税方式或者称为减免规定。

我国国家税务总局2011年第60号公告，决定实施企业先评估后退税的管理措施，即将“增值税即征即退”优惠政策实施过程由“先评估后退税”改为“先退税后评估”；从该公告中可以看出只是原来管理流程，这样做的目的在于加快退税进度、进而提高纳税人资金的使用效率，虽然这只是一个程序性变动，内容上没有任何改变，但还是体现了税务机关着力优化纳税服务的一种态度和思路。

软件产品增值税即征即退优惠政策的办理流程及征纳双方需共同关注的六类风险点软件产品增值税即征即退的风险在哪里呢？我们对此梳理了征纳双方都需要关注的风险点，特此提供给您(包括税务机关的同志们也可以)参照。

适用的法规《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）（以下简称《通知》）办理流程及注意事项首先，享受即征即退税收优惠的是软件产品，现实当中有的税务机关认为必须是双软才行，即这个企业如果不是软件企业，不得享受增值税的即征即退，这明显有误会存在，不然还不如叫给软件企业即征即退的，对象是产品，这个很重要。

因此我们要重新认识这样的理解并提出异议。

按照下述办理流程并提供所需资料(视主管税务机关要求，此处为样本)，可以申请享受即征即退的税收优惠。

（一）企业应向主管税务机关进行申请，并报送以下申请资料1.《软件产品增值税优惠政策审批确认表》（一份）；2.省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明（复印件，一份）；3.由软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或由著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》（复印件，一份）。

（二）主管税务机关进行审核税务机关审批通过后，应向纳税人下达《税务事项通知书》，告知纳税人经审核批准其享受软件产品增值税优惠政策。

（三）审核获批后，企业办理退税手续，并按时报送资料经批准享受软件产品增值税优惠政策的纳税人，其全部货物及应税劳务的应纳税款应及时足额入库，按月向主管税务机关申请退税，并报送《增值税即征即退申请表》（一式三份，以下简称《申请表》）。

（四）税务机关办理退税手续各区县国家税务局应按月对享受软件产品增值税优惠政策的纳税人办理即征即退手续，对纳税人报送的《申请表》依照《通知》第二条规定的审核程序进行审核。

审核后，按现行退税程序办理退库手序，退税情况于办理退库手续次月10日前抄送同级财政部门。

另提请关注以下事项：（一）企业在准备资料时，如果资料为复印件的，应携带资料原件供主管税务机关审核。

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作随着软件行业的发展，软件产品的增值税即征即退政策已经成为行业内的共识和传统做法。

本文将围绕软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作进行阐述，以帮助软件企业更好地掌握此类税务政策的应用方法和操作流程，从而规范账务处理，降低税务风险，提高企业的经营效率和竞争力。

一、增值税即征即退政策概述增值税即征即退政策是指企业在销售产品（服务）时按照规定该征收增值税的税率实施税收，并在一定期限内，通过税务机关经审核确认后，将增值税及时退还给企业。

此政策针对软件产品通常适用于以下两种情况：（1）企业销售软件产品给其他具有增值税纳税义务的企业或个人，按照规定税率征收增值税，并按照一定比例返还。

（2）企业作为软件产品的开发者或销售商，向国家高新技术企业孵化器提供软件产品或技术服务，按照规定税率征收增值税，并及时退还给企业。

总之，增值税即征即退政策主要是针对软件产品开发、销售和技术服务领域内的税收优惠政策。

本政策的实行，对加速软件行业的发展和提高软件企业的竞争力，具有重要的作用。

二、账务处理流程（1）账务核算过程软件产品的销售涉及到增值税的征收和返还，因此需要企业财务部门及时记录和核算相关的账务信息，确保企业的财务状况得到及时准确的反映。

具体处理流程如下：（a）进项税额的管理当企业采购物资和服务时，需要先扣除购入产品支付的增值税，那另一方面，软件产品销售完成后，企业需要及时核销销项税额，在税控系统中进行登记和查询，以确保增值税的准确征收和退还。

（b）销售发票的开具企业向客户销售软件产品时，需要开具正规发票，并同步记录在财务系统中；如果不需要发票，企业也要及时记录。

从而为退税操作提供相关的账务凭证。

（c）数据上报和返还企业需要在一定的时间内，将销售额、税额等相关数据及时上报到税务部门，并在经过审核和确认后，按照税务部门要求的比例返还增值税。

具体返还比例根据实际政策而异，通常可在税务局办公网、财政厅网站或相关政府部门的网站上查询。

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作
根据软件产品增值税即征即退政策的要求，对于符合政策规定的软件产品销售，可以享受增值税即征即退的优惠政策。

以下是账务处理及退税操作的具体流程。

1. 账务处理：
企业需要先办理纳税人资格，开具专用发票。

在销售软件产品时，需要在发票上注明“适用增值税即征即退政策”。

在企业的会计凭证中，对于销售软件产品所得的收入，应按照正常的会计处理方式入账，并进行相关凭证的制作。

在资产负债表中，将增值税进项税额以预收税金的形式表列。

2. 退税操作：
企业在交纳增值税时，可以将所购进的生产原材料、应交税金等增值税进项税额在销售时一并退还，即增值税实际由产生税负的销售环节应纳税人负担。

具体操作如下：
企业需要按照规定的时间要求，办理增值税即征即退的退税操作。

该操作需要填写退税申请表，附上相关的税务发票、明细账等证明资料，然后通过税务局进行审核。

审核通过后，企业可以在一定期限内领取退税款项。

领取退税款项时，需要到税务局办理退税手续，提交相关证明材料。

退税款项将直接划入企业指定的银行账户中。

退税款项也需要进行与出口退税一样的跟踪核算，确保退税款项的准确性和完整性。

需要注意的是，企业在进行退税操作时，应严格按照税务局的要求进行，确保所提交的资料真实、准确无误，以免影响退税的正常申领。

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作1. 引言1.1 软件增值税即征即退政策简介软件增值税即征即退政策是指国家针对软件产品征收增值税时，允许软件开发商在销售软件产品时即时缴纳增值税，同时也允许软件开发商在销售软件产品后即时退还相应的增值税。

这一政策的实施，旨在简化纳税人的税收征收程序，降低税收征收成本，促进软件产业的健康发展。

软件增值税即征即退政策的实施对于软件开发商来说，意味着公司需要及时了解和掌握相关的税收政策和规定，合理安排公司的财务和税务工作，确保按时缴纳和退还增值税。

软件公司需要建立完善的会计制度和财务管理制度，加强内部控制，防范税务风险，确保税收合规。

软件增值税即征即退政策为软件产业的发展提供了有利的税收政策支持，为软件开发商提供了更加便利和高效的税收征收和退税操作方式。

软件公司应认真学习和理解相关政策法规，依法合规经营，加强内部管理和风险防范，确保健康稳定地发展。

2. 正文2.1 软件产品增值税的账务处理软件产品增值税的账务处理涉及到软件企业在销售软件产品过程中的增值税记录和申报。

根据软件产品增值税即征即退政策，软件企业在销售软件产品时需按照政策规定的税率计算销售额并缴纳增值税，同时可以享受即征即退政策下的退税优惠。

软件企业需要建立完善的账务记录系统，包括销售额、增值税额、退税额等相关信息的记录。

在销售软件产品时，需按照规定的税率计算销售额，并及时缴纳增值税。

软件企业还需按照政策规定及时申报退税，包括提交相关申请材料和填写退税申请表格等。

软件企业需要注意及时核对和整理增值税发票及相关证明文件，确保符合政策规定的额度和条件。

在进行账务处理时，需要确保准确计算销售额和增值税额，避免出现错误和漏报。

软件产品增值税的账务处理需要软件企业严格遵守政策规定，建立规范的记录和制度，确保税款的及时缴纳和退税申报的准确性。

通过正确的账务处理，软件企业可以有效管理增值税业务，提高财务管理效率，获得更多的政策优惠和利益。

软件产品增值税退税申请审批操作流程WORD版本下载后可编辑软件产品增值税退税申请审批操作流程根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）规定,受某某省信息产业某某省国家税务某某省地方税务局认定的软件企业（一般纳税人），的退税申请，经调查，办理享受增值税优惠照顾的报批手续某某区局应当自受理之日起8个工作日内，审核办理完毕。

第一节软件产品增值税退税申请受理（办税厅进行，本环节为受理当日完成）一、软件产品增值税退税申请资料的受理办税厅综合办税岗负责受理软件企业软件产品增值税退税申请提交的资料。

１、《软件产品增值税退税申请表》；三份（公章）２、《退税申请书》；将其中任何一联用A4纸复印，变成一式四联。

３、应退税款完税凭证复印件；两份（公章）４、退税月份应交税金明细账、申报表（受理申报专章）复印件。

（专管员签字）（受理人员请注意审核申报表上有无即征即退信息）5、请打印附件2两份，附件3一份，附件1、4各三份。

二、向申请人发放受理回执综合办税岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整某某区分情况进行如下处理：1、凡资料不全及存在其他无法当场补正情形的，综合办税岗应一次性告知纳税人，待资料准备齐全或填写完整后方可申请。

2、办税厅受理人员对纳税人提交的资料审核无误或虽有错误但当场补正无误的，向申请人发放《某某市某某区国家税务局涉税事项受理回执》（一式两份，附件2），交申请人一份并告知其在规定时间持本回执单领取批复，另一份随纸质资料传递到下一环节。

三、纸质申请资料的传递综合办税岗应于受理申请当日，填作项目审核审批交接单（一式一份，见附件4），将全部申请资料（包括税务机关留存的一份回执单）一起传递给税政科进行审核。

第二节综合业务科室进行调查情况确认（税政科进行，本环节为3个工作日完成）税政科接到税源管理科报送的纸质资料后，对资料种类、内容、项目审查审批单内容等进行审核把关。

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作
软件产品增值税即征即退政策是指对于境内企业销售的软件产品，增值税税款由企业先行缴纳，然后再通过退税手续返还给企业。

下面将对软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作进行详细说明。

一、账务处理
1. 销售收入确认：企业按照正常的会计准则确认软件产品的销售收入，并按照规定计算应缴纳的增值税税款。

2. 增值税缴纳：企业在销售软件产品后，按照税率计算销售金额的增值税税款，并在税款申报期限内向税务机关缴纳增值税。

3. 增值税税金待退确认：企业将已缴纳的增值税税款记录为待退税金，并在会计凭证中予以确认。

4. 申请退税：企业在完成税款缴纳后，通过电子申报系统向税务机关申请退税。

申请退税时需要提交相关的资料，如销售发票、纳税申报表等。

二、退税操作
1. 登录电子申报系统：企业财务人员登录税务局指定的电子申报系统。

2. 填写退税申请：在电子申报系统中选择退税申请功能，填写有关信息，如销售发票号码、退税金额等。

3. 上传附件：将销售发票、纳税申报表等相关资料上传至电子申报系统中。

4. 提交申请：检查申请信息和上传的资料是否准确无误后，点击提交申请。

5. 税务机关审核：税务机关收到退税申请后，将对申请进行审核。

审核包括核对销售发票和纳税申报表的真实性和准确性。

6. 退税审批：经审核无误后，税务机关将退税申请予以批准，并将批准信息反馈给企业。

7. 退税支付：税务机关根据批准的退税金额，将退税款直接打入企业指定的银行账户。

8. 退税确认：企业收到退税款后，应及时核对退税金额与申请金额是否一致，并将退税款记录为已收到退税资金。

软件产品增值税即征即退一、软件产品增值税即征即退政策规定(一)即征即退优惠政策1.一般增值税纳税人销售自己开发制造的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对实际增值税负担超过3%的部分实行即征即退政策。

2.增值税一般纳税人在本地化进口软件产品后销售，销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

本土化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，不包括进口软件产品的汉字化处理。

3.纳税人委托开发软件产品，授权受托人征收增值税，授权委托人或者双方共同所有的增值税不征收；国家版权局登记后，纳税人出售所有权的，不征收增值税。

(2)软件产品的定义和分类软件产品是指信息处理程序及相关文件和信息。

软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品是指嵌入计算机硬件、机械设备并与计算机硬件、机械设备一起销售的软件产品。

(三)享受条件符合下列条件的软件产品，经主管税务机关批准，可以享受财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知(财税〔2011〕100号)规定的增值税政策:1.省级软件行业主管部门认可的软件检测机构出具的检验证明文件；2.取得软件行业主管部门颁发的软件产品注册证书或作权行政部门颁发的计算机软件作权注册证书。

(四)计算软件产品增值税即征即退税1.软件产品增值税即征即退税的计算方法:即征即退税=本软件产品增值税应纳税额-本软件产品销售额×3%本软件产品增值税应纳税额=本软件产品销售税-本软件产品可抵扣进项税-本软件产品可抵扣进项税本软件产品销售税=本软件产品销售额×13%2.计算嵌入式软件商品增值税即征即退税:(1)嵌入式软件商品增值税即征即退税的计算方法即征即退税=本期嵌入式软件商品增值税应纳税额-本期嵌入式软件商品销售额×3%本期嵌入式软件商品增值税应纳税额=本期嵌入式软件商品销售税-本期嵌入式软件商品可抵扣进项税嵌入式软件商品销售税=嵌入式软件商品销售额×13%(2)本期嵌入式软件商品销售计算公式嵌入式软件商品销售=嵌入式软件产品和计算机硬件，机械设备销售总额-计算机硬件，机械设备销售计算机硬件、机械设备销售按以下顺序确定：①根据纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②根据其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③计税价格按计算机硬件和机械设备组成计算确定。

软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作随着数字化经济的不断发展，软件产品在企业和个人日常生活中的应用范围越来越广。

作为软件产品的生产企业，如何合理利用政策优惠，降低成本，提高竞争力，成为了企业需要思考的重要问题之一。

软件产品增值税即征即退政策的实施，给软件生产企业带来了利好，同时也增加了企业的会计处理和退税操作的复杂度。

本文将从软件产品增值税即征即退政策的背景和相关政策的具体规定出发，探讨软件生产企业在该政策下的账务处理及退税操作。

一、软件产品增值税即征即退政策背景及相关政策规定软件产品增值税即征即退政策是指符合条件的软件生产企业，将销售额一定比例用于采购国内应税货物、劳务和服务，可按规定比例即时退还未扣抵税额。

据《国家税务总局关于调整部分即征即退政策的通知》（国税函〔2019〕186号）规定，自2019年4月1日起，将即征即退政策的政策范围从计算机软件业扩大至信息技术服务业、财务会计软件业、设计服务业等行业。

这一政策的实施，为软件生产企业带来了实实在在的减税优惠，有利于降低企业成本，提高竞争能力，促进产业升级和转型。

在软件产品增值税即征即退政策下，企业需要全面了解政策的具体规定，合理利用政策优惠，合规经营，做好账务处理和退税操作，避免因政策不熟悉而导致遗漏或错误，影响企业的合规经营和发展。

二、软件产品增值税即征即退政策下的账务处理1. 销售额与采购额的核算在软件产品增值税即征即退政策下，企业需要核算销售额与采购额，并根据政策规定的比例进行退税操作。

销售额是指企业实际销售软件产品的收入；采购额是指用于购买国内应税货物、劳务和服务的费用。

企业需要建立健全的会计制度和内部控制制度，确保销售额与采购额的核算准确无误。

要及时了解和掌握政策的最新变化，及时调整会计和内控制度，以适应政策的具体要求。

2. 账务处理及报税申报企业在开具增值税专用发票时，需要按照政策规定的比例进行核算，对应销售额和采购额进行账务处理。

软件企业税收优惠政策1软件企业的增值税优惠根据《关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号) 软件产品增值税政策：(一)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(二)增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

(三)纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

享受上述软件产品增值税优惠政策需要办理以下手续：软件产品税务资格认定是指一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品，符合增值税超税负“即征即退”条件的`，必须报税务机关进行资格认定。

一、纳税人应提供主表、份数《税务资格备案表》，3份二、纳税人应提供资料1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

2.取得软件产业主管部门颁布《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁布的《计算机软件著作权登记证书》及复印件。

三、税务机关承诺时限四、办理部门主管税务机关办税服务厅2)自2011年1月1日起对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

一、纳税人应提供主表、份数《退(抵)税申请审批表》，3份。

二、纳税人应提供资料(一)计算机软件产品享受税收优惠政策书面申请报告及《计算机软件产品享受税收优惠政策申请审批表》;(二)省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料复印件;(三)符合增值税优惠政策的软件产品证明材料复印件(《软件企业认定证书》、《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》);(四)享受税收优惠政策的计算机软件产品的纳税申报表复印件;(五)增值税完税凭证复印件;(六)提交材料：(1.软件企业申请退税计算表、软件企业纳税情况表;2.软件产品销售发票复印件;3.企业产品销售明细帐复印件、属嵌入式软件的还需提供成本明细账复印件。