进出口税费练习答案

进出口税收基础练习题4一、单选题共 20 题1 .根据现行出口退税政策规定，一般纳税人生产企业出口自产产品所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应退还的进项税额（）A、可按照购进货物的税额直接办理退税B、可按照购进货物的金额乘以退税率办理退税C、可抵顶内销货物的应纳税额，抵顶不完的予以退税D、可按照出口货物的金额乘以退税率办理退税标准答案：C解析：依据《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税﹝2002﹞007号）文件要求，二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

2 .增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，下列说法正确的是：（）A、由销售方主管税务机关出具书面证明后，企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税B、适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回C、已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税D、已经办理出口退税的，可由出口企业提供已退税额部分的担保标准答案：B解析：依据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）文件要求，三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:（二）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。

适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

进出口税收基础习题（二十）一、单选题共 20 题1 .以下事项中，不属于出口退（免）税即办事项的是（）A、出口退（免）税备案B、出口退（免）税备案撤回（已结清税款）C、生产企业进料加工计划分配率备案D、生产企业进料加工核销标准答案：D解析：依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第十条出口企业办理出口退（免）税事项，分为即办事项和非即办事项。

即办事项主要包括：出口退（免）税备案、备案变更（不涉及结清税款或已结清税款的）、备案撤回（已结清税款的）、出口退（免）税凭证无相关电子信息备案、生产企业进料加工计划分配率备案、放弃出口货物劳务退（免）税声明、放弃出口货物劳务免税权声明、放弃适用增值税零税率声明等备案类即办事项；委托出口货物证明、补办和作废出口退（免）税相关证明等证明类即办事项。

非即办事项主要包括：出口退（免）税申报、生产企业进料加工核销等申报类非即办事项；出口退（免）税备案变更（未结清税款的）、备案撤回（未结清税款的）等备案类非即办事项；出口退（免）税证明（委托出口货物证明除外）、出口免税证明及核销等证明类非即办事项。

2 .下列关于出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据的规定，说法不正确的是（）。

A、生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）确定B、生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定C、外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格D、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额标准答案：A解析：依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，四、增值税退（免）税的计税依据出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

进出口税收基础习题（二十一）一、单选题共 20 题1 .生产企业出口货物实行“免、抵、退”税的计算依据是以（）的离岸价为准。

?A、出口发票B、出口货物报关单?（出口退税专用）C、出口收汇核销单（出口退税专用）D、出口合同?标准答案：A解析：依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，四、增值税退（免）税的计税依据出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

本通知所称海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。

包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。

（三）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。

2 .以下说法正确的是：（）A、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，同时退还其以前环节已征的消费税。

B、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税。

以前环节已征的消费税，允许其在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

C、出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

进出口税收基础练习题2一、单选题共 20 题1 .中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率的有：（）A、工程项目在境外的建筑服务B、向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务C、标的物在境外使用的有形动产租赁报务D、在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务标准答案：B解析：依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）文件要求，一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务。

2.合同能源管理服务。

3.设计服务。

4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务。

5.软件服务。

6.电路设计及测试服务。

7.信息系统服务。

8.业务流程管理服务。

9.离岸服务外包业务。

2 .刑法第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为（）A、伪造或者签订虚假的买卖合同B、骗取出口货物退税资格的C、将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的D、虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的标准答案：A解析：暂无3 .以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，（）抵扣农产品进项税额。

A、按50%的比例B、按75%比例C、按80%比例D、不得标准答案：A解析：依据《财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112 号）文件要求，（三）以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。

具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。

4 .生产企业被评定为一类出口企业的条件不包括：（）A、企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配B、近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为C、评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级D、上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）标准答案：D解析：依据《》（）文件要求，依据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第46号），第五条一类出口企业的评定标准。

进出口税收基础习题一、单选题共 20 题题号: 1 本题分数:2 分自2014年起，企业应在本年度（）前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。

A、4月15日B、4月20日C、5月15日D、5月20日标准答案：B解析：依据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013 年第12 号）文件要求，自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附件4）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。

企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。

4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。

（条款已失效）题号: 2 本题分数:2 分无运输工具承运业务的经营者适用（）政策。

A、增值税征税B、增值税免税C、增值税零税率D、增值税退税标准答案：B解析：依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）文件要求，境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

题号: 3 本题分数:2 分适用增值税免税政策的出口货物劳务是（）A、卷烟B、列名生产企业出口的非视同自产货物C、进料加工复出口的货物D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物标准答案：B解析：依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，六、适用增值税免税政策的出口货物劳务对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：（一）适用范围。

进出口税收基础习题（二）一、单选题共 20 题1.甲生产企业（增值税一般纳税人）具有出口经营权，自营出口自产设备。

2019年8月底期末留抵为20万元。

2019年9月国内不含税销售额100万元,当月外销收入100万美元且单证信息齐全,购进货物符合条件的勾选认证增值税专用发票税额30万元,该设备出口退税率为9%,增值税税率为13%,美元兑换人民币中间价1:7,计算当期应退税额为( )万元。

A、63B、50C、41D、22E、9标准答案：E解析：依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）文件要求，五、增值税免抵退税和免退税的计算（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：1.当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率3.当期应退税额和免抵税额的计算（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：1.当期应纳税额的计算当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）=0当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额=100×7×（13%-9%）=28（万元）当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=100×13%-（30-28）-20=13-2-20=-9（万元）2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率=0当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额=100×7×9%=63（万元）3.当期应退税额和免抵税额的计算当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额=9（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额=63-9=54（万元）2.出口企业或其他单位办理撤回出口退（免）税备案事项时，如果向主管国税机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，主管税务机关应当( )A、视同已结清出口退税款B、不予受理该企业撤回出口退（免）税备案事项C、抽取不低于20%比例的报关单进行收汇检查，对未收汇的部分按视同内销征税处理，其余报关单视同已结清出口退税款D、告知其单笔FOB价高于500万美元的报关单不得声明放弃标准答案：A解析：依据《国家税务总局关于进一步加强出口退（免）税事中事后管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第1号）文件要求，二、出口企业或其他单位办理撤回出口退（免）税备案事项时，如果向主管国税机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税款。

模块四缴纳进出口货物税费任务二计算进出口税费1、名词解释（1）卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

（2）该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取和间接收取的价款总额。

（3）一国（地区）为确定货物的原产地而实的普遍适用的法律、法规和行政决定。

2、填空题（1）成交价格运输保险费运输装卸搬运（2）成交价格相同货物类似货物成交价格（3）计入项目扣除项目计入扣除（4）CIF成交价格 CIF成交价格（5）出口关税运输保险佣金（6）FOB价格 FOB价格（7）优惠原产地非优惠原产地协定原产地自主原产地（8）完全是在一个国家(地区) 两个或两个以上几个国家(地区) 最后完成实质性加工实质性改变（9）最惠国协定特惠普通关税配额税临时性进出口从低适用（10）运输工具进境运输工具抵达指运地每次进出口申报（11）货物的税号（HS编码）适用税率进口数量和重量完税价格应税税额（12）商品HS编码原产地哪种优惠普通3、单选题（1）B；（2）D；（3）A；（4）C；（5）D；（6）C；（7）B；（8）A；（9）C；（10）B；（11）B；(12) C；（13）B；（14）C；（15）D；（16）C；（17）B；（18）D；（19）A；（20）B4、多选题（1）ABD；（2）ABC；（3）ABC；（4）AB；（5）CD；（6）ACD；（7）BC；（8）CD；（9）ABD；（10）ACD；（11）AD；（12）ABC；（13）ABCD；（14）ABD；（15）ABC；（16）AB（17）AC；（18）BC （19）ABD；（20）BC5、判断改错（1）错进口货物的完税价格，是由海关以该货物的成交价格（CIF）为基础审查确定（2）对（3）错包括一般进口货物的完税价格的审定和特殊进口货物的完税价格的审定两方面（4）错制定出鉴别货物“国籍”的标准（5）错根据进口货物的“原产地”，依照进口国的贸易政策，直接确定应适用的关税和非关税待遇（6）错根据双边、多边协定，对某种进口货物实行优惠税率的规则（7）错从本国的利益出发，制定进口货物的关税税率（8）错出口货物的完税价格由海关以该货物的出口成交价格（FOB）为基础审查确定（9）错原产地的不同决定了进口货物所享受的关税待遇不同（10）错以制成品（包括残次品）中所含进口料件原进口时的价格审定，副产品以内销价格审定（11）错以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格（12）错应称为暂定税率（13）错暂定税率优于出口税率（14）对6、综合实务题（1）完税价格＝（12000＋600）÷（1－0.3%）×6.34＝80124.38（元）组成价格＝80124.38×（1＋30%）÷（1－15%）＝122543.17（元）增值税＝122543.17×17%＝20832.34（元）（2）完税价格＝（780×200＋35×200.85）÷（1－0.3%）×6.34＝1036718.77（元）关税＝1036718.77×7%＝72570.32（元）反倾销税＝1036718.77×16%＝165875.00（元）增值税＝（1036718.77＋72570.32＋165875.00）×17%＝216777.90（元）（3）完税价格＝（15000－800＋100×20）÷（1－0.3%）×6.34＝ 103017.05（元）关税＝103017.05×12%＝12362.05（元）增值税＝（103017.05＋12362.05）×17%＝19614.44（元）（4）完税价格＝10000×6.34＝63400.00（元）关税＝63400×（10%＋18%＋58%）＝54524.00（元）增值税＝（63400.00＋54524.00）×17%＝20047.08（元）总税额＝54524.00＋20047.08＝74571.08（元）（5）完税价格＝150000.00－2000.00＝148000.00（元）出口关税＝148000.00×8%＝11840.00（元）（6）①滞报了8天②不能按保税待遇办理进口手续，应按一般进口货物办理进口手续③按料件原进口时申报的成交价格确定，按再次填写进口报关单之日的税率。

进出口税费练习试卷9(题后含答案及解析) 题型有：1. 单选题 2. 多选题 3. 判断题单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。

（每题1分，共25分）1．直属海关将在接到申请人的书面申请和全部必要文件资料后( )内，作出原产地的预确定决定。

A．60天B．90天C．150天D．180天正确答案：C 涉及知识点：进出口税费2．关于暂定税率适用的原则，下列表述错误的是( )。

A．适用最惠国税率的进口货物同时有暂定税率的，应当适用暂定税率B．适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率C．适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率D．适用出口税率的出口货物有暂定税率的，不适用暂定税率正确答案：D解析：对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。

知识模块：进出口税费3．原产地规则关系到对进口货物实施不同的税率，下列表述中不符合非优惠原产地规则的实质性改变标准规定的是( )。

A．货物经加工后，在海关进出口税则中的税号(4位数一级的税则号列)已有了改变B．货物经重新筛选并重新包装C．货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%D．货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%以上正确答案：B 涉及知识点：进出口税费4．根据《中华人民共和国关税条例》的规定，货物进口或出口时，一般情况下，海关按照( )实施的税则税率计征关税。

A．办理海关手续之日B．装载货物的运输工具进境之日C．海关接受货物申报进口或者出口之日D．向海关指定银行缴纳税款之日正确答案：C 涉及知识点：进出口税费5．纳税义务人、担保人超过( )仍未缴纳税款的，海关可以采取强制措施扣缴。

A．15天B．1个月C．3个月D．6个月正确答案：C 涉及知识点：进出口税费6．由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠是指( )。

进出口税收基础习题（三）一、单选题共 20 题1 .生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)出口货物的销售额应以出口发票计算的离岸价并申报退(免)税，若出口发票采用离岸价以外的价格开具并记帐的，则( )A、按照对应出口货物报关单上注明的离岸价申报退(免)税B、按照该出口发票上的金额扣除5％的国外运费、保险费、佣金后作为离岸价中报退(免)税C、主管税务机关有权予以核定D、按照该发票金额扣除估计的外运费、保险费、佣金后作为离岸价入帐并中报退(免)税标准答案：C解析：依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）文件要求，（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

2 .外贸企业出口货物增值税退（免）税计税依据是( )A、购进出口货物不含税金额B、购进货物不含税价格+运费C、购进货物不含税价格+增值税D、购进货物不含税价格+采购费用标准答案：A解析：依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）文件要求，（四）外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

3 .出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（）以上税务机关批准可以停止其退（免）税资格。

( )A、分局（所）级B、县（区）级C、市级D、省级标准答案：D解析：依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）文件要求，3.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省级以上税务机关批准可以停止其退（免）税资格。

4 .来料加工复出口的货物享受( )政策。

进出口税收基础练习题3一、单选题共 20 题1 .纳税人既有内销业务又有出口业务时，下列不符留抵退税和出口退税街接规定的有( )。

A、按照＂先免抵退税，后留抵退税”的顺序退税B、按照“先留抵退税，后免抵退税”的顺序退税C、适用免抵退税办法的生产企业，先办理出口业务的免抵退税，待免抵退税完成后，还有期未留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申请办理留抵退税。

D、适用免退税办法的外贸企业，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税的。

标准答案：B解析：依据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019 年第20 号）文件要求，六、纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。

办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。

2 .某生产型出口企业与境外客户发生一批来料加工业务，该企业享受的退（免）税政策( )A、征税B、免税C、免抵退税D、免退税标准答案：B解析：依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）文件要求，六、适用增值税免税政策的出口货物劳务对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：（一）适用范围。

适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：（1）增值税小规模纳税人出口的货物。

（2）避孕药品和用具，古旧图书。

（3）软件产品。

其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。

（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

（5）国家计划内出口的卷烟。

（6）已使用过的设备。

其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

（7）非出口企业委托出口的货物。

（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。

（9）农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税〔1995〕52号）的规定执行〕。

出口退（免）税试题一、单选题（15题）1．关于出口退（免）税相关证明，下列说法正确的是（）：A．受托方申请开具《代理出口货物证明》时，应提供规定的凭证资料及委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》B．委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》。

逾期的，受托方不得申报开具《代理出口货物证明》C．外贸企业已申报退（免）税的出口货物发生退运的，应向主管税务机关申请开具《出口货物转内销证明》D．卷烟出口企业向卷烟生产企业购进计划内出口卷烟时，应先在国家免税出口卷烟计划内向主管税务机关申请开具《准予免税购进出口卷烟证明申请表》2．下列出口业务适用增值税退（免）税政策的是（）A．区外企业向特殊区域内销售的个人自用小轿车B．区外企业向特殊区域内销售的供园区行政管理机构及其经营主体和园区企业使用的国产基建物资、机器C．特殊区域内的企业为境内的单位或个人提供加工修理修配劳务D．从境内区外运入自由贸易实验区的货物3.生产企业委托代办退税业务的税收函调，由( )进行调查核实并复函。

A．生产企业主管税务机关的税政部门B．综服企业主管税务机关的税政部门C．生产企业主管税务机关的税源管理部门D．综服企业主管税务机关的税源管理部门4.关于出口企业委托加工出口货物，下列说法正确的是（）A．加工费和出口产品应分别核算，分别适用原材料和出口货物的退税率B．加工费和出口产品应分别核算，分别适用加工修理修配劳务的适用税率和出口货物的退税率C．加工费适用出口货物退税率D．加工费不退税5.使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过（）人民币的部分，适用增值税征税政策。

A．12万元B．18万元C．20万元D．22万元6.下列关于出口退（免）税备案变更业务描述正确的是（）。

A．变更出口企业海关代码无需结清退（免）税款B．同一省辖市内变更主管税务机关无需结清退（免）税款C．免抵退税办法变更为免退税办法的，当期核准通过的退税额应填列在本期增值税纳税申报表“免、抵、退应退税额”栏次D．出口企业变更退税银行账号前应结清退（免）税款7.以下关于出口企业有关收汇的相关表述中，正确的是（）A．按现行政策规定，办理对外贸易经营者备案登记的出口企业均可开展出口货物跨境贸易人民币结算业务B．生产企业自营或委托出口货物，无合理理由且不能在退（免）税申报期截止之日内收汇的，适用增值税免税政策C．四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业申报退（免）税时应提供相关收汇资料D．出口企业上一年度收汇率低于70%的，当年5月至次年4月申报退（免）税时，应提供该货物的出口收汇凭证8.下列属于出口退（免）税即办业务的是（）。

进出口税收基础习题（十八）一、单选题共 20 题1 .复审岗由进出口税收管理部门负责人，税源管理部门负责人，或者没有（）权税务机关分管进出口税收管理工作的局领导担任。

A、复审B、核准C、审核D、调查评估标准答案：B解析：依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第六十条复审岗由进出口税收管理部门负责人，税源管理部门负责人，或者没有核准权税务机关分管进出口税收管理工作的局领导担任，岗位职责：。

2 .出口企业出口货物必须同时具备的条件不包括以下（）A、已向海关报关B、已收取货款C、已实际离境D、销售给境外单位或个人标准答案：B解析：暂无3 .作为申报境外旅客离境退税结算的依据。

退税代理机构可以不将（）资料装订成册，留存备查：A、境外旅客的有效身份证件复印件B、《境外旅客购物离境退税结算申报表》C、经海关验核签章的《离境退税申请单》D、经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》标准答案：A解析：依据《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2015 年第41 号）文件要求，第二十四条退税代理机构办理退税应于每月15 日前，通过离境退税管理系统将上月为境外旅客办理离境退税金额生成《境外旅客购物离境退税结算申报表》（附件6），报送主管国税机关，作为申报境外旅客离境退税结算的依据。

同时将以下资料装订成册，留存备查：（一）《境外旅客购物离境退税结算申报表》；（二）经海关验核签章的《离境退税申请单》；（三）经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》。

4 .出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起（）天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。

进出口税收基础习题一、单选题共 20 题1 .下列关于增值税退（免）税的计税依据，说法不正确的是（）A、生产企业出口货物劳务（包括进料加工复出口货物）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）B、以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入C、以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入D、实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。

标准答案：A解析：依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）文件要求，四、增值税退（免）税的计税依据出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。

实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

2 .现行出口货物退免税管理办法规定，出口货物退免税凭证资料应当保存（）年。

A、3B、5C、10D、15标准答案：C解析：依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012 年第24 号）》文件要求，若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。

除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51 号）第二十二条税务机关应建立出口货物退（免）税凭证、资料的档案管理制度。

进出口税收基础练习题一、单选题共 20 题1 .纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经办理出口退税的，可以自接到税务机关通知之日起（）个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。

A、5B、10C、15D、20标准答案：B解析：依据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）文件要求，（四）纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。

经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。

纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本条第（一）项、第（二）项、第（三）项规定作相关处理。

2 .出口企业应自启运日起（）内，凭启运港出口货物报关单电子信息及相关材料向主管出口退税的税务机关申报办理启运港退（免）税。

A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月标准答案：B解析：依据《国家税务总局关于发布<启运港退（免）税管理办法（2018 年12 月28 日修订）>的公告》（国家税务总局公告2018 年第66号）文件要求，第四条出口企业应自启运日起2 个月内，凭启运港出口货物报关单电子信息及相关材料向主管出口退税的税务机关申报办理启运港退（免）税。

出口企业自启运日起超过2 个月未办理结关核销手续或未申报启运港退（免）税的出口货物，应使用正常结关核销的出口货物报关单电子信息及相关材料按照现行规定申报办理退（免）税。

3 .以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按( )的比例抵扣农产品进项税额。

违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。

A、0.5B、0.6C、0.7D、0.8标准答案：A解析：依据《财政部、国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112 号）文件要求，（三）以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。

报关员进出口税费章节练习试卷3(题后含答案及解析)全部题型 3. 判断题判断题请对下列各题做出判断，“√”表示正确、“×”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。

(每题1分，共25分，答对1题得1分，答错1题扣1分，不答不得分也不扣分）1．反倾销税税额计算公式为：从价税×反倾销关税税率。

()A．正确B．错误正确答案：B 涉及知识点：进出口税费2．出口关税计算公式为：A．正确B．错误正确答案：B 涉及知识点：进出口税费3．消费税的计税方法采用价内税的方法，即组成消费税的计税价格中包括消费税税额本身。

()A．正确B．错误正确答案：A 涉及知识点：进出口税费4．对于香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。

()A．正确B．错误正确答案：B 涉及知识点：进出口税费5．进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算，如无法确定，海关可按货物的实际运输成本或同期运输行业公布的运费率计算。

() A．正确B．错误正确答案：A 涉及知识点：进出口税费6．海关对申报价格的真实性、准确性有疑问时，将质疑理由书面告之纳税义务人。

纳税义务人在接到《价格质疑通知书》之日起20日内，以书面提供相关资料或其他证据，证明申报价格的真实、准确。

()A．正确B．错误正确答案：B 涉及知识点：进出口税费7．同一合同项下分批进出口货物，海关对其中一批货物已经实施估价的，经纳税义务人申请后，海关仍需进行价格质疑及磋商。

() A．正确B．错误正确答案：B 涉及知识点：进出口税费8．经审核，海关发现纳税义务人申报的进出口货物，不符合成交价格条件的，应当按照审定进出口货物完税价格的有关规定另行估价。

() A．正确B．错误正确答案：A 涉及知识点：进出口税费9．出口货物的完税价格是以该货物的完税价格及该货运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费审查确定。

()A．正确B．错误正确答案：B 涉及知识点：进出口税费10．进口载有专供数据处理设备用软件的介质，介质与软件价值分列，应当以介质本身的价值或成本为基础审查确定完税价格。

进出口税费练习试卷8(题后含答案及解析) 题型有：1. 单选题 2. 多选题 3. 判断题单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。

（每题1分，共25分）1．以下关于我国增值税的说法正确的是( )。

A．进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额B．我国对进口的货物一律按13%的税率征收增值税C．对于进口的图书、报纸、杂志，增值税率为17%D．对于由中国残疾人联合会直属事业单位进口的残疾人专用物品，一律按13%的低税率征收增值税正确答案：A解析：残疾人用品免征收进口关税、增值税和消费税。

知识模块：进出口税费2．在确定进口货物的完税价格时，下列费用或价值不应计入的有( )。

A．买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费用B．作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许使用费C．为在境内复制进口货物而支付的费用D．包装费正确答案：C解析：选项ABD为计入项目。

计入项目包括六个，不计入项目包括五个。

知识模块：进出口税费3．某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为珠海USD100000，电梯进口后的安装、调试费USD6000。

经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包括在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为( )。

A．USD100000B．USD106000C．USD94000D．USD96000正确答案：C解析：根据审价办法：进口货物的成交价格中，安装、装配、调试或技术指导的费用不包括在完税价格中，如果成交价格中已经包含这些项目，则将其从成交价格中扣除。

如果成交价格中没有包含这些项目，则不计入该货物的完税价格。

而本题中，其已经从完税价格中扣除，所以本题，完税价格=USD100000=USD6000＝USD94000。

知识模块：进出口税费4．某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：发票价格为CIF上海USD200000，设备进口后的安装及调试费为USD8000，设备进口后从上海运至武汉的运费为USD1000，进口关税为USD1000，上述安装调试费、上海运至武汉的运费、进口关税已包括在价款中，则经海关审定的该设备的成交价格为( )。