企业所得税的计税依据与主要法律规定

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企业所得税的计税依据、税率和应纳税额的计算一、企业所得税概述(一)企业所得税的纳税人企业所得税为在我国境内实行独立经济核算的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业集团分别以核心企业、独立核算的其他成员企业为企业所得税的纳税义务人。

(二)企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人的生产经营所得和其他所得，包括来源于境内、境外的所得。

生产、经营所得是指从事物资生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得;其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等。

(三)企业所得税的纳税地点按照规定，企业所得税由纳税人向其所在地(指纳税人的实际经营管理所在地)的主管税务机关申报纳税。

铁道部、邮电部直属的部分企业应纳的企业所得税由上述二部直接集中缴纳。

(四)企业所得税的纳税期限企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定。

月度或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

纳税人应在月份或者季度终了后15日内向主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表，年度终了后45日内向主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表(无论盈利还是亏损)。

纳税人预缴所得税时，应当按照当月或者当季的实际利润预缴。

按实际数预缴有困难的，可以按照上年度应纳税所得额的1/12或者1/4，或者经过主管税务机关认可的其他方法预缴税款。

预缴方法一经确定，不能随意改变。

对境外投资所得可在年终汇算清缴。

联营企业应当先就地缴纳所得税，然后进行利润分配。

纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。

(五)企业所得税的计税依据、税率和应纳税额的计算企业所得税的计税依据是纳税人的应纳税所得额。

纳税人的应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的总收入减去准予扣除项目后的余额。

第1篇一、引言公司所得税是税收制度中的一项重要组成部分，是国家对企业在一定时期内取得的所得进行征收的一种税收。

在我国，公司所得税的法律规定主要体现在《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》中。

本文将对公司所得税的法律规定进行详细阐述，以期为相关人员提供参考。

二、公司所得税的概念及征收对象1. 概念公司所得税，是指国家依法对企业在一定时期内取得的所得，按照一定的税率征收的一种税收。

其目的是为了调节社会财富分配，实现国家宏观调控，促进社会和谐稳定。

2. 征收对象根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定，公司所得税的征收对象为在中国境内注册登记的企业，包括各类内资企业和外资企业。

三、公司所得税的税率1. 法定税率《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定，公司所得税的法定税率为25%。

2. 优惠税率对于符合国家产业政策、高新技术产业等企业，可以享受优惠税率。

具体优惠税率如下：（1）高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；（2）国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，减按15%的税率征收企业所得税；（3）符合条件的技术转让所得，减按50%计入应纳税所得额，依照规定缴纳企业所得税；（4）国家鼓励的企业，减按20%的税率征收企业所得税。

四、公司所得税的计税依据1. 计税依据的概念公司所得税的计税依据，是指企业在一定时期内取得的所得总额，减去税法规定的扣除项目后的余额。

2. 计税依据的确定（1）应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（2）各项扣除的确定各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

具体扣除项目如下：①成本：指企业在生产、经营活动中发生的各项直接成本和间接成本；②费用：指企业在生产、经营活动中发生的各项合理支出；③税金：指企业在生产、经营活动中依法缴纳的各种税金；④损失：指企业在生产、经营活动中发生的非经营性损失；⑤其他支出：指税法规定的其他扣除项目。

第十四章企业所得税法企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

现行企业所得税法的基本规范，是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税实施条例》。

第一节企业所得税概论一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。

它是国家参与企业利润分配的重要手段。

我国现行的企业所得税制度，是随着改革开放和经济体制改革的不断推进而逐步建立、完善起来的。

由于历史原因，在1991年4月9日和1993年12月13日，分别由第七届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。

十多年来，这两个法规并行于内，外资企业所得税的征收管理，对我国经济的快速发展发挥了重要的作用。

但随着我国市场经济的不断完善和世界经济一体化的快速发展，内、外资企业再分别实施不同的税收法规已不适应。

为了理顺国家与企业的分配关系和内、外资企业的税负公平，以及有利于促进我国经济的稳定发展，于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，合并了内、外资企业所得税法，并于2008年1月1日起施行。

二、企业所得税的特点企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。

具有与商品劳务税不同的性质，其特点主要有以下四个方面：（一）将企业划分为居民企业和非居民企业现行企业所得税将企业划分为居民企业和非居民企业两大类：居民企业负无限纳税义务，即来源于我国境内、外的所得都要向中国政府缴纳所得税。

非居民企业负有限纳税义务，即中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。

（二）征税对象为应纳税所得额企业所得税以应纳税所得额为课税对象，应纳税所得额是按照企业所得税法规的规定，为企业在一个纳税年度内的应税收入总额扣除各项成本、费用、税金和损失后的余额，而不是依据会计制度的规定计算出来的利润总额。

企业所得税一、什么是企业所得税企业所得税，是对在我国境内内资企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

二、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，是实行独立核算的企业或组织。

包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

实行独立核算的企业或组织的应同时具备的条件：1、在银行开设结算帐户；2、独立建立帐簿，编制财务会计报表；3、独立计算盈亏。

只有实行独立核算，才能准确计算其盈利和亏损状况。

三、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象，是企业的所得额，包括生产经营所得和其他所得。

应纳税所得，是指收入扣除成本、费用等之后的纯收益，纳税人取得任何一项所得，都有相应的消耗和支出，应予以扣除。

四、企业所得税的税率1、法定税率：33%。

2、两档低税率：18%，适用年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下；27%，适用年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)以下。

3、优惠税率：15%，适用国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，及1993年第一批到香港发行股票的股份制企业。

五、企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据，是应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额准予扣除项目金额，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

六、收入总额的范围纳税人收入总额内容包括七项：1、生产经营收入：包括销售收入、服务收入、其他收入2、财产转让收入：包括固定资产、证券、股权取得收入3、利息收入：包括企业债券利息、存款利息、其他利息4、租赁收入：出租固定资产、包装物租金收入5、特许权使用费收入：提供无形资产取得收入6、股息收入：对外投资入股分得股利、红利收入7、其他收：固定资产盘盈收入、罚款收入、物资及现金溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入、事业性收费收入、补贴收入、捐赠收入七、准予扣除项目1、成本：发生的直接耗费和间接费用2、费用：销售费用、管理费用、财务费用3、税金：消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税4、损失：营业外支出、经营亏损、投资损失、其他损失八、具体扣除项目和标准1、利息支出的扣除：向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除：向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同期、同类贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除，超过部分不允许扣除；纳税人经批准的集资利息支出，按不高于金融机构同期、同类贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除，超过部分不允许扣除。

企业所得税的计税依据是什么呢?企业所得税的计税依据是什么?企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额不等同于收入应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)【而非税后】的基础上调整确定的，计算公式为：1.直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损2.间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额所得税费用的账务处理：企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)企业所得税分为哪几种企业所得税分为如下：1、国有企业;2、集体企业;3、私营企业;4、联营企业;5、股份制企业;6、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征收：1、税收对象：所有在中国境内注册或设立的企业、合伙企业、外商投资企业及个体工商户等企业组织都要缴纳企业所得税;2、纳税基础：企业所得税的纳税基础是企业在税法规定期间内的应税所得额，即企业净利润。

企业所得税的计算方式是：所得额 = 总收入 - 可扣除费用- 准予扣除的损失;3、税率：企业所得税的税率是20%，对于小型微利企业，税率可采取15%的优惠税率;4、纳税申报：企业的税务登记后可以按照规定频次进行纳税申报，包括月度、季度、年度等纳税期限。

企业应按期限报送企业所得税申报表，并缴纳相应的企业所得税款项。

综上所述，企业所得税的征收主要包括对纳税对象的明确、纳税基础的计算、税率的设定以及纳税申报和缴税等方面，根据税法法规执行。

企业在日常业务活动中需要注意合法税务筹划，优化扣除和损失结转等方式以合理降低企业所得税的成本。

企业所得税有什么税收优惠?税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。

企业所得税3、对促进环境保护、节约资源、支持安全生产的优惠。

包括对从事符合条件的环境保护、节能节水项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予3年免税3年减半征收的优惠；对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原材料，符合条件的，减按90％计入收入总额。

4、在促进科技进步、产业升级方面的税收优惠。

包括对居民企业技术转让所得500万元以下免税，500万元以上减半征税；技术开发费加计50％在税前扣除；加速折旧税收优惠，对创业投资企业的税收优惠，国家重点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率，对符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税等。

5、对促进公益事业和关注弱势群体的税收优惠。

包括企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除；企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

6、新企业所得税法公布前批准设立的企业享受税收优惠过渡办法。

自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。

其中：享受企业所得税15％税率的企业，2008年按18％税率执行，2009年按20％税率执行，2010年按22％税率执行，2011年按24％税率执行，2012年按25％税率执行；原执行24％税率的企业，2008年起按25％税率执行。

六、应纳税额的计算1、查账征收企业应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率—减免税额—抵免税额应纳税所得额=收入总额—不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损其中：收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。