应用文-关于会计理论结构的探讨

浅析会计理论研究与会计体系构建'浅析理论研究与会计体系构建在我国，会计是财务的基础工作，无论是在中小企业，还是在以政府机关为代表的事业单位，几乎在每一个单位的过程中，会计工作都无时无刻不在影响着每一个发展阶段的走向。

同时，会计工作又是一个细致且复杂的系统性的工作，迄今为止，我国会计工作基本确立了一个覆盖了经济、法律、和企业发展等各个方向的完整体系。

值得注意的是，在这个会计体系中，理论研究能够在会计工作中发挥必不可少的指导作用，通过深入研究会计理论，可以对会计工作的进行提供理论保障。

一、会计体系构建与理论研究的意义每一门学科的发展程度如何，可以从该学科的理论构建中直接得出，优秀成熟的理论指导不但建立在该学科的发展上，同时也指引着实践的前进方向，对于会计来说更是如此。

首先，会计是一个细致、复杂、关系到企业经营和管理体系运行的每一环节的关键岗位，其对技术能力和道德素质要求很高，因此，有必要建立一个完善健全的会计体系来指导会计工作。

从经济管理的发展角度来看，一个完整的会计体系，可以使会计工作更加全面和具体，在体系运行中有条不紊地进行经济管理。

从会计工作者各人角度来看，由于工作人员需要与各部门进行沟通和资金管理，因此，在繁重的工作面前，体系化的管理可以帮助会计按照体系要求逐条进行财务管理，减少工作量和工作失误。

其次，在认识到构本文由联盟收集整理建会计体系的重要性的基础上，对于会计理论的发展和研究更应该上升到一个新的高度，会计理论之于会计体系来说具有重要的理论指导意义。

从国际上认可的会计理论的目的来分析，一方面会计理论为会计工作的各个环节进行统一规范的解释，规范了会计工作的规则和方法；另一方面通过会计理论的运用可以预测日后的会计工作方向甚至是经济工作运行走向。

因此，会计理论的研究可以使财务工作上升到一个新的领域。

二、会计理论发展中的问题尽管我国各种会计工作者和相关经济专家，都在为不断地丰富我国的会计理论基础而努力，并且也取得了一定的研究成果，但从长远来看，我国的会计理论和体系构建仍然存在很大的进步空间，其不足之处主要集中于以下几点。

关于会计理论结构的探讨一、引言会计学诞生巳有几百年的历史，但是对于会计理论结构的探讨却是近代才开始的课题,长期以来人们都十分重视会计在实务中的运用，而并未对理论结构的构建进行过多的关注。

随着经济的不断发展，会计在实务中的演变速度加快,迫切需要一套适宜的会计理论结构对会计实务进行理性指导和规范，帮助财务人员加深对会计事务内在本质的理解，从而更好地服务于经济活动。

会计的理论结构是指会计的构成要素及其相互关系’而会计的构成要素较多’包括会计目标、会计对象、会计假设等,会计理论结构就是将这些要素以及理论按照一定的逻辑方式进行整合，从而形成一个层次丰富而又完整的理论系统，以对会计实务进行指导，所以会计理论结构最重要的问题是对逻辑起点(即理论结构出发点)的探讨。

目前学术界对于会计理论结构的研究主要有两种思路’一是分别就财务会计和管理会计进行理论结构探讨，研究的重点主要在财务会计方面，另一种则是将二者包括在内，研究宏观层次的会计理论结构。

关于会计理论的划分则有两种主流观点,一种是将会计理论结构划分为基本理论结构和行为理论结构,其中，彼此独立而又相互联系的会计要素按照内在的逻辑性排列成有机整体,形成会计基本理论结构，相互联系的约束性会计要素对会计行为进行规范和指导;另一种观点则是将会计理论结构划分为结构性、解释性和行为性理论三个层次，结构性理论和解释性理论是根基，反映会计本质和属性，而行为性理论则涵盖各种会计程序和方法(会计确认、计量、报告等实务性较强的内容）。

总的来说，目前尚未在研究思路、逻辑起点以及划分层次上面形成统一的观点。

二、会计理论的构成要棄会计理论的构成要素涵盖了一系列的理论体系,涉及会计工作的各个方面，包括会计的目标、对象、环境、原则、职能、方法、程序等’这些理论要素不仅在内容上相互联系，而且在层次上具有一定的依赖性、逻辑性(如会计职能就与会计目标密不可分）,每一类要素都可以回答会计领域的某些问题,或是对会计工作进行指导，例如,会计目标指引具体任务的安排，会计对象对会计工作的内容和范围进行界定，会计假设为会计核算奠定基础……这些彼此发挥作用又相互联系的要素共同为会计的实践工作进行指导。

关于会计理论结构的探讨一、构建我国财务会计概念框架的设想我国财务会计概念框架的基本内容借鉴西方已取得的研究成果，结合我国的具体国情，我国财务会计概念框架可包括以下基本内容：(1)会计本质。

会计本质是会计理论体系中最基本的概念，应在财务会计概念框架中首先予以明确。

西方财务会计概念框架中之所以没有会计本质的论述，可能是因为在西方国家，“信息系统论”已得到会计界的普遍认可。

我国的情况则有所不同，关于会计本质的认识，会计界至今尚未达成共识。

无论是“信息系统论”，还是“管理活动论”，都未得到普遍认可。

(2)会计基本假设。

对于会计基本假设，西方往往在公告的背景资料中结合会计环境进行简单的提及，未进一步深入地加以阐述。

但实际上，会计假设是基于外部环境不确定性而提出的，是会计核算不可或缺的前提条件。

它又包括基本假设和技术假设两个层次的内容。

其中，基本假设对财务会计具有全局性的重大影响，必须列入财务会计概念框架之中。

(3)会计对象。

西方财务会计概念框架中只对会计要素进行详细论述，对会计对象不涉及。

这不能不说是一个缺陷。

会计对象一直是我国会计界争论的热点话题，将其列入财务会计概念框架，原因在于：会计要素是会计对象的具体化，财务报表设置哪些要素，设置多少个要素，这都必须限制在会计对象的范围内，受到会计对象的制约，会计目标。

对于会计目标，西方各国和国际会计准则委员会的财务会计概念框架都立足“决策有用观”。

事实上，无论是“决策有用观”还是“受托责任观”，都各有其存在的特定经济环境。

“决策有用观”适宜于资本市场高度发达并在资源配置中占据主导地位的经济环境；而“受托责任观”则适合于委托方和受托方可以明确辨认，资源的委托与受托关系不是通过资本市场而是直接往来形成的经济环境。

由于我国的资本市场尚不十分发达，企业大量资本的取得，主要采用直接投资的方式，国家作为委托方仍然占据着十分重要的地位，所以，将我国会计目标定位于“受托责任观”是比较恰当的。

会计理论研究与探析'理论研究与探析会计专业的是以培育型人才为主要目标的，改革要求培育出的会计专业人才除了要具备必要的会计专业基础知识之外，还要具备一定的能力和能力。

从目前我国会计专业的现状来看，还有诸多因素制约着会计专业有效性的提高，需要采用有效的措施予以改进和解决，为培养满足需要的会计人才提供良好的发展，真正实现职改革，使质量得以提升。

一、影响会计有效性的因素（一）落后的理念。

长期以来，财会行业没有像其他那样受到重视，并且在社会上没有得到广泛的认可，这样的现状导致部分社会群体对财会这个行业在思想观念上出现偏差，再加上面对知识基础和综合素质较差的学生，缺乏信心和积极性。

在开展教学的过程中，会计专业总是把大部分精力都放在专业基础知识的讲解和记忆上，而忽视了学生会计专业实践能力以及职业道德素质的培养，教师作为会计课堂教学的主导，学生的主体作用没有得到充分的发挥，在这样的教学理念下，学生的知识结构得不到优化，甚至对整个课程都缺乏正确的认识，更谈不上会计职业能力的提高，严重降低了会计专业的有效性。

（二）固化的模式。

长期以来，会计大多是采用“粉笔+黑板”的单一模式，学生存在很大的被动性，课程考核方式也比较单一。

会计专业教师在开展教学工作时没有结合学生的实际情况以及市场对会计人才的能力需求，导致部分会计知识对于学生来说并不实用，不符合职业院校“以就业为导向的实用技能型人才”的培养目标，导致培养出来的学生难以满足社会和企业发展的实际需求，影响财会的就业。

（三）综合素质不高的模式。

目前影响会计专业教学有效性的另一个重要因素就是会计专业师资队伍综合素质不高，主要是由于以下几个方面的原因，第一，绝大部分会计是从毕业直接走上工作岗位的，理论基础比较扎实，但是缺乏必要的实践，教学水平不高；第二，资历较老的教师对于新知识掌握的不够扎实，不能灵活运用新型的教学方法，难以满足职业院校会计专业学生的学习需要。

第三，学校外聘的一些高技能会计人才虽然具备丰富的实践经验，但是缺乏一定的理论基础，教学水平也比较差，影响了总体质量。

建立我国统一财务会计理论结构论文随着经济体制的转轨以及我国参加WTO后财务会计国际化进程的加快，我国原有的类型多样的财务会计理论结构日益暴露出其弊端，不符合实践开展的需要。

为了完善财务会计的理论建立，以便更好地指导我国的财会实践，那么，在我国建立统一的财务会计理论结构就成为一种必要。

这种统一的财务会计理论结构的建立所涉及的内容是多方面的。

本文仅就其原因、意义、指导思想、应遵循的原那么、逻辑起点、主要内容等方面作一初步探讨。

在我国的传统财务会计理论体系中存在四种不同类型的财务会计理论结构。

下面分别就这四种类型的财务会计理论结构各自存在的弊端加以分析。

会计假设—根本原那么—财务会计准那么型标准结构。

这种结构侧重考察财务会计现实系统运行和开展的内在规律性，强调客观环境对财务会计的制约作用，其结果是这种结构的三个理论要素在逻辑上不一致，前后不连贯，会计假设和根本原那么难以指导准那么型标准的制定，而准那么型标准又主要从财务会计惯例中挑选出来。

财务会计目标—根本原那么—财务会计准那么型标准结构。

这种结构把财务会计目标即财务报告的目标和财务会计信息质量特征的要求作为开展和制定财务会计原那么和准那么的最高层次概念，强调财务会计信息对决策的有用性，而往往无视了财务会计现实系统运行和开展的内在规律性，其结果是这种结构中目标的形成缺乏强有力的制约机制，理论研究具有明显的实用主义倾向，对事物开展的内在规律提醒不够。

统一会计制度—财务会计方法、程序、任务及财务会计属性、本质、职能、对象型标准结构。

这种结构效劳于高度集中的方案经济体制的要求，把财务会计理论理解为社会经济制度的反映，亦属于需求导向型结构。

与财务会计目标—根本原那么—财务会计准那么型标准结构相比，这种结构是宏观的，不是微观的。

这种结构经实践证明，从统一会计制度中归纳、综合财务会计方法、程序、任务、属性、本质、职能和对象，是违背研究的逻辑顺序的。

这种财务会计理论研究主要是说明性和解释性的，很难提醒财务会计现实系统运行和开展的内在规律性。

中国财务会计理论结构问题研究我国理论学界对会计的研究内容中，长期以来围绕着中国财务会计理论结构展开探讨。

然而，虽然研究内容不断丰富，以及规则建议得以有效加强。

但仍旧无法为实践者提供有效的基本概念。

大量差异化的见解，也造成该结构难以有效推进我国财务及会计的发展。

因此，本文将对结构问题进行研究，并提出背景提出新时代的管理模式，继而从应用层面上促进理论结构的实现。

本文主要包括两部分内容，分别为阐述财务会计理论的重要性，以及从实践层面的上寻求管理模式。

而所进行的研究内容，可理解为：财务会计理论结构在我国迟迟未出现基本概念的情况下，以实践模式首先消除结构不足的影响。

所以从某种程度上来看，笔者是以另辟蹊径的方式，研究结构困局下的突破口。

具体内容如下所示。

一、研究财务会计理论结构的现实意义(一)研究理论结构的必要性建立财务会计理论结构，对于任何一个国家组织而言，都有着十分显著的重要意义。

而我国同时存在着特性，因此，更应在现有的环境下，有效实现结构的管理和搭建。

对于我国的特殊国情而言，研究结构的必要性在于：第一，以其作为发展中国家的助力。

国家的发达水平，除了经济生产能力外，在制度上的管理同样重要。

正直世界经济一体化的环境下，我国必须尽早完善结构，由此能够与世界接轨，创作更高的经济收益;第二，弥补以往不足。

一个国家的理论结构，在重要性上自然不言而喻。

而我国长期以来的研究，多是侧重于会计执行层面，而忽略整体结构的搭建。

故此，在当前理论研究氛围较好，且已有大量时间研究基础的情况下，需有效完善整体理论结构，并由此促进我国经济可持续的高效发展。

(二)研究理论结构的重要性笔者认为，对财务会计的整体理论结构研究，在重要性上应分为三个方面：第一，控制财务会计理论体系。

我国正处于在世界贸易大环境发展的重要时期，财务会计体系的归属问题，以及会计理论与财务理论的关系等方面存在的问题，都将成为影响经济发展的罪魁祸首。

所以需要借助学术研究，有效解决财务会计理论体系所存在的问题;第二，确定理论范畴。

我国会计理论体系构建浅探'会计理论体系的构建要从宏观上把握以下三点：①合理地选择逻辑起点；②以逻辑起点为连接环，归纳会计理论体系应包括的内容，并进行科学分类；③建立各种理论之间的，确立各种理论的功能的配合与互补。

适当的逻辑起点是“纲”，合理的内容是“目”，只有将两者有效地结合起来，才能做到纲目并举。

1.合理地选择逻辑起点。

近十年来，不同学派之间进行了激烈的交锋，形成了各种不同的会计理论具体构造形式。

从会计理论体系的逻辑起点来看，有目标决定论、本质决定论、对象决定论和资金决定论等几种有影响的观点，其中目标决定论在我国的影响最大。

目标决定论中会计目标具有较大的主观性和外在性。

一定时间和空间范围内的会计目标主要取决于会计信息使用者的要求、会计信息提供者（即企业人员）的意愿、会计特征和会计技术水平等因素，而这些因素本身又总是受到当时客观的制约，因而会计目标会极大地受到环境变动的影响，会随着社会经济环境的变化而变化。

不同的社会制度和经济体制，会对会计目标提出不同的要求。

例如，西方目标决定论主要受到美国财务会计准则公告和财务会计概念公告的影响，强调财务会计的目标是提供对业务和经济决策有用的信息，旨在建立以公认会计原则为核心的会计理论体系。

而我国现阶段会计目标论认为，会计目标是会计理论体系的最高层次，是决定会计假设、会计准则、会计对象和会计技术的基础，并把提高经济效益和社会效益作为会计基本目标。

我国的会计目标可以说是“经济效益系统理论体系”，而西方的会计目标可以说是“信息系统理论体系”，两者显然不同。

考虑到当前的改革开放和国际经济一体化格局，以会计目标作为构建会计理论体系的逻辑起点显然是不合适的。

那么，以什么作为构建会计理论体系的逻辑起点呢？我们认为，会计环境适合作为逻辑起点。

会计的存在总是以一定的社会经济环境作为前提条件的，因而不可避免地受到环境的影响和制约。

以《国际会计准则- 金融工具》的制定过程为例：1988年5月，世界经济合作与召开了一次讨论会，认为应为金融工具制定一个国际间协调的会计准则。

目录中文摘要-------------------------------------------------------------- 7 目录---------------------------------------------------------------8 前言-----------------------------------------------------------------9一、构建我国财务会计概念框架的设想---10（一）我国财务会计概念框架的基本内容---10 1．我国的会计理论要素。

------112.财务会计概念框架与《企业会计准则》---11（二）构建我国财务会计概念框架的设想---121.我国财务会计概念框架的基本内容-----122.我国财务会计概念框架的制定机构及名称---13二、财务会计理论框架的基本要素--14（一）财务会计理论框架分析---------------------------------14关于会计理论结构的探讨摘要：财务会计理论框架是构建会计理论体系和指导会计实践的基础。

本文从财务会计基础理论、会计应用理论和会计环境理论三个方面分析了会计目标、会计假设、会计原则、会计要素、会计方法、会计实践、会计检验、会计环境等会计理论构成要素及其相互关系，为财务会计理论、会计实践以及会计理论与会计实践的相互结合奠定了一个基本的理论框架。

关键词：会计理论框架；会计基础理论；会计应用理论；会计环境理论关于会计理论结构的探讨前言财务会计概念框架，也称财务会计概念结构，是由若干说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，是指导和评价会计准则的理论依据。

西方各国对财务会计概念框架的研究，始于20世纪的70年代。

在此之前，无论是美国还是西方其他发达国家制定会计准则的理论依据，主要来源于会计职业团体及一些著名会计学家的有关专题研究报告。

然而，进入70年代以后，传统的会计理论概念受到了严重的冲击。

关于会计理论结构的探讨会计理论结构是指会计学科的理论体系，是对会计学科范围、内容和方法的逻辑结构的总称。

它是指导会计研究和实践的基本框架，是会计学发展的重要标志之一会计理论结构的探讨是对会计学科的本质、目标、研究方法和内容进行探索和思考，以期建立一个科学、完整、系统的理论体系。

会计理论结构的探讨首先需要明确会计学科的本质和特点。

会计作为一门应用性学科，其本质是为经济活动提供信息支持，灵活适应不同经济系统和管理需求。

因此，会计理论结构应该以信息提供为核心，以经济实体和经济环境为基础。

其次，会计理论结构的探讨需要确立会计学科的目标。

会计学科的目标是提供信息支持和决策服务，以实现企业效益最大化、经济管理的合理化和经济运行的稳定。

因此，会计理论结构应围绕实现这些目标的理论基础展开。

然后，会计理论结构的探讨需要明确会计学科的研究方法。

会计学科的研究方法主要包括实证研究和规范研究两种。

实证研究是通过实证分析来揭示会计现象的本质，规范研究是通过提出和验证会计原则和制度来规范会计实践。

因此，会计理论结构应包括实证研究和规范研究的方法论。

最后，会计理论结构的探讨需要明确定义会计学科的研究内容。

会计学科的研究内容应包括会计基本理论、会计制度理论、会计信息理论、会计决策理论和会计伦理学等。

因此，会计理论结构应包括这些内容的学科体系和理论框架。

综上所述，会计理论结构的探讨应以信息提供为核心，以经济实体和经济环境为基础，以实现企业效益最大化和经济管理合理化为目标，以实证研究和规范研究为方法，包括会计基本理论、会计制度理论、会计信息理论、会计决策理论和会计伦理学等内容。

这样的会计理论结构将为会计学的发展和实践提供重要指导，促进会计学科在经济建设和社会发展中的作用发挥。

我国政府会计理论基本问题研究'我国政府理论基本问题研究政府会计的构建是当前我国会计学术界和实务界关注的重要问题。

政府会计理论的基本问题主要围绕政府会计概念框架及其会计规范进行研究和探讨，主要涉及政府会计体系、政府会计目标、政府会计要素、政府会计规范等内容。

本文就政府会计理论的相关基本问题进行探讨，提出自己的观点和看法。

一、政府会计内涵及其体系构成（一）政府会计的涵义1.政府的界定会计研究应当以组织为起点。

现代社会把社会组织分为政府组织、营利组织和非营利组织。

因此，政府组织是现代社会组织不可或缺的部分。

“政府”组织的范围决定了政府会计的范围。

《现代汉语词典》将政府定义为：“政府是国家权力的执行机关，即国家行政机关。

”在我国，政府组织有广义和狭义之分，广义的政府组织是指整个公共部门，包括各级政府、行政单位和事业单位；狭义的政府组织仅指各级政府机关、立法机构、检察机关、审判机关等政府权力机关，不包括事业单位。

政府组织与营利组织相比，具有公共性、非营利性、性、专用性、组织目标的多重性等特征。

20世纪70年代以来，西方发达国家掀起了一场声势浩大的公共行政改革运动，即“新公共”运动。

英国、澳大利亚、新西兰、加拿大、法国等国家普遍实行了以市场为导向的行政改革措施，都在不同程度上着新公共管理理论，其主要特征是：（1）现代政府是有限的政府而非全能的政府；（2）现代政府是服务型政府而非管理型政府；（3）现代政府是公开透明的政府；（4）现代政府是诚信的政府；（5）现代政府是绩效型政府（张雪芬，2006）。

目前，新公共管理运动已席卷全球，我国也正在进行深化公共行政体本文由联盟收集整理制改革试点，政府的功能将逐步向服务型、绩效型政府转变。

2.政府会计的涵义关于政府会计概念的界定，目前学术界有不同的观点。

从近10年已的相关政府会计研究文献看，主要有以下几种代表性观点：（1）李建发（2002）认为，政府会计主要用于确认、计量、记录和政府和政府单位财务收支活动及其受托责任的履行情况。

会计理论论文范文会计理论论文范文会计理论论文范文第1篇所谓会计理论结构是指由具有内在联系的一系列要素组成的概念体系。

包括会计在内的任何学科,都需要有一个理论或者叫理论结构,借以建立统一的规律体系。

因此在讨论会计理论结构时,就必需明确会计理论的构成要素和它们之间的规律联系。

而首先要解决的便是规律起点的确定或选择的问题,规律起点选择正确与否直接打算该理论结构的严密性与科学性。

1会计理论结构规律起点必需具备的条件所谓规律起点,从哲学的角度讲是指从抽象上升到详细全过程动身点的概念、范畴或推断。

而在理论讨论中则是指理论构建中起打算作用,任何其他概念必需以它为基础和依据的概念。

它必需满意以下几个条件:11会计理论结构规律起点必需具有可知性。

讨论事物首先而且必需要了解该种事物的现象,才能从现象中去发觉本质,这就要求所要讨论的事物要具有可知性。

因此作为会计理论结构的规律起点就更需要具备自身的可知性。

假如作为规律起点本身就很模糊,那么由其推导出的其他概念也必定是模糊的,这样的理论结构是经不起实践的检验的。

12会计理论结构规律起点在结构中起打算作用,能够对其他概念进行推理论证。

在会计理论结构中,有许多构成要素,而这些要素概念是能够通过规律起点推理论证的。

这个推理过程要经得起论证,否则这种结构就是不严密的,导致会计理论的模糊及混乱,从而不能发挥会计理论的指导和猜测作用。

13会计理论规律起点必需能够联系会计理论与会计实践。

任何理论都是从实践中,又过来指导实践,并在实践中检验、进展、完善。

只有和实践紧密联系的理论才是能经得过检验的有用的理论,那么怎么样会计理论才能与会计实践很好的联系、结合起来呢?这要通过会计理论结构的规律起点。

它是会计理论讨论的起点,而会计理论来源于会计实践,只有紧密联系会计实践和会计理论的规律起点才能担当这一重任。

14会计理论结构规律起点应反映讨论事物的客观性和人的主观能动性。

存在打算熟悉,熟悉具有反作用。

中国财务会计理论结构问题探讨摘要:目前,我国的中小企业已超过1000万家,占我国企业总数的90%,提供了75%的城镇就业机会,实现工业总产值占全国的60%,对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。

中小企业作为一个财务主题,在其成长发展过程中财务管理的作用极其重要,但是在企业的财务管理中存在各种不确定性导致了财务风险的产生.文章对这一不确定性进行了研究分析,并提出了防范措施.关键词:1.中小企业2.财务风险3..财务管理中小企业在世界各国的经济中都占有举足轻重的地位,我国也不例外。

中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用,而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力,为经济增长提供了最基本的原动力。

各国经济发展的历史表明,一个国家中小企业能否健康发展,不仅仅是个微观问题,而是直接关系到宏观经济质量的重大问题。

因此,我们必须针对中小企业发展中面临的问题和矛盾,采取有效措施,大力营造中小企业健康发展的空间。

然而目前,我国一些中小企业一方面忽视了财务管理的核心地位,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。

另一方面,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

一.中小企业财务管理存在的问题1.筹资能力差,贷款难,融资难,难以满足企业发展的要求这首先表现在部分非国有中小企业缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩,增加了银行对企业财务信息的审查难度;其次则表现在中小企业获得担保难,抵押难。

2.中小企业经营规模小,实力较差(1)中小企业由于利用财务杠杆而带来的到期不能偿还债务,使其丧失偿债能力,陷入财务危机甚至破产的可能性,表现为在特定的时间点上,资金的流出量超过流入量而产生的不能偿还本息的收支性财务风险。

(2)借贷的增加导致中小企业所有者收益的波动性,表现为在中小企业息税前资金利润率下降或借贷利率超过息税前资金利润率时,由于负债可能使企业经济效益下降,企业自有资金率会以更快的速度下降,甚至可能导致企业亏损的风险。

试论财务会计基本理论结构的论文试论财务会计基本理论结构的论文有可能建立会计理论;建立会计准则来判断、评价会计信息;指明会计实务中有可能改进的一些方面;为会计研究人员寻求扩大会计应用范围以及由于社会发展而需要扩展会计学科的范围时，提供一个有用的框架。

20世纪80年代以后，各个国家以及一些会计国际组织开始研究并且制定、发布财务会计概念公告，会计理论工作者希望会计理论能对会计准则的制定起引导或指导作用。

目前，国内外会计学界讨论会计理论结构问题的说法不一，大部分采用了理论结构概念框架的方法，即按照会计假设、会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境、会计程序等构成来进行研究。

会计职能是指会计在经济管理中所具有的功能和能发挥的作用，它是会计的客观内涵。

会计职能是与经济发展不同阶段对会计的要求密切相关的，随着经济的发展，会计在经济管理活动中的.作用范围不断扩大，会计职能也将不断增多。

我国会计职能的研究是在20世纪60年代开始的，受马克思关于“作为对过程的控制和观念总结的簿记”论述的影响，对会计职能基本倾向于“核算”和“监督”两大职能。

到20世纪80年代，又出现了从“一职能说”、“二职能说”直到“八职能说”以至“全职能说”并存的局面。

但这些研究始终以马克思对簿记的论述为基础进行，没有考虑会计实践的发展，因此不利于会计理论结构内容的完善。

从现代会计发展趋势来看，会计的职能应总结为“反映”和“管理”两大职能比较合适。

反映职能是指将会计信息向使用者进行充分的揭示和披露;管理职能是指会计参与到企业经营管理的各个方面，包括预测、决策、控制、分析等。

会计反映职能和管理职能是相互联系、不可分割的。

反映职能是管理职能的基础，为管理职能的发挥提供服务，管理职能是会计的固有职能，是会计的首要职能。

实践证明，企业经营管理水平越高，对会计与管理结合的要求也越高，会计管理职能也就发挥得越充分。

不同会计人员由于其岗位责职不同，一般地应分别发挥不同的职能，这就为监事会和会计委派制提供了理论依据。

系统论：对会计理论结构的再认识有关会计结构、会计理论、会计理论结构的论文很多，以会计系统作为认识的起点，对会计理论结构存在的问题需要再认识。

一、会计系统与会计结构（一）认识的前提：系统与会计系统对会计理论结构的认识，需要运用系统的理论，明确会计是一个系统，是进一步认识会计结构与会计理论结构的前提。

系统是客观存在的，从微观视角观察，小到一个企业事业单位、一个部门、一项工作、一件事项、一个问题等都是一个系统；从宏观视角观察，大到宇宙、地球、国家、地区也是一个系统，系统无处不在。

钱学森等认为，系统就是由相互作用和相互依赖的若干组成部分结合成的具有特定功能的总机体。

①系统是由相互联系和相互作用的若干构成要素结合而具有特定功能的有机整体。

系统具有整体性、相关性、有序性、层次性、封闭性、开放性、目的性、功能性、规范性、稳定性、静态性、动态性和适应性等特征。

从19世纪末20世纪初开始，由于现代科学的发展，把系统论作為科学认识的一种基本方法，从而形成系统科学，应用到不同领域的各种具体科学。

系统理论在会计学的运用形成会计系统。

会计为什么是会计系统，因为会计具有系统的特征：整体性，系统是由各部分组成的有机整体；相关性，系统的各构成要素是相互联系和相互作用的；有序性，系统的运行，在一定时期内，在各种因素的作用下，其构成要素的合理分布或合理步骤、合理顺序而呈现出的一种状态；层次性，系统具有层次结构，并相应分解为所属层次的子系统；封闭性，系统的构成要素及其相互关系，在不与外界发生作用下运行而呈现的一种状态；开放性，系统的构成要素及其相互关系，是在通过各种渠道与外部环境相互联系、相互作用下运行而呈现的一种状态；目的性，系统所要完成的任务；功能性，系统在处理经济业务过程中发挥的职能作用；规范性，会计系统运行的手段、措施和途径具有标准、统一和一致的性质；稳定性，系统的运行在一定时期内，在各种因素的作用下，呈现出不发生显著变化的一种状态；静态性，系统的构成要素及其相互联系、相互作用，在一定时点上，在各种因素的作用下，呈现出相对静止的一种状态；动态性，系统的构成要素及其相互联系、相互作用，在一定形式下，是发展和变化的，并有其过程；适应性，系统与所处的环境及其变化相适应。