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财务会计理论的基本结构(ppt 33页)

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第讲 财务会计概念框架ppt课件

第讲 财务会计概念框架ppt课件

8
• 随着社会经济环境和需求的变化，以及会计理论研
究的深化，尤其是会计准则的国际趋同，FASB于
2010年9月又发布第8号概念公告（SFAC No.8），
取代第1号和第2号财务会计概念公告。
9
SFAC No.8名为《财务报告的概念框架》，由三部分
内容构成：
1. 通用财务报告的目标；
2. 报告主体；
5
1. 财务会计概念框架的形成与发展

20世纪初，在美国会计实务处于严重自由化时 期。特别是1929—1933年经济危机以后，社会 各界强烈呼吁加强对会计行业的监管，美国证 监会（SEC）成立，承担制定和审核会计准则 的权力。 自20世纪30年代开始，美国率先采用一般公认 会计原则（Generally Accepted Accounting Principles，GAAP）来规范上市公司的会计行 为并收到了积极的效果，引起许多国家争相仿 效。
第3讲 财务会计概念框架
1
内容提要
一、财务会计概念框架概述 二、财务报告的目标 三、会计信息质量特征 四、财务报表要素的确认与计量
2
一、财务会计概念框架概述
财务会计概念框架（conceptual framework of financial accounting，CF），又称财务会计概念体系、 财务会计理论结构，是一套用来指导并评价会计准则的 基本理论框架。 是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的 体系，一般包括财务会计的目标、会计信息的质量特征、 财务报表要素、财务报表的确认与计量等。
6


由于缺乏一套首尾一致的理论框架，先后形成 的相关会计原则在概念运用、处理程序与方法 上存在不协调、甚至前后矛盾的现象。社会各 界对会计职业界、会计准则的批评不断。

财务会计学 第01章 财务会计的基本理论精品PPT课件

财务会计学 第01章 财务会计的基本理论精品PPT课件

使用者需要 什么样的信息
财务状况 经营成果 现金流动等
社会环境对财务会计的影响
社会环境
社会环境影响会计 信息的需求
社会环境影响会计 程序与方法
社会环境影响会计 信息提供者的提供意 愿
财务会计
财务会计信息有利于 国民经济的宏观调控 财务会计信息有利于 社会资源的优化配置 财务会计信息有利于 现代企业制度的建立与 完善 财务会计信息有利于 强化企业内部经营管理
财务会计概念框架能够用来指导财务 会计准则的制定。
二 作
财务会计概念框架可以用来发展财务 会计准则 。
用
第三节 财务会计目标与社会环境
财务会计目标 社会环境对财务会计的影响
财务会计目标
谁是会计信息 的使用者
企业的投资者及债权人 国家宏观管理部门 企业管理当局 与企业利益相关 的个人及集团(社会公众）
第一节 财务会计的本质与特征
财务会计的本质 财务会计的特征 财务会计的涵义
财务会计从本质上来讲是一个信息系统
财务会计作为一个信息系统有其特
殊的方面。它所提供的信息是以财务信
息为主的经济信息，这些信息的提供以
其独特的目标为导向，通过确认、计量、
一
记录、报告等环节，将能够了解、评价、
本
预测企业财务状况、经营成果和现金流
价值并非一成不变，因此当物价发生剧烈
货
变动时，以货币(名义货币)作为主要计量
币 计 量
单位的假设则不尽合理。同时货币计量假 设还将一些信息使用者非常关注的但无法 以货币量化的重要信息排除在会计计量系 统之外，因此受到人们的批评。
第五节 会计信息的质量要求
重可谨实可及可相
要理慎质比时靠关
可

《财务会计基本理论》PPT课件

《财务会计基本理论》PPT课件

操作限制
详细会计原则及程序
（二）财务会计概念结构图示
会计环境 会计假设和原则 会计目标 会计职能 会计程序和方法（会计 要素的确认与计量）
1.会计信息的质量特征
效益＞成本 可理解性 决策有用性
相关性 可比性
可靠性
重要性
2、会计目标
主要有两种观点：受托责任观和决策有用观。
（1）“受托责任观”的主要内容 受托责任观认为，会计的目标就是以适当的方式有效反映 受托人的受托责任及其履行情况。 （2）决策有用观认为，会计的目标就是向会计信息使用 者提供对其决策有用的信息。
二、财务会计概念结构
（一） 财务会计概念结构图示——FASB （二）财务会计概念结构图示
会 计 信 息 要
会 计 目 标
会 计 职 能
和 方 法
会 计 程 序
求
（一） 财务会计概念结构图示—— FASB（美国会计准则委员会）
会计信息使用者 基本会计目标
会计信息质量特征
财务报表的基本要素
基本假设
财务报表中各要素的确认与计量 基本原则
财务会计基本理论
课程提示 本章小结
测试题
案例分析 参考书目
退出
教学内容
案例导入
▪ ※ 对财务会计来说，21世纪的开始，是一个不吉祥的年 代。先是2001年11月18日美国能源巨头安然公司 （Enron）曝光了超过12亿美元的假帐；其后，2002年6 月，美国第二大长途电话公司世界通信（Worldcom）又 公开承认它在2000年一年中，通过将大量的收益支出 （本应费用化）转列为资本支出（资本化为资产），虚增 了38亿美元的收入和16亿美元的利润，成为美国历史上 利润造假的最大案件；时隔几天，2002年6月28日，又传 出了全球最大的复印机制造商，被认为全美最可信赖的 50家公司之一的施乐（Xerox），从1997年起，在四年 内，共虚报收入60亿，虚增利润14亿。与此同时，作为 五大之一的安达信会计公司由于涉及安然和世界通信财务 报表的审计，也因此宣告破产。

中级会计课件：财务会计基本理论

中级会计课件：财务会计基本理论

第四节 会计要素
二、财务状况要素：资产、负债、所有者权益
• (一)资产
• 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给 企业带来经济利益的资源。
• (二)负债
• 负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。
• (三)所有者权益
• 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称 净资产。公司的所有者权益又称股东权益。
定是否加以记录和报告的过程。 • 资产确认的标准： • 1、所有权标准 • 2、稳健性原则 • 3、可计量性 • 4、企业获得资产的交易或事项
接上页
• (三)负债的确认 • 负债的确认，就是按照负债的定义和具体确认标准，决定
某个负债项目是否记录和报告的过程。 • 负债确认的标准： • 1、负债在其发生时就已由合同、契约或债券发行条件等
本章概念（关键词）
• 会计理论结构 会计目标 会计概念 会计信 息质量特征 会计要素 资产 负债 所有者 权益 收入 费用 利润 会计确认 会计计量 会计报告 会计报表
本章相关的法规、制度及主要阅读文献
• 《企业会计准则－－基本准则(2006)》 • 《企业财务会计报告条例》 • 《企业会计制度－2001》 • FASB 1978：SFAC No.1 “企业编制财务报告的目标” • FASB 1980：SFAC No.2 “会计信息的质量特征” • FASB 1980：SFAC No.3 “企业财务报表的要素” • FASB 1980：SFAC No.4 “非盈利组织财务报告的目标” • FASB 1984：SFAC No.5 “企业财务报表的确认与计量” • FASB 1985：SFAC No.6 “财务报表的要素” • FASB 2000：SFAC No.7 “在会计计量中使用现金流量信

《财务会计相关理论》幻灯片PPT

《财务会计相关理论》幻灯片PPT
信 • 息应当满足以下质量要求： • 1.可靠性 • 企业应当以实际发生的交易或事项为依 • 据进展确认、计量、记录和报告，保证会 • 计信息真实可靠、内容完整。
• 2.相关性 • 会计信息应当与会计信息使用者决策相 • 关联，满足其决策需要。 • 3.可理解性 • 会计记录以及会计信息应当清晰明了， • 便于理解和利用。 • 4.可比性 • 企业提供的会计信息应当相互可比。
• 2.会计确认 • 确定某一工程是否可以作为会计要素列 • 入财务报表、作为那一会计要素列入财务 • 报表以及何时列入财务报表的工作。 • 即：确定能否记账、记什么账、何时记账
。 • 3.会计计量 • 确定某一工程列入财务报表金额的工作。 • 即：确定以多少金额计入相关账户和列入 • 报表。
• 4.会计记录 • 对已确认和计量的交易或事项运用会计 • 凭证、会计账簿进展记录的工作。 • 注：日常会计记录包括会计凭证记录和会 • 计账簿记录。 • 5.会计报告 • 根据会计记录结果定期编制财务会计报 • 告并对外提供的工作。 • 会计核算程序可以概括为： • 会计确认→会计计量→会计记录→会计报
• 7.慎重性 • 是指企业对交易或事项进展确认、计量、 • 报告、要保持应有的慎重，不应高估资产 • 及收益，低估负债及费用。即尽可能选择 • 不虚增资产和利润的会计政策与方法。 • 8.及时性 • 是指企业对已发生的交易或事项应当及 • 时进展核算，不得提前或延后。及时对外 • 报告会计信息。
• 十.财务会计的计量属性 • 见教材P15-16 • 1.我国新会计准那么的规定 • 企业对会计要素进展计量时，一般应当 • 采用历史本钱计量，采用重置本钱、现值
、 • 可变现净值以及公允价值计量的，应当保 • 证所确定的会计要素金额能够取得并可靠 • 计量。 • 2.各种计量属性的定义 • 教材P15-16

财务会计的概念框架ppt课件

财务会计的概念框架ppt课件
报，2005.6. • 5. 政府诚信问题经济学思考[J]，统计与决策，2005.10. • 6．关于改进我国抽样调查工作的思考[J]，商场现代化，2006.1. • 7．关于审计项目后评估的思考[J]，云南财经大学学报，2007．6. • 8. 审计机关开展计算机审计存在的问题及对策[J]，财会月刊，2007.9. • 9. 我国村级干部经济责任审计有关问题的探讨[J]，西安邮电学院学报，
• 讲授课程：《会计学》、《审计学》、《财务管理》、《纳税会计》、 《高级财务会计》
• 主要成果：
• 先后发表和出版了100多项（篇）科研成果。出版专著《会计信息失真治
理研究》，编写教材10多部，承担国家级、省部级、院级课题30多项，
在《中国财经报》、《中国审计》、《财经科学》、《经济体制改革》、
《当代财经》、《当代经济科财学务会》计、的概《念吉框架林大学学报》、《工业企业管理》
• 6．陕西科技发展研究（05ZB06），西安财经学院招标科研课题，主持人， 2006.1—2006.12.
• 7．信息化条件下的审计技术方法研究（SNSR07003），陕西省审计厅2007年重点 审计科研课题，主持人，2007.1—2007.12.
• 8．企业财务风险动态预警系统的构建与实施（06JD12），西安财经学院基地科研 课题，主持人，2007.7—2008.6.
• 4．教案《财务管理学》获西安财经学院优秀教案二等奖
• 5. 论文“中国上市公司财务预警实证研究”获西安财经学院第三届优秀科学技术成果一等奖
• 6．西安财经学院2003年度“十佳”优秀教师
• 7. 国家审计署重点课题《WTO规则对政府行为方式的影响与审计调整》被评为2002年度全国审计科研协作重 点课题二等奖

财务会计基本结构总论

财务会计基本结构总论

2020/11/26
第一篇第一章总论
34
3、所有者权益
（1）概念 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济
利益，其金额为资产减去负债后的余额。
（2）构成 投入资本 盈余公积
资本公积 未分配利润
2020/11/26
第一篇第一章总论
35
4、收入
收入是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所形成的经济利益的总流入。
2020/11/26
第一篇第一章总论
41
第四节 企业会计核算的基 本前提和一般原则
一、会计核算的基本前提
二、会计核算的一般原则
2020/11/26
第一篇第一章总论
42
一、会计核算的基本前提
（一）概念
也称为会计假设，是指对会计核算的范围、手段 等所作的限定。
（二）内容 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量
期内偿还的债务。
• 长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营 业周期以上的债务。
2020/11/26
第一篇第一章总论
33
2、负债（3）
• （4）主要内容
•
•
流动负债
•
•
•
• 负债
•
•
•
•
•
长期负债
•
短期借款 应付账款 其他应付款 应付票据 应付工资 应付福利费 应交税金 预提费用等
长期应付款 长期借款 应付债券
第四节 企业会计核算的基本前提和一般原则
2020/11/26
第一篇第一章总论
1
第一节 会计及其职能
一、会计的概念
二、会计的产生与发展 三、现代会计的客观环境 四、会计的职能 五、会计的分类 六、企业会计的目标 七、企业会计的作用

《财务会计基本理论》PPT课件

《财务会计基本理论》PPT课件

式
供信息
质 没有严格的质量要求 提供的会计信息要达到一定的质量
量
要求
四、企业财务会计的特点
▪ 由于对企业内部提供的会计信息和对企业外 部提供的会计信息存在上述差异（见表1）， 现代企业会计可以分为财务会计和管理会计 两大分支。
财务会计与管理会计的区别
项目
财务会计
管理会计
方法与程序 以复式记账为基础的传统会计 引进吸收了管理科学、计算技术等
财务会计基本理论
课程提示 本章小结
测试题
案例分析 参考书目
退出
教学内容
案例导入
▪ ※ 对财务会计来说，21世纪的开始，是一个不吉祥的年 代。先是2001年11月18日美国能源巨头安然公司 （Enron）曝光了超过12亿美元的假帐；其后，2002年6 月，美国第二大长途电话公司世界通信（Worldcom）又 公开承认它在2000年一年中，通过将大量的收益支出 （本应费用化）转列为资本支出（资本化为资产），虚增 了38亿美元的收入和16亿美元的利润，成为美国历史上 利润造假的最大案件；时隔几天，2002年6月28日，又传 出了全球最大的复印机制造商，被认为全美最可信赖的 50家公司之一的施乐（Xerox），从1997年起，在四年 内，共虚报收入60亿，虚增利润14亿。与此同时，作为 五大之一的安达信会计公司由于涉及安然和世界通信财务 报表的审计，也因此宣告破产。
20 企业合并
21 租赁
22 金融工具确 认和计量
二、我国的企业会计准则
▪ 表4．38项具体会计准则（2）
序号 23 24 25 26 27 28
29 30
名称 金融资产转移 套期保值 原保险合同 再保险合同 石油天然气开采 会计政策、会计估计变更 和差错更正 资产负债表日后事项 财务报表列报

会计理论第03章财务会计理论结构优秀课件

会计理论第03章财务会计理论结构优秀课件

2024/6/2
《会计理论》第3章－财务会计理论结构
20
2.2财务报告目标的研究概况
（一）西方主要国家关于财务报告目标的研究 及成果
➢ ASB关于财务报告目标的界定 ➢ AcSB关于会计目标的界定 ➢ AASB关于财务报告目标的界定
2024/6/2
《会计理论》第3章－财务会计理论结构
21
2.2财务报告目标的研究概况
7
1.2其他国家的财务会计概念框架
（二）加拿大的财务会计概念框架研究
➢ CICA的《公司报告：它的未来发展》
编制公司财务报告的目标 公司报告的用户 用户的需求 评价准则质量与公司受托责任的判别标准
➢ AcSB的《财务报表概念》
财务报表的目标、效益大于成本的约束、重大性、 质量特征、财务报表的要素、确认标准、计量和公 认会计原则九个部分
➢ 它们之间的逻辑关系：
财务报表目标——会计信息的质量特征——会计假设——会计要 素（确认与计量）——会计准则——会计实务——会计报告（分 析与利用）
2024/6/2
《会计理论》第3章－财务会计理论结构
16
第2节 财务报告的目标
2.1财务报告目标概念与理论价值 2.2财务报告目标的研究概况 2.3关于财务报告目标的两种观点
➢ 2006年2月15日发布的《企业会计准则——基 本准则》
对财务报告的目标做了比较准确的描述
我国采用的观点是将“决策有用”和“受托责任”同时列 为财务报表的目标，但在顺序上与西方有别
2024/6/2
《会计理论》第3章－财务会计理论结构
23
2.3关于财务报告目标的两种观点
（一）受托责任观
➢ 财务报告的目标就是向资源所有者（股东）如 实反映资源的受托者（企业管理当局）对受托 资源的管理和使用的情况，财务报告应主要反 映企业历史的客观的信息，即强调信息的可靠 性

《财务会计基本理论》PPT课件

《财务会计基本理论》PPT课件

其中：企业财务报告条例——国务院〔20##6月〕
中级财务会计
第一层次
财务报告目 标
2.我国的企业会计准则体系
基本准则
会计基本假 设
会计信息质 量要求
会计要素的确 认和计量原则
第二层次具体准则一般业准则特殊行业的特 殊业务准则
报告准则
第三层次 第四层次
准则解释
应用指南 解释公告
会计科目及主 要账务处理
历史成本也称"实际成本",是指企业为了 取得某项资产并使其达到可使用状态所 实际发生的全部支出.历史成本是会计计 量中最重要和最基本的计量属性,其一直 是国际和我国惯例中的基础性计价标准.
重置成本,是指在当前生产条件和市场供 求状态下,重新购置某项相同或类似持有 资产所需发生的全部支出.
2022/3/2
会计 主体
独自 立负 经盈 营亏
行政\事业单位 和社会团体
公司 分公司
国有 企业
合伙 企业
独 资 企 业
法律 主体
具有 独立 法人 资格
行政\事 业单位和 社会团体
具有 法人 资格 的公
司
具有 法人 资格 的企
业
2022/3/2
17
中级财务会计
持续经营假设
持续经营是指会计主体在可以预见 的未来,其经济活动是持续正常进行的 ,不会面临破产清算.
中级财务会计
第一章 财务会计基本理论
2022/3/2
1
中级财务会计
引例 安然事件——会计造假和诚信危机
2022/3/2
2
中级财务会计
第一节 财务会计本质与目标
一、会计理论
1.概念：以会计基本假设为前提,以目标为 导向,而形成的一整套相互关联、协调一致 的理论〔概念〕体系. 2.作用： 主要在于作为解释和评价现行会 计实务的一般依据,指导发展新的会计实务 和程序〔其直接依据即会计准则〕.
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财务会计理论结构的基础：财务会计概念框架
Add Your Text in here
财务报告的目标
Add Your Text in here Add Your Text in here Add Your Text in here
会计信息的质量特征与财务报表的基本要素
财务报表要素的确认与计量
一 财务会计理论结构的研究概说
美国的《财务会计概念公告》 相关国际会计组织的财务会计概念框架 中国的财务会计概念框架的研究
1.美国的《财务会计概念公告》
1.1 《财务会计概念公告》的理论元 素与逻辑层次 在FASB所发布现实际有效的5号 SFAC中，所涉及的财务会计理论元 素主要有：会计信息使用者→基本 会计目标→会计信息质量特征→会 计报表要素→会计报表要素的确认 和计量→会计假 设→会计原则→操作限制→会计程序 和方法。它们之间所体现的理论逻 辑可分为目标理论、基础理论、运 行理论和呈报理论四个层次。 1.2 《财务会计概念公告》的不足 Ø 概念框架的内容过于详细，即面 面俱到，主次不分，重点不突出 且论述重复 Ø SFAC本身缺乏内在一致性 Ø 研究涉及的内容还不够完整 Ø 具体准则在制定和解决很多有争 议的会计问题时，SFAC尚不能发 挥预期的指导作用
1.3 .《财务会计概念公告》的具体内容
ü “财务会计概念公告”第1号———《企业财务报告的目标》主要讨论 企业财务报告的目标问题，认为财务报告在性质 ü 上必须是为“通用目的”服务的，而不是为特定使用者团体的特殊 ü 目的服务的，虽然它比较注重投资者和信贷人的利益。 ü “财务会计概念公告”第2号———《会计信息的质量特征》 ü 主要涉及会计信息的质量特征问题。 ü “财务会计概念公告”第3号———《企业财务报表的要素》定义和讨 论了企业财务报表的十个要素。 ü “财务会计概念公告”第4号———《非营利组织财务报告的目标》主 要讨论了非营利组织编制财务报告的目标问题，以及与此相关的其他 问题。 ü “财务会计概念公告”第5号———《企业财务报表的确认与计量》主 要讨论会计确认与计量的标准问题。首先，所谓“确认”，是将某一 个项目作为一项资产、负债、 ü 营业收入、费用等要素正式列入某一会计实体财务报表的过程。
2 相关国际会计组织的财务会计概念框架
2.1 IASC/IASB的会计概念框架研究
1989年7月，IASC也发布了体系上类似于美国财务会计概念 公告的文件—《编报财务报表的框架》，以“确立为外部使用者编 报财务报表所依据的概念”。2001年4月1日，新成立的国际会计 准则理事会替代IASC后，也正式采纳了这一文件。
1.财务会计理论结构研究的演进
这一时期只是在研究会计 实务时对所发现的问题寻 找一种理论上的诠释与说 明，以及进行一些方法运 用理由上的逻辑推论
20世纪初期
这一时期的研究已经开始涉 及了构成今天财务会计理论 结构的部分核心问题，如会 计假定和会计原则等内容。 但其研究尚不完整。
20世纪30-60年代
“在任何思想领域中，都需要一种 理论结构，以统一推理它的基本逻辑或体系，会 计也不例外。理论结构中为一定的假定范围内的 有关概念和程序提供依据，会计师们 对经济进行鉴定、登记、分类和汇总。使之成为 合乎陈报和解释经 济信息时采用的方式或方法。” ——潘序伦
财务会计理论的基本结构
财务会计理论结构的研究概说
（3）会计内容视角下的会计理论结构 这方面最主要的研究成果是陈今池教授的 《西方现代会计理论》这部书。他认为，会计 理论的构成要素主要由会计目标、会计假设、 会计概念、会计原则，以及会计程序与方法五个部分所构成的。
二 财务会计理论结构的基础：财务会计概 念框架
20世纪30年代以后，随着以美国会计界为代表的会计准则制定工作的逐 步走向规范化，研究会计准则制定基础的理论问题即成为各国会计组织的一项重 要研究内容，且均以不同的名称发布了财务会计的基本理论框架，由此形成了以 会计准则为核心的现代财务会计理论体系的基本结构模式。目前，以财务会计概 念框架来沟通财务会计理论和财务会计准则，已成为国际会计准则理事会（IASB） 和西方主要国家在制定准则中所采取的普遍做法。
FASB的“财务会计概念公告”的先 后发布，可以说是对以会计准则制 定为核心的规范型的财务会计理论 结构研究做了一个总结。自此之后 的中西方有关会计理论结构问题研 究的成果，大多均是以此为基点的
.20世纪80年代中期后
这一时期，美国的FASB发 布的一系列公告共同构成 了现代财务会计理论的结 构基础。
“财务会计概念公告”第6号是用来替代SFACNo.3的，它所讨论的财务报表十 个要素的定义也基本上与SFACNo.3相同，但论述范围却有所扩大，它将非营 利组织也包括在内。SFACNo.6对与计量某一会计实体的成果和现状直接有关， 但又互有联系的十个要素分别作出了定义。

SFACNo.7对以未来现金流量为基础的会计计量提供了一个理论框架，它确定 了在会计计量使用现值的目的，为现值的使用，尤其是在未来现金流量的 金额和时间，以及这两者均具有不确定性的情况下使用现值技术提供了一般 的原则。
20世纪70-80年代
2.财务会计理论结构研究的代表性成果
（1）会计程序视角下的会计理论结构
这一方面最主要的研究成果就是美国会计学家利特尔顿的《会 计结构理论》（StructureofAcountingTheory））这部著作。
（2）会计学科视角下的会计理论结构
这方面最主要的研究成果是贝克奥伊的《会计理论》这部著作。 在这部书中，他明确提出会计理论结构包括四个层次的内容：即财 务报告目标；与环境假设和会计个体的性质有关的会计假设和理论 概念；以假设和理论概念为基础的基本会计原则；从会计原则中引 申出来的会计方法体系。
《编报财务报表的框架》主要内容包括五个方面：（1）财务 报表的目标，是提供在经济决策中有助于一系列使用者的关于企 业财务状况、经营业绩和财务状况变动的信息；（2）基础性假 定，包括权责发生制和持续经营；（3）决定财务报表信息有用 性的质量特征，四项主要的质量特征是可理解性、相关性,可靠 性和可比性；（4）构成财务报表要素的定义、确认和计量，主 要包括资产、负债、权益、业绩、收益、费用、资本保全调整； （5）资本和资本保全概念。