中国财务会计理论结构问题研究.doc

够确定其 内在的逻辑关系 ， 因此在金鑫 财务会计的信息核算 和披露对象的时候 ， 必须要对会计信息本身适当的进行理想化和纯粹化 分析 ， 通过这样 的形式能够科学的认识 到会计对象的本质。 （ ） 计原则 财务会计必须根据相关 的假设来确定所需要的基础核算 和披露信 息 ， 三 会 通过 这样的形式可以确保企业 的公共 产品所需要 的会计信息呈现科学化和规范化 ， 尤其是能够确定它所能够拥有的质量特征 ， 另外在确认计量方式上都作 出了明确的规 定。 这样做的 目的是希望能够在制定会计原则 以及相关的财务会计信息等工作 时达 到一定的质量标准 ， 让财务会计信息能够拥有客 观性、 相关性和可比性 ， 新时代的背景下所需要的财务会 计信 息除了具 备上 述特征之外 ， 还要拥有一贯性 、 时性和 明确性 。 及 在规定 当中明确 了财务会计信息必须要保证清晰的基 础之上拥有科学的计量标准 ， 按照权责发生制的形式 ， 保证在 日常的生产经营活动 当
中能够形成 收入与费用乘配比的结构 ， 在历史成本 ， 划分 收益性之处与资本性之处的准则来 完成企业 的交易以信息披 露的时候 ， 要遵循谨慎性 、 重要性 的原则 ， 并且能够确保实质重于形式 。 （ 会计要素 四） 会计要素指的是在会计主体在拥有 充分资金 的静 态模 式下 的存储量 ， 是某一时刻企业的财务状况 以及 动态 的 条件下企业经营成果的类别 和规模 ， 涵盖了企业所拥有的资产、 负债、 所有者权益 、 收入 、 利润 、 费用成本等会计基本要素 以及所需要 披露的内容 。 在进行会计假设的前提下 ， 是 根据会计原则 的基本要 求 ， 为帮助企业实现会计 目的而所需要具备的财务会计信息 。 （ ） 计方法 会计方法是为了核算和披露各个会计要素所需要应用到的方法和程序会 计是管理学科 ， 五 会 采用什么样的方式 核 算 和监督会计对象显得至关 重要 ， 如何选择正确 的方法来采集 、 计算 、 归集 、 分类 、 披露来实现科学化的会计核算和披露内容 ， 而这些 工作的完成都离不开假设和会计原则 ， 对会计要素进行核算 ， 这就需要 专门的会计方法。

关于我国财务会计概念框架构建的探析郭照蕊 1朝黎明 2(1、上海财经大学会计学院上海 200433; 2、广东海洋大学经济管理学院广东湛江 524088 摘要:本文对构建财务会计概念框架的必要性进行了深入探析, 提出了在构建财务会计概念框架时需要注意的问题。

目的是证明我国完全有必要构建财务会计概念框架, 以适应形式的发展和财务会计的要求。

关键词:财务会计概念框架必要性作者简介:郭照蕊 (1980- , 男, 内蒙古呼伦贝尔人, 上海财经大学会计学院博士研究生朝黎明 (1974- , 女, 内蒙古库伦旗人, 广东海洋大学经济管理学院讲师一、财务会计概念框架的界定和起源(一财务会计概念框架的界定关于财务会计概念框架(ConceptualFrameworkforFinancialAccounting, “ CF ” 在我国会计理论界早已屡见不鲜, 自20世纪90年代以来, 已有不少学者就此问题进行过深入的研究, 取得了不少共识, 最重要的是必须构建我国的财务会计概念相等。

国内外有不同的表述, 但其实质还是一致的。

美国FASB认为:“ CF是一项章程,是一个具有相互联系的目标和基本原则的首尾一贯的体系,它应导致相互一致的会计准则的产生,并指出财务报表的性质、功能及局限性、目标,辩明会计的目的和意图。

其基本原理是指会计的基本概念,指引应予会计处理的事项的选择、各项事项的计量以及汇总并将之传递给利害关系集团的手段。

由于这类概念派生其他概念,在制定、解释和应用会计与报告准则时又必须反复引用,在这个意义上这类概念是基本的。

” 1981年,英国会计学家RichardMacve在提交给英国会计准则委员会 (ASC 的一份报告中的定义为:一种理论努力,其目的是阐明财务报告的目标及备选实务如何达到这些目标。

我国著名会计学家葛家澍教授认为:CF是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论系统, 可用来评估现有的会计准则、指导和发展未来的会计准则和解决现有会计准则未曾涉及的会计问题。

一
、
一
，
条件 ，也在此基 础上形成 了一系列合理 的会计处理方法和程序 ；而货 币 计量假设则是限定 了会计 核算 的对象 ，即只能用货 币计量 的经济活 动 ， 同时也使信息使用者对企业进行综合评 价成为 了可能 。由此可见 。应 当 把会计假设作为财务会计理论框架的基础 。 五 、财务会计理论框架的主体—— 会计要素确认与计量 在会计理论中，确认是一个 广泛 的理论 ，广 义的确认包 括 了计 量。 而从狭义上讲 ，财务报表 的确认是指根据相应 的基础和标准来判 断某 一 项目 属于哪个会计要素 ，应何时列入财务报表 。而计量包括计量单 位和 计量属性 。在传统的会计理 论和实 务 中，可选 择 的确认基 础 一般有 两 个 ：收付实现制和权责 发生制 。关于确认 的标准 。Ｆ Ａ Ｓ Ｂ提 出了 四条 基 本确认标准 ：可定义性 、可计量性 、相关性 、可靠性 。 这 四条确认 标准基本上 已被实践所证实 ，因此考虑到我 国成 本效益 原则 ，我 国完全可以借鉴 。在计量方面 ， 本文 主要探讨我 国应不 应该采 用公允价值。由于在我 国目前 的经济环境下 ，财务报告更多 的是 强调受 托责任 ，信息质量则侧重 于可靠性 ，公允价值应用范 围受 到限制 ，运用 公允价值 的条件还不完全具备 。因此 ，我国的财务会计理论框架 中对计 量属性 的选择应该 ：结合我 国目前的会计环境 ，多种计量属性并存 的结 构应该在财务会计理论框架 中体现出来 ； 计量属性 的选择应该 以历史成 本 为主 ，针对特殊经济事项可 以选择能够更好 的体现财务报告 目标的计 量属性 ，形成多种计量属性交叉并存的结构 ，适 当时候可 以选用 公允价 值。 财务会计理论框架用 以指导会计准则的制定与应用 ，可 以作 为会计 准则制定 的指南和判断现行准则的依据 ， 应把财务会计理论框架 定位为 我 国会计法规体系中的一个有机的组成部分 ，以财务会计 目 标作 为逻辑 起点 ，以会计信息质量特征为前提 ，以会计假设作为基础来 构建 ，其主 体包括财务会计要素的确认和计量等 内容 。 （ 作 者单位 ：长江大 学管理

建立我国统一财务会计理论结构论文随着经济体制的转轨以及我国参加WTO后财务会计国际化进程的加快，我国原有的类型多样的财务会计理论结构日益暴露出其弊端，不符合实践开展的需要。

为了完善财务会计的理论建立，以便更好地指导我国的财会实践，那么，在我国建立统一的财务会计理论结构就成为一种必要。

这种统一的财务会计理论结构的建立所涉及的内容是多方面的。

本文仅就其原因、意义、指导思想、应遵循的原那么、逻辑起点、主要内容等方面作一初步探讨。

在我国的传统财务会计理论体系中存在四种不同类型的财务会计理论结构。

下面分别就这四种类型的财务会计理论结构各自存在的弊端加以分析。

会计假设—根本原那么—财务会计准那么型标准结构。

这种结构侧重考察财务会计现实系统运行和开展的内在规律性，强调客观环境对财务会计的制约作用，其结果是这种结构的三个理论要素在逻辑上不一致，前后不连贯，会计假设和根本原那么难以指导准那么型标准的制定，而准那么型标准又主要从财务会计惯例中挑选出来。

财务会计目标—根本原那么—财务会计准那么型标准结构。

这种结构把财务会计目标即财务报告的目标和财务会计信息质量特征的要求作为开展和制定财务会计原那么和准那么的最高层次概念，强调财务会计信息对决策的有用性，而往往无视了财务会计现实系统运行和开展的内在规律性，其结果是这种结构中目标的形成缺乏强有力的制约机制，理论研究具有明显的实用主义倾向，对事物开展的内在规律提醒不够。

统一会计制度—财务会计方法、程序、任务及财务会计属性、本质、职能、对象型标准结构。

这种结构效劳于高度集中的方案经济体制的要求，把财务会计理论理解为社会经济制度的反映，亦属于需求导向型结构。

与财务会计目标—根本原那么—财务会计准那么型标准结构相比，这种结构是宏观的，不是微观的。

这种结构经实践证明，从统一会计制度中归纳、综合财务会计方法、程序、任务、属性、本质、职能和对象，是违背研究的逻辑顺序的。

这种财务会计理论研究主要是说明性和解释性的，很难提醒财务会计现实系统运行和开展的内在规律性。

财务会计理论研究财务会计是企业财务管理的一个重要方面，是企业内部和外部信息沟通的桥梁。

财务会计理论研究对于企业的财务管理具有重要的影响，能够优化企业的财务核算和决策，提高企业的竞争力和盈利能力。

一、财务会计理论的定义和特点财务会计理论是财务会计学科的基础和核心，它包括了财务会计的核算原则、核算方法和会计制度等方面的内容。

财务会计理论的主要目的是提高财务会计的科学性和精度，为企业的决策提供可靠的财务信息和数据支撑。

财务会计理论的特点主要有以下几个方面：1. 系统性。

财务会计理论是一个完整、系统的学科体系，包括了财务会计的各个方面和内容。

它是财务会计实践的基础和指南，能够指导企业进行财务核算和决策。

2. 稳定性。

财务会计理论具有稳定性，它是随着时间的推移而逐渐形成的，基本原则和方法一般不会轻易改变。

企业的财务核算和决策都应该遵循财务会计理论的基本规则和原则。

3. 可操作性。

财务会计理论是具有实践性的，能够指导企业在实践中进行财务核算和决策。

它不仅要求理论严密和正确，还要能够被实际运用于企业的日常管理和决策中。

二、财务会计理论的研究内容和方法财务会计理论的研究内容包括财务会计核算原则、核算方法、财务报表、会计信息系统等方面的内容。

其中，财务会计核算原则是贯穿财务会计理论始终的一个重要内容，它指导了财务会计的核算方法和会计制度，是财务会计理论的灵魂。

财务会计理论的研究方法主要包括文献研究、实证研究和理论研究等方面。

其中，文献研究是对已有文献进行综合梳理和分析，主要是用来总结、整合和评价已有研究的成果。

实证研究是通过实际数据和案例进行考察和验证，旨在验证财务会计理论的有效性和可靠性。

理论研究是通过推理和演绎来构建理论框架和模型，以解释和预测财务会计实践现象。

三、财务会计理论的研究价值和挑战财务会计理论的研究价值主要体现在以下几个方面：1. 提高财务会计的科学性和精度。

财务会计理论的研究能够促进企业财务信息的准确度和完整性，为企业的管理和决策提供可靠的信息支撑。

目录中文摘要-------------------------------------------------------------- 7 目录---------------------------------------------------------------8 前言-----------------------------------------------------------------9一、构建我国财务会计概念框架的设想---10（一）我国财务会计概念框架的基本内容---10 1．我国的会计理论要素。

------112.财务会计概念框架与《企业会计准则》---11（二）构建我国财务会计概念框架的设想---121.我国财务会计概念框架的基本内容-----122.我国财务会计概念框架的制定机构及名称---13二、财务会计理论框架的基本要素--14（一）财务会计理论框架分析---------------------------------14关于会计理论结构的探讨摘要：财务会计理论框架是构建会计理论体系和指导会计实践的基础。

本文从财务会计基础理论、会计应用理论和会计环境理论三个方面分析了会计目标、会计假设、会计原则、会计要素、会计方法、会计实践、会计检验、会计环境等会计理论构成要素及其相互关系，为财务会计理论、会计实践以及会计理论与会计实践的相互结合奠定了一个基本的理论框架。

关键词：会计理论框架；会计基础理论；会计应用理论；会计环境理论关于会计理论结构的探讨前言财务会计概念框架，也称财务会计概念结构，是由若干说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，是指导和评价会计准则的理论依据。

西方各国对财务会计概念框架的研究，始于20世纪的70年代。

在此之前，无论是美国还是西方其他发达国家制定会计准则的理论依据，主要来源于会计职业团体及一些著名会计学家的有关专题研究报告。

然而，进入70年代以后，传统的会计理论概念受到了严重的冲击。

管 理 创 新
２ ０ １ ３ 年 第１ ７ 期ｌ 科技创新与应用
我 国财务会计理论框架构建 的分析
张 艳梅
（ 海伦兴安岭 乳业有限公 司 ， 黑龙江 海伦 １ ５ ２ ３ ０ ０ ）
摘 要： 中国从上个世 纪初期就开始对会计理论大纲进行探 索， 从 １ ９ ７ ８年以来 ， 随着会计要求越来越 高， 会计理论大纲的探 究越 来越受到人们的注意。 会计理论的机制以及辅导会计 工作的前提是有一个完整 的会计理论大纲。 文章主要根据我国现在的实际 情况 ， 研 究创 造 出一 整套 能够 和世 界 会 计标 准 相提 并论 同时具 备 中国特 色的会 计 理 论 大纲 。 关键词： 财务 会 计 ； 理 论框 架 ； 构建 所有者划分开 ； 会计 为会计信息使用者编制的财务报表是在单位能 够 一直 运 行 下去 以及 会 计分 期 这 两项 前 提 中进 行 的 ， 同时 在 这两 项 前提中构成了完整的会计工作方式和步骤 ； 货币计量 的前提和会计 主体的前提是不 同的 ， 有的经 济业务只能使用货 币计 量体 现 ， 并且 会计资料的使用者也能够对单位 的运行情况可以进行综合评价。 所 的。 以， 要 把会 计 前提 作 为会 计 理论 大纲 的基 础 。 随 着经 济 的 持续 发 展 ， Ｆ Ａ Ｓ Ｂ将财务会计理论框架定义为 ：财务会计理论结构是 由互 我国传统市场受到 电子买卖、 虚拟市场的挤压 ， 但是电子买卖以及 相 关联 的 目标 和基 本 理 论 所 组成 的逻 辑 一 致 的体 系 ， 这 些 目标 和 基 虚拟市场还没有成熟的开展起来 ，传统市场仍然是现在市场的主 本 理论 可 用 来 引 导首 尾 一 致 的 准则 ，并 对 财务 会 计 和 报 告 的性 质 、 流。 把思想会计前提作为基础时， 也要考虑特殊的环境影响， 在定义 作用和局限性作 出规定 。财务会计理论框架是一个章程 ， 是一套 目 思想会计前提时也要从中进行参考 。 标和基本理论相互关联的有 内在逻辑性的关 系。 ５计理论框架 的主体——会计要素确认与计量 １财务 会 计 理 论框 架 的基 本要 素 在会计理论 中， 确认 是一个广泛 的理论 ， 广义的确认包括 了计 会计理论大纲 的主要 内容 中包含会计理论元素 以及其条理关 量 。而从狭义上讲 ， 财务报表的确认是指根据相应的基础和标准来 系的结 构 ， 其综合 了会计基础知识 的观点 、 会计运用观点 以及会计 判断某一项 目属于哪个会计要素 ， 应何时列入财务报表 。而计量包 工作环境的思想 ， 组建 出一个完整的理论体系。会计基础知识 的古 括计量单位和计量属性。在传统的会计理论和实务 中， 可选择 的确 典包含 ： 会计标准 、 会计 目标 、 会计假设 、 会计技术 、 会计元素 、 会计 认基础一般有两个 ：收付实现制和权 责发生制。关于确认 的标准 ， 审核等基本知识 ， 是 组 建会 计 精 神 的基 本 内容 ； 会 计 运 用 观 点 是 把 Ｆ Ａ Ｓ Ｂ提出了四条基本确认标准 ：①可定义性——所确认的项 目必 会计基础知识的观点运用 到会计工作、辅导会计工作 的观点中 ， 包 须符合会计要 素的定义 ； ②可计量性——所确认的项 目能以货 币量 含会计 管制机制 、 会计计划、 会计标准等运用观点； 会计 工作环境的 化 ； ③相关性—— 所确认的项 目生成的信息对信息使用者的决策是 思想 ， 主要是讲述 了会计工作环境的 因素 ， 包含单位 的内部 以及 外 有影 响的； ④可靠性——所确认 的项 目真实 、 客观并且是可以验证 部环境 。 的。 ２ 以财务会计 目标为逻辑起点 上述的四条确定标准思想差不多 已经被确认 ， 所以根据我 国的 逻辑起点是构建一套理论体 系的出发点 ， 认清财务会计理论框 基本情况， 可以完全进行采纳。 在计算方面 ， 本章中主要研究我 国是 架理论体系的逻辑起点 ， 对构建我国财务会计理论框架具有决定性 不是应该使用公允价值 。因为在我国现在 的国情下， 会计报表主要 作用 ， 而且 ， 逻辑起点联系和贯穿整个财务会计理论框架 ， 应该尽量 的任务是委托职责 ， 资料 品质主要是其 可信度 ， 公允 价值 的使用范 明确 和 单 一 ， 以 期可 以更 好 的 指导 整 个 理 论 框 架 的构 建 以及 利 于准 畴 受 到制 约 ， 而 且 还没 具 有使 用 公允 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 值 的环 境 。 所以 ， 在研 究 会计 则 的指 导 与选 择 。 目前 ， 我 国 财务 会 计 理 论框 架 应 以财 务会 计 目标 思想大纲时 ， 对计算方面的选择应该是 ： ① 根据 我国真实 的会计工 作为逻辑起点 。 因为财务会计 目标与其他理论范畴有着十分密切 的 作环境， 使用多种计算方式 ， 同时在会计思想的大纲中展现出来。 ② 联系。 财务会计 目标应该体现会计环境 的要求 ， 决定会计对象 ， 反映 计量属性的选择应该以历史成本为主， 针对特殊经济事项可以选择 会计本质。在构建我国财务会计理论框架 的过程中 ， 应根据我 国会 能够更好的体现财务报告 目标的计量属性 ， 形成多种计量属性交叉 计信息使用者对会计信息 的需求 、 根据我国的会计环境 等制定具有 并存 的结构 ， 适当时候可以选用公允价值。 我 国特色的财务会计 目标 。当前 ， 我国的财务会计 目标应该是为管 会计思想大纲的使用是用来辅导会计标准 的拟定及其运用 ， 可 理型投资者提供真实可靠的财务会计信息 。 我国的财务会计 目标具 以作 为 编制 会 计 标 准 的知 道 以及 检测 现 在 执 行 的标 准 是 否 合 格 的 有特殊性 ： 财务会计 目标介于受托责任和决策有用之间 ， 可 以称 之 根据 。 会计思想大纲是由会计众 多思想根据一定的 内在联系构建的 为“ 双 目标论 ” ， 即， 中国特色的财务会计 目标 ： 强调受托责任 ， 兼顾 个完整的思想体 系， 所 以这些思想是互相联系同时具备 了很强的 决 策有 用 。 条例性。我认为 ， 在我国建立的会计法律法规中应该纳入会计思想 ３ 以会计信息质量特征为前提 大纲这一项 ， 把会计工作 目的作为整个体 系中的开始 ， 其 前提是会 因为会计工作 的任务不一样 ， 所 以会计资料的特点也是有区别 计资料 品质特点 ， 其基础是会计前提 ， 其大纲的主要 内容 是会计要 的。 如果会计 的任务是策划有效时 ， 会计资料的主要任务就是报表 ， 素的确定 以及计算方式等。 就是把会计资料 的特点放在相关性上 ， 此资料 能够正确的反应 出单 参 考 文献 位 现 在 以及 将 来 的信 息 ；如 果 会 计 的 任 务 是 达 到 会 计 所 追 求 的 目 【 １ 】 葛家澍． 实质重于形式欲 速则不达一 分两步制定 中国的财务会计 的， 就 要 注 重 其整 体 ， 就 是 会 计 资 料 的特 点 放 在 可依 赖 度 上 ， 就 像 历 理 论框 架［ Ｊ １ ． 会 计研 究 ， ２ ０ ０ ８ （ ０ ６ ） ． 史成本 ， 就能正确 的指示出单位 以往 的状况。对于会计 准确性的标 ［ ２ ］ 钟 宜彬 ， 王庭 华 ． 如 何 构 建 我 国财 务 会 计 理 论 框 架 【 Ｊ ］ ． 财会 月刊 ， 准， 前者可以准许出现偏差 ， 但是后者一定要准确无误 。 我国会计的 ２ ０ ０ ８ （ ３ ） ． 主 要 目 的是 其 对 财 务 报 表 的 执 行 状况 ，第 二个 目的 才 是 策 划 有 效 ［ ３ ］ Ｎ 、 芳城 ， 王 海 兵． 略 谈 我 国财 务会 计 的 构 建起 点［ Ｊ ］ ． 财会月刊， ２ ０ ０ ８ 性。 所 以， 我 国会计资料的偏执一定要真实 、 客观 ， 就是说 ， 可信度是 （ １ ） ． 我国会计理论大纲最关键的材料特点 ， 其次 ， 才注重相关性。 现在我 ［ ４ ］ 戴蓬军． 会计假设一会计对 象的理想模型［ Ｊ ］ ． 中国农业会计 ， ２ ０ ０ ９

我国财务会计理论框架构建的分析摘要：我国财务会计理论框架的研究始于上世纪初，在改革开放30多年来随着对高质量会计准则的需求，财务会计理论框架的研究备受关注。

财务会计理论框架是构建会计理论体系和指导会计实践的基础。

本文主要从我国的国情出发，探讨构建一套与世界会计准则趋同的并且具有中国特色的财务会计理论框架。

关键词：财务会计；理论框架；构建财务会计理论框架是构建会计理论体系和指导会计实践的基础。

财务会计理论框架的问题长期以来是国内外会计学者研究的课题，学者们提出了各种理论框架的设想。

而由于财务会计理论框架的构成要素过多过细，相互关系纷繁复杂，要素关系层次难以分清。

所以，构建一个与现代会计发展水平相一致的、结构严谨的财务会计理论框架是非常必要的。

FASB将财务会计理论框架定义为：财务会计理论结构是由互相关联的目标和基本理论所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本理论可用来引导首尾一致的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。

财务会计理论框架是一个章程，是一套目标和基本理论相互关联的有内在逻辑性的关系。

一、财务会计理论框架的基本要素会计理论要素和逻辑关系的构造体系都包含在财务会计理论框架之内，它是由财务会计基础理论、财务会计应用理论和财务会计环境理论相互结合、有机构成的一个理论系统。

财务会计基础理论包括会计目标、会计原则、会计假设、会计方法、会计要素、会计检验等理论，是构成财务会计理论的基本要素；财务会计应用理论是将财务会计基础理论应用于会计实践、指导会计实践的理论，包括财务会计管理体制、会计政策、会计基本准则等理论；财务会计环境理论，主要探讨对理论产生影响作用的外部条件，包括企业内部环境和外部环境。

二、以财务会计目标为逻辑起点逻辑起点是构建一套理论体系的出发点，认清财务会计理论框架理论体系的逻辑起点，对构建我国财务会计理论框架具有决定性作用，而且，逻辑起点联系和贯穿整个财务会计理论框架，应该尽量明确和单一，以期可以更好的指导整个理论框架的构建以及利于准则的指导与选择。

财务会计理论_演进、继承与可能的研究问题引言财务会计作为管理和决策重要的信息资源来源，对于现代企业和经济发展起着不可或缺的作用。

财务会计理论作为财务会计研究的基础和指导，经历了长期的演进和发展。

本文将探讨财务会计理论的演进历程、继承关系以及可能的研究问题，旨在加深对财务会计理论的认识并为未来的研究提供一些思路。

一、财务会计理论的演进历程财务会计理论的演进历程可以分为三个阶段：传统财务会计阶段、新兴财务会计阶段和现代财务会计阶段。

1.传统财务会计阶段传统财务会计阶段从工业革命时期到20世纪60年代，主要以“成本原则”为核心，注重记录与报告企业财务状况和经营成果。

该阶段财务会计理论主要关注账务处理、成本核算以及企业财务报表的编制和分析方法。

其中，马歇尔的“财务会计”的思想为该阶段的主要基石。

2.新兴财务会计阶段新兴财务会计阶段从20世纪60年代到90年代，在经济全球化和金融市场复杂化的背景下出现。

该阶段财务会计理论强调信息披露的重要性和财务报表使用者的需求。

由此产生了新的思想如逐期原则、现金流量表和资本市场有效性等，其代表人物包括米耶及沃茨等。

3.现代财务会计阶段现代财务会计阶段始于20世纪90年代至今。

这一阶段的特点是理论内容的扩展和深化，涉及到企业价值观念、社会责任和可持续发展等问题。

主要关注财务会计信息用途、质量和计量问题。

该阶段的财务会计理论体系较为完善，包括现金流量、公允价值计量、资产负债表项目论、非经济资源等等。

二、财务会计理论的继承关系财务会计理论的发展是一脉相承的，新理论的产生往往是基于旧理论的扩展和改进。

例如，传统财务会计阶段的成本原则主要关注成本核算，为新兴财务会计阶段的逐期原则奠定了基础。

逐期原则的提出使企业财务报表更加关注当期的经济状况和经营成果，为现代财务会计理论的发展提供了重要经验。

另外，财务会计理论的继承关系还体现在理论方法的传承上。

比如，传统财务会计阶段主要采用归纳法、分析法和比较法等静态方法，而新兴财务会计阶段逐渐引入了动态分析方法和实证研究方法，以更好地研究财务会计信息的效用和质量。

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财务会计的特点和局限性
• 它立足企业，主要面向市场，其提供的信息为 许多外部集团所使用，其中主要指投资人、债 权人和他们的代理机构以及其他类似的使用者。 • 它所处理的对象是企业已发生的交易和事项， 这就决定它提供的信息是历史的，即面向过去 而非面向未来第三，它主要是用货币来定量化 描述信息的，所以它的信息，特别是财务报表 表内信息基本上可以说是完全属于财务
如何理解
• 财务报表的要素 一个主体的财务报表主要包括财务状况表(资 产负债表)、财务成果表(业绩报表)和财务状 况变动表(主要指现金流量表)。CF项目通常 只研究资产负债表和业绩报表的要素(即其 组成大类)，而把现金流量表排除在外 。 • 为什么？
3.概念框架的性质：理论或者准则?
• 财务会计概念结构和财务会计理论 划等号？财务会计概念框架是财务会
计理论的一个组成部分
4. 我国基本会计准则
我国基本会计准则的主要内容： • 一是关于财务报告目标 • 二是关于会计基本假设 • 三是关于会计基础 • 四是关于会计信息质量要求 • 五是关于会计要素分类及其确认、计量原 则 • 六是关于财务报告
• 国际会计准则理事会、美国等国家或者地区在 其会计准则制定中，通常都制定有“财务会计 概念框架”，它既是制定国际财务报告准则和 有关国家或地区会计准则的概念基础，也是会 计准则制定应当遵循的基本法则。 【CF，在 美国具体称为“财务会计概念公告”；在国际 会计准则理事会具体称为“编报财务报表的框 架”，】 • CF都被视为理论。这种理论是实用性的，是对 会计准则进行评估和发展的一种参考框架。理 论有权威性，但没有强制性。理论可以脱离会 计准则而独立存在。
• 财务会计信息的取得是要花成本的。效益与 成本的对比是某种信息应否取得的制约条件。 【有如下几种成本：收集和加工的成本、公 告的成本、审计的成本、潜在的诉讼成本、 披露给竞争者的成本以及分析理解的成本。】

会计类专业毕业论文选题参考题目（或方向）1、工（商）企业会计报表体系的研究2、中国财务会计理论的构建问题3、中国财务会计理论结构问题研究4、企业会计的目标与非营利机构会计的目标的比较研究5、加强会计管理，提高经济效益的研究6、实证会计理论与规范会计理论的比较研究7、会计制度与会计准则的比较研究8、中小企业的财务会计的特点与会计制度建设问题9、固定资产折旧计算和核算的探讨10、加强工资核算和管理，贯彻按劳分配原则的研究11、制造成本法研究12、会计准则的性质与会计准则的完善13、关于目标成本的研究14、不确定性及其对会计管理的影响15、或有事项与不确定性会计16、不确定性会计反映17、网络环境下的会计假设与会计原则18、网络环境下的收入确认与控制问题19、我国企业会计的基本目标及实现路径20、关于责任成本核算的研究21、我国会计准则建设与反腐倡廉22、关于标准成本的研究23、质量成本的研究24、论述现代企业成本管理25、关于划小核算单位或责任单位的研究26、试论无形资产的定性、定量及会计处理方法27、上市公司盈余管理问题研究28、论会计信息的相关性29、论会计信息的可信性30、论会计信息的相关性与可信性31、论稳健原则32、稳健原则与上市公司的盈余管理问题33、论会计上的重要性原则34、论实质重于形式原则35、论无形资产准则问题研究36、存货的管理问题37、存货计价与存货控制38、企业应收账款管理的现实问题39、论企业折旧问题40、论加速折旧41、对商业企业坏账损失、商品削价的会计处理42、长期投资的成本法与权益法43、投资收益的确认与计量问题44、论商誉45、评历史成本计量模式46、论小型商业企业租赁经营中的财务问题47、论国有企业的权益结构之重构48、现金流量表的分析研究49、货币性资产的市场价值50、论国有股减持的会计学涵义与价值51、论国有股减持的财务学涵义与价值52、论国有股减持中的定价问题53、论公益金54、关于事业单位提高经济效益与会计核算方法的探讨55、论全面收益观56、论当期经营收益观57、论会计学收益与经济学收益58、工业企业废品损失和停工损失核算的研究59、试论经济活动分析的性质和内容60、论所得税的会计性质与会计披露61、论应付税款法与纳税影响会计法62、所得税会计在我国的适应性问题研究63、论财务报告的基本功能及其演化64、我国财务报告缺陷问题研究65、论我国财务报告改进66、论关联交易及其披露问题67、论中期报告68、论分部报告69、论合并财务报告的主体与目标70、管理会计在我国企业中的应用71、论会计的国际协调72、WTO与中国的财务会计73、WTO与中国会计市场问题74、论预测性财务报告75、我国财务报告的信息含量问题76、我国财务报告粉饰：手段与经济后果77、讨论会计责任与审计责任78、论会计信息需求及满足79、资金利用效益的分析80、论会计信息与资本市场81、论每股收益的会计问题82、会计信息的产权问题83、公司治理与会计信息84、信息技术与财务报告的未来85、会计信息的网上披露86、论战略管理会计87、作业成本会计的研究88、关于环境会计的研究89、关于社会责任会计的研究90、论会计委派制91、论独立审计机制92、论审计风险与审计责任93、论审计准则的几个问题94、关于会计师事务所内部管理的研究95、论会计师事务所的分配制度96、论会计师事务所的合伙制度97、论风险导向审计98、创业板企业上市的审计问题研究99、验资的风险规避问题研究100、经济效益审计与财务审计若干问题的探讨101、论知识资本的剩余索取权问题102、论经理人期权的有关财务与会计问题103、关于合并财务报表的研究104、债转股的财务运作理论与现实问题105、论企业的全面预算管理106、集团的财务控制问题107、知识型企业的财务与会计问题108、风险企业的财务与会计问题109、风险投资基金的财务监控问题研究110、高科技企业的财务风险问题研究111、论现金流量表的价值及运用112、财务总监与独立董事113、独立董事与独立审计114、会计规范与公司治理115、论网络会计116、论网络财务117、论网络审计118、论社会保障基金会计119、破产企业会计管理研究120、我国现行折旧方法的研究121、所得税会计问题探索122、关于增值税若干问题的思考123、存货会计研究124、物价变动会计问题探讨125、论财务报告的充分披露126、论会计信息的真实性原则127、社会主义市场经济条件下的企业理财机制探讨128、价值工程在成本控制中的应用129、市场经济与会计国际化130、论会计的本质与职能131、领导干部离任审计的意义、内容及作法的研究132、论固定资产加速折旧133、会计的国际比较研究134、跨国公司财务会计问题研究135、论稳健性原则136、论存货计价问题137、试论中国会计的国际化138、关于市场经济体制条件下社会审计的探讨139、试论股份经济与企业会计信息140、论会计目标与会计理论结构141、具体会计准则问题分析142、现代企业制度与现代企业会计143、所得税会计与财务会计比较探讨145、汇兑损益的确认与计量问题探讨146、关于外币业务会计处理的研究147、国际企业财务会计问题148、国际企业管理会计问题149、我国企业会计的未来展望150、论商誉的会计学问题151、关于市场经济体制下审计组织体系的研究152、论我国企业的资本结构及其优化153、关于财务目标问题的研究154、企业社会责任会计的现状与出路155、试论会计政策选择对会计信息的影响156、试论营业收入确认与权责发生制157、会计工作中的内部牵制问题研究158、试论我国企业财务报告的完善159、现代会计人员的责任问题探讨160、关于理财环境问题研究161、长期股权投资核算方法研究162、会计信息与股价变动的相关性问题163、现金流量表问题研究164、关于筹资方式的比较与选择165、企业收益分配问题研究166、企业清算中的财务问题研究167、企业财务评价问题研究168、上市公司会计信息披露的规范169、企业财务成本管理体制问题170、计电算化向纵深发展的途径探讨171、销售预测、成本预测、利润预测在实践中的应用；172、新济济时代管理会计的发展趋势；173、会计职业道德刍议174、如何制定企业的信用政策175、对成本与市价孰低法的认识176、谈审计职业道德177、企业股利分配政策研究178、论会计行业管理179、注册会计师法律责任的研究180、注册会计师诚信机制的建立。

２ 世 纪 ８ 代 ， 出现 了从 “ 职 能 说 ” ０ ０年 又 一 、 “ 二职 能说 ”直 到 “ 职 能 说 ” 以至 “ 职 八 全
会计学界讨论会计理论结构 问题的说法不
～
。
大部分采用 了理论结构概念框架的方
的 发 展 水 平 和 会 计 理 论 工 作 者 的 认 识
水 平。财务 会计基本理 论 的结构应 包 括 会计 假 设 、会 计 职 能 、会 计 目标 、会
为进一步研究财务会计理论问题提供了理 论基础。 由于会计所处的经济环境较为复 杂 ，会计核算的基础条件处于不断变化之
中， 给会计确认和计量带来 了很大的困难 ，
如不加 以假定 ，企业 的会计工作将无法正 常进行 。会计假设对于进行科学 的会计理 论研究有着 非常重要 的意义 ，它规定 了会 计理论 的外 延 ，也是 建立科学 的会计理论 体 系的重要基础。但在我 国颁布的企 业会 计基本 准则 中没有使 用会计 假设 的概 念 ，
财 务 会 计 的工 作 要 求—— 会 计 目标
会计 目标是财务会计工作总的 目的性
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理论界 的主要特 点，认 为会计假设应该是 会计理论 的最高层次 ，它应该 能够指导会 计原则 的制定 ，并且 对会计 实务有相应 的
影 响 。但 其 存 在 的 问题 是 ，究 竟 需 要设 定
论财务会计 基本理论结构
■ 顾 全根 副教授 （ 苏州经贸职业技 术学院 江苏 苏州 ２ ５ ２ ） １ ０ １
般 地应 分别发挥 不同的职 能 ，这就 为监
在实际经济活动 中，由于社会生产力 发展水平 的不 断提高 ，往往有相 当多的经 济 业务会脱 离会计基本假设 ，这就 需要 对 这 些问题进 行特殊 的处理 。如合 并会计报 表的编制并没有遵循会计 主体假设 ，企 业

✓ “财务会计概念公告”第6号是用来替代SFACNo.3的，它所讨论的财务报表十 个要素的定义也基本上与SFACNo.3相同，但论述范围却有所扩大，它将非营 利组织也包括在内。SFACNo.6对与计量某一会计实体的成果和现状直接有关， 但又互有联系的十个要素分别作出了定义。
✓ ✓ SFACNo.7对以未来现金流量为基础的会计计量提供了一个理论框架，它确定
1.3 会计信息质量的相关 要求
（1）效益大于成本。它指企业从所 提供的会计信息中所获得的效益应 大于其为提供信息所花费的成本。 有些会计信息可能是有用的，但如 果所花费的成本过高就不值得提供 。有时只花费不多的成本便可获得 很多的信息，但如果这些信息对决 策的用处不大，也就不必提供。
❖ 1.4会计信息质量特征的未来发展
❖
尽管西方各国的会计准则制定机构以及相关国际会计组织都规 定了各自的会计信息质量特征，并已起到了应有的作用。但从总体 上看，还存在一些缺点。除了各个质量特征之间的关系不是非常明 确外，对会计信息质量的表述也具有某种程度的“模糊性”，即使 是构成会计信息决策有用性两大特征的相关性和可靠性，也是两个 含义不能确指的概念。以相关性为例，多数人认为会计信息的相关 性包括一般相关和特殊相关，目前的会计信息早已达到了一般相关 的要求，即目前编报的通用财务报告已经能够基本满足现有的和潜 在的投资者和债权人以及其他使用者的一般决策需要，但还远远达 不到使用者进行特殊决策的要求，而且根本就不可能满足。
.20世纪80年代中期后
FASB的“财务会计概念公告”的先 后发布，可以说是对以会计准则制 定为核心的规范型的财务会计理论 结构研究做了一个总结。自此之后 的中西方有关会计理论结构问题研 究的成果，大多均是以此为基点的
20世纪70-80年代

财务会计理论体系探讨财务会计理论体系是现代财务会计的基础，它包含了一系列的原则、规则和假设，用于指导会计实践和会计准则的制定。

财务会计理论体系的探讨不仅对于财务会计理论的深化有着重要的意义，也对于会计实践和监管制度的完善具有重要的指导作用。

本文将探讨财务会计理论体系的相关内容，包括其发展历程、基本框架、主要原则和规则等方面，以期为相关学者和从业人员提供一些思路和参考。

一、财务会计理论体系的发展历程财务会计理论体系的发展可以追溯到古代的记账方法和会计实践。

随着社会经济的发展和金融活动的增加，人们对于财务信息的需求也在不断增加，这就催生了财务会计理论的逐步形成和完善。

在近现代，财务会计理论的积累和发展更是迅速，其主要包括了财务报表理论、会计信息质量理论、会计监管理论等多个方面的内容。

在国际上，也逐渐形成了一系列的国际会计准则，为财务会计理论的国际化发展奠定了基础。

二、财务会计理论体系的基本框架财务会计理论体系的基本框架主要包括了会计信息质量、会计监管、会计准则等多个方面的内容。

会计信息质量是财务会计理论的核心，其主要包括了会计信息的可靠性、准确性、及时性和可比性等多个方面的要求。

会计监管主要包括了财务报告的审计和监管机构的设立等多个方面的内容。

会计准则主要包括了会计确认、计量、披露和核实等多个方面的规定。

三、财务会计理论体系的主要原则和规则财务会计理论体系的主要原则包括了货币计量原则、会计实体原则、持续经营原则和权责发生原则等多个方面的内容。

货币计量原则要求企业以货币为计量单位对财务信息进行记录和报告。

会计实体原则要求企业将其业务活动和财务状况与其所有者的个人事务分开进行记录和报告。

持续经营原则要求企业在财务报告时假设其将会持续经营下去。

权责发生原则要求企业在确认和计量会计要素时要以相关权利和责任的发生为基础。

四、财务会计理论体系的前沿问题财务会计理论体系虽然已经取得了一系列的成果，但在实践中还存在着许多的问题和挑战。

会计类专业毕业论文选题参考题目（或方向)1、工（商)企业会计报表体系的研究2、中国财务会计理论的构建问题3、中国财务会计理论结构问题研究4、企业会计的目标与非营利机构会计的目标的比较研究5、加强会计管理，提高经济效益的研究6、实证会计理论与规范会计理论的比较研究7、会计制度与会计准则的比较研究8、中小企业的财务会计的特点与会计制度建设问题9、固定资产折旧计算和核算的探讨10、加强工资核算和管理，贯彻按劳分配原则的研究11、制造成本法研究12、会计准则的性质与会计准则的完善13、关于目标成本的研究14、不确定性及其对会计管理的影响15、或有事项与不确定性会计16、不确定性会计反映17、网络环境下的会计假设与会计原则18、网络环境下的收入确认与控制问题19、我国企业会计的基本目标及实现路径20、关于责任成本核算的研究21、我国会计准则建设与反腐倡廉22、关于标准成本的研究23、质量成本的研究24、论述现代企业成本管理25、关于划小核算单位或责任单位的研究26、试论无形资产的定性、定量及会计处理方法27、上市公司盈余管理问题研究28、论会计信息的相关性29、论会计信息的可信性30、论会计信息的相关性与可信性31、论稳健原则32、稳健原则与上市公司的盈余管理问题33、论会计上的重要性原则34、论实质重于形式原则35、论无形资产准则问题研究36、存货的管理问题37、存货计价与存货控制38、企业应收账款管理的现实问题39、论企业折旧问题40、论加速折旧41、对商业企业坏账损失、商品削价的会计处理42、长期投资的成本法与权益法43、投资收益的确认与计量问题44、论商誉45、评历史成本计量模式46、论小型商业企业租赁经营中的财务问题47、论国有企业的权益结构之重构48、现金流量表的分析研究49、货币性资产的市场价值50、论国有股减持的会计学涵义与价值51、论国有股减持的财务学涵义与价值52、论国有股减持中的定价问题53、论公益金54、关于事业单位提高经济效益与会计核算方法的探讨55、论全面收益观56、论当期经营收益观57、论会计学收益与经济学收益58、工业企业废品损失和停工损失核算的研究59、试论经济活动分析的性质和内容60、论所得税的会计性质与会计披露61、论应付税款法与纳税影响会计法62、所得税会计在我国的适应性问题研究63、论财务报告的基本功能及其演化64、我国财务报告缺陷问题研究65、论我国财务报告改进66、论关联交易及其披露问题67、论中期报告68、论分部报告69、论合并财务报告的主体与目标70、管理会计在我国企业中的应用71、论会计的国际协调72、WTO与中国的财务会计73、WTO与中国会计市场问题74、论预测性财务报告75、我国财务报告的信息含量问题76、我国财务报告粉饰：手段与经济后果77、讨论会计责任与审计责任78、论会计信息需求及满足79、资金利用效益的分析80、论会计信息与资本市场81、论每股收益的会计问题82、会计信息的产权问题83、公司治理与会计信息84、信息技术与财务报告的未来85、会计信息的网上披露86、论战略管理会计87、作业成本会计的研究88、关于环境会计的研究89、关于社会责任会计的研究90、论会计委派制91、论独立审计机制92、论审计风险与审计责任93、论审计准则的几个问题94、关于会计师事务所内部管理的研究95、论会计师事务所的分配制度96、论会计师事务所的合伙制度97、论风险导向审计98、创业板企业上市的审计问题研究99、验资的风险规避问题研究100、经济效益审计与财务审计若干问题的探讨101、论知识资本的剩余索取权问题102、论经理人期权的有关财务与会计问题103、关于合并财务报表的研究104、债转股的财务运作理论与现实问题105、论企业的全面预算管理106、集团的财务控制问题107、知识型企业的财务与会计问题108、风险企业的财务与会计问题109、风险投资基金的财务监控问题研究110、高科技企业的财务风险问题研究111、论现金流量表的价值及运用112、财务总监与独立董事113、独立董事与独立审计114、会计规范与公司治理115、论网络会计116、论网络财务117、论网络审计118、论社会保障基金会计119、破产企业会计管理研究120、我国现行折旧方法的研究121、所得税会计问题探索122、关于增值税若干问题的思考123、存货会计研究124、物价变动会计问题探讨125、论财务报告的充分披露126、论会计信息的真实性原则127、社会主义市场经济条件下的企业理财机制探讨128、价值工程在成本控制中的应用129、市场经济与会计国际化130、论会计的本质与职能131、领导干部离任审计的意义、内容及作法的研究132、论固定资产加速折旧133、会计的国际比较研究134、跨国公司财务会计问题研究135、论稳健性原则136、论存货计价问题137、试论中国会计的国际化138、关于市场经济体制条件下社会审计的探讨139、试论股份经济与企业会计信息140、论会计目标与会计理论结构141、具体会计准则问题分析142、现代企业制度与现代企业会计143、所得税会计与财务会计比较探讨145、汇兑损益的确认与计量问题探讨146、关于外币业务会计处理的研究147、国际企业财务会计问题148、国际企业管理会计问题149、我国企业会计的未来展望150、论商誉的会计学问题151、关于市场经济体制下审计组织体系的研究152、论我国企业的资本结构及其优化153、关于财务目标问题的研究154、企业社会责任会计的现状与出路155、试论会计政策选择对会计信息的影响156、试论营业收入确认与权责发生制157、会计工作中的内部牵制问题研究158、试论我国企业财务报告的完善159、现代会计人员的责任问题探讨160、关于理财环境问题研究161、长期股权投资核算方法研究162、会计信息与股价变动的相关性问题163、现金流量表问题研究164、关于筹资方式的比较与选择165、企业收益分配问题研究166、企业清算中的财务问题研究167、企业财务评价问题研究168、上市公司会计信息披露的规范169、企业财务成本管理体制问题170、计电算化向纵深发展的途径探讨171、销售预测、成本预测、利润预测在实践中的应用; 172、新济济时代管理会计的发展趋势；173、会计职业道德刍议174、如何制定企业的信用政策175、对成本与市价孰低法的认识176、谈审计职业道德177、企业股利分配政策研究178、论会计行业管理179、注册会计师法律责任的研究180、注册会计师诚信机制的建立。

中国财务会计理论结构问题探讨摘要:目前,我国的中小企业已超过1000万家,占我国企业总数的90%,提供了75%的城镇就业机会,实现工业总产值占全国的60%,对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。

中小企业作为一个财务主题,在其成长发展过程中财务管理的作用极其重要,但是在企业的财务管理中存在各种不确定性导致了财务风险的产生.文章对这一不确定性进行了研究分析,并提出了防范措施.关键词:1.中小企业2.财务风险3..财务管理中小企业在世界各国的经济中都占有举足轻重的地位,我国也不例外。

中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用,而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力,为经济增长提供了最基本的原动力。

各国经济发展的历史表明,一个国家中小企业能否健康发展,不仅仅是个微观问题,而是直接关系到宏观经济质量的重大问题。

因此,我们必须针对中小企业发展中面临的问题和矛盾,采取有效措施,大力营造中小企业健康发展的空间。

然而目前,我国一些中小企业一方面忽视了财务管理的核心地位,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。

另一方面,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

一.中小企业财务管理存在的问题1.筹资能力差,贷款难,融资难,难以满足企业发展的要求这首先表现在部分非国有中小企业缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩,增加了银行对企业财务信息的审查难度;其次则表现在中小企业获得担保难,抵押难。

2.中小企业经营规模小,实力较差(1)中小企业由于利用财务杠杆而带来的到期不能偿还债务,使其丧失偿债能力,陷入财务危机甚至破产的可能性,表现为在特定的时间点上,资金的流出量超过流入量而产生的不能偿还本息的收支性财务风险。

(2)借贷的增加导致中小企业所有者收益的波动性,表现为在中小企业息税前资金利润率下降或借贷利率超过息税前资金利润率时,由于负债可能使企业经济效益下降,企业自有资金率会以更快的速度下降,甚至可能导致企业亏损的风险。

中国财务会计理论结构研究
夏博辉
【期刊名称】《财经理论与实践》
【年(卷),期】1996(000)005
【摘要】中国财务会计理论结构包括基础理论和应用理论两个层次。

其中，基础理论是关于财务会计实践最一般、最本质的理论概括，包括财务会计定位、定职和定性理论、财务会计行为主体理论、财务会计要素理论、财务会计目标理论、财务会计方法理论、财务会计循环理论、财务会计假设和原则理论以及财务会计信息理论。

应用理论是以基础理论为指导，运用于财务会计实践所形成一系列方法性、技术性的理论（不等于方法、技术本身），包括财务会计实务规范性理论、监督理论和制度设计理论。

论文运用研究方法与叙述方法有机结合的方式，论证了财务会计基础理论的逻辑起点是财务会计本质；并就基础理论层次，应用理论层次的理论要素等问题进行了分析。

【总页数】8页(P23-30)
【作者】夏博辉
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F234.4
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3.财务会计理论观点的碰撞与交锋——中国会计学会财务成本分会2005年年会暨第十八次理论研讨会综述 [J], 孙光国; 徐正刚; 胡波
4.马克思主义对中国"新型工业化社会"的启示
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5.中国消费结构研究的新成果——评尹世杰主编的《中国消费结构研究》 [J], 龙言
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