关于调整会计报表期初数的问题 【会计实务文库首发】

会计报表为什么要调整1、如果打算调高流动资产的数据，负债方不要调整，可以调高"资本公积'的数据。

2、如果流通企业或者工业企业，可以减少成本，当然你的库存帐就要小小的调整一下了，减少费用，增加一点其他业务收入;3、还有现金流量表里现金流量净额是负的，要把它调为正数，调整资产负债表中的"货币资金'项目。

也就是把货币资金项目的期末数调到大于年初数。

4、未分配利润的计算是：期初未分配利润+本期累计净利润=期末未分配利润资产科目调整，是依据调整的损益内容来定，如果你减少的是成本，那么就必须要增加存货;2对利润表进行分析评价为什么要进行会计调整依据我国《企业会计准则》规定，当企业所处的经济环境和客观状况发生变化，持续采纳原来的会计政策不能公允地反映该类业务实际状况时，就必须要改变会计政策。

例如，企业原来对固定资产采纳直线法计提折旧，随着技术进步，采纳加速折旧法更能反映企业财务状况和经营成果。

再如，为了提供更为可靠、更为相关的信息，企业可以改变原有的应收账款的坏账准备计提方法、计提比率，改变原有的存货计价方法，存货跌价损失准备的计提方法等。

由于会计政策的变更，它会影响到变更当年的净利润和变更当年年初的未分配利润金额，进而影响当年可供分配的利润，关于这种状况，对利润表进行分析评价要进行会计调整。

3更正以前年度错报，财务报表要如何调整关于前期差错要分是否重要，分别作会计处理。

关于不重要的前期差错，企业不必须要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发行当期损益与前期相同的相关项目。

属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目;属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。

关于重要的前期差错，企业应当在发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。

具体地说，企业应当在重要的前期差错发行当期的财务报表中，通过下述处理对其进行追溯更正：1、追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额;2、如果前期差错发生在列报的最早前期之前，则追溯重述列报的最早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的起初余额。

【关键字】调整[摘要]对合并会计报表进行审计,是审计实务中存在较大风险的领域,尤其是合并报表的期初数失真的情况比较严重。

本文主要从审计实务的角度,分类列出合并报表期初数审计中常发现的一些问题以及产生的原因及合并报表期初数的调整方法。

[关键词]合并报表期初数调整方法审计Abstract:Auditing of consolidated financial statements is a field which exists great risks,especially the beginning balance distortion of consolidated finan-cial statement isvery serious.This article presents some problemswhich are often found in the course of auditingthe beginningbalance of consolidated finan-cial statement,corresponding reasons and their adjusting methods,mainly from the view of auditing practice.Key words:the beginning balance of consolidated financialstatement;adjusting; auditing在审计实务中,企业集团中的核心企业(母公司)往往要求注册会计师对其集团的合并会计报表出具审计报告。

注册会计师在合并报表的审计中,报表期末数可依据经审计确定的个别报表审计数,按合并报表的编制规则、程序确定。

而合并报表期初数的审计对注册会计师来说显得尤为重要,原因有三个方面:一是它往往被企业所忽视,认为期初数与当年企业经营业绩的许多评价指标无关,其正确与否并不重要,使得由于会计人员疏忽引起的错误的可能性加大。

2020年中级会计会计实务章节高频考点习题：第十九章含答案第十九章财务报告【知识点1】经营活动产生的现金流量【多选题】下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有()。

(2018年)A.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC【解析】选项D，属于投资活动的现金流出。

【知识点2】筹资活动产生的现金流量【多选题】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有()。

(2018年)A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】CD【解析】选项A，属于投资活动的现金流量;选项B，属于经营活动的现金流量。

【知识点3】在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司长期股权投资【多选题】2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。

当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。

2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。

出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。

下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有()。

(2017年)A.合并利润表中不确认投资收益B.合并资产负债表中终止确认商誉C.个别利润表中确认投资收益780万元D.合并资产负债表中增加资本公积140万元【答案】ACD【解析】处置子公司部分股权不丧失控制权，合并报表中属于权益性交易，不确认投资收益，不影响商誉，选项A正确，选项B错误;个别利润表中确认投资收益=1580-4000×20%=780(万元)，选项C正确;合并资产负债表中增加资本公积=1580-9000×80%×20%=140(万元)，选项D正确。

关于调整会计报表期初数的问题 [会计实务优质文档]按：最近遇到不少朋友谈到如何调整会计报表期初数的问题，对于这个问题产生的原因很多，比如期后发现上年存在重大的会计差错；根据审计报告需要调整账户；汇算清缴退税、国有企业清产核资等。

这里我想先谈谈审计调账的问题：众所周知，我国会计年度是每年的1月1日至12月31日，按道理，每年截止12月31日24：00之前本年发生的所有经济业务都应该被记录，而这实际上是不可能的。

因为还有很多后续的工作要做，比如银行对账单尚未完全取得，应提未提的利息尚未计提，年度所得税的汇算清缴尚未计算等等，这些工作往往是放在一月份，甚至二、三月份来做的。

在谈年初数问题前，先来说一个概念，什么是资产负债表（B/S）和利润表（I/S）。

实际上B/S像一个snapshot（瞬时照），而I/S像一个Fall（瀑布），前者是时点的概念，也就是有具体的某年某月某日，而后者是一段时间，一个期间，指的是从什么时候到什么时候。

实际上，会计报表最开始的时候是没有利润表的，那时所有发生的收入都直接增加所有者权益（OE），所有的费用都直接减少所有者权益。

人们发明利润表就是为了更好地反映企业的经营成果，而这个结果最后都是反映在企业的所有者权益里面了（希望给还在读书的学生一点参考！）。

因此，过了12月31日，企业将所有的收入、费用、税通过“本年利润”科目结转到“利润分配－未分配利润”以后，那么你所有的调账就不能通过损益科目了，也就是通常意义上称之为关账以后。

接下来，我们再来谈谈最常见的审计调账如何做？现在假设报表日为2005年12月31日，审计报告出具日为2005年3月20日。

那么整个流程会是这样：审计组进点发现如下两个经典问题：1.2005年12月20日的银行结息2万元，企业未入05年报表，记在06年一月份的账簿里；2.漏计提05年11月份的办公用房折旧10万元。

那么审计调账如下：1．Dr：银行存款 20000元Cr：财务费用 20000元2．Dr：管理费用 100000元Cr：累计折旧 100000元注意：由于注册会计师审计的是2005年会计报表，所以他们调整的是会计报表项目（注：不叫“会计科目”），即直接调表。

同一控制下企业合并期初数调整公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。

我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下：借：子公司实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额）少数股东权益又做另一笔分录：借：本公司资本公积贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额）未分配利润（子公司未分配利润数额）该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下：借：投资收益少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额）年初未分配利润贷：年末未分配利润我们分析以后，暂时做出的分录应为：借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额）少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额）年初未分配利润年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额）贷：年末未分配利润同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。

提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。

借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额）少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额）少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额）年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额）贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润）这一分录讲解：母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。

同一控制下企业合并期初数调整公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。

我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下：借：子公司实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额）少数股东权益又做另一笔分录：借：本公司资本公积贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额）未分配利润（子公司未分配利润数额）该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下：借：投资收益少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额）年初未分配利润贷：年末未分配利润我们分析以后，暂时做出的分录应为：借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额）少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额）年初未分配利润年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额）贷：年末未分配利润同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。

提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。

借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额）少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额）少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额）年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额）贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润）这一分录讲解：母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。

关于调表以及调表不调帐的相关问题【会计实务经验之谈】关于调表：会计政策变更一般调整变更当期期初的留存收益和比较报表最早期间的期初留存收益。

估计变更不涉及调表的问题。

差错更正的调整总结如下：(1)本期发现前期重大差错(非日后事项)，需要披露差错的性质和内容，需要调表，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数，账务处理记在发现差错的年度，涉及以前年度的损益类科目的调整时用“以前年度损益调整”科目，其他的用本年度的科目。

本期发现前期非重要差错(非日后事项)，需要披露差错的性质和内容，不调整相关报表项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目，账务处理记在发现差错的年度，用本年度科目。

(2)日后期间发现前期重大会计差错和非重大差错均作为日后调整事项处理，不用披露，需要调表(对于报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错应调整报告年度利润表和所有者权益变动表的本期数(利润表本年累计数、所有者权益变动表本年实际数)和资产负债表的期末数;对于报告年度以前年度的重大会计差错应当调整报告年度利润表和所有者权益变动表的上年数(如果涉及)和报告年度资产负债表的年初数和期末数。

)，账务处理记在发现差错的年度，涉及以前年度的损益类科目的调整时用“以前年度损益调整”科目，其他的用本年度的科目。

什么是调表不调帐调表不调帐，是指你科目做的对，但是税前扣除是有比例限制的，这部分调整只需要调增所得税的缴纳数，如福利费，你还正常计入费用中，但是税前扣除比例为工资总额的14%，那么这一部分你只需要调表就可以，把超过工资总额14%的这一部分调增，补所得税，但并不需要调帐调表不调账的原因一是期后即将发生，或已经发生的情况。

二是重分类调整的情况，比如应收账款的贷方期末余额，这类情况一般会让企业自己提前处理了，包括现在的财务软件期末生成报表时会自动重分类。

三是审计只是合理保证报表是公允的，至于企业是否调账不是注册会计师应该考虑的，所以不调账的意思不是说企业不需要调账，是说注册会计师不要求企业调账，而实际上企业在调表时候一般都是要先调账的，既然报表答应调整，作为会计核算的要求账本也是需要调整的。

会计操作技能之期初与期末调整记录在会计实践中，期初与期末调整记录是一项重要的操作技能。

期初调整记录用于调整会计期初的资产、负债和所有者权益，而期末调整记录则用于调整会计期末的收入、费用和利润。

本文将详细介绍这两种调整记录的目的、操作方法以及常见的调整项目。

一、期初调整记录期初调整记录通常用于调整会计期初的资产、负债和所有者权益，以确保财务报表的准确性和完整性。

1. 目的：期初调整记录的目的是根据相关会计准则和政策，调整和纠正会计期初的错误或遗漏，以确保财务报表反映出实际的财务状况。

2. 操作方法：期初调整记录的操作方法如下：（1）识别错误或遗漏：首先，审查会计期初的资产、负债和所有者权益账户，识别可能存在的错误或遗漏。

（2）确定调整项目：根据识别出的错误或遗漏，确定需要进行调整的项目。

（3）计算调整金额：基于相关会计准则和政策，计算出需要调整的金额。

（4）记录调整凭证：根据准确的调整金额，编制调整凭证，并将其记录在期初调整记录中。

（5）更新账户余额：根据调整凭证，更新相关账户的余额，确保账面余额与实际情况一致。

3. 常见调整项目：期初调整记录的常见调整项目包括：（1）计提折旧：为固定资产计提适当的折旧费用。

（2）计提坏账准备：为应收账款计提适当的坏账准备。

（3）调整预付/应付账款：调整预付账款和应付账款的余额，确保准确反映实际情况。

（4）调整未到期收入/费用：调整未到期的收入和费用，确保准确计入当期。

二、期末调整记录期末调整记录通常用于调整会计期末的收入、费用和利润，以确保财务报表反映出最准确的经营状况和财务结果。

1. 目的：期末调整记录的目的是根据相关会计准则和政策，调整和纠正会计期末的收入、费用和利润，以确保财务报表的准确性和可比性。

2. 操作方法：期末调整记录的操作方法如下：（1）识别需要调整的项目：审查会计期末的收入、费用和利润账户，识别可能存在的需要调整的项目。

（2）计算调整金额：基于相关会计准则和政策，计算出需要调整的金额或比率。

同一控制下企业合并期初数调整公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。

我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下：借：子公司实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额）少数股东权益又做另一笔分录：借：本公司资本公积贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额）未分配利润（子公司未分配利润数额）该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下：借：投资收益少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额）年初未分配利润贷：年末未分配利润我们分析以后，暂时做出的分录应为：借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额）少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额）年初未分配利润年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额）贷：年末未分配利润同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。

提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。

借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额）少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额）少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额）年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额）贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润）这一分录讲解：母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。

对期初数调整的说明
在审计中如果被审计单位提供的报表期初数与上年度的审计报告所附报表的期末数不一致，分以下情况处理：
1.如果是由于被审计单位没有按上年审计要求的调整分录进行
调整，则要求被审计单位按上年审计的调整分录进行调整，使被审计单位提供的报表期初数与上年度的审计报告所附报表的期末数一致（我方要取得调整分录，并检查调整是否正确，调整后是否一致），同时考虑由于被审计单位提供的报表期初数进行了调整所以导致其期末数也要进行调整。

（原则上允许调表不调账）
2.如果是被审计单位已按审计要求进行了调整，提供的报表期
初数与上年度的审计报告所附报表除了由于按会计准则要求对上年度的审计报告所附报表的期末数（即当期期初数）进行了期初数调整（如会计估价更正）外完全一致，则要求被审计单位提供该期初数调整的分录以及涉及调整的会计凭证复印件，我方检查该调整是否合理，如果合理则要求对方盖章确认。

（由于国资委的软件对期初数调整要求较多，所以对于小额不重要的调整，可要求被审计单位在当期调整，不要做期初数调整，但对大额重要调整，则必须按上述要求做期初数调整，并在附注里说明）。

报表审计中年初数的审核和调整报表审计中年初数的审核和调整扳表审计年初数的审核和调整蔡扣林(江苏金信会计事务所223100)财政部新修订的《中国注册会计师审计准则第1331号一首次接受委托时对期初余额的审计》(以下简称1331号准则),就注册会计师(以下缩写CPA)首次接受委托进行审计时,对财务报表期初余额(以下简称年初数)实施审计的程序,结论等作了原则性规定.本文试以1331号准则的规定为依据.结合作者审计实践,阐述年度财务报表(简称年报)审计中年初数的审核与调整.CPA首次受托对中期财务报表进行审计时涉及年初数的.本文介绍的规范同样可以适用.一,一般原则(一)前后任注册会计师的衔接1.如果上年年报已经本所其他CPA或CPA本人的审计,应调取上年审计的工作底稿,获取有关年初数的审计证据.并考虑上年审计时CPA的专业胜任能力和独立性.以保证上年年报与本年年报的有效衔接.2.如果上年年报是由其他会计师事务所审计的,则:(1)首先向被审计单位(以下简称单位)索取上年年报的审计报告,看前任CPA所出具的审计报告的类型,如果是非标准审计报告(指带强调事项的无保留审计报告,保留意见的审计报告,否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告,请见1502号准则),CPA根据前任CPA审计报告中的"强调事项",导致"保留意见","否定意见","无法表示意见"的事项等不同情况,分别评估这些意见对报表年.30.初数的影响与CPA应采取的相应对策.(2)征得被审计单位书面同意,与前任CPA及其所在会计师事务所联系.通过相应程序查阅前任CPA工作底稿并获取取必要的审计证据..(3) 如果无法从前任CPA获取必要的审计证据.或者经评价前任CPA的专业胜任能力和独立性不可信赖,或者经评价认为信赖上年报的"期末数"有较大风险.CPA应追加实施相应的审计程序.3.如果上年年报未经任何CPA的审计.或者在查阅了前任CPA的工作底稿后仍对年初数不能得到满意结论,CPA应按照1331号准则的要求,结合对年末余额的审计,实施追加的审计程序.(二)上年年末数与本年年初数的衔接对首次接受委托的审计业务.CPA应当获取充分,适当的审计证据,以证实:(1)年初数是否可能存在对本年年报产生重大影响的错报或漏报;(2)上年"期末数"是否已正确地结转至本年的"年初数"栏,如有变动,是属于追溯调整事项(会计政策变更)还是属于追溯重述事项(纠错等),调整,重述的内容是什么,是否正确.(3)重大会计政策选用,变更是否符合财务会计制度的规定,是否按规定进行了恰当的会计处理,是否已按规定在报表附注中作了适当说明.(三)年初数审计结论对审计报告的影响CPA应当根据实施的相关程序已获取的审计证据,形成对报表年初数的审计结论,并确定其对审计报告的影响.1331号准则第12至15条较为详细地列举了就年初数所作的不同审计结论对审计报告的影响,但是有一点作者就应作补充说明, 尽管年初数存在对本期财务报表产生重大影响的错报或漏报,但是如果被审计单位采纳CPA的建议,对错报,漏报事项通过调整年初数的方法进行了纠正,或者按规定在会计报表附注作了恰当的披露,应视为被审计单位已按规定对错报,漏报事项或会计政策变更"作出正确的会计处理和列报".就不应因此对财务报表出具非无保留意见的审计报告.二,对年初数的具体审计程序CPA应根据被审计单位会计实力,敬业水平,管理当局的诚信程度,行业环境,单位上年效益情况,以及内部控制制度的完善与执行情况等因素,结合对前任CPA专业胜任能力,独立性的评价,认真评估年初数错报,漏报可能导致的审计风险,设计和实施相应的对年初数的审计程序.1331号准则对年初数的审计程序提供了相应规范,本文不另引述,作者应强调说明的是,对报表年初数实施审计程序,绝不应该仅对年报资产负债表及附表中的年初数,报表附注中涉及年初数的事项进行审计.对于利润表及利润分配表及其相关附注的上年数同样应予充分关注,而且,对于涉及损益的事项进行审计时.往往会显现出资产负债表年初数的错报,漏报情况,比如下年度多转或少转成本,多报或少报,漏报费用,多提或少提折旧,摊销,多确认或少确认收入等等,都可能先在审计利润表及其附表时发现而因此涉及资产负债表及其附表的年初数.三,报表审计中年初数的调整CPA对报表实施程序时发现年初数存在错报,漏报.或者因从本年度开始会计政策按规定程序变更而需要进行追溯调整而单位未调整的,应该向被审计单位提请调整报表的年初数,如果被审计单位同意CPA的建议,则调整使命一般情况下应由CPA来完成.调整报表具体项目金额,既包括报表项目的重分类调整,更包括错报,漏报,会计政策变更等实质性调整.(一)注意事项调整报表年初数时,应注意如下事项:(1)如果年初数的应调整事项已在报告年度进行调整或处理,或者调整,处理一部分,在调整年初数之前.应首先用红字或反向分录冲回报告年度相关调整或处理,然后再编制调整年初数的调整分录;(2)涉及年初数的账务调整事项, 如果已在报告年度处理完毕.且最终结果与预期结果一致,可不再冲回也不作账务调整,但仍应对报表的年初数进行调整;(3)调整年初数时,涉及以前年度损益和利润分配的,应同时调整利润表或利润及利润分配表的"上年数";(4)单独调整资产负债表年初数时,涉及损益和利润分配项目的,应统一计入"未分配利润"项目;(5)资产负债表年初数调整后,应按调整后的报表项目金额调整有关附表的年初数.(二)调整程序第一步,编制调整分录,调整报表年初数时,一般需要编制三套调整分录,一套用于调整资产负债表的年初数.再一套用于调整利润表或利润及利润分配表的上年数,第三套用于调整实施审计程序时所在年度的账务,调整事项不涉及损益或按上述(一)?(2)的情况无须调整账务的情况除外.1.调整资产负债表年初数的调表分录:(1)调整将导致利润增加或亏损减少的(均对以前年度而言,下同),应借记有关资产负债项目, 贷记"未分配利润"项目;调整将导致利润减少或亏损增加的,作相反分录.(2)调整导致所得税或利润分配增加的,借记"未分配利润"项目,贷记"应交税金","盈余公积"项目(外商投资企业还有"应付福利费"项目,下同);调整导致所得税或利润分配减少的,作相反分录.(3) 调整不涉及损益的,调整分录则在资产负债表内部项目之间对转.2.调整利润表或利润及利润分配表上年数31?的调表分录.本文讨论的主要是调整年初数. 不应过分涉及损益调整,但有一点应说明,调整利润表或利润及利润分配表上年数时.涉及资产负债项目的,应统一计人"净利润"或"未分配利润"项目如果调整年初数时涉及报表的期末数.导致报表期末数也需作相应调整的.CPA还应再编制一套调整期末数的调表分录进行调整. 应予说明的是,报表年初数调整具有较强的虚拟性质,是假定没有产生错报,漏报,或者假定新的会计政策在前期已经执行时应编制财务报表的相关金额,对报表期末数,对账务都不产生直接影响,如果报表期末数,或者审计时账户上相关余额需要调整,必须另外编制调整分录.'3.调账分录.调整报告年度的年初数.一般应同时调整审计当时的账务:(1)调整将增加利润或减少亏损(含所得税调整,下同)时, 借记有关资产负债科目,贷记"以前年度损益调整"科目;调整将减少利润或增加亏损的.作相反分录.【2)如果调整事项属会计政策的追溯调整,应将涉及的损益项目直接计入"利润分配一未分配利润"科目.(3)调整增加利润分配时,借记"利润分配一未分配利润"科目.贷记"盈余公积一法定盈余公积"等科目:调整减少利润分配时,作相反分录.(4)调整不涉及损益的,借记有关资产负债科目(或所有者权益科目,下同),贷记有关资产负债科目.(5)调整完毕,应将"以前年度损益调整"科目余额转入"利润分配——未分配利润"科目,分录略.第二步,编制调整分录汇总表.如果调整分录笔数多,可以参照会计上科目汇总表的编制方法,编制调整分录汇总表;如果调整笔数较少,也可不编汇总表.第三步,编制"试算平衡表",CPA正常使用的"试算平衡表".会计上通称为"报表调整工作底稿",其基本格式如附表.试算平衡表(表上沿"被审计单位名称","报表截止日",下沿"编制人"等栏目已省略) 年初余额期末余额调整分录编号及金额调整后金额报表项目名称未审数未审数借方贷方填表注意事项:(1)填制试算平衡表,如果调整对象是年初数,即在"年初余额未审数"栏填写调整前金额,其"调整后金额"即为调整后的年初数;(2)"调整分录编号及金额"栏,即可以单独填写年初数的调整金额,也可以单独填写期末数的调整金额:如果调整分录已经汇总,则以汇总表金额填入该栏.年初数调整,还应同时调整需要调整的利润表或利润分配表以及资产负债表的期末数,以便一并编制新表.第四步,重新编制会计报表,报表年初数,.32.期末数以及上年数,本年数需要调整的项目调整完毕试算平衡后,应按"调整后金额"重新编制会计报表.重新编制的报表应由受托审计的会计师事务所和被审计单位共同盖章确认. 第五步.调整账务.?凡涉及审计时年度的财务必须调整账户余额的,应由被审计单位会计人员负责调整.因此.审计时编制的调整分录都应复写一式两份,由CPA编制后请被审计单位会计人员签收,调表分录由CPA负责处理.交一份给单位会计人员备查:调账分录则由被审计单位签收后记账,CPA留一份备查.。

调整以前年度损益后如何调整报表期初数展开全文调整年度损益会涉及到哪些项目的调整呢?企业对以前年度发生的损益进行调整时,将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整.1、以前年度损益调整科目调整:以前年度损益调整科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算.2、以前年度损益调整的主要账务处理:(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.(三)经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录.3、本科目结转后应无余额:年初数最好不要动,是因为如果改动了的话,新一年报出的期初数与去年报出的年末数有不一致的地方,这是一般企业不想面对,因为会有很多麻烦事.例如你需要加入附注进行解释,或者向监管机构还有税局进行解释,比较麻烦.调整以前年度损益后如何调整报表期初数?从会计还是审计的角度来说,调整年初数是无可厚非的,但在实务操作中,要视其重大程度的.如果金额不是非常重大,涉及损益的金额在本年利润表中体现也未尝不可,但如果实在过於重大,就需要调整年初数,而且要加入附注解释调整的原因.根据企业会计准则(制度)的有关规定,题中情形,调整以前年度损益后如何调整报表期初数?1、"应交税费"项目:调增2、"未分配利润"项目:调减对于利润表,如果不提供上年同期数的,不涉及调整.以上就是小编为您整理的关于调整以前年度损益后如何调整报表期初数的相关内容,您阅读本文后一定知道该如何处理了.如果您还想要了解更多这方面的知识,请登录会计学堂网站跟我们老师同学们一起来互动学习吧.。

财会类价值文档精品发布！
关于调表以及调表不调帐的相关问题[会计实务优质文档]
关于调表：
会计政策变更一般调整变更当期期初的留存收益和比较报表最早期间的
期初留存收益。

估计变更不涉及调表的问题。

差错更正的调整总结如下：(1)本期发现前期重大差错(非日后事项)，需要披露差错的性质和内容，需要调表，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数，账务处理记在发现差错的年度，涉及以前年度的损益类科目的调整时用“以前年度损益调整”科目，其他的用本年度的科目。

本期发现前期非重要差错(非日后事项)，需要披露差错的性质和内容，不调整相关报表项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目，账务处理记在发现差错的年度，用本年度科目。

(2)日后期间发现前期重大会计差错和非重大差错均作为日后调整事项处理，不用披露，需要调表(对于报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错应调整报告年度利润表和所有者权益变动表的本期数(利润表本年累计数、所有者权益变动表本年实际数)和资产负债表的期末数;对于报告年度以前年度的重大会计差错应当调整报告年度利润表和所有者权益
变动表的上年数(如果涉及)和报告年度资产负债表的年初数和期末数。

)，账务处理记在发现差错的年度，涉及以前年度的损益类科目的调整时用“以前年度损益调整”科目，其他的用本年度的科目。

什么是调表不调帐
调表不调帐，是指你科目做的对，但是税前扣除是有比例限制的，这部分调整只需要调增所得税的缴纳数，如福利费，你还正常计入费用中，但是税前扣除比例为工资总额的14%，那么这一部分你只需要调表就可以，把。

期初余额调整用户操作手册
期初余额调整，涉及到2种情况：1、期初未建账；2、期初已建账、总账凭证已记账、总账已结账。

那么征对不同的情况，需要采取不同的方法。

一、期初未建账
直接修改需要调整的期初余额，点【保存】即可
二、期初已建账、总账凭证已记账、总账已结账，操作过程如下：
1)、已结账月份进行反结账，如下：
下一步
选择【是】，反结账完成
2)、已记账的凭证反记账，如下：
下一步：
选择多张凭证，点击【取消记账】，可以批量取消记账。

也可以点击【快速记账】，来批量取消记账，
3)、取消期初建账，如下：
下一步：
下一步：
左下角显示，取消建账成功即可
4)、直接修改需要调整的期初余额，点【保存】即可
注意：如果期初已建账，但是总账凭证未记账，参考3）；如果期初已
建账，总账凭证已记账，但是总账未结账，参考2）、3）。

对以前年度发生的会计差错进行了调整，做了相关凭证，那么需要在本期中调整上年期末数（本年起初数）吗？对以前年度发生的会计差错进行了调整，做了相关凭证，那么需要在本期中调整上年期末数（本年起初数）吗？因为是在今年调整的，所以，虽然是去年的期末数有问题，但不能调整期初数，只能调整今年期末数，也就是说，去年向今年过度数额还是衔接的上一年度产生的会计差错，在本期进行帐务调整，那么“资产负债表”中年初数，还需调整吗？需要追溯调整年初数，在调整后在会计附注中注明即可。

以往年度会计差错调整会计冲销一笔账容易，主要问题是查清怎么回事。

以后人家问，好解释清楚。

1、借：应收账款贷：营业外收入或借：营业外支出贷：应收账款金额不大的情况下可以这样调整，金额大的话就应将营业处收支换成利润分配-期初未分配利润2、这个要查清是不是真的还要上缴这部分款。

如果还要上缴的话，就应该留着这些应交款。

不用上缴了就计入营业外收入吧。

对银行与账面不符的情况，要单独作出会计处理，将其作为资产盘盈，计入营业外收支。

08年2月发现会计差错，需要调整07年报表期初数，在实务中，怎么调整？根据差错调整涉及的会计科目直接调报表年初数的相应专案就行以前年度少提的成本现在本年度发现算不算会计前期差错？怎么调整呢？具体分录怎么做？可以的。

按重大会计差错更正处理。

借：以前年度损益调整贷：应付账款等科目结转时借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整作为前期会计差错记入以前年度损益调整的账户有什么固定资产盘盈的时候要记入以前年度损益调整，只知道这个会计差错更正追溯调整中，在计算对所得税的影响时，以前年度损益调整的对方科目。

不知道楼主说的具体是什么业务。

递延所得税是核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

如果存在暂时性差异，那么需要调整“递延所得税资产”，如果不存在暂时性差异就不要调整“递延所得税资产”。

一般情况下，如果发生在所得税汇算清缴前，调整报告年度的应纳税所得额、应纳所得税税额；如果发生在所得税汇算清缴后，调整报告年度次年的应纳税所得额、应纳所得税税额。