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关于调整会计报表期初数的问题【会计实务操作教程】

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合并财务报表范围变动年初数调整浅析【会计实务操作教程】

合并财务报表范围变动年初数调整浅析【会计实务操作教程】

的财务经营决策，因追加投资协议
等取得了对其的控制权，表明母公司控制范围的扩大。为了提高会计信 息可比性，有利于信息使用者分析财务报表，因此不应调整合并财务报 表的年初数。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
第三，对于因会计差错更正导致合并财务报表的合并范围变动的，应 调整发生差错年度合并资产负债表的年初数，追溯调整报告年度合并资 产负债表所列示的年初数，以增强会计信息纵向上的可比性。 合并财务报表的合并范围变动时应根据合并范围变动的具体原因决定 是否应调整，如果不区分具体原因一律调整合并资产负债表的年初数或 者一律不调整，则忽视了不同时点上母公司控制范围的不同，实际上破 坏了同一会计主体会计信息的可比性。 参考文献： [1]财政部：《企业会计准则》，中国财政经济出版社 2006年版。 [2]储一昀、林起联：《合并会计报表的合并范围探析》，《会计研究》 2004年第 1 期。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
合并财务报表范围变动年初数调整浅析【会计实务操作教程】 从目前我国企业实务来看，企业内部环境或外部环境的不断变化导致了 合并财务报表合并范围的频繁变动，使各期连续编制的合并财务报表所 反映的会计主体范围不相同，从而导致各期合并财务报表会计信息间的 不可比和不连续，使得本来就存在失真成分的个别会计报表信息合并后 再次失真。本文从分析合并范围变动的原因人手，探析我国合并范围变 动时年初数的调整。 一、合并范围变动的原因 合并财务报表合并范围的变动，主要有以下几种情况： 第一，会计政策变更。我国对合并范围的规范是随着各种问题的发现 而不断完善的，这就存在因会计政策变更而导致合并范围发生变化的情 况。如财政部 1995年出台的《合并会计报表暂行规定》没有将合营企业 纳入合并会计报表范围；但 1998年颁布的《股份有限公司会计制度》中 明确规定公司在编制合并财务报表时，应将合营企业合并在内，并按照 比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用等予以合并。而 2006年新企业会计准则规定由于合营企业同受多方控制，不符合准则控 制定义，因此合营企业不纳入合并范围，而是按照长期股权投资以权益 法进行核算。又如 1996年《关于合并会计报表合并范围请示的复函》规 定当子公司资产总额、销售收入及当期净利润额按照给定公式计算得出
关于调表以及调表不调帐的相关问题【会计实务经验之谈】

关于调表以及调表不调帐的相关问题【会计实务经验之谈】

关于调表以及调表不调帐的相关问题【会计实务经验之谈】关于调表：会计政策变更一般调整变更当期期初的留存收益和比较报表最早期间的期初留存收益。

估计变更不涉及调表的问题。

差错更正的调整总结如下：(1)本期发现前期重大差错(非日后事项)，需要披露差错的性质和内容，需要调表，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数，账务处理记在发现差错的年度，涉及以前年度的损益类科目的调整时用“以前年度损益调整”科目，其他的用本年度的科目。

本期发现前期非重要差错(非日后事项)，需要披露差错的性质和内容，不调整相关报表项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目，账务处理记在发现差错的年度，用本年度科目。

(2)日后期间发现前期重大会计差错和非重大差错均作为日后调整事项处理，不用披露，需要调表(对于报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错应调整报告年度利润表和所有者权益变动表的本期数(利润表本年累计数、所有者权益变动表本年实际数)和资产负债表的期末数;对于报告年度以前年度的重大会计差错应当调整报告年度利润表和所有者权益变动表的上年数(如果涉及)和报告年度资产负债表的年初数和期末数。

)，账务处理记在发现差错的年度，涉及以前年度的损益类科目的调整时用“以前年度损益调整”科目，其他的用本年度的科目。

什么是调表不调帐调表不调帐，是指你科目做的对，但是税前扣除是有比例限制的，这部分调整只需要调增所得税的缴纳数，如福利费，你还正常计入费用中，但是税前扣除比例为工资总额的14%，那么这一部分你只需要调表就可以，把超过工资总额14%的这一部分调增，补所得税，但并不需要调帐调表不调账的原因一是期后即将发生，或已经发生的情况。

二是重分类调整的情况，比如应收账款的贷方期末余额，这类情况一般会让企业自己提前处理了，包括现在的财务软件期末生成报表时会自动重分类。

三是审计只是合理保证报表是公允的，至于企业是否调账不是注册会计师应该考虑的，所以不调账的意思不是说企业不需要调账，是说注册会计师不要求企业调账，而实际上企业在调表时候一般都是要先调账的，既然报表答应调整，作为会计核算的要求账本也是需要调整的。

同一控制下企业合并编制合并报表期初数调整说明

同一控制下企业合并编制合并报表期初数调整说明

同一控制下企业合并期初数调整公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。

我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下：借：子公司实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额）少数股东权益又做另一笔分录：借：本公司资本公积贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额）未分配利润（子公司未分配利润数额）该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下：借：投资收益少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额）年初未分配利润贷：年末未分配利润我们分析以后，暂时做出的分录应为：借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额）少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额）年初未分配利润年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额）贷：年末未分配利润同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。

提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。

借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额）少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额）少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额）年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额）贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润）这一分录讲解：母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。

期初数据核对与修改操作步骤

期初数据核对与修改操作步骤

期初库存金额数据查询核对
第一步：进入“供应链-库存管理-期初数据-期初余额”节点
第二步：查询条件选择所有“制单”状态的单据。

(这里注意将选择日期都清空）
第三步：在列表模式中，选择其中一条后，按“ctrl+A"选中全部的单据，点击表头的“签字”按钮。

第四步：进入“财务会计-存货核算-期初数据-录入期初单据”节点
第五步：点击表头上的“辅助查询”按钮，选择导入。

当提示“期初导入成功”后方可退出第六步：点击“快速切换”进入2013年1月份，然后再进入“财务会计-存货核算-期初数据-期初记帐”节点，点击表头按钮”期初记帐“，大家就能看到库存期初金额了。

第七步：进入“财务会计-存货核算-统计分析-收发存汇总表”点击查询
期初库存数据修改
第一步：进入“供应链-库存管理-期初数据-期初余额”节点，然后点查询，查询条件选择自己查找出来有出入的存货编码。

状态选择‘签字’
第二步：点击“取消签字”，然后在“维护”下拉菜单中选择“修改”，修改完后再点击“签字”，即完成修改操作。

（注意入库日期需要修改到期初记帐之前的日期）。

关于合并报表中期初未分配利润调整分录的探讨【会计实务操作教程】

关于合并报表中期初未分配利润调整分录的探讨【会计实务操作教程】


破。因此，对于上述类型抵销分录，在连续编制合并报表时，必须继续
编制调整分录，销除其对本期“期初未分配利润”的影响，保证财务报 表之间的内在一致的逻辑关系。 例如，某企业集团由甲乙母子两家公司构成，2007年末由甲公司编制
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合并报表。已知甲乙两家公司 2007年单独报表中的“期末未分配利润” 分别是 1 000万元和 100万元。这样，2007年该集团合并报表中“期末 未分配利润”抵销分录前的“合计数”应为 1 100万元。假如，在 2007 年甲公司合并报表工作底稿中只有如下一笔抵销分录（单位：万元，下 同）： 借：营业外收入 10 贷：固定资产 10 2007年该集团合并报表中“期末未分配利润”的“合并数”应该为 1 090万元，比其抵销分录前“合计数”少了 10万元。这样，在 2008年该 集团继续编制合并报表时，必须根据上述抵销分录对“期初未分配利 润”进行再次调整，使得“期初未分配利润”调整后的金额也等于 1 090 万元，与 2007年末该集团合并报表中“期末未分配利润”保持一致。如 果在 2008年合并报表中不对“期初未分配利润”进行再次调整，那么， 在 2008年该集团合并报表中“期初未分配利润”的“合并数”就将是 1 100万元，这显然与 2007年该集团合并报表中的“期末未分配利润”1 090万元不相符合。 二、需要调整“期初未分配利润”的业务类型及调整原则 合并报表中的抵销分录可以有不同的分类，从其对合并报表中期末未 分配利润影响的角度看，可以分为两种：一种是对期末未分配利润有影
方涉及利润表项目的抵销分录。借贷双方同时涉及资产负债表项目或同 时涉及利润表项目的抵销分录对期末未分配利润没有影响。（2）借贷双 方同时涉及资产负债表和利润表项目但利润表项目的借贷金额不等的抵 销分录。借贷双方同时涉及资产负债表和利润表项目但利润表项目的借 贷金额相等的抵销分录对期末未分配利润不会产生影响。 对期末未分配利润有影响的抵销分录，在下一年度继续编制合并报表 的情况下，必须按其上年对“期末未分配利润”的影响数调整本期的 “期初未分配利润”.调整的原则是：根据上年度对“期末未分配利润” 的影响数，分别借记（对减少上年“期末未分配利润”的调整分录）或 贷记（对增加上年“期末未分配利润”的调整分录）“期初未分配利 润”科目，同时贷记或借记其他有关科目。通过上述调整分录，使本期 合并报表中“期初未分配利润”的“合并数”与上期合并报表中“期末 未分配利润”的“合并数”相等。 仍以前面例题为例，针对 2007年的抵销分录，甲公司在 2008年合并 报表工作底稿中应编制如下调整分录： 借：期初未分配利润 10 贷：固定资产 10 做上述调整后，甲公司 2008年合并报表中“期初未分配利润”的合并 数应等于 1 090万元（1 000+100-10），与 2007年甲公司合并报表中“期
关于调整会计报表期初数的问题 【精心整编最新会计实务】

关于调整会计报表期初数的问题 【精心整编最新会计实务】

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
关于调整会计报表期初数的问题 【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 按：最近遇到不少朋友谈到如何调整会计报表期初数的问题，对于这个问题产 生的原因很多，比如期后发现上年存在重大的会计差错；根据审计报告需要调 整账户；汇算清缴退税、国有企业清产核资等。这里我想先谈谈审计调账的问 题： 众所周知，我国会计年度是每年的 1 月 1 日至 12月 31日，按道理，每年截 止 12月 31日 24：00之前本年发生的所有经济业务都应该被记录，而这实际 上是不可能的。因为还有很多后续的工作要做，比如银行对账单尚未完全取 得，应提未提的利息尚未计提，年度所得税的汇算清缴尚未计算等等，这些工 作往往是放在一月份，甚至二、三月份来做的。 在谈年初数问题前，先来说一个概念，什么是资产负债表（B/S）和利润表 （I/S）。实际上 B/S像一个 snapshot（瞬时照），而 I/S像一个 Fall（瀑 布），前者是时点的概念，也就是有具体的某年某月某日，而后者是一段时 间，一个期间，指的是从什么时候到什么时候。实际上，会计报表最开始的时 候是没有利润表的，那时所有发生的收入都直接增加所有者权益（OE），所有 的费用都直接减少所有者权益。人们发明利润表就是为了更好地反映企业的经 营成果，而这个结果最后都是反映在企业的所有者权益里面了（希望给还在读 书的学生一点参考！）。因此，过了 12月 31日，企业将所有的收入、费用、 税通过“本年利润”科目结转到“利润分配－未分配利润”以后，那么你所有 的调账就不能通过损益科目了，也就是通常意义上称之为关账以后。
接下来，我们再来谈谈最常见的审计调账如何做？现在假设报表日为 2005
调账的基本方法【会计实务操作教程】

调账的基本方法【会计实务操作教程】

（3）指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导 致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股 利。
2、未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策 适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。即，不计算会计政策变
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更的累积影响数, 也不必调整变更当年年初的留存收益, 只在变更当年 采用新的会计政策。根据披露要求, 企业应计算确定会计政策变更对当 期净利润的影响数。
3.红字更正：又叫红笔订正、赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分 录或金额发生错误，且已入账。更正时，用红字填制内容相同的记账凭 证，冲销原有错误记录，并用蓝字填制正确的记账凭证，据以入账的一 种更正错帐的方法。 4.补充登记法：适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目 正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。采用补充登记法时， 将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充 第×号凭证少计数”，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入 账簿。 5.不能按错误额直接调整的调账方法：税务检查中审查出的纳税错误 数额，有的直接表现为实现的利润，不需进行计算分摊，直接调整利润 账户；有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户 内，才能确定应调整的利润数额。后一种情况主要是在材料采购成本、 原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，如果尚未完成一个 生产周期，其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及 利润中，导致虚增利润，使纳税人多缴当期的所得税。因此，应将错误 额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之 间进行合理分摊。则一旦全部调增利润后就会造成虚增利润，征过头 税。
会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是 税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到 我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力 的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天 学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
前期差错更正与资产负债表日后事项【会计实务操作教程】

前期差错更正与资产负债表日后事项【会计实务操作教程】


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递延所得税负债 贷：递延所得税资产 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更限的时间去学习更多的知识！
前期差错更正与资产负债表日后事项【会计实务操作教程】 一、发生在日后期间的报告年度的会计差错和报告年度以前不重要的前 期差错，按日后事项的处理。
发生在日后事项期间的报告年度以前的重大会计差错，仍按照差错更 正的处理原则要用追溯重述法。
二、日后事项和差错更正的区别： （一）、调表调账的差异 日后事项不调整报告年度的期初数，差错更正需要调整报告年度的期 初数。 差错更正追溯调表时，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数 资产负债表日后追溯调表时，资产负债表调报告年度年末数，利润表 调报告年度当年数 （二）、涉及所得税的调整 1、前期差错更正涉及的所得税调整 ，通过“以前年度损益调整”核算 2、资产负债表日后事项汇算清缴前后对所得税费用的调整：利润表中 的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。 （1）、 涉及报告年度当期所得税的调整，即调整“应交税费-应交所得 税” 借：所得税费用 （汇算清缴后） 以前年度损益调整--所得税费用 （汇算清缴前） 贷：应交税费--应交所得税 （2）、涉及报告年度递延所得税的调整： 借：以前年度损益调整--所得税费用 （汇算清缴前后处理一致）
润衡财务软件培训教程——修改期初数的方法及注意事项

润衡财务软件培训教程——修改期初数的方法及注意事项


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修改期初数的注意事项
1.修改期初数，应遵循“从最明细的科目余额改起”
2.修改期初数，应遵循“期初借方总额 = 期初贷方总额”——借贷平衡
3.期初数修改完后，勿要忘了单击“存盘”按钮保存及检查数据
Q:修改期初数会影响我的数据？
润衡财务软件热卖产品介绍
• 热卖财务软件产品： 《轻松会计》、 《主管会计》、 《成本会计》 • 《轻松会计》功能模块包括：账务报表模块 +出纳模块
账务报表模块出纳模块?主管会计功能轻松会计功能模块固定资产模块人事工资模块?成本会计功能主管会计功能模块仓库管理模块润衡财务软件热卖产品介绍?软件优点
修改期初数的方法及注意事项
2016
03.29
只有当期（当年）所有凭证未过账才允许修改期初数
修改期初数的限制
未过账
可直接修改 期初数
已过账
需反过账到 当期期初
按钮。
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修改期初数的操作方法
• 第3步：期初金额及数量的修改
1）修改一般科目的期初金额：在“选择内容”下拉按钮选择“折合本位币”，然 后移动鼠标光标到需修改数据的位置进行编辑，编辑好后单击【存盘】按钮。
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修改期初数的操作方法
• 第3步：修改金额或数量
2）修改复币核算科目的期初金额：在“选择内容”下拉按钮选择“本位币RMB”， 然后移动鼠标光标到需修改数据的位置进行编辑，编辑好后单击【存盘】按 钮。
• 适用对象：
中小型企业、代理记账单位或个人、喜欢购买经济实用型产品的客户。
按企业选购：
THANKS
客服“小甘” QQ或微信： 1573602801
已结账
需先反结账 再反过账到
调整事项的会计处理【会计实务操作教程】

调整事项的会计处理【会计实务操作教程】

（3）不涉及损益和利润分配的事项，直接调整相关的资产、负债和所 有者权益。
3.账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括： ①调整资产负债表日编制的会计报表。在一般情况下，调整利润表中 报告年度的损益和资产负债表中的年末数，如报告年度为 2010年，则调 整 2010年利润表和所有者权益变动表的发生额及 2010年资产负债表的 年末数。 ②调整当年编制的会计报表的年初数;
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况已确认收入，并结转成本 80万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司 按应收账款的 4%计提了坏账准备 4.68万元。2011年 1 月 15日，由于产 品质量问题，本批货物被退回。按税法规定，计提的坏账准备均不能在 税前扣除，本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调 整事项。甲公司所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算， 2011年 4 月 28日完成了 2010年所得税汇算清缴，甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2010年财务会计报告在 2011年 3 月 31 日经批准报出。
2.资产负债表日后发生的调整项，应当分别以下情况进行账务处 理：
（1）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。“以前 年度损益调整”科目的贷方表示利润的增加（即收入增加或费用减少）， 借方表示利润的减少（即收入的减少或费用增加），期末余额，转入“利 润分配——未分配利润”科目。
（2）涉及利润分配调整的事项，直接调增、调减“利润分配——未分 配利润”。
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借：以前年度损益调整（调整所得税费用） 11700 贷：递延所得税资产（46800×25%） 11700 ［注：原应收账款资产的账面价值为 1123200元（11700001170000×4%），计税基础为 1170000元，产生可抵扣暂时性差异 46800 元，按 25%的税率，原已确认递延所得税资产，现将其冲回］ ⑥将“以前年度损益调整”科目余额（即减少的净利润）转入未分配 利润 借：利润分配——未分配利润 114900 贷：以前年度损益调整 114900 （1000000-800000-46800-50000+11700） ⑦因净利润减少，冲回多提的盈余公积 借：盈余公积（114900×10%） 11490 贷：利润分配——未分配利润 11490 ⑧调整报告年度报表（略） 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，应调整报 告年度利润表的收入、费用等。由于纳税人所得税汇算清缴是在财务报 告对外报出后才完成的，因此，应该调整报告年度的应纳税所得额，调 整应交所得税。请考生注意：按照这种说法，销售退回将发生在所得税 申报前，均应调整应交所得税。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
建筑业营改增后会计核算——“期初调整(中)”【会计实务操作教程】

建筑业营改增后会计核算——“期初调整(中)”【会计实务操作教程】


缴营业税 XXXX元，滞纳金 XXXX元……
各位亲，你能想象老板会有什么样的反应吗？ 书归正传，营改增后应交营业税还有贷方余额，到底该怎么办？ 很简单，解铃还需系铃人，企业应分析应交税费的余额怎么出来的！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
要追溯至每一个工程项目，序时分析会计确认应交税费时，是否已经发 生营业税纳税义务，确属营业税纳税义务，必须依法缴纳或补缴营业 税；没有发生营业税纳税义务，纯属对税法理解不准确，属于会计差 错，要按照会计差错更正的原则处理： 本期发现本期会计差错，红字借记“营业税金及附加” ，红字贷记“应 交税费” ；本期发现前期会计差错，红字借记“以前年度损益” ，红字贷 记“应交税费” 。 当然了，假如根据纳税义务发生时间分析，纳税人在营改增前少计提 了营业税，上述调整分录，应以蓝字登记。 正常情况下，经过上述调整分录，在 2016年 5 月 15日前申报缴纳最 后一笔营业税后，企业帐表应交营业税等科目或项目不应该有余额，再 有余额那就是企业的真正欠税了！ 等等，何博士！按照您的这种调整方法，营业税金及附加岂不是和收 入对不上了，违反了配比原则吧？还有，我听有的专家讲，直接把应交 营业税调整到应交增值税不就行了？ 答曰：第一，会计人员还在念念不忘“配比原则” ，说明至少有 10年 没有真正学过准则，君不见，企业会计准则 2006已把“会计原则”改为 “会计信息质量要求” ，并且取消了配比、历史成本、划分两类支出等原 则！配比者，收入费用观下陈旧概念也。第二，应交营业税直接调整到
应交增值税更是可笑，且不说有没有形成增值税纳税义务发生，就连金
额上也对不上吧？你欠营业税 100块，可以直接转为欠增值税 100块？ 价税分离原则不要了？ 莫谈人非，还是举个栗子吧！

NC期初数据调整操作手册

XX集团期初数据调整操作手册一、期初科目设置此次科目辅助调整详见附件内容，此次科目体系删除了部分科目的项目辅助核算，各个子公司2018年登陆系统，如果需要项目辅助核算，可以自行增加项目辅助核算。

集团不做统一控制。

具体操作如下（以【001XX】、科目【4003 其他综合收益】科目为例）：在全局将4003 科目修改为【客户辅助核算】，将【项目辅助核算】删除。

如果下级公司需要原先的项目辅助核算，直接修改本单位的4003科目辅助核算，增加【项目辅助核算】需要选择编码为【xm项目】（自定义项增加，建议修改为【自定义项目】，与系统预置项目区分），不能选择编码为【0010 项目】（系统预置）在全局将4003 科目修改为【客户辅助核算】，将【项目辅助核算】删除。

如果下级公司需要原先的项目辅助核算，直接修改本单位的4003科目辅助核算，增加【项目辅助核算】需要选择编码为【xm项目】（自定义项增加，建议修改为【自定义项目】，与系统预置项目区分），不能选择编码为【0010 项目】（系统预置）二、期初建账操作节点及操作界面【功能导航】--【财务会计】--【总账】--【期初余额】，双击【期初余额】选择相应的单位，点击年初重算，年初重算作用就是将2017年该单位所有科目的期末余额结转到2018年期初。

由于2018年科目体系更改了相关科目辅助核算后，各单位在期初建账时需要对相关科目期初数据做调整（调整内容见附件），主要涉及以下二种情况：1、集团2018年对某些科目需要增加【客户辅助核算】或【供应商辅助核算】等辅助核算，下级单位在2017年已经设置该辅助核算的情况。

2017年度集团在全局科目没有设置客户辅助核算，但是下级公司已经设置了客户辅助核算。

2018年集团对全局科目做版本化，集团需要对部分科目增加客户辅助核算，下级公司2017年增加的【客户辅助核算】针对这种情况，各单位直接点击年初重算结转，该科目不用做数据调整2、集团将原先科目项目辅助核算取消，增加客商辅助核算，各个子公司2018年登陆系统，如果需要项目辅助核算，可以自行增加项目辅助核算。

会计操作技能之期初与期末调整记录

会计操作技能之期初与期末调整记录在会计实践中，期初与期末调整记录是一项重要的操作技能。

期初调整记录用于调整会计期初的资产、负债和所有者权益，而期末调整记录则用于调整会计期末的收入、费用和利润。

本文将详细介绍这两种调整记录的目的、操作方法以及常见的调整项目。

一、期初调整记录期初调整记录通常用于调整会计期初的资产、负债和所有者权益，以确保财务报表的准确性和完整性。

1. 目的：期初调整记录的目的是根据相关会计准则和政策，调整和纠正会计期初的错误或遗漏，以确保财务报表反映出实际的财务状况。

2. 操作方法：期初调整记录的操作方法如下：（1）识别错误或遗漏：首先，审查会计期初的资产、负债和所有者权益账户，识别可能存在的错误或遗漏。

（2）确定调整项目：根据识别出的错误或遗漏，确定需要进行调整的项目。

（3）计算调整金额：基于相关会计准则和政策，计算出需要调整的金额。

（4）记录调整凭证：根据准确的调整金额，编制调整凭证，并将其记录在期初调整记录中。

（5）更新账户余额：根据调整凭证，更新相关账户的余额，确保账面余额与实际情况一致。

3. 常见调整项目：期初调整记录的常见调整项目包括：（1）计提折旧：为固定资产计提适当的折旧费用。

（2）计提坏账准备：为应收账款计提适当的坏账准备。

（3）调整预付/应付账款：调整预付账款和应付账款的余额，确保准确反映实际情况。

（4）调整未到期收入/费用：调整未到期的收入和费用，确保准确计入当期。

二、期末调整记录期末调整记录通常用于调整会计期末的收入、费用和利润，以确保财务报表反映出最准确的经营状况和财务结果。

1. 目的：期末调整记录的目的是根据相关会计准则和政策，调整和纠正会计期末的收入、费用和利润，以确保财务报表的准确性和可比性。

2. 操作方法：期末调整记录的操作方法如下：（1）识别需要调整的项目：审查会计期末的收入、费用和利润账户，识别可能存在的需要调整的项目。

（2）计算调整金额：基于相关会计准则和政策，计算出需要调整的金额或比率。

对期初数调整的说明

对期初数调整的说明
在审计中如果被审计单位提供的报表期初数与上年度的审计报告所附报表的期末数不一致，分以下情况处理：
1.如果是由于被审计单位没有按上年审计要求的调整分录进行
调整，则要求被审计单位按上年审计的调整分录进行调整，使被审计单位提供的报表期初数与上年度的审计报告所附报表的期末数一致（我方要取得调整分录，并检查调整是否正确，调整后是否一致），同时考虑由于被审计单位提供的报表期初数进行了调整所以导致其期末数也要进行调整。

（原则上允许调表不调账）
2.如果是被审计单位已按审计要求进行了调整，提供的报表期
初数与上年度的审计报告所附报表除了由于按会计准则要求对上年度的审计报告所附报表的期末数（即当期期初数）进行了期初数调整（如会计估价更正）外完全一致，则要求被审计单位提供该期初数调整的分录以及涉及调整的会计凭证复印件，我方检查该调整是否合理，如果合理则要求对方盖章确认。

（由于国资委的软件对期初数调整要求较多，所以对于小额不重要的调整，可要求被审计单位在当期调整，不要做期初数调整，但对大额重要调整，则必须按上述要求做期初数调整，并在附注里说明）。

调整以前年度损益后如何调整报表期初数

调整以前年度损益后如何调整报表期初数展开全文调整年度损益会涉及到哪些项目的调整呢?企业对以前年度发生的损益进行调整时,将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整.1、以前年度损益调整科目调整:以前年度损益调整科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算.2、以前年度损益调整的主要账务处理:(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.(三)经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录.3、本科目结转后应无余额:年初数最好不要动,是因为如果改动了的话,新一年报出的期初数与去年报出的年末数有不一致的地方,这是一般企业不想面对,因为会有很多麻烦事.例如你需要加入附注进行解释,或者向监管机构还有税局进行解释,比较麻烦.调整以前年度损益后如何调整报表期初数?从会计还是审计的角度来说,调整年初数是无可厚非的,但在实务操作中,要视其重大程度的.如果金额不是非常重大,涉及损益的金额在本年利润表中体现也未尝不可,但如果实在过於重大,就需要调整年初数,而且要加入附注解释调整的原因.根据企业会计准则(制度)的有关规定,题中情形,调整以前年度损益后如何调整报表期初数?1、"应交税费"项目:调增2、"未分配利润"项目:调减对于利润表,如果不提供上年同期数的,不涉及调整.以上就是小编为您整理的关于调整以前年度损益后如何调整报表期初数的相关内容,您阅读本文后一定知道该如何处理了.如果您还想要了解更多这方面的知识,请登录会计学堂网站跟我们老师同学们一起来互动学习吧.。

同一控制下企业合并编制合并报表期初数调整说明

同一控制下企业合并期初数调整公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。

我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下：借：子公司实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额）少数股东权益又做另一笔分录：借：本公司资本公积贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额）未分配利润（子公司未分配利润数额）该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下：借：投资收益少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额）年初未分配利润贷：年末未分配利润我们分析以后，暂时做出的分录应为：借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额）少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额）年初未分配利润年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额）贷：年末未分配利润同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。

提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。

借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额）少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额）少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额）年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额）贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润）这一分录讲解：母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。

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在谈年初数问题前，先来说一个概念，什么是资产负债表（B/S）和利 润表（I/S）。实际上 B/S像一个 snapshot（瞬时照），而 I/S像一个 Fall（瀑布），前者是时点的概念，也就是有具体的某年某月某日，而后 者是一段时间，一个期间，指的是从什么时候到什么时候。实际上，会 计报表最开始的时候是没有利润表的，那时所有发生的收入都直接增加 所有者权益（OE），所有的费用都直接减少所有者权益。人们发明利润表 就是为了更好地反映企业的经营成果，而这个结果最后都是反映在企业 的所有者权益里面了（希望给还在读书的学生一点参考！）。因此，过了 12月 31日，企业将所有的收入、费用、税通过“本年利润”科目结转到 “利润分配－未分配利润”以后，那么你所有的调账就不能通过损益科 目了，也就是通常意义上称之为关账以后。
众所周知，我国会计年度是每年的 1 月 1 日至 12月 31日，按道理， 每年截止 12月 31日 24：00之前本年发生的所有经济业务都应该被记 录，而这实际上是不可能的。因为还有很多后续的工作要做，比如银行 对账单尚未完全取得，应提未提的利息尚未计提，年度所得税的汇算清 缴尚未计算等等，这些工作往往是放在一月份，甚至二、三月份来做 的。
接下来Байду номын сангаас我们再来谈谈最常见的审计调账如何做？现在假设报表日为
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2005年 12月 31日，审计报告出具日为 2005年 3 月 20日。 那么整个流程会是这样：审计组进点发现如下两个经典问题：1.2005
年 12月 20日的银行结息 2 万元，企业未入 05年报表，记在 06年一月 份的账簿里；2.漏计提 05年 11月份的办公用房折旧 10万元。那么审计 调账如下：
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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2． 会计调整： Dr：以前年度损益调整－管理费用 10万元 Cr：累计折旧 10万元 Dr：利润分配－未分配利润 10万元（在报表上也是反映期初未分配利 润） Cr：以前年度损益调整－管理费用 10万元 注意：不要把“以前年度损益调整”通过利润表反映，因为根据新的 会计准则，本年的报表不应该反映不属于本期的损益。 好了，到此已经把审计调整分录转换成会计调整分录了，那么接下来 就要谈谈如何调整会计报表了。因为审计报告是在 3 月 20日出具的，那 么我们调整会计报表时，1 月、2 月的报表已经报出，比如已经给税务机 关、财政部门、或母公司。那么在上两个月的会计报表中的期初数都是 未经过审计的，或者说是错误的会计报表。假设你 1、2 月份报出去的期 初数银行存款为 10万元、累计折旧 100万元，期初未分配利润 200万 元。那么你在报 3 月份报表的期初数时，就直接把银行存款改为 12万 元、累计折旧 110万元、期初未分配利润 192万元（所得税问题以后再 谈）。这样调好，可能有人会说我报表已经报出，现在审计报告出来，期 初数和我报出的期初数有差异怎么办？没关系，因为这些变化都已经反 映在 2006年 3 月份的账簿中了，虽然账簿中银行存款的期初数、累计折 旧的期初数都是原来的数字，但是他们的期末数是一致的。实际上没有 人能改变过去发生的一切，除非时光倒转！ 注：本篇主要针对新入行的朋友，如有不妥之处还望指正。
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关于调整会计报表期初数的问题【会计实务操作教程】 按：最近遇到不少朋友谈到如何调整会计报表期初数的问题，对于这个 问题产生的原因很多，比如期后发现上年存在重大的会计差错；根据审 计报告需要调整账户；汇算清缴退税、国有企业清产核资等。这里我想 先谈谈审计调账的问题：
1．Dr：银行存款 20000元 Cr：财务费用 20000元 2．Dr：管理费用 100000元 Cr：累计折旧 100000元 注意：由于注册会计师审计的是 2005年会计报表，所以他们调整的是 会计报表项目（注：不叫“会计科目”），即直接调表。 而企业不能根据审计分录直接调账，因为你 05年的费用类科目已经不 复存在了（见上面提到的概念），而这两个分录又有区别，前者企业自己 已经在 1 月份做账了，实际上只是个时间上的前后差异，而后者是企业 尚未做的分录，需要重新调整。具体操作如下： 1． 因为企业已经在 1 月份入账，所以 1 月份的财务费用多入了 2 万 元，因此应予冲回： Dr：财务费用 2 万元 Cr：利润分配－未分配利润 2 万元（反映在报表上是期初未分配利 润） 注意：“银行存款”科目不需要调整，因为你已经在 1 月份的时候调 好了。（你可能会问：我账簿里期初银行存款还是没动啊！这个问题我们 留到后面再谈。）