投资项目绩效审计评价主要指标

辽阳市政府投资项目绩效审计评价办法文章属性•【制定机关】辽阳市人民政府•【公布日期】2007.07.04•【字号】辽阳市人民政府令第99号•【施行日期】2007.09.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文辽阳市政府投资项目绩效审计评价办法（辽阳市人民政府令第99号二○○七年七月四日）第一条为增强我市政府投资项目的经济性、效率性和效果性，优化投资方向，提高投资效益，根据有关法律、法规和规章的规定，制定本办法。

第二条凡列入我市政府投资的建设项目，均应当按照本办法的规定建立绩效评价制度，实施绩效审计评价。

第三条本办法所称政府投资项目绩效审计评价，是指项目单位和政府有关部门依据国家法律、法规和政策规定，对投资项目的经济性、效率性和效果性的实现程度进行的自我评价和审核评估行为。

第四条政府投资项目绩效审计评价工作以项目主管部门（或者项目单位）为主体，发展和改革、财政、审计部门负责对政府投资项目绩效审计评价工作的指导、监督，必要时，也可以组织实施绩效评价工作。

第五条政府投资项目绩效审计评价工作坚持合法、合理、公正、客观和经济效益、社会效益和生态效益相结合的原则。

第六条政府投资项目绩效审计评价，应当贯穿整个项目周期，具体内容包括项目前期、项目建设期、项目竣工运营期。

（一）项目前期绩效审计评价，是在安排项目投资预算前，采用科学的方法对项目在社会、经济、财务、生态环境等方面的效益进行全面系统的分析、评估，判断项目投资效益、效果和投资风险等。

（二）项目建设期绩效审计评价，是对建设期项目工程及财务管理等方面所进行的评估，主要包括：建设管理制度执行情况、工程进度及质量、各项合同执行情况、投资概算预算执行情况、财务管理及会计核算、建设资金到位和使用管理情况、建设工期及施工管理水平、对环境的影响等。

（三）项目竣工运营期绩效审计评价，是对交付使用的建设项目实际取得的经济社会效益及环境影响进行综合评价。

2024年有关项目资金绩效评价的管理制度建立以绩效目标实现为导向、以绩效评价为手段、以结果应用为保障、以优化财政资源配置、提升粮食仓储设施维修改造工程项目建设质量、提高资金使用效率为目的的粮食仓储设施维修改造工程项目资金绩效管理评价体系。

二、项目绩效管理的基本原则。

1、强化领导、分级负责。

县政府负责粮食仓储设施维修改造工程项目资金绩效管理统一领导工作，成立项目绩效管理领导小组，领导、安排、部署粮食仓储设施维修改造工程资金项目绩效管理工作，县财政局负责组织项目单位开展绩效管理工作，县粮食局是项目绩效管理的责任主体单位，负责具体实施项目绩效评价工作。

2、科学规划、公开透明。

建立科学规范的项目制度管理体系和工作流程，按照真实、客观、公平、公正的要求，做到指标科学、数据准确、方法合理，并依法公开项目绩效信息，接受社会监督。

3、绩效挂钩、激励约束。

建立以绩效为导向的预算分配机制，对项目实施绩效评价，将资金使用效果与资金分配挂钩，督促项目主管部门和项目建设单位切实承担起项目绩效管理的责任。

三、项目绩效管理工作程序。

1、编制项目绩效目标。

项目法人单位根据省财政厅、省粮食局下达的年度项目申报指南和绩效目标要求，将项目绩效目标及完成绩效目标的保障措施纳入项目年度实施方案，在项目勘察、设计时，按照“绩效优先”的原则，编制项目建设具体内容，确定项目预期绩效目标，加强项目论证，确保绩效目标的科学性。

2、县财政局、县粮食局建立项目绩效管理评审专家库，绩效评价机构实行财政、粮食局或委托中介机构任意一方组织绩效评审，对项目法人单位申报的项目标准文本及项目实施方案，组织有关专家按照绩效目标清晰、量化、符合实际的要求对项目设定的主要技术指标和经济、社会、生态、环境等绩效目标，进行评审并提出绩效目标评审意见。

3、项目法人单位根据绩效专家提出的评审意见，对项目实施方案、标准文本进行修改和完善，报县财政局、县粮食局审定后，联合上报省财政厅、省粮食局厅。

公共投资项目绩效审计的主要内容公共投资项目绩效审计是指对公共投资项目的投资效益、社会效益以及环境效益等方面进行审计的一种方式。

它主要涉及公共投资项目的审计目标、审计程序、审计方法和审计报告等方面。

一、审计目标公共投资项目绩效审计的主要目标是评估公共投资项目的投资效益、社会效益以及环境效益等方面的绩效情况。

具体来说，它要评估公共投资项目的财务收益、经济效益、社会效益、环境效益、管理效益等方面的情况，以便为公共投资项目的投资决策提供依据。

二、审计程序公共投资项目绩效审计的审计程序主要包括：确定审计范围、制定审计计划、收集审计证据、分析审计证据、形成审计意见、编制审计报告等步骤。

1、确定审计范围审计人员要确定审计的范围，包括审计对象、审计时段、审计内容等方面。

审计对象是指需要进行审计的公共投资项目，审计时段是指审计人员需要审计的时间段，审计内容是指审计人员需要审计的内容。

2、制定审计计划在确定审计范围的基础上，审计人员要制定审计计划，包括制定审计程序、编制审计表格、安排审计人员等方面。

审计程序是指审计人员要遵循的一系列审计步骤，包括收集、分析、评估、判断、总结等方面。

审计表格是指审计人员要使用的表格，包括审计证据、审计意见等方面。

3、收集审计证据在制定好审计计划后，审计人员要开始收集审计证据。

审计证据是指审计人员用来证明审计对象是否存在问题的证据，包括书面资料、口头证言、实物证据等方面。

审计人员要根据审计计划，有目的地收集相关的审计证据。

4、分析审计证据收集完审计证据后，审计人员要对这些证据进行分析，从中找出审计对象存在的问题。

审计人员要根据审计计划，对收集到的审计证据进行分类、筛选、整理和分析。

5、形成审计意见在分析完审计证据后，审计人员要形成审计意见。

审计意见是指审计人员对审计对象的问题提出的意见和建议，包括问题原因、问题后果、问题解决方案等方面。

6、编制审计报告审计人员要根据审计意见，编制审计报告。

审计政府投资项目绩效审计的主要内容和措施◇ 刘杨　高振国政府投资项目绩效审计就是以政府投资活动的真实性、合法性为基础，对项目的经济性、效率性、效果性、公平性和环境性进行审查，并评价其经济、社会和环境效益。

一、政府投资项目绩效审计目标在项目预算、决算真实、合法的基础上，审查项目决策、实施、管理、经济、社会等绩效情况，评价项目立项是否符合国家政策和发展，实施是否合法合规，投资有无损失浪费、是否取得最大绩效，项目是否达到预期目标，以及对可持续发展的影响等，针对存在的问题，提出审计意见，促进有关部门规范投资行为，遵守法律法规和财经纪律，提高管理水平和投资绩效。

二、政府投资项目绩效审计的主要内容项目绩效审计的主要内容融入审计各个阶段，包括前期准备阶段、建设施工阶段、竣工验收阶段和运维阶段。

因此，审计人员应着重抓住立项、管理、资金和效果四个环节，围绕经济、社会和环境效益，从经济性、效率性、效果性、公平性和环境性五个角度来开展项目绩效审计。

（一）投资决策绩效审计主要是审查和评价项目投资决策活动的绩效性。

具体包括审查建设规划、项目建议书、可行性研究报告等编制和审批环节是否贯彻科学发展观、论证分析决策过程是否科学，对项目经济、社会、环境绩效的估计是否科学、恰当。

1.项目决策程序性情况。

决策环节是否齐全，有无漏项；立项审批手续是否合规，有无越权审批或未经审批。

2.项目决策的科学性情况。

一是可行性研究是否全面深入，有无从投资收益以及与项目有关的环境、资源、技术、经济和社会等方面进行全面分析论证；有无进行敏感性和风险分析，对影响决策的不确定性因素是否进行了定量处理。

二是项目总体规划是否科学合理；投资规模和标准的确定是否符合经济发展水平和功能配置要求；项目选址是否符合国家产业规划及靠近原料、燃料和消费地的需要。

三是投资项目是否符合国家产业政策、土地政策、环保政策、能源利用政策和规划等宏观调控政策要求；项目社会效益、财务效益、环境效益等目标的科学性等。

我国政府投资项目绩效评价的基本理论、基本情况研究政府投资项目指的是由政府有关部门策划发起的全部或部分使用财政性资金且按相关规定需政府投资主管部门审批的固定资产投资项目。

政府投资项目绩效评价体系是由一系列与绩效评价相关的评价理论、评价内容、评价指标、评价方法、评价标准、评价机构及管理机制等形成的有机整体。

本研究主要围绕我国政府投资项目绩效评价的相关理论和实践展开，并针对现行的政府投资项目绩效评估工作中存在的问题，提出相关意见和建议，供有关部门参考。

一、我国政府投资项目绩效评价的基本情况我国政府项目评价方法基本上是随着我国改革开放的深入而逐步建立并完善，从现行的投资体制和财政管理体制来看，主要涉及到审计、财政和发展改革部门。

（一）审计系统开展的政府投资项目绩效审计1、政府投资项目绩效审计的发展过程国内对绩效审计的理论探索始于1982年。

相关的研究经历了三个阶段。

第一阶段是20世纪80年代中期，有关的研究主要对国有企业的经济绩效审计进行了有益的探索；第二阶段是20世纪90年代，出版了一些关于绩效审计的书籍，同时翻译、介绍了一些国外绩效审计专著，在理论和实务方面开阔了国内相关研究的眼界和思路；第三阶段是进入21世纪后，特别是2003年国家审计署制订的五年规划提出积极开展绩效审计要求后，国内兴起了绩效审计研讨的新高潮。

在投资项目审计领域，自2004年国务院关于投资体制改革的决定颁布实施后，投资管理体制发生了根本性的转变。

一是项目管理制度由计划经济体制下的单一审批制细化为针对政府投资项目的审批制，以及针对企业投资项目的核准制和备案制，随之而来的是对政府投资项目的全方位和全过程管理要求，对企业投资项目的外部性控制和管理要求；二是项目管理方式由计划经济体制下的直接管理变为间接管理，对企业投资项目侧重于从维护公共利益的角度进行外部性管理，对政府投资项目明确了中央政府和地方政府，以及各级地方政府之间财权与事权的合理划分；三是各个政府行政管理部门的职能、权限范围有了明确的分工，一个行政管理部门只履行项目管理中的每一个方面的管理职能，即管理主体多元化。

审计工作中的投资与项目审计在现代商业世界中，投资已成为企业持续发展和增长的关键要素。

然而，投资也伴随着风险和不确定性。

为了确保投资的有效和合理性，审计工作在其中扮演着重要的角色。

本文将重点探讨审计工作中的投资与项目审计，以及其对企业的重要性。

一、投资审计的定义与目的投资审计是指对企业的投资活动进行审核和评估的过程。

其主要目的是确保企业使其资金获得最大化的回报，并保护投资者的权益。

投资审计不仅关注当前的投资决策，也需要考虑到长远的战略目标和风险管理。

二、投资审计的内容与方法1.投资决策审计：审计师需要对企业的投资决策进行审核，包括对投资目标、投资策略和投资计划的评估。

审计师需要确保企业的投资决策符合相关法律法规，并根据企业的具体情况提出合理的改进建议。

2.投资组合审计：审计师需要对企业的投资组合进行评估和审查。

这包括对不同类别和类型的投资进行风险分析和回报评估，以确保投资组合的多样化和风险控制。

3.投资绩效审计：审计师需要对企业过去的投资绩效进行审核，以评估投资决策的有效性和成果。

这包括对投资项目的财务状况、利润率和回报率等指标的评估，并提出改善建议。

4.投资风险审计：审计师需要对企业的投资风险进行评估，包括市场风险、信用风险和操作风险等。

审计师需要通过审核和评估，为企业提供有效的风险管理措施。

在投资审计中，审计师可以采用多种方法和工具，包括数据分析、风险评估模型和市场研究等。

审计师还可以与其他专业人员合作，如金融分析师和投资顾问，以提供全面的投资审计服务。

三、项目审计的定义与目的项目审计是指对企业项目的实施和管理过程进行审核和评估的过程。

其主要目的是确保项目按预期实施，达到既定目标，并提供有效的风险管理和内部控制。

四、项目审计的内容与方法1.项目计划审计：审计师需要对项目的计划和预算进行审核，以确保项目目标的合理性和可行性。

审计师需要评估项目计划的完整性、准确性和可实施性，并提出改进建议。

2.项目执行审计：审计师需要对项目的执行过程进行审核，以确保项目按计划和预算进行，达到预期的成果。

如何做好政府投资建设项目绩效审计作者：韩粉艳来源：《现代审计与经济》2014年第04期绩效审计已成为现代审计的主流，积极探索绩效审计既是形势发展对审计工作提出的新要求，也是审计发展的必然趋势。

依据《审计法》规定，国家投资建设项目绩效审计属政府审计的职责范围，与群众利益密切相关，对于防止损失浪费、维护社会稳定和政府形象具有重要作用。

目前基层对国家投资建设项目审计的真实性、合法性有所侧重，通常把造价审减率作为审计效果评价标准。

国家投资建设项目绩效审计是建设项目审计的重要部分，应贯穿于整个建设过程，从以下几方面做好建设项目绩效审计：一、决策阶段的绩效审计项目决策是指投资者在调查分析、研究的基础上，选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并作出判断和决定的过程。

项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败。

所以应从两方面进行审查，一是项目建议书是否批准。

二是可行性研究报告是否批准。

可行性研究是对工程项目在技术上是否可行和经济上是否合理进行科学的分析和论证，要有资质的单位来编写。

审计人员要检查编写单位资质，以免可行性研究报告的审批流于形式。

二、项目实施过程的绩效审计（一）工程设计第一审查初步设计概算是否超过可行性研究报告总投资的10%或其他主要指标是否发生变更。

初步设计不得随意改变被批准的可行性研究报告所确定的建设规模、产品方案、工程标准、建设地址和总投资等控制指标，如果初步设计提出的总概算超过可行性研究报告总投资的10%或其他主要指标变更时，应重新向原审批单位报批可行性研究报告。

一些工程在设计上的超标准、超投资，造成投资的不合理和效率的降低。

第二审查施工图是否已合格。

合格的施工图是工程达到预期目的的重要保障，审查合格的施工图任何单位和个人不得擅自修改，确需修改的，应将修改后的施工图送原审查机构审查。

（二）建设准备一是审查工程监理单位、施工单位及设备、材料供应商的招标投标情况，如招标方式是否符合规定、投标单位资质是否符合招标文件要求、招标单位与投标单位是否在规定期限内签订合同、合同价与中标价是否一致等。

政府铁路投资项目绩效审计评价指标体系研究（上）作者：邓建新刘运国来源：《财会通讯》2013年第07期一、引言近年来，随着我国经济发展和投资体制改革的转变，政府投资公共工程项目支出在整个政府财政支出的占比呈上升的趋势。

特别是2008年国际金融危机以来，我国推出了“4万亿新增投资”计划，政府投资公共工程项目所承担的公共责任日益增强。

而在政府投资公共工程项目中，铁路项目是政府支出的一个重要组成部分。

与此同时，随着国民综合素质进一步得到提升，人们不仅关心政府支出的真实性、合法性，还想知道政府支出是否具有效益，是否考虑到环境问题等。

传统的财务收支审计已经不能回答人们所提出的这一系列问题，而绩效审计能对政府支出的经济性、效率性和效果性进行审查和评价，作为政府支出的重要组成部分之一的政府公共投资工程项目的绩效审计也有越来越多人来研究。

然而，政府铁路投资项目绩效审计的有关理论和实务尚处于探索发展阶段，没有形成一套完成的指标评价体系。

笔者结合实际案列，基于平衡计分卡的理论，针对政府铁路投资项目的运营阶段，构建绩效审计评价指标体系，以规范我国政府铁路投资项目绩效审计评价。

二、文献综述（一）国外政府公共投资项目绩效审计研究英国在开展政府公共投资项目绩效审计中有其鲜明的特点：一是风险意识很高，二是审计的对象是全方位的，三是充分发挥社会公众的作用。

而澳大利亚大部分的社会公共设施都是使用民间资本，政府投资往往在一个项目中的占比不高，因此澳大利亚的政府公共投资项目绩效审计将重点放在招投标审计和合同管理审计中。

澳大利亚的招投标绩效审计主要关注三个方面：一是对招投标的效益性进行评价，就是在保证项目的竣工时间和工程质量的前提下，如何降低标价；二是对项目是否符合政府的规划，是否符合长远发展做出评价，评价的主要对象是标书；三是对项目的统一性进行评价。

印度对政府公共投资项目绩效审计的范围较广，由于目前印度的财务管理并不是很完善，印度对政府公共投资项目绩效审计首先要保证项目收支的真实和合法性，指出违法违规的事项。