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扎实推进企业和行政事业单位内部控制建设为推进国家治理体系和治理能力现代化提供重要支撑——《会计改革与发展“十四五”规划纲要》系列解读之八财政部会计司■内部控制是企业和行政事业单位有效防范风险、规范权力运行的主要手段，也是会计职能拓展升级的重要支撑，更是推进国家治理体系和治理能力现代化的长效保障机制。
贯彻落实党的十八届四中全会、十九届四中全会关于“强化内部流程控制，防止权力滥用”“健全分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗制度”等决策部署，《会计改革与发展“十四五”规划纲要》（以下简称《规划纲要》）明确提出“全面修订完善内部控制规范体系，有针对性地加强内部控制规范的政策指导和监督检查，强化上市公司、国有企业、行政事业单位建立并有效实施内部控制的责任”的改革任务，为做好当前和今后一段时期内部控制规范建设与实施工作指明了方向，提供了遵循。
一、“十三五”时期内部控制规范体系建立与实施工作取得的主要成绩“十三五”期间，财政部建立健全我国企业和行政事业单位内部控制标准体系，联合有关部门大力推动主板上市公司、中央企业、行政事业单位等各类型组织实施内部控制规范，积极发挥内部控制在规范单位内部运行、有效防范舞弊、保证会计信息真实完整、提升经营管理水平和风险防范能力等方面的重要作用。
（一）行政事业单位内部控制建设逐步加强贯彻落实《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》提出的“建立内控报告制度》要求，2017 年 1 月，财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，并连续五年组织开展了行政事业单位内部控制报告编报工作，通过“以报促建”的方式，指导督促各级各类行政事业单位加强内部控制建设。
截至2020 年年底，全国56 万多家行政事业单位编制并报送单位年度内部控制报告。
各级各类行政事业单位的内控意识逐步提高，内控体系逐步完善，内部控制在防范行政事业单位内外部风险、保证会计信息真实完整等方面发挥了积极作用。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》强化全面预算管理促进实现发展战略全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。
正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。
本文就此进行解读。
一、如何正确认识和理解全面预算正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面：（一）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。
因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。
全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。
全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。
（二）企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。
全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。
财政部关于印发企业内部控制标准委员会工作大纲和企业内部控制标准制定程序的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.07.25•【文号】财会[2006]13号•【施行日期】2006.07.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文财政部关于印发企业内部控制标准委员会工作大纲和企业内部控制标准制定程序的通知（财会[2006]13号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部：《企业内部控制标准委员会工作大纲》和《企业内部控制标准制定程序》已经2006年7月15日企业内部控制标准委员会第一次全体会议审议通过，并经我部同意，现予印发。
附件：1、企业内部控制标准委员会工作大纲2、企业内部控制标准制定程序中华人民共和国财政部二○○六年七月二十五日附件1：企业内部控制标准委员会工作大纲第一章委员会第一条企业内部控制标准委员会（以下简称委员会）是中国企业内部控制标准体系的咨询机构，旨在为制定和完善中国企业内部控制标准体系提供咨询意见和建议。
第二条委员会的主要职责包括：（一）指导、推动我国内部控制标准体系建设，对内部控制标准制定的总体方案、体系结构、项目立项等提供咨询意见；（二）对内部控制标准体系建设涉及的有关理论、政策提供咨询意见；（三）对内部控制标准制定中重大控制程序、内容和方法等的选择提供咨询意见；（四）对内部控制标准体系的实施提供咨询意见并反馈有关信息；（五）开展内部控制领域的国际交流与合作。
第三条委员会下设秘书处和若干咨询专家组。
秘书处为委员会的常设办事机构，设在财政部会计司，秘书处秘书长由财政部会计司司长兼任。
咨询专家组由公开选聘的咨询专家组成。
第四条委员会会议分为委员会全体会议、咨询专家全体会议和咨询专家组会议。
委员会全体会议、咨询专家全体会议和咨询专家组会议结束后，应对会议讨论的议题、讨论情况和结果，形成会议纪要和书面报告。
切实做好内部控制评价，不断实现内部控制自我提升——财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》来源：中国财经报《周易》：“君子终日乾乾，夕惕若，厉，无咎。
”是说君子能整天整日显示出自强不息的行为状态，是因为到晚间，也要保持戒慎，即检查自己在白天的所作所为，不要把过错带进第二天。
对内部控制的建立、实施进行评价，是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排，是内部控制的重要组成部分，与内部控制的建立、实施，共同构成有机循环。
《企业内部控制基本规范》第四十六条：“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告”。
因此，为促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，专门制定了《企业内部控制评价指引》（下称“《评价指引》”）。
《评价指引》第二条规定，企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
一、内部控制评价概述（一）内部控制评价的作用第一，内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。
内部控制评价是通过评价、反馈、再评价，报告企业在内部控制建立与实施中存在的问题，并持续地进行自我完善的过程。
通过内部控制评价查找、分析内部控制缺陷并有针对性地督促落实整改，可以及时堵塞管理漏洞，防范偏离目标的各种风险，并举一反三，从设计和执行等全方位健全优化管控制度，从而促进企业内控体系的不断完善。
第二，内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。
企业开展内部控制评价，需形成评价结论，出具评价报告。
通过自我评价报告，将企业的风险管理水平、内部控制状况以及与此相关的发展战略、竞争优势、可持续发展能力等公布于众，树立诚信、透明、负责任的企业形象，有利于增强投资者、债权人以及其他利益相关者的信任度和认可度，为自己创造更为有利的外部环境，促进企业的长远可持续发展。
第三，内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。
![财会[2012]3号关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知](https://img.taocdn.com/s1/m/3b1b952a76c66137ef061908.png)
财政部关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知/zhengwuxinxi/caizhengw engao/2012wg/wg201204/201207/t20120711_665500.html2012年2月23日财会[2012]3号中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业、上市公司：《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的公司和部分在境内主板上市的公司实施和试点。
具体执行过程中，企业反映了一些问题，我部会同证监会、审计署、银监会、保监会对这些问题进行了研究，并征求了有关上市公司、咨询公司等单位的意见，在此基础上制定了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》。
经会签证监会、审计署、银监会、保监会，现予印发。
附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号根据财政部等五部委的要求，《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。
同时，财政部、证监会又选择了200多家在境内主板上市的公司进行试点。
实施一年总体进展顺利，但也存在一定问题。
为推动《企业内部控制基本规范》及其配套指引的顺利实施，现对有关问题解释如下：1.如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？答：在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号，包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引）是对《企业内部控制基本规范》相关规定的进一步补充和说明，具有指导性和示范性，纳入实施范围的企业可以结合所在行业要求和企业自身特点，参照配套指引的规定开展内部控制建设与实施工作。
企业内部控制基本规范(财会[2008]7号)【发布单位】财政部证监会审计署银监会保监会【发布文号】财会[2008]7号【发布日期】2008-05-22【生效日期】2008-05-22【失效日期】【所属类别】政策参考【文件来源】财政部企业内部控制基本规范(财会[2008]7号)中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：企业内部控制基本规范财政部证监会审计署银监会保监会二OO八年五月二十二日（二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（五）内部监督。
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
解读《企业内部控制基本规范》 (18)内控的概念 (18)内部控制规范的建设现状 (19)总则和附则 (21)内部控制要素解读 (26)内部控制设计与评价 (34)资金内部控制 (43)采购内部控制 (55)存货内部控制 (61)销售内部控制 (71)工程项目内部控制 (76)固定资产内部控制 (85)无形资产内部控制 (94)投资内部控制 (101)筹资内部控制 (109)全面预算内部控制 (118)成本费用内部控制 (127)业务外包内部控制 (145)对子公司的控制 (149)财务报表的编制和披露的控制 (154)人力资源内部控制 (157)信息系统的内部控制 (160)衍生工具内部控制 (165)企业并购内部控制 (170)关联交易内部控制 (178)内部报告相关控制 (184)企业内部控制评价 (193)企业内部控制鉴证指引 (205)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号-—组织架构》 (216)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号—-发展战略》 (222)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号-—人力资源》 (229)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号-—社会责任》 (235)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 (241)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号-—资金活动》 (246)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 (262)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号—-资产管理》 (268)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 (280)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号—-研究与开发》 (286)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号—-工程项目》 (290)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》 (304)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》 (309)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》 (313)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号—-信息系统》 (335)全面提升企业经营管理水平的重要举措4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》（下称“配套指引”)。
财政部关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2012.02.23•【文号】财会[2012]3号•【施行日期】2012.02.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业正文财政部关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知（财会[2012]3号）中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业、上市公司：《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的公司和部分在境内主板上市的公司实施和试点。
具体执行过程中，企业反映了一些问题，我部会同证监会、审计署、银监会、保监会对这些问题进行了研究，并征求了有关上市公司、咨询公司等单位的意见，在此基础上制定了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》。
经会签证监会、审计署、银监会、保监会，现予印发。
附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号财政部二〇一二年二月二十三日附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号根据财政部等五部委的要求，《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。
同时，财政部、证监会又选择了200多家在境内主板上市的公司进行试点。
实施一年总体进展顺利，但也存在一定问题。
为推动《企业内部控制基本规范》及其配套指引的顺利实施，现对有关问题解释如下：1.如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？答：在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
财政部会计司司长杨敏谈贯彻实施企业内部控制规范体系发布时间：2011-02-18 浏览人数：900[编者按]：2011年1月20日，资本市场实施企业内部控制规范体系动员部署大会在北京召开。
会上，财政部、证监会有关领导就上市公司贯彻实施企业内部控制规范体系进行动员，并对贯彻实施工作的总体安排和具体要求进行部署。
财政部会计司司长杨敏同志出席会议并作题为《学习贯彻企业内部控制规范体系，更好服务于经济社会发展大局》的发言，现摘要如下，供各地区、各部门、各单位在学习贯彻企业内部控制规范体系过程中参考。
在我国资本市场成立二十周年、“十二五”规划开局之际，中国企业内部控制规范体系正式实施了。
这次会议既是一次高层次、高规格、高起点的动员和部署，也是贯彻实施企业内部控制规范体系、全面提升上市公司经营管理水平和风险防范能力、切实维护资本市场健康稳定发展的重要举措。
借此机会，我就我国企业内部控制规范体系建设的发展历程，以及推进企业内部控制规范体系的贯彻实施工作谈几点看法，供大家参考。
一、我国企业内部控制规范体系建设的发展历程财政部历来十分重视内部控制规范建设。
1999年第二次修订通过的《会计法》明确规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。
据此，从2001年起，财政部先后发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《货币资金》等若干具体规范，在社会上引起较大反响，成为各单位建立与实施内部控制的重要依据。
安然事件爆发后，美国于2002年出台了萨班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年报中披露内部控制自我评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性进行审计。
美国强化资本市场管理的做法得到国际上的普遍认可，也引起了我国的关注。
2004年底和2005年6月，国务院领导连续就强化企业内部控制问题作出重要批示，要求“由财政部牵头，联合证监会及国资委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。
财政部按照国务院领导指示，联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系建成，并自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型企业分步实施。
企业内部控制规范体系的建设与实施，在国内外引起强烈反响和广泛关注。
一是纪检监察部门高度关注。
内部控制规范体系的控制机制与我国纪检监察部门推行的“重在预防”反腐败思路是相吻合的，中纪委和监察部认为，建设和实施企业内部控制规范体系，有利于从源头上预防和治理腐败，必将有力推进反腐倡廉工作。
二是执行企业表示认同。
许多上市公司和大中型企业认为，我国的企业内部控制规范体系立足于企业内部控制实践，借鉴、吸收了国际内部控制框架的精髓，为我国企业开展内部控制建设提供了指导，具有较强的针对性和实用性。
三是地方政府积极响应。
企业内部控制规范体系发布以来，各地财政部门会同当地有关部门积极响应，纷纷结合本地区实际情况，开展了大规模的内部控制宣传、动员和培训工作。
截至目前，已有近30个省份召开了企业内部控制规范体系宣传动员大会，制定了实施方案，并选择有关企业开展试点工作。
四是有关国际组织赞誉有加。
我国企业内部控制规范体系建设受到世界银行、欧盟、美国虚假财务报告委员会发起组织委员会（即COSO委员会，科索委员会）等国际组织的广泛好评和赞誉，认为中国企业内部控制规范体系与国际通行的内部控制框架在主要方面保持了一致，是中国对世界内部控制领域的重要贡献。
二、建立高效联动的实施机制，确保企业内部控制规范体系的贯彻实施工作落到实处企业内部控制规范体系的贯彻实施是一项复杂的系统工程，需要各上市公司、会计师事务所、有关政府监管部门高度重视，积极行动，扎实工作，逐步形成以企业实施为主体、注册会计师审计为保障、政府监管为推动“三方联动”的实施机制，并采取有效措施，积极应对实施中出现的新情况、新问题，切实做到认识到位、组织到位、人员到位、实施到位、监督到位。
（一）上市公司和大中型企业要深刻领会企业内部控制规范体系的精神实质，全面准确地执行好企业内部控制规范体系上市公司和大中型企业是实施企业内部控制规范体系的主体。
有关上市公司和大中型企业应当重点做好以下工作：第一，加强组织领导，发挥主导作用。
从一定程度上讲企业内部控制规范体系的实施是“一把手”工程。
企业内部控制规范体系明确要求企业董事、监事、经理及其他高级管理人员要在内部控制体系构建中发挥主导作用。
在座各位上市公司负责人，要强化责任意识、法制意识，亲身参与、大力支持企业内部控制规范体系的学习培训和贯彻执行，自愿担当起内控建设的推动者和实践者。
第二，梳理业务流程，健全内部控制制度。
企业内部控制规范体系以原则为导向，更多强调的是内部控制理念和基本控制要求。
如何将企业内部控制规范体系中的理念和方法与企业的治理结构、业务流程、管理制度很好地衔接、融合，是贯彻实施工作的关键。
这就要求上市公司根据企业内部控制规范体系和监管要求，结合行业的特点和企业经营管理状况，认真梳理业务流程，建立健全适合企业实际的内部控制制度体系。
第三，优化信息系统，固化内部控制理念。
企业内部控制规范体系对企业管理信息系统提出了新的要求，相关的内部控制措施要融入信息系统，原有的管理软件、报告系统面临升级换代和更新维护。
这就要求企业加大对企业信息系统的改造或新建投入，充分运用信息技术实现对各类业务和事项的刚性控制，减少人为操纵因素，提高内部控制工作效率和执行力。
第四，开展内部控制评价，完善内部控制体系。
内部控制评价是推动企业内部控制规范体系有效实施和不断完善的一项重要制度安排。
执行企业内部控制规范体系的企业，应当通过开展内部控制评价，查找、分析内部控制缺陷，并有针对性地采取有效应对措施，及时堵塞管理漏洞，持续改进和完善企业内部控制体系。
（二）会计师事务所和注册会计师要强化责任意识，高质量地开展内部控制审计及相关服务工作内部控制审计是顺利贯彻实施企业内部控制规范体系的重要制度保障。
当前会计师事务所和注册会计师应当严格按照企业内部控制规范体系的有关要求，着力做好以下工作。
第一，强化学习培训，拓展业务领域。
会计师事务所和注册会计师要把握好企业内部控制规范体系实施的良机，将企业内部控制规范体系与审计理念、方法和程序紧密结合起来，将内部控制审计与财务报表审计密切整合起来，积极拓展注册会计师执业领域，进一步提升注册会计师执业能力，稳步推动会计师事务所业务转型和升级。
第二，组建专业团队，提高审计质量。
会计师事务所要合理调配资源，优化业务结构，组建专业内部控制团队。
要改善内部管理，加强质量控制，深入研究内部控制审计方法，建立健全内部控制审计质量控制标准，全面提升内部控制审计和相关咨询服务的质量。
第三，遵守职业道德，严格依法执业。
内部控制审计对于我国注册会计师来讲是一个崭新的领域。
注册会计师要牢固树立风险意识，保持应有的职业谨慎态度，严格审计程序，强化审计工作记录，提高内部控制审计报告质量；要遵守职业道德规范，强化内部控制审计的独立性，确保内部控制审计业务与内部控制咨询业务相分离。
（三）各级政府有关监管部门要切实履行职责，加强对贯彻实施企业内部控制规范体系的政策业务指导财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管、国资监管、纪检监察等有关政府监管部门要把推动企业内部控制规范体系的贯彻实施作为当前及今后一段时间的重点工作，精心组织，周密安排，切实做好对企业、会计师事务所等有关单位的政策业务指导。
第一，抓好宣传动员，增强内部控制意识。
有关政府监管部门要结合各自的监管领域，通过召开行业经验交流会、知识竞赛、研讨会、培训班等多种形式，不断深化企业内部控制规范体系的宣传、动员和培训工作，进一步增强有关单位及其负责人依法支持内部控制工作的自觉性，提高广大企业员工和注册会计师的职业素养、法制观念和风险意识。
财政部将在“十二五”期间，开展全国会计、内部控制知识大赛，在全社会范围内普及内部控制的理念、技术和方法，为企业内部控制规范体系的贯彻实施创造有利条件。
第三，做好实施试点，及时跟踪处理。
各级政府有关监管部门应当选择不同行业、不同类型的上市公司、大中型企业开展分类实施试点工作，并建立迅捷高效的预警、反应和处理机制，密切跟踪、全面掌握有关上市公司、大中型企业和会计师事务所执行企业内部控制规范体系情况，发现问题，迅速反应，及时跟进，妥善处理。
第四，密切协调配合，形成监管合力。
有关政府监管部门应当密切配合，齐抓共管，形成合力，认真做好贯彻实施企业内部控制规范体系的监督检查工作。
要把上市公司和有关企业执行企业内部控制规范体系情况，作为今后一段时间会计监督和会计信息质量检查工作的重点之一，并对会计师事务所执行内部控制审计工作情况进行专项检查或延伸检查。
第五，做到扬善惩恶，营造良好氛围。
企业内部控制规范体系实施后，我们将根据各有关部门监督检查的结果，科学合理地评估企业的执行情况。
对于执行得好的公司，要树立正面典型，通过各种渠道，借助于各类媒体，并大张旗鼓地予以宣传和弘扬。
对于执行不到位、出现内部控制重大缺陷的公司，要督促整改、重点监控；问题严重的，要公开曝光并依法处理。
党的十七届五中全会，为我们描绘了“十二五”时期经济社会发展的宏伟蓝图。
站在新的历史起点上，我们使命神圣，责任重大，信心百倍。
让我们携起手来，脚踏实地、扎扎实实把企业内部控制规范体系建立好，学习好、宣传好、实施好。
我相信，有财政部、证监会等有关部委的高度重视，有上市公司和有关企业的积极行动和不懈努力，有广大注册会计师的公正执业，有社会各方面的大力支持，我国企业内部控制规范体系一定能得到有效贯彻实施，我国内部控制事业一定会取得新的更大的辉煌和成就出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。
