湖南省税务局关于城市维护建设税几个业务问题的通知

湖南省地方税务局公告2014年第7号――关于进一步规范土地增值税管理的公告文章属性•【制定机关】湖南省地方税务局•【公布日期】2014.04.28•【字号】湖南省地方税务局公告2014年第7号•【施行日期】2014.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文湖南省地方税务局公告（2014年第7号）关于进一步规范土地增值税管理的公告为进一步加强房地产行业税收征管，规范土地增值税管理，防控执法风险，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）等文件精神，现就我省土地增值税有关政策公告如下：一、关于土地增值税清算主体土地增值税清算申报是纳税人应尽的法定义务。

土地增值税清算应以纳税人为主体，纳税人应当对其土地增值税清算申报的真实性、准确性和完整性负责。

对于符合清算条件的纳税人未按照税法规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容如实办理土地增值税清算申报的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定处理。

二、关于土地增值税清算分期、分类土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，原则上以《建设工程规划许可证》为依据确认清算单位。

清算单位应按照普通标准住宅、非普通标准住宅、非住宅类型分类，分别计算增值额、增值率，据此申报土地增值税。

三、关于地下车库（位）清算处理问题房地产开发企业建造的可售地下车库（位），按照非住宅类型房地产清算。

房地产开发企业利用地下建筑和按政府规定建造的地下人防工程改造的不可售地下车库（位），建成后产权属于全体业主所有或无偿移交给政府的（以产权转移登记、公证部门公证或在房地产项目显著位置公告并被全体业主知晓为判断依据），其成本、费用可以扣除；房地产开发企业转让上述不可售地下车库（位）永久使用权取得的收入，应按照地上房地产不同类型建筑面积占比，分别计入不同类型房地产销售收入征收土地增值税，其成本、费用按照配比原则扣除。

湖南省国家税务局、湖南省地方税务局转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的
通知
文章属性
•【制定机关】湖南省国家税务局,湖南省地方税务局
•【公布日期】2010.12.29
•【字号】湘地税发[2010]52号
•【施行日期】2010.12.29
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】企业所得税,税收征管
正文
湖南省国家税务局、湖南省地方税务局转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知
（湘地税发〔2010〕52号）
各市、州国家税务局、地方税务局，省国税局稽查局、省地税局稽查局，省地方税务局直属局：
现将《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）转发给你们、并结合我省实际、补充规定如下，请一并遵照执行。

一、省内建筑企业跨市、县（区）从事建筑安装工程项目施工的，应在外出施工前，持税务登记证副本向其所在地的主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

二、省内建筑企业总机构直接管理的跨市、县（区）设立的项目部，持《外出经营活动税收管理证明》从事建筑安装工程业务，按项目实际经营收入的0.2%按月或按季分别向项目部所在主管国、地税机关预缴企业所得税。

附件：
《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（略）
湖南省国家税务局
湖南省地方税务局
二○一○年十二月二十九日。

国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知第一篇：国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知国税发[2000]119号为鼓励和促进有正常经营需要的企业合并、分立业务的健康发展，规范和加强合并、分立业务的所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的精神，现将企业合并、分立业务中当事各方涉及的所得税处理问题进一步补充规定如下：一、企业合并业务的所得税处理企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。

企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。

（一）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。

被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。

合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。

被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。

合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。

（此条款已失效或废止）（二）合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）２０％的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：１．被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。

被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。

财政部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2016.07.12
•【文号】财税[2016]74号
•【施行日期】2016.05.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附
加政策问题的通知
财税[2016]74号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据全面推开“营改增”试点后增值税政策调整情况，现就纳税人异地预缴增值税涉及的城市维护建设税和教育费附加政策执行问题通知如下：
一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加
征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

三、本通知自2016年5月1日起执行。

财政部国家税务总局
2016年7月12日。

湖南税费实施方案文件最新
湖南省税费实施方案文件最新出台，对于全省范围内的税费政策调整和改革具
有重要意义。

本文将对湖南税费实施方案文件最新内容进行详细解读，以便广大纳税人和相关机构了解最新政策，做好税费工作。

首先，根据最新文件，湖南省将对部分税费政策进行调整。

其中，涉及增值税、个人所得税、企业所得税等方面的具体政策将有所变化。

对于纳税人来说，需要及时了解并适应这些变化，确保自身税务合规。

其次，最新文件还对税收征管提出了新的要求和措施。

在税收征管方面，湖南
省将进一步加强信息化建设，提高税收征管效率和质量。

这对于税务部门和纳税人来说，都是一个利好消息，可以更好地推动税收征管工作的现代化和规范化。

另外，最新文件还对税收征管工作提出了具体的改革举措。

这些改革举措包括
优化税收征管流程、加强税收征管监督、完善税收征管服务等方面。

这些举措的出台，将有助于提升税收征管水平，减轻纳税人的负担，促进税收工作的公平公正。

最后，最新文件还对税费政策宣传和服务工作提出了要求。

在税费政策宣传和
服务方面，湖南省将加大宣传力度，提高宣传效果，提升服务水平，为纳税人提供更加便捷和优质的服务。

这对于增强纳税人的税收意识，促进纳税人依法纳税具有积极的推动作用。

综上所述，湖南税费实施方案文件最新出台，对于全省范围内的税费工作具有
重要意义。

纳税人和相关机构要密切关注最新政策，及时了解政策变化，做好税费工作。

税务部门也要加大宣传力度，提高服务水平，确保最新政策的有效落实。

相信在全社会的共同努力下，湖南省的税费工作一定会迎来新的发展机遇和挑战。

国家税务局关于贯彻《关联企业间业务往来税务管理实施办法》几个具体问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1992.10.29•【文号】国税发[1992]242号•【施行日期】1992.10.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务局关于贯彻《关联企业间业务往来税务管理实施办法》几个具体问题的通知（１９９２年１０月２９日国税发〔１９９２〕２４２号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：为了贯彻执行《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（以下简称办法），加强外商投资企业和外国企业（以下简称企业）与其关联企业间业务往来的税务管理，现将有关具体问题通知如下：一、调查审计对象的选择问题税务机关在接到报送的与其关联企业业务往来情况年度申报表后两个月内，在对企业进销商品价格、销售或劳务收入、成本费用、盈亏等方面与本企业历史情况和同行业其他企业的情况进行分析比较的基础上，选择确定重点调查审计的企业。

其选择原则是：（１）长期亏损的企业（连续亏损二年以上的）；（２）与设在避税港的关联企业发生业务往来的企业；（３）跳跃性盈利的企业（是指隔年盈利或亏损，违反常规获取经营效益的企业）；（４）比同行业盈利水平低的企业（与本地区同行业利润水平相比）；（５）集团公司内部进行比较，利润率低的企业（即与关联企业相比，利润率低的企业）。

每年实际调查审计的面一般不应少于被选择确定为重点调查审计的企业户数的３０％。

二、调查审计问题调查对象确定后，要对企业与其关联企业间业务往来的不同项目进行详细调查、审计工作。

（一）案头审计案头审计就是将企业申报资料、调查取证资料，按照税务审计的规则，进行分析审核，找出疑问点，并提出处理意见。

１．企业举证。

调查对象确定后，应立即向企业发出“关于提供与关联企业业务往来有关资料的通知”（格式见附表一），要求企业在接到通知的６０日内，提供价格、费用标准等资料，其具体内容包括：（１）与关联企业以及第三者交易的情况资料，包括商品买卖、有形资产与无形资产的交易、提供劳务或服务、资金的拆借、其他交易等；（２）价格因素构成的资料，包括交易的数量、地点、条件、形式、商标、付款方式等；（３）确定交易价格和收费标准依据的其他有关资料。

湖南省市场监督管理局、国家税务总局湖南省税务局关于进一步加强市场主体注销登记信息共享业务协同的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------湖南省市场监督管理局国家税务总局湖南省税务局关于进一步加强市场主体注销登记信息共享业务协同的通知各市州市场监督管理部门、国家税务总局湖南省各市州税务局：为进一步深化商事制度改革，着力破解企业注销难的问题，根据《市场监管总局税务总局关于加强信息共享业务协同的通知》（国市监注〔2018〕196号）和《市场监管总局办公厅关于做好疏解群众涉企办事堵点有关工作的通知》（市监注〔2018〕85号）要求，现就进一步加强市场主体注销登记信息共享业务协同有关事项通知如下：一、对已在市场监管部门领取统一社会信用代码营业执照且在税务部门办结清税事宜的市场主体（含农民专业合作社、个体工商户，下同），省级税务部门即时将市场主体清税信息推送到国家企业信用信息公示系统（部门协同监管平台一湖南）。

市场监管部门在办理该类型市场主体注销登记时，业务系统自动提示“该企业未清税完毕，不能继续办理注销登记”或“该企业已清税完毕，可以继续办理注销登记”。

系统提示已清税完毕的，市场监管部门不再要求提交纸质清税证明。

二、对已在市场监管部门领取统一社会信用代码营业执照但在税务部门无涉税事宜办理记录的市场主体，符合简易注销条件到市场监管部门申请简易注销的，税务部门实行清税证明免办；不符合简易注销条件或者不选择进行简易注销的此类市场主体，市场监管部门根据税务部门已共享信息在业务系统中直接提示“该企业不涉及清税事宜，可以继续办理注销登记”。

登记机关直接依法办理注销登记，不再要求市场主体提交纸质清税证明或税务部门无涉税事宜办理记录证明。

湖南省财政厅、省国家税务局、省地方税务局、人民银行长沙中心支行关于财政收入预算管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】湖南省财政厅,湖南省国家税务局,湖南省地方税务局•【公布日期】2010.03.30•【字号】湘财预[2010]107号•【施行日期】2010.03.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算,税务综合规定正文湖南省财政厅、省国家税务局、省地方税务局、人民银行长沙中心支行关于财政收入预算管理有关问题的通知（湘财预〔2010〕107号）各市州、县市区财政局、国税局、地税局、人民银行中心支行、支行（代理支库）：根据《中共湖南省委湖南省人民政府关于完善财政体制推行“省直管县”改革的通知》（湘发[2010]3号）规定，现将省、市州、县市（指省直管县市区，下同）财政收入预算管理有关问题明确如下：一、收入划分（一）增值税1、湖南中烟工业有限责任公司及其附属独立核算企业中以卷烟生产、销售为主营业务的企业，湖南华菱钢铁集团有限责任公司及其附属独立核算企业中以钢铁和其他金属原料采供、冶炼、加工、销售为主营业务的企业或与上述主营业务直接关联的企业（企业名单见附件）缴纳的增值税，由中央、省按比例分享，具体分享比例为：中央75%、省25%；除附件所列企业之外的其他附属独立核算企业缴纳的增值税，由中央、省、市州或县市按比例分享，具体分享比例为：中央75%、省6.25%、市州或县市18.75%。

今后通过投资或重组等方式新成立的企业缴纳的增值税，按上述原则确定收入级次。

2、其他增值税由中央、省、市州或县市按比例分享，具体分享比例为：中央75%、省6.25%、市州或县市18.75%。

（二）营业税1、铁路运营环节缴纳的营业税，除中央级收入外，其余为省级收入。

2、铁路及相关配套设施设计、施工、监理等环节缴纳的营业税，为省级收入。

3、高速公路及相关配套设施设计、施工、监理等环节缴纳的营业税，为省级收入。

财政部、国家税务总局关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定
（[85]财税字第143号1985年6月4日）
城市维护建设税暂行条例公布后，对贯彻执行中的问题，我部已在(85)财税字第69号文中作了规定.现根据一些地区反映，再对几个具体业务问题，作补充规定如下：
一、关于市区，县城，镇的范围，应按行政区划作为划分标准。

二、城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所在地的规定税率执行.但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：
1、由受托方代征代扣产品税，增值税，营业税的单位和个人。

2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

三、对出口产品退还产品税，增值税的，不退还已纳的城市维护建设税.对由于减免产品税，增值税，营业税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。

四、城市维护建设税是以产品税，增值税，营业税的纳税额作为计税依据并同时征收的，故不应予以减免税.但对个别纳税确有困难的，可由省，市，自治区人民政府酌情予以减免税照顾。

——结束——。

国家税务总局长沙市税务局公告2018年第5号——关于建筑业个人所得税征收管理有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局长沙市税务局•【公布日期】2018.07.05•【字号】国家税务总局长沙市税务局公告2018年第5号•【施行日期】2018.08.04•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局长沙市税务局关于建筑业个人所得税征收管理有关事项的公告2018年第5号为进一步加强和规范全市建筑业个人所得税征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他有关法律、行政法规的规定，现就个人所得税征收管理有关事项公告如下：一、提供建筑服务的单位或个人是个人所得税的扣缴义务人，应在向个人支付各项应税收入时依法代扣代缴个人所得税，并向项目所在地的主管税务机关进行全员全额明细申报。

二、施工企业（不含个人独资企业、合伙企业）在本市提供建筑服务有以下情形之一的，项目所在地的主管税务机关按项目经营收入的1%核定征收个人所得税：（一）未依照国家有关规定设置账簿的；（二）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（三）未按照规定的期限办理扣缴纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（四）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（五）未真实、准确的进行个人所得税全员全额明细申报的。

三、本地施工企业在全市行政区域内跨县（市、区）提供建筑服务的，向项目所在地税务机关办理个人所得税申报。

施工企业未向项目所在地税务机关办理个人所得税申报的，应向机构所在地税务机关办理涉税申报事宜。

四、同一施工企业同时有多个项目向税务机关明细申报个人所得税的，扣缴义务人应按项目设立备查登记簿，详细记录各项目明细申报个人所得税情况。

五、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，个人独资企业、合伙企业、个体工商户以及未领取营业执照承揽建筑业工程作业的建筑安装队和个人提供建筑服务，未设立账簿或不能准确计算应纳税所得额的，项目所在地的主管税务机关按项目经营收入的1.5%核定征收个人所得税。