税收职能和作用21页PPT

04
在国际税收合作中，需要遵循国际法和国际合作原则，尊重各国主权 和利益，寻求共赢和可持续发展。
05
税收的未来展望
税收科技的发展
人工智能在税收管理中的应用
随着人工智能技术的不断发展，其在税收管理中的应用将更加广泛，如自动化报 税、智能风险评估和监测等。
区块链技术对税收的影响
区块链技术的去中心化、透明化和不可篡改的特点，为税收管理带来了新的机遇 和挑战，如提高税收征管效率和降低税收欺诈风险。
财政职能是税收的首要职能，主要表 现在为国家提供财政收入。
税收的财政职能为国家提供了必要的 资金，用于基础设施建设、教育、医 疗、社会保障等方面的支出。
税收作为国家财政收入的主要来源， 为国家提供了稳定、可靠的财政收入 ，支持国家各项公共事业的发展。
税收的财政职能还为国家提供了应对 突发事件和特殊需要的资金，如自然 灾害、疫情等。
税收的职能
财政收入职能、的起源
税收起源于原始社会的共同劳动 和共同消费，随着社会经济的发 展，税收逐渐演变为一种国家财 政收入形式。
税收的发展
随着社会经济的不断发展和国家 职能的扩大，税收制度也不断完 善和发展，经历了从简单到复杂 、从低级到高级的发展过程。
税收与公共福利
01
税收可以支持社会保障制度
通过税收筹集资金，政府可以提供养老、医疗、失业等社会保障服务，
保障公民的基本生活需求。
02
税收可以支持文化、教育、卫生事业
通过税收筹集资金，政府可以投资于文化、教育、卫生等领域，提高国
民素质和健康水平。
03
税收可以支持环境保护和治理
通过税收政策，政府可以引导企业减少污染和排放，促进环境保护和治
《税收的职能和作用》ppt课件

• 劳务报酬个人所得税
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劳务报酬所得适用税 率为20%。对劳务 报酬所得一次收入畸 高的，实行加成征收。 劳务报酬所得一次收 入畸高是指个人一次 取得劳务报酬的应纳 税所得额超过20 000元。对应纳税所 得额为超过20 000～50 000元的， 加五成；超过50 000元的，加十成。
复合税
• 同时以征税对象的自然实物量和价 值量为标准征收的一种税
• 白酒的消费税
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二、税收分类——按税收管理与使用权限分类
中央税
• 指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的一种税， • 如关税、消费税、车辆购置税
地方税
• 指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的一种税 • 如车船税、房产税、土地增值税
•所得税类、财产税类
•指纳税人能将税负全 部或部分转嫁给他人 的一种税
•流转税类
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二、税收分类——按税负能否转嫁分类
从量税 从价税
• 是以征税对象的自然实物量 （重量、容积等）为标准，采 用固定单位税额征收的一种税
• 啤酒的消费税
• 以征税对象的价值量为标准，按 规定税率征收的一种税
• 化妆品的消费税
• 增值税
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第三节 税制构成要素
什么是税制构成要素？
税制构成要素是 指构成一个完整 税种的法定要素
税收加 征
税收减 免
纳税人
税制构 成要素
征税对 象
税率
纳税期 限
纳税地 点
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一、纳税义务人
纳税人
• 即纳税义务人，是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人 • 回答：向谁征税？谁要纳税？由法律明确规定 • 法人与自然人
强制性
三、税收的职能

百姓生活十大变迁
1.家庭收入多起来
6.私人轿车多起来
2.恩格尔系数降下来
100% 90%
80% 70%
60% 50% 40% 30%
20% 10%
0%
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
3.日常饮食精起来
7.衣着服饰靓起来 8.文化程度高起来
4.人均寿命长起来
9.假日旅游热起来
5.住房面积大起来
10.通信方式快起来
我 国 税 收
我国税收 不同社会制度下税收的异同 1 的性质
共同点 不同点
我国税收的性质：取之于民，用之于民
的
性
质
和
作
用
1998-2002年我国税收占财政收入的比重
年份
财政收入
税收
税收占财政收入的比重
1998 1999 2000
9853 亿元 11444.08亿元 13380.11 亿元
8656.67 亿元 9686.75亿元 11855.58亿元
在任何国家都是（ BCD ）
A.取之于民,用之于民 B.为国家实现其职能服务的 C.以国家政治权力为前提的分配关系 D.国家作为分配的主体
不定项选择题
2、在我国，税收的作用是多方面的，
概括起来主要有（ ABD ）
A、它是组织财政收入的基本形式 B、它是调节经济的重要杠杆 C、它是国家综合经济实力增长的唯一 源泉
封建社会、社会主义社会税收比较表
项目
封建社会的税收
社会主义社会的税收
来源 增长方式 最终受益者
劳动人民 掠夺劳动人民
剥削阶级
主要是国有经济和集体 经济（劳动人民）
生产的发展、经济规模 的扩大和效益的提高

第一章 税收概述
（2）税收公平原则意义： 在西方经济学家看来，税收公平是设计和实施税收制度
的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收，因而 可以减少避逃税，从而维护税收制度。同时，税收还可 能矫正收入分配，达到维护社会稳定的目的。 （3）税收公平的衡量标准： 要使税收公平，一个关键的问题是要确定以什么标准来 衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张，形成两个公平标准：
第一章 税收概述
第三节 税收原则 ◆一、税收原则的概念 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则,是对一
定历史时期税收思想的概括和总结,并为当时社会普遍接受。 二、西方税收基本原则 (一)早期税收原则（19世纪以前） 1.威廉•配第 （1）公平原则。税收对任何人都要一视同仁，不能有所偏袒。 （2）简便原则。征税的手续应当简单明确，不能过于繁琐；
课税方法要简明，不能复杂以免纳税人产生误解；在纳税形式 选择和纳税日期确定上应给予纳税人以方便；要尽可能地给纳 税人提供各种便利条件。 （3）节省原则。征收费用不能过多，要尽可能地节省。
第一章 税收概述
2.尤斯蒂 （不得1）损适害度纳原税则人。的征资税本要。适如度果，超不出得这影个响限纳度税，人就对是必对需人品民的财享产用的，
受益原则； 支付能力原则。
第一章 税收概述
◆受益原则 亦称“受益说”，主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服
务中获得收益的多少来负担税负，谁受益谁纳税，享受的利益多 者多纳税，享受利益少者少纳税，没有享受利益者不纳税。 优点：符合市场法则，易于为纳税人所接收。 缺点：受益原则可能导致不公平；很多受益项目不容易衡量。 ◆能力原则 亦称为“能力说”，即根据纳税人的纳税能力来确定其应当缴纳 的税收，纳税能力大的多纳税，能力小的少纳税，无能力不纳税。 优点：体现了公平 缺点：能力标准难以确定。

从度。
加强国际税收合作，应对全球税收挑战
总结词
加强国际税收合作，共同应对全球税收挑战。
详细描述
积极参与国际税收合作，加强与其他国家的税收信息交流和协作，共同打击跨国避税和 偷税漏税行为。同时，推动国际税收规则的制定和完善，维护国家税收权益。
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稳定。
税收对国家经济安全的影响
税收是国家经济安全的重要保障之一 ，通过合理的税收政策和制度安排， 国家能够维护经济安全和稳定。
税收政策还可以调节国际经济关系， 维护国家利益和经济安全。
税收政策的变化会对国内企业产生影 响，例如关税政策的变化会影响国内 企业的竞争力。
05
税收政策建议与展 望
优化税收结构，促进经济发展
税收具有无偿性、强制性和固定性的 特点，是国家财政收入的主要来源， 也是国家实施宏观调控的重要工具之 一。
税收的种类与结构
税收按征税对象可分为流转税、所得税、财产税、行为税等 ；按税收管理和使用权限可分为中央税、地方税和中央地方 共享税；按税收计征标准可分为从价税、从量税和复合税。
我国现行税收体系由增值税、消费税、企业所得税、个人所 得税等18个税种组成，其中增值税、消费税、企业所得税、 个人所得税等为主体税种。
02
税收的经济效应
税收对供给的影响
税收对供给的影响主要体现在商品税和所得税上。商品税 的增加会导致企业生产成本增加，从而减少供给；而所得 税的增加则可能降低劳动者的供给意愿，从而减少劳动力 供给。
税收对供给的影响还表现在对生产要素的替代效应上。税 收政策的变化会影响生产要素之间的相对价格，从而影响 生产者对生产要素的替代选择。
税收收入的增长与国家经济发展密切相关，随着经济的增长，税收收入也会相应增 加。

⑵ (狭义得监督) 税务部门通过日常得税收 征管工作,对企业得经营 情况进行监管。
练习题
选择题: 1、在我国,税收得作用就是多方面得,概 括起来主要有( ) D
①她就是组织财政收入得基本形式②她 就是调节经济得重要杠杆③她就是国家 综合经济实力增长得唯一源泉④她就是 国家实行经济监督得重要手段
A、①②③④ B、②③④ C、①②③ D、①②④
(2)税收与储蓄
储蓄处理得就是当前消费和未来消费得关系。从某种 意义上讲,储蓄就是推迟了得消费,就是未来得消费。
税收降低了个人得储蓄水平; 如果储蓄课税,促使纳税人在进行个人储蓄决定时,更加 倾向于增加消费而放弃或减少储蓄得念头。
(3)税收与消费
纳税人可支配收入从用途上看,可分为消费和储蓄,纳税 人用于消费得收入额等于纳税人得总收入减除用于储蓄得 部分后得余额。所有,税收对消费总量得影响实际上同税 收得储蓄效应就是反向得,增加储蓄得效应就就是减少消 费得效应,减少储蓄得效应就就是增加消费得效应。
举例见书本P、55、
(2)税收得稳定器作用
在经济扩张和繁荣阶段,随着生产扩大就业增加,国民 收入GNP和居民收入增加,政府税收会相应增加,特别就是 实行累进税制得情况下,税收得增长率超过国民收入增长 率。税收增加意味着居民可支配收入减少,因而具有遏制 总需求扩张和经济过热得作用。当经济处于衰退和萧条阶 段时,国民收入GNP下降,税收相应减少。可见,在税率既定 (给定)不变得条件下,税收随经济周期自动地同方向变化,起 着抑制经济过热或缓解经济紧缩得作用。
我国古代有很多乘数效应得例子,比如古代忠孝从某种 意义上来说就就是一种乘数效应,对于忠孝者而言,君或者 长辈对她们得教育或者激励也仅仅限于几次偶尔得说教或 者奖赏,但就是这种思想却一直延续下去。达到了很好得 乘数效应。

• 监督经济活动：税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够全面掌 握纳税人应纳税额的多少及其商品的流向，全面了解社会商品可供量和各阶层 消费者的消费需求量，因此，它可以作为经济的“晴雨表”，对社会经济活动 进行监督或制约。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等，不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
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税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税，包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税，包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税，包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化，税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等，以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定，按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节，目的是保障税收收入的及时足额入库 ，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展。

有意违反税 法规定
欺骗、隐瞒 不缴或少缴 税款
方式隐蔽
又叫逃税
用欺骗手段 超过税务机 以暴力、威
获得国家税 关规定的纳 胁方法拒不
骗收税优主惠要是骗取出税口期退限， 缴纳税款
税，以及虚报方式骗取
税骗收取减国免家，出目的在没于有骗按时缴 以对抗的方
得口税退收税优、惠税；而偷纳税而主拖欠税 式直接拒绝
要收是减设免法隐瞒应税款项目
和应税收入。
纳税
方式隐蔽 比较直接 比较明显
（1）都是没有履行依法纳税的义务 （2）都是违反税法的行为 （3）都应受到法律的制裁
1、《财经》报道：北京地税局查获从2019年开始刘晓庆公司采 取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得 税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。
强制性 无 偿 性 是税收区别于其他
财政收入 形式的主要标志
固定性
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2019年4月7日。北京市朝阳区人民法院今天 对北京晓庆文化艺术有限责任公司偷税案作 出一审判决，以偷税罪判处北京晓庆文化艺 术责任有限公司罚金人民币710万元，以偷税 罪判处被告人靖军有期徒刑三年。鉴于被告 单位晓庆文化艺术有限责任公司已在法院判 决前将偷税强款制性全—部税补收缴是之依情靠节国家，故对被告单 位予以的政从治轻权处力罚而，强对制征被收告. 人靖军可酌情予以 从轻处罚。 从这个案例中同学们能体会到税收的什么
偷税
2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报， 因而自2019年10月至2019年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。
欠税
3、31岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套 出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价 格，4年共骗取出口退税5469万元。

低于0.2收入绝对平均 0.2-0.3收入比较平均 0.3-0.4收入相对合理 0.4-0.5收入差距较大 0.5以上收入差距悬殊
基尼指数通常把0.4作为收入分配差距的“警戒线”，根据黄 金分割律，其准确值应为0.382。一般发达国家的基尼指数在
0.24到0.36之间，美国偏高，为0.4。中国大陆基尼系数2010
上述材料共同说明税收的什么职能？ 税收的这一职能是如何调节的？
阅读材料思考问题
湛江开发区成立以来，享受沿海开放城市和类似经济特区的优惠 政策与灵活措施。开发区内的生产性企业，可以获得“免二减三” （即所得税从企业获利的年份起免征二年， 减半征收三年）等若干 优惠照顾。开发区刚成立不到一年，只有寥寥可数的几家企业，年
国家可以通过税收法律、法规政策来确定征 与不征，征多征少，从而调控经济总量，调 整产业结构、产品结构，调节地区、行业差
距，引导社会资源的有效配置。再如，引导
消费，保护资源和环境等。
•
如国家对高新技术产业，安置就业和再就 业的企业，节约能源、利用“三废”的项目，
直接为农业生产和农民生活服务的产业等，给
• 也称税收的收入手段职能，是指国家凭
借政治权力，通过税收把经济单位及个
人占有的一部分社会产品或价值集中起
来，形成由国家集中支配的财政收入，
以满足国家提供公共需要的职责或功能。
税收是组织财政收入的基本形式。
国家财政收入形式： 税、利、债、费
国有企业既要向国家纳税，又要向国家 上缴利润，为什么后者不如前者那样稳 定可靠？
税收调节图
• 国家将征收来的税款，或用之于公众，或用 之于老弱病残及失业等人群的社会保障，从 而达到促进社会公平的目的。
（二）税收职能之间的关系