四、新增:成品油零售加油站增值税征收管理办法 (一)加油站一律认定为增值税一般纳税人。
(一)发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关财务处理,不 征收增值税。
(三)加油站无论以何种结算方式收取售油款,均应征收增值税。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品 油,不得向用户开具增值税业劳务的行为,应按兼营税务处理: (1)分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据货物销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务 的营业额不缴纳增值税;
(2)未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额。 三、兼营非应税劳务 .含义:增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二 者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。
注册会计师考试《税法》备考知识点
注册会计师考试《税法》备考知识点 知识点一:特殊经营行为和产品的税务处理 一、兼营不同税率的应税货物或应税劳务 1.应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额,并分别计算应纳税额。 2.如未分别核算销售额,应从高适用税率征收。 二、混合销售行为 1.含义:一项销售行为既涉及增值税应税货物,又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 2.税务处理:混合销售原则上依据纳税人的主营业务判断是征收增值税,还是征收营业税。属于增值税纳税人的混 合销售行为,只征收增值税。 3.应用举例: (1)销售家具的厂商,在销售家具的同时送货上门,为增值税的混合销售行为。 (2)邮局提供邮政服务的同时销售邮寄包裹的包装纸箱,为营业 税的混合销售行为。 4.特殊规定:
(四)加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的,允许在当月成品油销售数量中扣除: .经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油; .外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)。