会计与税法

会计与税收的不同会计是对⼀定主体的经济活动进⾏的核算和监督，并向有关⽅⾯提供会计信息。

税法是各种税收法规的总称，是税收机关征税和纳税⼈据以纳税的法律依据。

那么会计与税法有哪些差异呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

1.新会计准则与税法对于谨慎性原则有不同的认识新会计准则认为会计信息质量在依据谨慎性原则的基础上可以得到显著的提⾼，不会低估损失或负债，也不会⾼估收益或资产;⽽税法对谨慎性原则的认识是避免偷税漏税⾏为的发⽣，减少税收收⼊流失现象的发⽣。

企业计提的资产减值准备是会计⼈员凭经验所做的估计，并不⼀定真实的发⽣;⽽税法认为除⾮损失确实发⽣了，费⽤才可以被扣除。

2.新会计准则与税法对于权责发⽣制原则认识不同新会计准则认为会计核算的基础是权责发⽣制，企业应遵循权责发⽣制原则来计算⽣产经营所得和其他所得;⽽税法只依据权责发⽣制计算⽣产经营所得，依据收付实现制来计算其他所得。

权责发⽣制增加了会计估计的数量，税法会采取措施防范现象的发⽣。

3.会计与税法对实质重于形式原则的理解不同会计认为会计核算仅以企业交易事项的形式为依据是不全⾯的，应以企业交易事项的实质为依据进⾏核算，承认实质重于形式原则;⽽如果税法承认巨额坏账准备，将会严重损坏所得税税基，因此税法⼀般不接受会计根据实质重于形式原则。

4.会计与税法对可靠性原则的重视程度不同会计在⼀些情况下会放弃原则，为确保会计信息是相关的，新会计体系扩⼤了公允价值的应⽤;税法始终坚持历史成本原则的运⽤，因为征税属于法律⾏为，对证据的可靠性要求加⾼，⽽历史成本恰好具备较强的可靠性。

以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。

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论会计与税法的关系从静态角度看，会计是为利益相关者提供财务信息，以便与他们做出正确决策的信息系统；从动态角度看，会计是为了使信息使用者能够合理的做出判断与决策，而对一个企业的经济活动进行确认、计量、记录和报告的过程。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家意志的体现。

会计与税法相辅相成，两者在本质上都是为经济活动服务，但由于许多原因存在不同。

会计与税法既相互联系有存在差异。

会计与税法相互联系，具体体现在两个方面。

首先，会计信息是税收的基础，会计准则的制定同时受税法的影响。

会计信息提供的收益、利润、资本、收入等资料是税额计算的依据和基础，只有在会计信息与税法不一致的情况下，税法才通过纳税事项的差异做相应的调整。

会计准则的制定受税法的影响。

税法优于会计法。

具体来讲，会计准则的制定必须考虑税法对收益和费用处理的规定，特别在会计实务的处理中，需要充分体现税法的要求，不允许在税收征纳上会计准则与税法相违背。

税法优于会计法，两者存在差异时，以税法的规定为准。

其次，两者有内在的一致性。

会计准则的服务对象实质为企业所有者，服务于企业所有者的经济利益，以保障和维护所有者的利益为根本目的。

因此在会计核算上要求提供企业生产经营的最终务成果，以便于所有者资本的保值与增值。

税收法规的服务对象则直接体现为国家服务，但最终通过国家再服务于所有者的根本利益。

这是因为国家通过税收筹集的资金，为全社会提供公共产品和服务，保障公共利益的实现，每个纳税人都属于公共利益服务对象的组成部分。

国家是所有者利益的代表，所以说会计准则与税法都是共同服务于所有者的根本利益，具有内在的一致性。

但由于会计与税法主体的不同，目的的不同，使得二者之间存在着差异。

会计与税法在收入与费用的确认方面存在不同，会计规定注重商品所有权的转移和货款的结算，在收入确认与费用时，采用了实质重于形式原则，比较注重交易的经济实质，并不注重表面上商品是否已发出，形式上是否已取得收取价款的权利，要针对不同交易的特点，分析交易的实质，确认收入。

会计收入与税法收入的差异比较
会计收入和税法收入是两个不同的概念，它们的计算方法和规则也不同，因此会存在一些差异。

以下是它们之间的比较：
1. 计算方法不同：会计收入是按照商品或服务的实际出售价格计算的，即金额加上增值税。

而税法收入则是按照税法规定的计算方法来确定的，这可能与实际收入有所不同。

2. 计算时点不同：会计收入是在商品或服务交付之后确认的，即确认收入的时点一般是发票签订或货款收到之后。

税法收入的确认时间则是按照税法规定，可能与会计收入确认时间不一致。

3. 收入确认条款不同：会计收入通常按照收入确认原则计算，包括收到现金、产生收入的经济利益已经获得、收入金额能够可靠计量等条件下确认收入。

而税法收入则会根据税法规定的确认原则计算。

4. 扣除项目不同：会计收入可能包括某些税前收入的代收代付项目，如印花税、城市维护建设税等。

而税法收入则可以扣除一些税前支出、捐赠、减免税等项目。

总之，会计收入和税法收入有着不同的计算方法、确认时间和扣除项目，因此会存在差异。

企业需要遵守相关法规和规定，将二者区分开来，以便正确计算和申报税收。

（1）收入确认的原则不同。

会计核算的主要目的是向管理者、投资者、债权人和潜在的投资者全面、真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果及财务状况的变动情况。

因此，会计核算要遵循客观性原则、实质重于形式的原则和谨慎性原则，注重收入实质性的实现，而不仅仅是收入法律上的实现。

税法的目的是对纳税在一定时期内所获得的经济收入进行测定，从而对此课征一定量的税收，以保证国家的财政收入，满足政府实现经济和社会职能的需要。

因此，税款的征收要遵循法律性原则和确保收入的原则，注重界定和准确计算应纳税额的计税依据。

具体而言：①会计制度和税法虽然在收入的核算上都遵循配比原则，但两者是有区别的。

前者是从准确地反映企业的经营成果和财务状况的角度，确认收入与成本的配比，包括对象的配比和期间的配比。

后者是从保护税基、公平税负的角度对有关的成本、费用和损失加以规定。

②会计上强调收入的重要性原则，而税法不承认会计上的重要性原则，只要是应纳税收入，不论其业务事项是否重要，也不论其涉及的金额大与小，一律按税法的规定计算应税收入和应税所得。

③对一些收入的处理上，会计上通常要充分考虑这些收入将来要承担的潜在义务，以确保能准确反映一个实体真正的长期获利能力。

但税法，特别是所得税法一般情况下不考虑纳税人潜在的负债可能性，纳税人的经营风险国家不予承担。

只要纳税人对赢利或潜在的赢利有控制权时，税法就会对纳税人的所得加以确认。

当然有时税法会根据社会经济政策需要，限制或推迟收入的确认及收入时间的确认。

（2）收入确认的条件差异。

会计制度规定，收入确定的基本条件包括经济利益流入的可能性和收入计量的可靠性。

而税法应税收入确定的基本条件则根据经济交易完成的法律要件是否具备，是否取得交换价值，强调发出商品、提供劳务，同时收讫价款或索取价款的凭据。

（3）会计收入与分税种的应税收入不同。

会计制度为便于不同行业会计信息的比较，按经济业务的性质划分会计收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等。

会计与税法的差异分析首先，会计是一门记录、归纳和分析财务信息的学科。

它通过编制财务报表和提供财务信息，帮助企业和个人了解和评估其财务状况和经营绩效。

而税法是研究税收制度和税收征管体制的学科。

它通过规定税收规则和制度，确定纳税义务和税收计算方法，以及管理和监督纳税人的税务行为。

其次，会计的目的是提供全面和准确的财务信息，帮助利益相关方做出决策。

它是一种管理工具，用于衡量企业的财务状况和经营绩效。

而税法的目的是为国家提供资金，实现公共利益，通过征收税收来满足政府的公共支出和社会福利需求。

第三，会计的法规依据主要是会计准则和会计法规。

会计准则是用来规范会计师事务所和注册会计师的会计准则和实践的规则和规范，而会计法规是国家对会计活动进行管理和监督的法律法规。

而税法的法规依据主要是税法和税务行政法规，通过立法机关和税务机关出台的法律法规来规范和管理纳税人的税务行为。

第四，会计的内容主要包括财务会计、成本会计、管理会计和审计等。

财务会计是核算和报告企业的财务状况和经营绩效的会计分支；成本会计是核算和分析产品和服务成本的会计分支；管理会计是为管理层提供决策支持的会计分支；审计是对财务报表和财务信息进行独立审查的会计分支。

而税法的内容主要包括税收制度、税收征收、税收优惠和税务争议解决等。

税收制度包括税种、税率、税基和纳税义务等方面的规定；税收征收包括纳税申报、缴纳税款和税务稽查等方面的规定；税收优惠包括减免税、免税和特殊税收政策等方面的规定；税务争议解决包括纳税人对税务机关决定的申诉和上诉等程序。

综上所述，会计与税法虽然有一些共同之处，但在定义、目的、法规依据、内容和职业发展等方面存在着一些差异。

对于想要从事会计或税法行业的人来说，了解并掌握这些差异是很重要的。

会计与税法的差异比较及纳税调整孙小婷 安康职业技术学院摘　要：会计与税法在计量属性、应计基础、扣费标准以及税收优惠等方面均存在不同程度的差异，因两者存在的差异影响了税务工作的有序实施，无形中增大了企业交税计算的难度，增加了盈余操纵的几率。

从而给会计信息质量造成不良影响，因此区分会计与税法的差异并进行协调具有很强的必要性。

本文就这些方面对两者出现差异的原因进行分析，强调协调会计与税法差异时应重视的问题，并针对纳税调整提出相应的策略。

关键词：会计　税法　差异　纳税调整2006年2月颁布了新《企业会计准则》，2007年实施，该准则对生产经营时会计要素、会计科目、会计处理方式进行了规范，从而使企业明确账务处理的正确方式。

2008年执行新《企业所得税法》，该法规对企业生产经营时企业所得税的缴纳进行了规范与说明。

两个法规对于收益规定并不一致，会计上的收益表现为会计利润，税法上则体现为应纳税所得额。

针对协调两者间差异的问题，许多学者也做过相关研究。

新《企业所得税法》颁布后，人们对于会计与税法的差异性议论更加激烈，本文对会计与税收存在差异的的原因进行分析，并在明确两者差异的基础上对两者差异的协调提出几点建议。

一、会计与税法存在差异的原因造成会计与税法差异的原因包括以下几个方面，一是制度因素，二是盈余操纵。

而盈余操纵多数是因人为因素导致的，因此不进行论述。

本文就制度因素展开分析，从有助于协调会计与税法差异的方面展开探究，将会计与税法的差异分为以下几类。

1.因计量属性不同导致的差异。

税法通常使用历史成本计量属性，在应用公允价值计量属性方面的范围要小于会计准则的范围，所以在确定分期付款购买无形资产、固定资产、融资租入固定资产、金融资产入账价值方面会造成短暂性差异。

2.因应计基础不同导致的差异。

新企业会计准则将权责发生制作为会计确认、计量以及报告的基础，对于当期已完成的收入与应当负担的或者已发生的费用，无论款项是否收付，都应视为当期收入与费用进行处理，对工业企业而言，确认收入是实质重于形式的体现，企业已转移商品所有权的风险与报酬是确认收入的实质性前提。

会计与税法有什么差异_会计专业属于什么科〔会计〕是研究如何对再生产过程中的价值活动进行计量、记录和猜测;在取得以〔财务〕信息为主的经济信息基础上，监督、控制价值活动，促进再生产过程，不断提升经济效益的一门经济管理学科。

那你知道会计与税法有什么差异吗?接下来我就告诉你会计与税法有什么差异。

会计与税法有什么差异：一、会计与税法的差异的原因只有会计处理和税务处理坚持各自的独立性，才干确保会计信息的真实性和应纳税额的准确性。

《税收征管法》第二十条规定："纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

'《企业所得税法》第二十一条规定："在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。

'因此，在进行会计核算时，所有企业都必须严格执行会计制度(企业会计制度、会计准则等)的相关要求，进行会计要素确实认、计量和报告。

在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计算税额，及时申报缴纳。

会计与税法的差异及处理：1.纳税调整流转税：流转税必须要纳税调整的项目，例如销售货物、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务时向客户收取的违约金、延期付款利息、集资款、手续费、代收款项、代垫款项等。

又如房地产企业取得的预收账款必须并入当期营业额计征营业税。

流转税按月计征，月末按照税法规定计算出应纳税额提取并申报缴纳。

所得税：企业所得税和个人所得税(指个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所得)执行按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。

企业在报送年度所得税纳税申报表时，必须要针对会计与税法的差异项目进行纳税调整，调整过程通过申报表的明细项目反映。

2.所得税会计由于会计制度与税法在资产、负债、收益、费用或损失确实认和计量原则不同，从而导致按照会计制度计算的税前利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间差异，即永久性差异和暂时性差异。

1、税法上应税事项和会计上的收入是不一样。

比如房地产企业，在销售商品房的时候，必须是转移了产权，会计上才确认收入，但税法上不行，收到钱，包括订金也要缴纳营业税。

有些应税事项，比如印花税、房产税、土地使用税、个人所得税这些，不管是否企业有收入，都要缴纳的，特别是印花税，有不少税务机关是要求按购买货物和销售货物的金额来计算，不管是否签订有合同。

2、不管是否有税，只要开始经营了，都要进行纳税申报，如果没有税就○申报。

3、对于核定征收和查账征收，是税务机关征收税款的两个主要方式，如果税务机关认为纳税人会计核算不准确、完备，就会采取核定征收。

4、税务机关对纳税人的申报方式认定，现在都有一张认定表的，每年在年初的时候就定好了，新办企业在办理好税务登记以后就会有认定的。

5、核定征收每个月都要纳税的，如果对税务机关的认定不满，理论上可以协商甚至申请复议，但调整范围不会太大，因为现在定税都有一定的标准的，活动范围不多。

二、资产与负债
（一）计量属性
会计准则：计量属性主要包括:历史成本、重置成本、 可变现净值、现值和公允价值。
所得税法：基本按照历史成本计量各税法项目，在以下 几个方面补允采用了公允价值：
（1）企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值 确定收入。（2）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债 务重组等方式取得的固定资产、无形资产等，以该资产的公 允价值和支付的相关税费为计税基础。（在计算应纳税所得 额时，按照税法规定允许扣除的资产成本金额)。（3）通过 支付现金以外的方式取得的投资资产、存货，以该资产的公 允价值和支付的相关税费为成本。
一、收入与权 益、收入、费用和利润。所得税法主要规定了收入和支出两 项。
1.会计收入与税法收入 会计准则：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总 流入。不包括利得，利得是指由企业非日常活动所形成的、 会到致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利 益的流入，包括政府补助等。 所得税法：收入是指企业以货币形式和非货币形式从 各种来源取得的收入，不但包括会计准则中日常经营活动产 生的经营业务收入、投资产生的投资收益，还包括归于利得 的营业外收入。
（二）费用与支出的具体差异 1.职工福利费、工会经费、职工教育费、职工商业保险
费 2.开办费 准则：企业开办费在发生当期计入管理费用。 税法：开办费在发生时作为长期待摊费用，分期摊销。 3.新产品、新技术、新工艺研究开发费 4.广告费与业务宣传费 5.借款利息 6.捐赠 7.减值准备 8.税收滞纳金、罚金罚款、非公益性捐赠、赞助支出 9.或有事项（未决诉讼等）：或有损失不得税前扣除
5.非货币性资产交换 准则：交换不具有商业实质，或者换入资产与换出资产公 允价值不能够可靠计量的情况下，以换出资产的账面价值为 基础确定换入资产的入账价值。 税法：视同销售，按公允价值和支付的相关税费确定换入 资产计税基础。

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其他负债
按照负债计税基础的确定原则计算确定 例：企业当期应交纳的违反有关规定的罚款和滞纳 金为10万元。 会计：计入费用，同时确认其他应付款 税收：罚款和滞纳金等不允许税前扣除 账面价值：10万元 计税基础＝账面价值10万元－可自未来经济利益中 扣除的金额0＝10万元
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企业会计准则－－所得税
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长期股权投资
• 构成企业改组的情况,视改组前后经营的连续性及权益 的连续性及非股权支付额的比例,区分免税改组与应税 改组 免税改组--以账面价值计量，账面价值为计税基础 应税改组--以公允价值计量，公允价值为计税基础
• 其他不构成改组的情况下,以公允价值计量,即长期股权 投资的计税基础为其公允价值
交易性金融资产
初始计量金额：会计与税法规定相同 后续计量：会计－－按公允价值，公允价值变动 进损益
税法－－不认可持有利得或损失 例：企业持有的一项交易性金融资产，取得成本 为100万元，该时点的计税基础为100万元,即可作 为成本费用自未来流入企业的经济利益中扣除的 金额为100万元 会计期末，公允价值变为90万元，会计确认账面 价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变， 仍为100万元
2.不作为资产负债表项目列示 •非广告性赞助支出 •非公益救济性捐赠等
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需要注意的几个问题
3.不构成税前会计利润,但计算应纳税所得额时作为 收益 •将自产商品对外捐赠、分配给股东等
一般不体现为资产负债表项目，如用于在建工程， 则账面价值与计税基础不同，形成暂时性差异 •关联交易销售商品，售价偏低－按正常价格调整
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需要注意的几个问题
4.计算税前会计利润时不能扣除的费用,计算应纳税 所得额时可予扣除 •盈利企业的技术开发费等

会计准则与税法差异1.收入确认时间点：根据会计准则，收入一般在商品或服务交付时确认，无论是否已收到付款。

而税法通常要求在收到或者有权收到付款时确认收入，这可能导致在会计上已确认的收入，在税法上却不能确认，从而产生差异。

2.费用确认时间点：根据会计准则，费用一般按照权责发生制原则确认，即发生费用的同时确认。

而税法通常要求将费用在实际支付出去时才能确认，这可能导致在会计上已确认的费用，在税法上却不能确认，从而产生差异。

3.资产计量基础：会计准则通常采用成本法来计量资产，即以购买或取得资产时的成本作为基础。

而税法则通常采用实际价值法或者公允价值法来计量资产，即根据资产当前的市场价值或预计未来的现金流量作为基础。

这可能导致会计上确认的资产价值与税法上确认的资产价值存在差异。

4.折旧与摊销政策：会计准则通常规定固定资产的折旧，无形资产的摊销和长期待摊费用的摊销期限和计算方法。

而税法通常有自己的规定，可能与会计准则存在差异。

例如，会计准则通常采用直线法进行折旧摊销，而税法可能规定采用其他方法，如双倍余额递减法。

这可能导致在会计上确认的折旧和摊销额与税法上确认的折旧和摊销额存在差异。

5.资产减值准备：会计准则通常要求根据资产的预计收回金额或预计现金流量减值情况进行减值测试，并在必要时确认资产减值准备。

而税法通常不允许在税前利润中确认资产减值准备，要求在实际发生损失时才能确认。

这可能导致在会计上确认的资产减值准备，在税法上无法确认，从而产生差异。

6.关联交易的处理：会计准则通常要求关联交易以市场价格进行计量，并在相关方之间进行披露。

而税法通常要求关联交易以公正价格进行计量，并在税务申报上进行披露。

这可能导致在会计上确认的关联交易额与税法上确认的关联交易额存在差异。

总结起来，会计准则和税法之间的差异主要集中在收入确认时间点、费用确认时间点、资产计量基础、折旧与摊销政策、资产减值准备和关联交易的处理等方面。

这些差异可能导致会计和税法两个体系间存在差异，需要企业在编制财务报表和履行税务申报义务时务必遵守各自的准则和规定。

浅析会计与税法处理差异的原因
会计与税法是两个独立的领域，其处理差异的原因可以归结为以下几点：
1. 目的不同：会计的主要目的是提供给内外部用户决策有关公司财务状况和经营成
果的信息，而税法的主要目的是确定并征收适当的税收。

会计是以真实和公允为基础，而
税法更注重遵守税法规定和最小化税务负担。

2. 依据不同：会计采用的依据是会计准则和核算原则，而税法则基于税收法律法规。

会计准则和核算原则是为了提供准确和可比较的财务信息，而税收法律法规则更注重合法
性和遵守税法。

3. 应用范围不同：会计适用于所有的交易和事项，而税法适用于需要缴纳税款的交
易和事项。

会计要求按照交易的经济实质进行核算和披露，而税法则要求按照税法规定进
行核算和缴纳税款。

4. 业务处理方式不同：会计追求真实和公允的财务信息，会计师更注重事实真相和
各项要素的完整准确。

而税法在某些情况下，通过合理的避税手段来减少税务负担，往往
需要进行一定的调整和规划。

5. 时间要求不同：会计数据一般按照会计年度进行汇总和报告，而税法则对应纳税
义务人在规定的时间内进行申报和缴纳税款。

会计和税法在时间要求和处理方式上存在差异，会计年度可能与纳税年度不一致，需要进行时间调整和核算。

会计与税法处理差异的原因主要是由于两者的目的、依据、应用范围、业务处理方式
和时间要求等方面的差异。

在实际应用中，会计人员和税务人员需要根据不同的要求和标
准进行处理，以确保符合会计准则和法律法规的规定。

合理遵守税法规定，确保纳税义务
的合法性和减少税务风险也非常重要。

会计与税法差异总结会计与税法是两个相互关联但又有一定差异的领域。

下面将从定义、目的、原则、对象、内容等方面进行总结，重点分析会计与税法的差异。

一、定义1. 会计：会计是指在特定的时间和空间范围内，通过核算、计量、报告经济活动，为决策者提供经济信息的一种社会经济活动和技术体系。

2. 税法：税法是国家依法征收税款的规范，以维护和促进国家经济利益为目的的法规体系。

二、目的1. 会计：会计的目的是通过记录、分类、核算和报告经济信息，提供给各种经济主体，以支持管理决策、评价经济绩效和满足财务报告的需要。

2. 税法：税法的目的是建立和规范纳税人缴纳税款的义务，确保国家能够正常运转并为公共利益提供资源。

三、原则1. 会计：会计有一系列的原则，如真实性、谨慎性、连续性、收入确认、费用匹配等原则，以确保财务报告的准确、完整和可比性。

2. 税法：税法也有一系列的原则，如公平性、平等待遇、依法纳税、税收优惠等原则，以确保纳税人公平缴纳税款，同时鼓励和规范经济活动。

四、对象1. 会计：会计的对象包括各种经济主体，如企业、个体工商户、事业单位等，涉及各种经济活动，如生产、销售、投资、融资等。

2. 税法：税法的对象是纳税人，包括个人、企业、机构等，对各种经济活动中涉及到的收入、利润、财产等进行征税。

五、内容1. 会计：会计的内容主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流量等方面的核算和报告，以及财务报表的编制和披露等。

2. 税法：税法的内容主要包括税收的种类、税基、税率、计算方法、纳税义务的确定、税收减免、税收追缴等方面的规定，以及纳税申报、征收、稽查等程序的管理。

综上所述，会计与税法在定义、目的、原则、对象和内容等方面存在较大差异。

会计着重于提供经济信息，支持决策和评价绩效，注重真实准确；税法着重于征收税款，维护国家经济利益，注重公平合法。

尽管会计和税法有不同的目标和要求，但两者又是相互依赖的。

会计提供的经济信息为税法实施提供了基础，税法的要求也影响着会计的核算和报告。

引言税法与会计制度为什么会发生差别？一、税法与会计制度适度别离的必然性由于会计与税法目的不同、底子前提和遵循的原那么有差别，为有利于尺度会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度别离具有必然性。

(一)目的不同制定与实施企业会计制度的目的就是为了真实、完整地反映企业的财政状况、经营业绩，以及财政状况变更的全貌，为当局部分、投资者、债权人、企业办理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。

因此，底子点在于让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。

税法的目的主要是取得国家的财政收入，对经济和社会开展进行调节，庇护纳税人的权益。

由于企业会计制度等会计尺度与税法目的和作用的差别，两者有时对同一经济行为或事项做出不同的尺度要求，如税法为了保障税基不被侵蚀，在流转税法中规定了视同发卖事项作为应税收入予以课征，而会计核算尺度按照其没有经济资源流入不予确认收入；为了宏不雅经济调控，所得税法规定对企业广告费用只能在发卖收入的2％以内税前扣除，将国库券利息不纳入计税所得等，而会计上那么按照核算规定据实计算损益。

因此，企业必需依据企业会计制度等会计尺度对经济事项进行核算与反映，依据税法计算纳税。

以企业所得税为例，由于目的不同，企业会计措置和所得税规定呈现差别不成防止。

在大都税收制度与企业会计制度差别阐发及协调情况下，投资者或潜在的投资者关心的是企业获利的可能性、偿债能力和资产的真实性，防止办理者虚夸利润；而税法的目的之一是防止企业少反映利润，少缴所得税(至少在这一点上，企业内部利益各方可能定见一致)。

企业的任何收入、费用工程或资产措置，如果税法不加以明确限定，而是按照财政会计制度规定计算纳税，可能导致税负不公平，甚至可能呈现漏洞，导致国家税款流掉。

(二)底子前提不同会计核算的底子前提包罗：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

会计核算对象确实定、会计方法的选择、会计数据的搜集等都以会计核算的底子前提为依据。

第一部分税法和会计准则的关系分析税法是调整国家和纳税人权利和义务关系的法律规范总和，是纳税人履行纳税义务的法律依据。

会计准则是国家以法规形式制定的，用来规范对企业生产经营活动的全过程进行核算和反映会计管理活动的依据。

税法和会计准则的一般关系表现为两者差异的必然性，同时两者表现为一定的协调性。

一、税法和会计准则存在差异的必然性（一）税法和会计的目标存在差异税法是以法律形式将一国的税收制度确定下来，税法制定的目的是为了调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务，保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家的财政收入。

企业会计的主要目的是真实反映企业的财务状况和经营成果，向管理部门、股东、贷款人和其他有关方面提供有用的信息。

因为会计和税法的目标不同，所以在一国的税法和会计准则制度设计和制定的层面，税法和会计准则的制度内容必然存在差异。

（二）税法和会计的形式特征存在差异由于会计和税法的目标不同，会计准则和税法将表现出不同的形式特征。

主要表现为两个方面：税法的强制性表现为政府依据其权力制定税法使税收具有强制性，在税收法律主义原则之下，纳税人纳税义务法定，纳税人必须依据税法对经济事项进行税收分析，即确定纳税义务、计算应纳税额，并进行税款的缴纳；政府征税的无偿性着重考虑税收收入实现的及时和确定，并对所得税的成本范围标准和支出范围进行限制；税法的固定性表现为在税收法律主义原则之下，税制要素确定，不需考虑适应不同经营环境和经营管理方式的个别企业揭示客观经营成果的需要。

企业经营的结果是市场竞争、经营管理的结果，对企业经营的核算应站在客观、公允的角度来加以确认和计量。

因此，企业依据会计准则对企业生产经营业务进行会计核算，应当一定程度表现出不确定性，从而会计准则与政府取得税收收入的目标有所偏离；同时，企业在进行会计处理时，按照谨慎性原则计提各项准备金，以防范潜在风险，保证企业的长期发展，从而在成本费用的确认时间及范围上与税收法规规定有所不同；此外，企业从自身的经营环境、对象、管理方式出发，在遵循会计准则的前提下制定企业会计制度，以灵活客观的反映经营成果，与税法确定性的原则相偏离。