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一、增值税基本概念
1. 增值税的定义
2. 增值税的特点
3. 增值税的适用范围
二、增值税税率
1. 增值税一般税率
2. 增值税特殊税率
3. 增值税超税率
三、增值税纳税人
1. 增值税一般纳税人
2. 增值税小规模纳税人
3. 增值税非正规纳税人
四、增值税征税方式
1. 增值税一般征税方式
2. 增值税简易征税方式
3. 增值税差额征税方式
五、增值税的计税基数
1. 增值税的计税基数
2. 增值税的计税方法
3. 增值税的计税依据
六、增值税税款的申报与纳税
1. 增值税税款的申报流程
2. 增值税税款的纳税方式
3. 增值税的抵扣与退税
1. 增值税的管理机构
2. 增值税的监督方式
3. 增值税的违法违规处理
八、增值税的法律法规和政策
1. 增值税的相关法律法规
2. 增值税的相关政策解读
3. 增值税的变化趋势和展望
以上是增值税的知识点框架总结，针对每个知识点进行详细的介绍和解析，有助于读者对增值税的相关知识有一个系统性的掌握。
增值税实用知识点归纳总结增值税是一种针对商品流转环节征收的消费税，是我国主要的税收收入来源。
了解增值税的基本知识对于企业和个人管理财务和缴税都是非常重要的。
本文将对增值税的实用知识点进行归纳总结，帮助读者更好地理解和应用增值税相关政策。
一、增值税的基本概念和征税对象增值税是指国家针对社会生产经营中的商品流转环节，按照货物和劳务的增值额在每个环节中征收的一种营业税。
征税对象包括生产企业、销售企业和提供劳务的企事业单位。
二、增值税的计税方法和税率1. 增值税计税方法增值税的计税方法有一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是按照销售额与进项税额的差额征税；简易计税方法是按照销售额的一定比例征税。
2. 增值税税率根据不同的行业和商品，我国对增值税有不同的税率。
一般纳税人适用的税率包括17%、11%和6%；小规模纳税人适用的税率为3%。
三、增值税的免税政策根据我国相关规定，对一些特定商品和服务实行增值税免税政策。
免税范围包括农产品、生活服务、科教文卫事业等领域。
四、增值税的税前扣除和退税政策1. 税前扣除增值税的税前扣除是指在计算增值税税额时，允许纳税人把其购货或进出口货物、从外购提供劳务等因素影响的增值税税额从销售额中扣除。
2. 退税政策对于出口企业，在符合相关规定的情况下，可以享受增值税退税政策，即退还出口商品因为征收了增值税而增加的成本。
五、增值税的申报和纳税义务企业和个人在征收增值税方面都有相应的申报和纳税义务。
企业需要按照规定的时间将增值税申报表提交给税务机关，并按期缴纳应缴税款。
六、增值税的税收优惠政策为了鼓励和支持经济发展，我国制定了一些增值税税收优惠政策，如小微企业免征增值税政策、高新技术企业增值税优惠政策等，以减轻企业的税收负担。
总结：以上是对增值税实用知识点的归纳总结，通过了解增值税的基本概念、征税对象、计税方法、税率、免税政策、税前扣除与退税政策、申报与纳税义务以及税收优惠政策，可以更好地掌握增值税相关政策和规定，帮助企业和个人合理管理财务、正确缴纳税款。
增值税全部知识点总结一、增值税的概念增值税是一种按照商品或服务的不同阶段征税的税收制度，它是一种间接税，是生产者、经销商和消费者之间共同承担的税负。
增值税的本质是对产品或服务的附加值征税，即销售价格与采购价格之间的差额。
增值税的征税对象包括所有生产者、经销商和服务提供者。
二、增值税的征税对象增值税的征税对象包括生产者、经销商和服务提供者。
生产者是指生产商品或提供服务的企业或个人，经销商是指从事商品流通和贸易的企业或个人，服务提供者是指提供服务的企业或个人。
这些征税对象在销售商品或提供服务时会根据增值税法律法规的规定向国家财政部门申报缴纳增值税。
三、增值税的税率增值税的税率通常分为一般税率和特殊税率两种。
一般税率是指适用于大多数商品和服务的税率，通常为17%或者13%。
特殊税率是指适用于特定商品和服务的税率，通常是5%或者3%。
根据不同的商品和服务，增值税的税率可能会有所不同，需要根据国家的具体法律法规来确定。
四、纳税申报增值税的纳税申报是指征税对象根据国家财政部门的规定对销售商品或提供服务的收入进行申报，并缴纳相应的增值税。
纳税申报通常包括纳税申报表的填写、税款的计算和缴纳、税务机关的审核等环节。
纳税申报的频率通常为月报、季报或年报，具体根据国家财政部门的规定来确定。
五、退税对于购买商品或者提供服务的企业或者个人来说，其支付的增值税可以作为成本纳入到销售价格中，从而转嫁给最终消费者。
但是，如果企业或个人购买的商品或服务并不用于生产或经营活动，而是用于个人消费，那么就可以向国家财务部门申请退税。
退税的程序和条件需要根据国家的具体法律法规来确定，通常需要提供购买发票和相关证明材料。
六、增值税的税收政策增值税的税收政策是指国家对增值税征收对象、税率、纳税申报、退税等方面的具体规定。
税收政策的调整会对企业和个人的经济行为产生重大影响，因此需要密切关注国家财政部门发布的相关政策文件，及时调整经营和投资策略。
增值税知识点归纳总结总结增值税是一种流转税，它在商品或服务的流通过程中征收，其基本特点是税负由最终消费者承担。
增值税的征收方式是按照增值额征税，即在商品或服务的销售环节，对销售方的增值额征收税款。
下面对增值税的一些关键知识点进行归纳总结。
1. 增值税的基本概念增值税是以商品（含应税劳务）在生产和流通过程中产生的增值额为征税对象的一种税。
其核心在于避免重复征税，促进经济的健康发展。
2. 征税范围增值税的征税范围包括国内生产、进口的商品和提供的劳务，以及无形资产和不动产。
3. 税率增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。
基本税率通常较高，适用于大多数商品和服务；低税率适用于一些特定的商品和服务；零税率则适用于出口商品和部分特定服务。
4. 计税方法增值税的计税方法主要有简易计税和一般计税两种。
简易计税适用于小规模纳税人，一般计税适用于一般纳税人。
5. 纳税义务人纳税义务人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
6. 纳税期限增值税的纳税期限一般为每月或每季度，纳税人应当按照规定期限申报并缴纳税款。
7. 进项税额抵扣纳税人在购买商品或接受服务时支付的增值税，可以在计算应纳税额时抵扣，这有助于避免重复征税。
8. 出口退税对于出口商品，国家实行出口退税政策，以减轻出口企业的税负，提高其国际竞争力。
9. 税收优惠国家为了鼓励某些行业或地区的发展，可能会给予增值税的税收优惠，如减免税、退税等。
10. 增值税发票管理增值税发票是证明商品或服务交易和税款缴纳的重要凭证，其管理包括发票的开具、使用、保管和查验等。
11. 税收征管税务机关负责增值税的征收管理，包括税款的征收、检查、监督和处罚等。
12. 法律责任纳税人应当依法纳税，违反税法规定的行为将受到相应的法律处罚。
通过上述归纳，可以对增值税有一个基本的了解。
在实际操作中，还需结合国家税务总局发布的最新政策和规定，确保正确执行增值税的相关法规。
2023初级会计增值税知识点近年来，我国的税收政策不断调整和完善。
作为初级会计师，了解和掌握增值税知识点对于正确处理企业的税务事务至关重要。
本文将重点介绍2023年初级会计师考试中常见的增值税知识点。
1. 增值税的基本概念和征税范围增值税是指在商品和劳务的生产经营过程中，以增值额为征税对象、以增值税率为税率的一种间接税。
我国增值税政策适用于货物的生产及进、销、存环节，以及劳务的提供环节。
2. 增值税的计税方法计税方法包括进项税额抵扣法和差额计税法。
进项税额抵扣法是指企业在购买原材料和生产设备等商品时，可以将已缴纳的增值税作为进项税额进行抵扣，最终应纳税额为销售额减去进项税额。
差额计税法是指企业直接按照销售额与预先确定的增值税率计算应纳税额。
3. 增值税的税率和税务登记增值税分为一般税率和简易税率两种形式。
一般税率适用于绝大多数纳税人，目前我国一般税率为13%，而简易税率适用于少数民营小微企业，税率为3%。
企业在开展营业活动前，必须办理税务登记并取得纳税人资格。
4. 增值税的申报和缴纳企业需要按照税务机关规定的时间和要求，进行增值税的申报和缴纳。
申报时，企业需要填写增值税申报表，包括销售额、进项税额以及应纳税额等信息，并按时向税务机关提交相应的申报表。
缴纳时，企业按照应纳税额和期限，向税务机关缴纳相应的增值税款项。
5. 增值税的减免和退税政策为支持特定行业和地区的发展，我国设立了增值税减免和退税政策。
减免政策包括免税、零税率、简易计税等，退税政策则是指企业在履行出口退税手续后，可以获得已缴纳增值税的退还。
6. 增值税发票的种类和用途增值税发票是证明纳税人销售商品或提供劳务的合法凭证。
根据使用对象和用途的不同，增值税发票可以分为普通发票、专用发票和电子发票等。
企业在开具和接收增值税发票时，需要按照相关税法规定的程序和要求进行。
7. 增值税风险防控和合规经营企业在开展经营活动中，需要积极采取措施预防和避免增值税风险。
增值税是一种在商品流通环节逐级递增征收的一种税种，对于企业和个人纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常重要的。
本文将对增值税的相关知识点进行归纳，分为引言概述、正文内容以及总结三个
部分展开阐述。
引言概述：
增值税作为一种重要的税收收入来源，对于国家的财政收入和经济发展具有重要意义。
增值税的征收对象包括企业和个人纳税人，是通过纳税人在商品购买和销售过程中的增值额来计算并征收的，因此对于纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常必要的。
正文内容：
一、增值税的基本概念和征税原则
1.增值税的定义和特点
2.增值税的基本征税原则
3.增值税的纳税人和纳税义务
二、增值税的税率和计税方式
1.增值税税率的种类和调整
2.增值税计税方式的种类和应用
三、增值税的税费计算和申报
1.增值税的计税依据和计算方法
2.增值税申报的流程和要求
3.增值税的发票管理和使用
四、增值税的特殊业务和管理
1.跨境电商业务的增值税处理
2.增值税进项税额抵扣的规定和限制
3.增值税的退税和免税政策
五、增值税的合规风险和税务优化
1.增值税的合规风险和避免策略
2.增值税的税务优化策略和方法
总结：
通过对增值税的知识点进行归纳和总结，我们可以了解到增值税的定义和特点，以及其基本征税原则。
我们还了解到增值税的税率和计税方式，以及其税费计算和申报流程。
在企业经营过程中，
了解增值税的特殊业务和管理，以及合规风险和税务优化方面的知识也是非常重要的。
通过运用这些知识，纳税人可以更好地规避风险，合理避税，从而提高经营效益。
增值税知识点归纳1.增值税税基和税率：增值税的税基是固定资产、国内购销商品、加工修理修配劳务以及进口货物和劳务的增加值。
增值税的税率分为三档，分别是17%、13%和6%，根据不同的商品和服务的性质而不同。
2.增值税的计税方法：增值税的计税方法有两种，分别是全面税负法和差额税负法。
全面税负法是指对纳税人在货物或服务的销售过程中的增值额进行计税；而差额税负法是指将纳税人的销售额减去所购进的货物或服务的额度得到差额，然后对差额进行税金的征收。
3.增值税的纳税人和纳税义务：纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指具备一定的资产规模、有能力进行独立核算和报税的单位，其主要纳税义务是按照税法规定进行申报缴纳增值税。
小规模纳税人是指销售额不超过一定额度的纳税人，可以享受简易征收制度。
4.增值税的进口税制：对于进口货物和劳务，要缴纳进口增值税。
进口增值税的计算方法是将进口货物的完税价格（即实际成交价加上关税）乘以税率，得到应纳税额。
5.增值税的抵扣机制：增值税的抵扣机制是指企业在购进货物或接受劳务时支付的增值税可以通过销售货物或提供劳务时收取的增值税进行抵扣。
因此，企业只需向国家交纳净增值税，即销售税额减去购进税额。
6.增值税的认定：增值税的认定是指企业对其销售的商品或提供的劳务是否属于应征增值税的范围进行判断。
一般来说，只有在法律、行政法规中明确规定以外的商品和劳务才不属于增值税的征税范围。
7.增值税的申报和缴纳：企业需要按照税法规定的时间和程序，向税务机关递交增值税的申报表，并缴纳相应的税款。
企业要按照税法规定要求进行认真计算，提供真实准确的财务报表和相关税务申报材料。
8.增值税的减免和退税政策：为了鼓励和支持一些行业的发展，政府制定了一系列的增值税减免和退税政策。
例如，对于一些农产品、机电设备等特定商品，可以享受减免增值税的政策；对于出口货物，可以申请退税。
9.增值税的税务检查和税务争议解决：税务机关有权对纳税人进行税务检查，核查纳税人的申报情况和缴税合规性。
增值税知识点归纳总结增值税，作为我国税收体系中的一个重要税种，在经济活动中扮演着关键的角色。
对于企业和个人来说，了解增值税的相关知识是非常必要的。
接下来，咱们就系统地梳理一下增值税的知识点。
一、增值税的定义和特点增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
它具有以下几个特点：1、保持税收中性：增值税对货物或劳务的最终消费课税，避免了重复征税，使得企业在竞争中处于平等地位。
2、普遍征收：只要有增值额产生，就会征收增值税，涵盖了广泛的经济领域。
3、实行税款抵扣制度：通过销项税额减去进项税额来计算应纳税额，只对增值部分征税。
4、多环节征收：在生产、流通和服务等各个环节都可能征收增值税。
二、增值税的征税范围1、销售货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产。
2、提供应税劳务：主要指加工、修理修配劳务。
3、销售服务：如交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。
4、销售无形资产：包括技术、商标、著作权、商誉等。
5、销售不动产：建筑物、构筑物等。
这里需要注意的是，一些特殊的项目，如存款利息、被保险人获得的保险赔付等，是不征收增值税的。
三、增值税的纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过规定标准（目前为500 万元）的企业或单位。
其应纳税额的计算采用销项税额减去进项税额的方法。
小规模纳税人则是指年应税销售额未超过规定标准的企业或单位。
其应纳税额的计算相对简单，通常是按照销售额乘以征收率来计算。
四、增值税的税率和征收率1、税率（1）13%：适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
（2）9%：适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。
增值税知识点归纳总结1.定义：增值税是按照货物和劳务的增加值来征收的一种税收。
2.纳税人范围：一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年应纳税额超过一定限额的纳税人，其纳税申报和缴纳相对复杂。
小规模纳税人是指年应纳税额未超过一定限额的纳税人，享受简化纳税申报和缴纳手续。
3.税率：增值税税率分为一般税率和减按计税率。
一般税率是13%，适用于大部分货物和劳务。
减按计税率则根据具体的货物和劳务根据政府规定的税率征收。
4.征税方式：增值税征收采用进项税抵扣制度，即纳税人可以将购买货物和劳务时缴纳的增值税税额抵扣到销售货物和劳务时应缴纳的增值税税额中。
5.税基和税额：增值税的税基是指货物和劳务的增加值，即销售额和购进额的差额。
税额是指纳税人应缴纳的增值税金额。
6.进口增值税：进口增值税是指对进口商品和劳务征收的增值税。
进口增值税的计税依据是进口货物的完税价格、应纳增值税税率和进口货物进口环节增值税预征率。
7.减免政策：增值税有一些减免政策，如农民个人生产销售自产农产品、小规模纳税人免税等。
8.税收征管：增值税的征管采用“税源管理制度”，即由税务机关对纳税人的纳税义务进行监督和管理。
9.增值税发票：纳税人在进行货物销售和劳务提供时，必须开具增值税发票。
增值税发票分为普通发票和专用发票，纳税人可以根据自身的具体情况选择开具。
10.增值税纳税申报：纳税人应按照规定的时间周期，向税务机关申报增值税纳税信息。
纳税申报有月报、季报和年报之分，纳税人需要根据自身的纳税规模选择相应的报表填报。
总的来说，增值税在我国税收体系中占据重要地位，纳税人需要了解增值税的相关知识点，确保自己的纳税行为符合法律法规，避免出现税收风险。
初级会计增值税的知识点增值税作为我国主要的税种之一，在企业会计领域扮演着重要的角色。
了解和掌握增值税的相关知识点，对于初级会计人员来说是必不可少的。
本文将详细介绍初级会计涉及到的增值税的知识点，帮助读者更好地理解和应用。
一、增值税的基本概念与应税范围增值税是指按照一定的税率，对企业在销售货物和提供劳务的过程中所增加的价值进行征税的一种间接税。
它广泛适用于商品生产、流通和劳务的提供等环节。
1.1 增值税的基本特征增值税有以下几个基本特征：间接性、全员纳税、发生税、多级抵扣、按价征税等。
了解这些特征有助于初级会计师更好地理解增值税的性质和运行机制。
1.2 增值税的应税范围增值税的应税范围包括销售货物、提供劳务和委托加工等。
具体而言，应税货物包括农产品、商品、增值税专用发票货物、不动产和无形资产；应税劳务包括建筑服务、运输服务、代理服务等；委托加工是指国内企业委托其他企业进行商品加工。
二、增值税的税率与计税方法增值税税率和计税方法的正确应用对初级会计人员的工作至关重要。
正确认识和应用税率和计税方法，可以确保企业纳税的准确性。
2.1 增值税的税率增值税根据不同的商品和劳务，分为一般税率和减免税率。
一般税率是17%，适用于大部分商品和劳务；减免税率适用于国家规定的少数商品和劳务，税率一般是13%或9%。
2.2 增值税的计税方法增值税有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法适用于年度销售额超过特定限额的纳税人；简易计税方法适用于年度销售额不超过特定限额的纳税人。
初级会计人员需仔细了解两种计税方法的具体规定，并正确运用于实际操作中。
三、增值税的发票管理与抵扣增值税的发票管理和抵扣是企业纳税过程中需要重视的环节。
掌握好发票管理和抵扣规定，能够帮助企业合规缴税，避免风险。
3.1 增值税发票的种类增值税发票分为普通发票和专用发票两种。
普通发票是一般纳税人在销售货物和提供劳务的过程中开具给非税务机关的发票；专用发票是一般纳税人购进货物、受委托加工或者由海关监管区域输出货物等情况下开具给购买方的发票。
增值税的征税范围一般规定（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务；视同销售（八项）（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
兼营纳税人兼营不同税率应税项目要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。
对划分不清的，一律从高从重计税纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。
对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额纳税人兼营免税、减税项目应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税混合销售一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。
一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形征税范围的特殊规定法定免税项目7项①农业生产者销售的自产农产品；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；②避孕药品和用具；③古旧图书⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑦销售的自己使用过的物品财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目(20项）（1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠优惠方式优惠项目免征再生水、污水处理劳务、废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎等即征即退工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力即征即退不同比例2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为100%；2010年为80%先征后退销售自产的综合利用生物柴油（2）对宣传文化事业实行政治税优惠的规定（新增）特殊出版物先征后退县以下新华书店免增值税；新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。
（3）2008年6月1日起，纳税人生产和批发、零售有机肥产品免征增值税。
（4）农民合作社对外、对内——特定货物（5）免税店销售免税品特殊区域（海关隔离区）、特殊货物（免税品）（6）融资租赁批准状况融资租赁货物最终所有权缴纳税种所属项目央行和对外贸易经济合作部（商务部）批准的从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务所有权未转让给承租方营业税金融业所有权转让给承租方其他单位从事融资租赁业务所有权未转让给承租方租赁业所有权转让给承租方增值税销售货物（7）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税（8）—（15）见课本40页（16）—（20）均为新增内容（16）广播电影电视行政管理主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。
出口图书、报纸、期刊、影像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税的出口退税政策。
（17）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？【答案及解析】当期即征税款=100×17%-12=17-12=5（万元）3%的税负=100×3%=3（万元）即退增值税=5-3=2（万元）（18）财税[2006]115号《关于研发机构采购设备税收政策的通知》规定，为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税，通知执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日。
（19）2009年1月1日起至2010年12月31日，对国家定点生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
（20）对“三北地区”的供热企业，自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。
一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（了解，能力等级2）基本划分标准年销售额的大小（1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人上述年应税销售额，包括免税销售额会计核算水平基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料的，可以申请资格认定，不作为小规模纳税人特殊划分标准（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税（3）从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税资格认定权限（1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人新办商贸企业一般纳税人的认定管理（了解，能力等级2）新办商贸企业分类管理（1）对新办小型商贸企业不再按照预计年销售额认定增值税一般纳税人，而要看其一年经营的实际销售表现，经过税务辅导、评估后方可申请认定（2）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。
辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人（3）对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业。
可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理税务审核过程有：（1）案头审核（2）约谈（与法人代表、出资人、主管财务、购销存运相关人员）（3）实地查验（两人以上）辅导期的一般纳税人管理（1）一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月（2）对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量（每次发售不超过25份）限额（最高开票限额不得超过1万元）发售专用发票（3）对商贸零售企业和大中型商贸企业,主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量（每次发售不超过25份）限额（按审批额）发售专用发票（4）企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额和3%的征收率向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减（5）对辅导期一般纳税人发售发票时，按以下公式计算本次发票发售数量：本次发售发票数量≤核定次购票量-本次申购票时结存发票数量（6）在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣（7）企业在次月进行纳税申报时，按一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。
如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误后，多缴税款可在下期应纳税额中抵减转为正式一般纳税人的审批条件纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查,对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人：（1）纳税评估的结论正常（2）约谈、实地查验的结果正常（3）企业申报、缴纳税款正常（4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格低税率13% （5类）粮食、食用植物油、鲜奶自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物：农业初级产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。
图书、报纸、杂志其他按照简易办法征收增值税的优惠规定（能力等级3）小规模纳税人减按2%征收率征收（1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产以外的物品按3%征税（2）小规模纳税人销售旧货所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品%2%31⨯+=含税销售额应纳税额一般纳税人4%征收率减半征收（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（2）一般纳税人销售旧货2%4%41⨯+=含税销售额应纳税额4%征收率计税（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）（2）典当业销售死当物品（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品可选择按6%征收率计税选择后36个月内不得变更一般纳税人销售自产的下列货物：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（5）自来水（若自来水公司销售自来水按6%征增值税，则不得抵扣其购进自来水的进项税）（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）应纳税额的计算（关键是确定销售额）一般方式下的销售额销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
