增值税税收审计应把握的四个要点

增值税纳税申报的注意事项和常见错误增值税是一种按照增值税法规定，对企业生产销售和进口货物、提供应税劳务所增值额征税的税种。

对于纳税人来说，准确并及时地申报增值税是至关重要的。

本文将介绍增值税纳税申报时需要注意的事项，并列举一些常见的错误。

一、增值税申报的注意事项1.准确了解税收政策：纳税人在申报增值税之前，需对增值税相关政策进行了解。

了解税率、税款计算方式、税收优惠政策等能够帮助纳税人正确申报增值税。

2.按期申报：根据国家规定，纳税人需按月或按季度填报纳税申报表。

对于按月申报的纳税人，需在每月的15日前提交申报表；按季度申报的纳税人，需在每季度的末月15日前提交申报表。

3.仔细核对数据：在申报增值税时，纳税人需要仔细核对相关数据的准确性。

包括销售收入、进项税额、销项税额等信息，任何一个错误都可能导致纳税金额的错误计算。

4.保留相关票据和记录：纳税人在申报增值税时需保留相关票据和记录。

这些票据和记录能够为纳税申报提供依据和证明，也能够为日后税务机关的审计提供支持。

5.咨询专业人士：如果纳税人对增值税申报流程和政策有疑问，建议咨询专业的税务人士或者税务机关。

他们可以提供准确的指导和解答纳税人的疑问。

二、常见的增值税申报错误1.销售收入填报错误：有些纳税人在填报销售收入时，存在疏漏或者填写错误的情况。

例如，少报销售收入、重复报销售收入等。

这样的错误将导致纳税额的错误计算。

2.误填销项税额：纳税人在填报销项税额时，也有可能出现错误。

一些纳税人可能会将非增值税项目误填为销项税额，导致纳税金额的计算错误。

3.计算错误：增值税申报需要进行多次计算，包括计算纳税金额、计算销项税额等。

如果计算过程中出现错误，将直接导致纳税金额的计算偏差。

4.遗漏申报：有些纳税人可能会忘记或者遗漏某些涉税信息的申报。

例如，未申报进项税额、销售合同的遗漏等，这样的错误将导致纳税申报的不准确。

5.票据管理不当：对于增值税纳税人来说，票据管理是非常重要的。

税务审计要点掌握在当今复杂的经济环境中，税务审计对于企业和个人来说都具有至关重要的意义。

它不仅有助于确保合规纳税，避免潜在的税务风险，还能为企业的财务管理提供有价值的信息和建议。

那么，要有效地进行税务审计，我们需要掌握哪些要点呢？首先，深入了解税收法规是基础。

税收政策并非一成不变，而是会随着国家经济发展和政策调整而不断变化。

审计人员必须时刻关注最新的税收法律法规，包括税率的调整、税收优惠政策的出台以及税收征管的新要求等。

只有对这些法规了如指掌，才能准确判断被审计对象的纳税行为是否合规。

税务审计中的资料审查是关键环节。

这包括对企业的财务报表、账簿、凭证等会计资料的详细检查。

财务报表能反映企业的整体财务状况和经营成果，但其中的一些数据可能需要进一步核实和分析。

账簿记录则是企业经济业务的详细记载，通过对其逐笔审查，可以发现潜在的税务问题。

而凭证作为经济业务的原始证据，其真实性和合法性直接关系到纳税的准确性。

在审查过程中，要特别关注收入和支出的确认。

对于企业的收入，要核实是否所有的应税收入都已申报纳税，有无隐瞒或推迟确认收入的情况。

例如，一些企业可能会将部分销售收入挂在往来账上，以达到少缴税款的目的。

对于支出，要审查其真实性和合理性，以及是否符合税收扣除的规定。

比如，业务招待费、广告费等支出都有明确的扣除标准，超过标准的部分不能在税前扣除。

资产的税务处理也是税务审计的重要内容。

固定资产的折旧计提方法和年限、无形资产的摊销、存货的计价方法等，都会对企业的应纳税所得额产生影响。

审计人员需要检查企业是否按照税收法规的要求进行资产的税务处理，有无通过不当的资产处理方式来调节利润和税负。

税务筹划的合理性也是审计的要点之一。

合理的税务筹划可以降低企业的税负，但如果筹划方案超越了法律界限，就可能演变成偷税漏税行为。

审计人员要对企业的税务筹划方案进行评估，判断其是否符合税收政策的导向和法律法规的要求。

此外，关联交易的税务处理也不容忽视。

税务审计中需要重点关注的问题有哪些在当今复杂的商业环境中，税务审计对于企业和税务机关都具有至关重要的意义。

税务审计不仅能够确保企业依法纳税，还能够发现潜在的税务风险，保障税收征管的公正和有效。

那么，在税务审计过程中，究竟有哪些问题是需要重点关注的呢？首先，收入的确认是税务审计中的关键要点之一。

企业的收入来源多种多样，包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等。

审计人员需要仔细审查企业的销售合同、发票、收款凭证等，以确定收入的确认时间、金额是否准确合规。

比如，对于分期收款销售商品的业务，要关注收入是否按照合同约定的收款日期分期确认；对于存在现金折扣的销售，是否按照扣除折扣前的金额确认收入等。

同时，还要留意企业是否存在隐匿收入的情况，比如将收入挂在往来账上，或者通过账外经营逃避纳税。

其次，成本费用的列支也是税务审计的重点。

企业在生产经营过程中会发生各种各样的成本费用，如原材料采购成本、人工成本、销售费用、管理费用等。

审计人员需要审查这些成本费用的真实性、合法性和合理性。

例如，检查原材料的采购发票是否真实有效，采购价格是否合理；人工成本的核算是否准确，是否存在虚列人员工资的情况；对于业务招待费、广告费等有限额扣除标准的费用，是否超过规定标准列支。

此外，还要关注企业是否将资本性支出计入当期成本费用，或者将不属于本期的成本费用提前列支。

税收优惠政策的适用是另一个不容忽视的问题。

为了鼓励特定行业或企业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策。

审计时要核实企业是否符合享受税收优惠的条件，相关的备案手续是否完备。

比如，高新技术企业享受 15%的企业所得税优惠税率，审计人员需要审查企业的研发投入、高新技术产品（服务）收入等指标是否达到规定标准；对于小型微利企业的税收优惠，要核实企业的从业人数、资产总额和应纳税所得额是否符合要求。

如果企业错误地享受了不应该享受的税收优惠，就会面临税务调整和处罚的风险。

税务申报和缴纳的准确性也是税务审计的重要内容。

２００９年卜７月累计，全国财政收入４０６７２．０５亿元，比去年同期减少２０９．６６亿元，下降０．５％。

其中，税收收入３５４６４．９９亿元，同比下降３．５％：主要收入项目国内增值税同比下降３．５％，企业所得税同比下降８．９％。

税收持续负增长而财政支出却增长２３．５％，持续增加的收支压力，使得征税已不再是税务系统一家的事情。

据有关媒体报道，近期有多个部委领到增税指标，其中，审计署就有１０００亿任务。

对此，各级地方审计机关也应积极发挥审计监督作用，加大税收审计力度，努力为财政增收服务。

笔者认为，税收审计重头戏在于增值税，而要抓好增值税审计，审计人员首先必须学好增值税法规知识，切实把握以下四个要点：一、应把握增值税的征税范围，弄清哪些销售行为该征，哪些不征增值税。

一是要掌握应税货物的征税范围。

二是要掌握应税劳务的征税范围。

三是要掌握视同销售的征税范围。

四是要掌握混合销售征税的范围。

五是要掌握兼营非应税劳务的征税范围。

二、应把握销项税额的计算及销售额的确定，特别是要正确确认特殊销售方式的销售额。

增值税条例第无条规定：销项税额＝销售额×税率。

而销售额的确定，条例第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

对此，审计人员在增值税审计时，特别是要莺点关注以下销售情形销售额的确定方法：一是混合销售行为和兼营的非应税劳务的销售额的确定方法；‘二是价款和税款合并收取情况下的销３８有关规定。

三、应把握进项税额的有关规定，弄清哪些准予扣除，哪些不予扣除，以正确确定进项税额。

正确审定进项税额，严格按照税法规定进行进项税额抵扣，是保证增值税制贯彻实施和国家财政收入的重要环节。

为此，增值税条例及细则对进项税额的抵扣范围、条件、数额及方法作了专门规定。

一是要掌握准予从销项税额中抵扣的进项税额。

主要包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额：购进免税农业产品准予抵扣的进项税额：购进废旧物资进项税额的确定与抵扣；运输费用进项税额的确定与抵扣等规定。

及时足额缴纳增值税是企业的法定义务，然而，部分企业从局部利益出发，往往采用少计销项税额、多计进项税额以及销项税额滞后入账、进项税额提前入账的手法，偷逃、漏缴增值税。

审计人员在对企业缴纳增值税的情况进行审计时，必须把握企业偷漏增值税的相关环节，从以下四个方面找准切入点。

一、把握企业计算销项税额环节少计销项税额是企业偷漏增值税的直接手法，应从以下五个方面开展审计。

（－）销售收入的真实性和视同销售行为的审计。

1．审计人员通过核查销售账簿、清理销售发票、核对往来账，查阅以前年度销售收入水平、本年度销售计划、年终销售业绩考核资料等，分析判断企业是否存在隐瞒收入、收人摆往来或收人直接冲减费用进而减少应计销项税额的情况；2．企业有些经济活动在财务处理上没作销售处理，但按照税法规定应视同销售，缴纳增值税。

凡是企业将产品和委托加工或购买的货物用于投资转出、分配给投资者，用于非应税项目、集体福利、赠送他人等，审计人员应审计其是否计算缴纳增值税。

（二）价外收入的审计。

价外收入是指企业向购买者收取的除销售额以外的手续费、补贴、违约金等。

对于这些收入，企业往往不在“主营业务收入”科目中核算，而是在“其他应付款”、“营业外收入”等科目中核算或冲减费用，因而没有计算销项税额。

审计人员应将价外收入并入销售额计算缴纳增值税。

（三）销售产品时包装物押金的审计。

企业为销售产品而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额缴纳增值税。

但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装产品适用税率计算销项税额。

是否逾期是审计人员应把握的要点，“逾期”包括两层含义，一是按合同约定实际逾期，二是以一年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额计算销项税额。

（四）销售使用过的固定资产、旧货的审计。

有的企业将主营业务收入申报缴纳了增值税，却将销售自己使用过的固定资产、旧货的应税事项未能申报纳税。

审计人员对符合税法规定的纳税事项应按规定计算纳税。

审计中的税务审计要点在企业经营过程中，纳税是一个必要的环节。

税务审计作为审计工作的一个重要方面，旨在检查企业是否遵守税收法律法规，以及相关税务政策是否正确执行。

本文将介绍审计中的税务审计要点。

一、合规性审计税务合规性是税务审计的核心内容之一。

在进行税务审计时，审计人员应重点关注以下几个方面：1. 税务登记：审计人员应核实企业是否按照规定完成税务登记，如企业纳税人资格、税务登记证等是否齐全有效。

2. 税务申报：审计人员应核实企业是否按照法定时限完成税务申报，并评估申报内容的真实性和准确性。

3. 税务缴纳：审计人员应核实企业是否按照法定时限和规定金额缴纳各项税款，并评估企业是否存在偷税漏税等行为。

4. 税务报备：审计人员应评估企业是否按照法律法规要求履行税务报备义务，如利润转投资、跨地区税务报备等。

二、税务风险审计税务审计还需要关注企业的税务风险情况。

在审计中，应特别关注以下几个方面：1. 税收优惠政策：审计人员应核实企业是否合规享受各项税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、地方税收优惠等，并评估企业享受税收优惠是否符合规定条件。

2. 税收争议：审计人员应调查企业是否存在税务争议，如是否存在因税务问题被税务机关立案调查的情况，并评估税务争议的影响和解决方案。

3. 税务合规风险：审计人员应评估企业的税务合规风险，如是否存在未足额抵扣、虚开发票、假冒增值税专用发票等违法行为，并提出相应的风险防控建议。

三、税务政策合规审计税务政策是企业纳税的重要依据，审计人员应关注企业对税务政策的合规性，具体包括：1. 税务政策变动：审计人员应评估企业是否及时了解和适应税务政策的变动，如各类减免政策、扣缴义务等变动，是否及时作出相应调整。

2. 税务政策执行：审计人员应核实企业是否正确执行各项税务政策，如按税率计征、准确计算税款等。

3. 税务政策利用：审计人员应评估企业是否存在滥用税务政策的情况，如利用税收优惠政策避税等，并提出相应的风险防控建议。

增值税进项税额稽查要点1.进项税额核算中易出现的问题纳税人在核算“应交税金——应交增值税（进项税额）”时，容易在以下两个环节上出问题：一是购进货物或应税劳务取得抵扣税款的环节；二是按税法规定进行进项税额转出的环节。

常见的问题有：（1）购进货物和应税劳务的经济业务事项不真实。

例如：虚假购进货物，接收虚开、代开、“大头小尾”的专用发票用于抵扣，以达到偷逃税款的目的。

（2）购进货物和应税劳务的经济业务内容不真实。

例如：购进固定资产、生活消费品等，按税法规定不得计入进项税额，而企业设法改变货物名称，取得专用发票以抵扣当期销项税额。

（3）购进货物和应税劳务取得的抵扣票据不合法。

例如：运输票据不符合税法规定；小规模纳税人提供的增值税专用发票不是税务机关代开的发票；填开不合规定；印章加盖不全；属于低税率的货物，按高税率填开。

（4）进项税额计算错误。

例如错用较高的扣除率计算进项税额。

（5）计算进项税额时任意扩大范围。

例如：扩大农产品的范围，虚拟或扩大废旧物资收购量，将保险费、装卸费等杂费计入运输费用。

（6）提前申报抵扣。

（7）抵扣的项目不合法。

例如：将固定资产、免税项目、非应税项目等列入抵扣项目。

（8）进项税额应转出而未转或少转。

2.稽查要点（1）稽查进项税额内容的真实性。

审查其有无虚开、代开专用发票用以抵扣税款的情况。

（2）稽查进项税额项目的合法性。

审查其有无将税法规定不得抵扣的项目挤入当期进项税额抵扣的情况，应转出的进项税不转或少转的情况。

（3）稽查进项税额抵扣凭证的合规性。

审查专用发票填开是否规范及取得的来源是否合法，凭证的种类是否规范。

（4）稽查进项税额计算的准确性。

企业有无人为多计进项税额。

（5）稽查进项税额会计核算的正确性。

审查会计处理是否恰当，有无影响当期应缴纳的增值税额。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

深圳顶呱呱工商财税：税务审计有哪些问题需要注意的每一年税务局（ATO）都会随机对小生意进行税务审计，税务审计最专业的公司对只收取现金的小生意进行严格的审查，行业包括：饭店、咖啡馆、外卖店、发廊、美容院、美甲店等等。

即使已经履行了登记、报税、上报所有款项等义务，税务审计还是一个耗时和令人紧张的过程。

下面分享遇到税务审计时一定要注意的四大事项：注意事项一。

注意保存过往支出记录税务局在税务审计时一般要求查看与报税有关的文件，以证实在报税表上没有遗漏任何细节。

一般生意需要把支出记录保留五年，所以如果发现某些文件没有存档，请务必找回，大部分的供应商通常能够为您提供所需文件的副本。

还要确保所有的税项按时提交和支付，如果您无法按时提交，请务必让税务局知道。

注意事项一。

注意把个人和生意的财务分开虽说把所有支出都用在在一张银行卡十分方便，也可以让会计师从中帮你整理，但把个人和生意的财务分开，包括银行和信用卡账户，可以让你在税务审计时更轻松。

不仅方便记账和避免错误，而且还有可以使税务审计过程更快捷。

注意事项一。

注意寻求会计师的帮忙如果你还没有雇用会计师，可以考虑找一个在税务审计时帮助你。

因为他们知道税务审计过程的细节和需要的所有文件，而他们专业的知识可以帮助您度过繁复的税务审计过程。

注意事项一。

注意购买税务审计保险此外，可以考虑购买税务审计保险。

虽然它不会为你支付可能产生的任何罚款，但是能帮助支付在审计中产生的专业人员费用和成本，包括会计师、律师、记帐员或任何其他顾问费用。

总而言之，现代税务审计多采用风险管理的方法和计算机审计的方法，最可靠的税务审计先对海量数据进行计算机风险扫描、风险排序、风险识别、人工复评、风险推送等等。

审计过程中，案头审计占用大量的时间，确实有必要的才进行现场审计。

税务审计不采用税收保全等强制措施。

审计员在税务审计中的要点与技巧审计员在税务审计中扮演着重要的角色，他们负责确保企业按照相关税法合规，并评估财务报表的准确性。

这项工作需要审计员具备丰富的税务知识和技能，以确保审计过程的有效性和可靠性。

在税务审计中，审计员需要注意以下要点和技巧：一、了解税法和相关法规审计员在税务审计中应对相关税法和法规有着全面的了解。

他们应熟悉国家和地方政府制定的税务规定，并定期更新自己的知识，以应对不断变化的税务法规。

此外，审计员还应关注税务新闻和案例，以了解最新的行业动态和相关判例，从而提高对税务审计的准确性和专业性。

二、了解企业的税务政策和策略审计员需要对所审计企业的税务政策和策略有深入的了解。

他们应与企业的财务部门合作，了解企业的税务规划和筹划过程，以便准确评估企业的税务风险和合规情况。

此外，审计员还应查看企业的税务文件和记录，以确保企业已按照法规和政策进行纳税申报和缴税。

三、保持独立和客观审计员在税务审计中需要保持独立和客观的原则。

他们应遵循相关的职业道德规范，不受任何利益冲突的影响。

审计员应对企业的税务做出独立的判断，并提供准确和客观的意见和建议。

此外，他们还应保护企业的财务信息不被非法获取或滥用。

四、进行有效的数据分析和抽样在税务审计过程中，审计员需要进行有效的数据分析和抽样技巧。

他们应选择适当的方法和工具来收集，分析和解释数据，以评估企业的税务合规性和风险程度。

审计员还应根据风险评估的结果，设计合适的抽样方法和样本大小，在保证可靠性的前提下，尽可能减少实施工作量。

五、重视内部控制评估审计员应重视对企业税务内部控制的评估。

他们应了解企业的内部控制制度和流程，并判断其对税务合规的有效性。

审计员应通过测试和验证的方式来评估内部控制的可靠性和合理性，并提供改进的建议和措施来提高税务内部控制的效果。

六、沟通和合作在税务审计中，审计员应与企业的财务和税务工作人员进行有效的沟通和合作。

他们应及时解答企业在税务方面的问题，并向企业提供相关培训和建议，以加强企业的税务合规意识和能力。

税务审计要点掌握在当今复杂的经济环境中，税务审计对于企业和个人来说都至关重要。

它不仅有助于确保合规纳税，还能发现潜在的税务风险，为财务决策提供有力支持。

那么，要掌握税务审计的要点，我们需要从多个方面进行深入了解。

首先，我们要明白税务审计的目标是什么。

简单来说，税务审计的主要目标是核实纳税申报的准确性和完整性，确保纳税人依法履行纳税义务。

这包括审查收入、扣除、税收优惠的适用等方面，以确定是否存在漏税、少税或错误申报的情况。

在税务审计中，税务文件和记录的审查是基础工作。

企业的会计账簿、凭证、发票、合同等都是重要的审计对象。

审计人员需要仔细核对这些文件，以验证财务数据的真实性和准确性。

例如，销售发票是否与销售收入记录一致，采购发票是否支持成本扣除等。

对于收入的审计，是税务审计的重点之一。

这包括对主营业务收入、其他业务收入以及营业外收入的审查。

审计人员要关注收入的确认时间是否符合税法规定，是否存在未申报的收入或者将收入隐匿在其他科目中的情况。

比如，企业可能会通过关联交易转移收入，或者将部分收入计入往来款项而未确认为收入。

成本和费用的审计同样不容忽视。

企业在计算应纳税所得额时，成本和费用的扣除直接影响到纳税金额。

审计人员需要审查成本和费用的真实性、合理性以及是否符合税法规定的扣除标准。

例如，差旅费、业务招待费等是否在规定的限额内扣除，折旧和摊销的计算是否正确等。

税收优惠的适用也是税务审计的关键要点之一。

企业可能会享受各种税收优惠政策，如高新技术企业的所得税优惠、小型微利企业的税收减免等。

审计人员需要核实企业是否符合享受这些优惠的条件，相关的证明文件和资料是否齐全。

资产的审计也是税务审计的重要内容。

包括固定资产、无形资产、存货等资产的计价、折旧、摊销以及处置等方面。

例如，固定资产的购置是否取得合法发票，资产的处置收益是否正确纳税等。

在税务审计中，税务申报的程序和时间也是需要关注的要点。

企业是否按时、准确地进行纳税申报，是否按照规定的流程缴纳税款，这些都会影响到企业的税务合规性。

审计师的税务审计建议税务审计是审计师在进行审计工作时所面临的一个重要方面。

税务审计旨在评估组织在税收方面的合规性，并提供建议，以实现税务管理的效益最大化。

在进行税务审计时，审计师应该注意以下几个方面。

一、确保合规性首先，审计师应确保组织的财务报表和税务申报的一致性。

他们应该核实组织在报税过程中所使用的会计准则是否符合相关税务法规和规定。

审计师还应检查组织是否及时缴纳相关税款，并核实所报税务的准确性。

二、识别潜在的风险和漏洞在进行税务审计时，审计师应识别组织可能存在的潜在税务风险和漏洞。

他们应仔细审查组织的会计记录和交易流程，以找出可能的税务问题。

审计师还应与组织的税务部门合作，共同识别和解决潜在的税务风险，以确保合规性和减少不必要的税务风险。

三、提供税务规划建议除了确保合规性和减少风险外，审计师还可以向组织提供税务规划建议。

他们可以评估组织当前的税务策略并提出改进建议，以最大程度地减少税务负担。

审计师可以与组织的税务部门密切合作，共同制定有效的税务规划策略，以确保组织在税务方面的效益最大化。

四、注意税收优惠政策作为税务审计的一部分，审计师应密切关注税收优惠政策。

他们应熟悉相关的法律法规，以便为组织提供合规性和权益保护方面的建议。

审计师还可以帮助组织申请适用于其业务的税收优惠政策，以减少税务负担。

五、培训和教育审计师还可以通过培训和教育的方式提高组织内部员工对税务合规性的认识和重视程度。

他们可以组织内部培训课程，向员工介绍税务合规性的重要性，并提供有关如何遵守税收法规和规定的指导。

总结税务审计对于组织的运营和管理具有重要的意义。

作为审计师，我们应该在税务审计中充分发挥自己的专业知识和技能，以评估组织在税务方面的合规性，并提供相应的建议。

通过确保合规性、识别风险、提供税务规划建议、关注税收优惠政策和进行培训与教育，我们可以帮助组织最大限度地降低税务风险并优化税务管理的效益。

（以上仅为示例，如需具体内容，请提供更详细的要求。

增值税进项税额的审计作者：宋丽萍来源：《活力》2011年第18期一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题1.对进项税额抵扣凭证的审计。

主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法，并与“应交税金——应交增值税”明细账及相关账户核对，按扣税凭证的种类或适用税率分别计算应抵扣的进项税额。

可从以下几个方面进行：企业国内采购的货物或者接受应税劳务是否按照规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，计算是否准确；对增值税一般纳税人外购的货物（固定资产除外）所支付的运输费用依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，其运费结算单据（普通发票）是否为规定的结算单据，计算进项税额的运费金额是否正确，特别要注意随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额；向农业生产者购买的免税农产品，准予按照买价和10%的扣除率计算进项税额，其原始凭证是否符合规定，有无超范围计算进项税额抵扣的问题；从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，是否根据主管税务机关批准使用的收购凭证上著名的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣，但要注意这项规定只适用于专门从事废旧物资经营的一般纳税人，其他纳税人不能按此规定执行；对进货推出或折让而收回的增值税额是否在取得红字专用发票的当期，从进项税额中扣减；对纳税人进口货物，其原始凭证是否为海关提供的完税凭证，取得的海关完税凭证是否合法有效，计算的增值税进项税额是否为海关完税凭证上注明的增值税额。

2.对不得抵扣进项税额的审计。

主要是看纳税人是否存在扩大进项税额抵扣范围的问题。

应着重对以下两个方面进行审计：一方面是纳税人购进货物或者接受应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

同时规定，从1995年1月1日起对纳税人购进货物、应税劳务取得的专用发票“发票联”、“抵扣联”，凡不符合《增值税专用发票使用规定》开局要求的，不得作为扣税凭证。

税务审计要点掌握在当今复杂的经济环境中，税务审计对于企业和个人来说都至关重要。

它不仅有助于确保合规纳税，还能帮助发现潜在的税务风险，优化税务策略。

那么，要成功进行税务审计，需要掌握哪些要点呢？首先，要明确税务审计的目标和范围。

税务审计的目标通常是核实纳税申报的准确性、完整性和合规性。

范围则涵盖了各种税种，如企业所得税、增值税、个人所得税等，以及特定的税务事项和交易。

在开始审计之前，审计人员需要与被审计方充分沟通，了解其业务模式、财务状况和税务处理方式，以便确定重点审计领域。

其次，深入了解相关税法法规是关键。

税法是不断变化和更新的，审计人员必须时刻保持学习的状态，掌握最新的税收政策和法规。

这包括税率的调整、税收优惠政策的变化、新的纳税申报要求等。

只有对税法有清晰准确的理解，才能在审计中准确判断纳税行为的合规性。

税务审计中的会计资料审查是重中之重。

财务报表、会计凭证、账簿等是反映企业经济业务和税务情况的重要依据。

审计人员需要仔细核对这些资料，检查收入的确认、成本的核算、费用的列支是否符合会计准则和税法规定。

例如，对于销售收入，要确认其是否在正确的会计期间确认，是否按照税法要求计算和申报增值税和所得税。

对于成本和费用，要审查其真实性、合理性和相关性，防止虚增或虚列成本费用以减少应纳税所得额。

资产的税务处理也是一个重要的审计要点。

固定资产的折旧计提、无形资产的摊销、存货的计价方法等，都可能对企业的税务产生影响。

审计人员需要核实这些资产的税务处理是否符合税法规定。

比如，固定资产的折旧年限和方法是否在税法允许的范围内，存货的计价方法是否遵循了一致性原则。

税务申报和缴纳情况的审查必不可少。

要核对企业或个人是否按时、足额申报和缴纳各项税款，是否存在逾期申报、少缴或漏缴税款的情况。

同时，还要关注纳税申报表的填写是否准确，申报数据与会计资料是否一致。

关联交易的审计是税务审计中的难点和重点。

在企业集团中，关联交易往往较为复杂，存在转移定价等问题。

税务稽查增值税检查重点（老会计收臧）
税务稽查增值税检查重点：
(1)虚构废品收购业务、虚增进项税额。

(2)隐瞒销售收入。

以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐；现金收入不入帐。

主要产品帐面数与实际库存不符。

(3)收取价外费用未计收入或将价外费用记入收入帐户未计提销项税金；对尚未收回货款或向关联企业销售货物，不记或延缓记入销售收入；企业发生销售折让、销售退回未取得购买方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明，或未收回原发票联和抵扣联；企业以“代购”业务名义销售货物，少记销售收入；转供水、电、汽等及销售材料不记销售收入的情况；混合销售行为未缴纳增值税。

(4)对固定资产改良等非应税项目领用材料未作进项税转出处理；对免税产品的原材料购进及领用单独核算，免税产品所用材料的进项税额未全额转出；企业从废旧物资回收企业购入的材料不属实；企业转供物业、福利等部门材料，其进项税金不作转出。

(5)采购环节未按规定取得增值税专用发票，货款支付是否一致。

(6)生产企业采取平销手段返利给零售商，零售商取得返利收入不申报纳税，不冲减进项税额。

(7)为隐瞒销售收入，故意不认证已取得的进项票，不抵扣进项税额，人为调节税负水平。

增值税进项税额稽查包括哪些要点增值税是一种以价税分离为特征的消费税，对商品生产和流通环节中增加的价值征税。

作为我国最重要的税种之一，增值税的征收和管理对于国家财政收入和经济社会发展具有重要意义。

而增值税进项税额稽查是确保征税公平、遏制逃税行为的重要环节。

本文将探讨增值税进项税额稽查的要点，以便更好地理解和应用。

首先，增值税进项税额的基本含义是指纳税人从购买货物和接受服务的增值税专用发票上取得的增值税金额。

进项税额稽查的目标是核实纳税人所声明进项税额的真实性、合法性和准确性。

在进行稽查时，税务部门会关注以下几个要点：1. 发票真实性和合法性稽查人员首先会对纳税人提供的发票进行严格审核，确保其真实性和合法性。

这包括核对发票的票面信息，确认发票的开具日期、编号、销售方和购买方等基本信息是否与实际情况一致。

此外，还会检查发票是否符合国家税收法律法规的规定，并排除伪造和虚假开票的情况。

2. 发票信息的准确性和完整性稽查人员会仔细核对发票上的商品或服务名称、数量、单价和金额等信息是否准确无误，并与纳税人的账务记录进行比对。

发票信息的准确性和完整性对于纳税人申报的进项税额的准确性具有重要影响，因此稽查人员会重点核查这一方面的问题。

3. 发票使用范围和用途合规性稽查人员还会审查纳税人所购商品或接受服务与其纳税申报范围是否一致。

根据国家相关规定，纳税人只有购买用于企业经营活动的商品或接受与其经营活动相关的服务才可以抵扣进项税额。

因此，对于那些与经营活动无关或违规使用的发票，稽查人员将予以纠正或追缴。

4. 发票流向和关联交易的处理稽查人员会对纳税人所购商品或接受服务的发票流向进行追踪，特别是对于存在关联交易的情况。

关联交易指的是纳税人与其直接或间接控制、被控制或共同控制的企业之间发生的交易。

在处理关联交易时，稽查人员将审查其业务性质、交易价格和交易条件是否符合市场原则，并进行合理性判断，以避免利用关联交易进行避税或虚开发票。

增值税纳税审查要点在对增值税纳税审查时，除要遵循增值税计税规定确定审查环节、要点，切实做好纳税审查工作外，更要有效地指导纳税人依法合理纳税，从而提高税务代理的执业质量，降低执业风险。

多年来我所在代理增值税(本文主要针对一般纳税人而言)纳税审查过程中，发现纳税人在产品销售、流通和提供加工、修理修配劳务中，交纳增值税时，不时发生各种情况的误漏，造成计纳增值税税额不准确。

为正确计纳和审核增值税纳税税额，现将增值税纳税审查时应注意的要点列出如下：一、税率方面：1.增值税税率分别为17%、13%，检查运用是否正确，有否扩大低税率的适用范围。

2.是否正确运用免征增值税项目和增值税零税率。

3.增值税税率变动过的货物，是否按税率变动的规定执行日期正确计算纳税。

4.兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，是否从高适用税率。

二、销项税额方面：根据税法规定：当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额，因此准确计算销项税额是计算好增值税的重要环节，由于销项税额=销售款×增值税税率，因此在增值税税率一定的情况下，计算销项税额的关键在于正确、合理地确定销售额。

在对增值税税额审查中应注意如下几个方面情况：（一）是否将征税范围的销售项目纳入计税项目中。

1.等级品、副次品、废品、废料销售，是否通过“其他业务收入”科目核算而漏计销项税额。

2.企业以物易物或销售给联营企业、其他关联企业或个人的货物及应税劳务，是否以明显偏低的价格结算，换取其他经济利益，没准确在会计核算中反映，隐瞒计税销售额。

3.设有两个以上机构并实行统一核算单位将货物从一个机构移送不同县（市）的其他机构销售时，是否按两个情形之一，即分支机构是否向购买方收取货款或向购买方开具专用发票来确定计算销项税额。

4.将货物交付他人代销或销售代销货物有否计算销项税额。

5.以自产或委托加工的货物，用于固定资产在建工程（包括新建、改建、修缮、装饰建筑物），投资、分配给股东或投资者、集体福利、个人消费、赠送他人非应税项目（指缴纳营业税的项目），是否按“视同销售”在货物移送的当天计算销项税额。

税务审计要点掌握在当今复杂的经济环境中，税务审计成为了企业和个人财务管理中至关重要的环节。

它不仅有助于确保合规纳税，还能帮助发现潜在的税务风险，优化税务策略。

那么，要掌握税务审计的要点，我们需要从多个方面进行深入了解。

首先，了解税务法规是基础。

税收政策在不断变化和更新，审计人员必须时刻关注最新的法规动态，确保审计工作依据的是现行有效的法律条文。

这包括但不限于企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等各种税种的相关规定。

对于企业而言，财务数据的准确性和完整性是税务审计的关键要点之一。

审计人员需要仔细审查企业的会计账簿、财务报表、凭证等资料，核实收入、成本、费用的列支是否合理、合规。

比如，企业的销售收入是否全部入账，有无隐瞒收入的情况；成本核算是否符合会计准则和税法要求，是否存在虚增成本的问题；费用支出是否有合法的凭证支持，是否超出了税法规定的扣除标准。

税务申报也是审计的重要内容。

要核查企业是否按照规定的时间、格式和内容进行了准确的税务申报。

比如，增值税的申报是否按时，申报的销售额和销项税额、进项税额是否准确；企业所得税的预缴和年度汇算清缴是否正确，各项税收优惠政策是否得到了恰当的运用。

在审计过程中，资产的税务处理也不容忽视。

固定资产的折旧计提方法是否符合税法规定，无形资产的摊销是否合规，存货的计价方法是否恰当等，这些都会影响到企业的应纳税所得额。

关联交易的审计是一个较为复杂但又关键的要点。

如果企业存在关联方交易，需要审查交易价格是否公允，是否存在通过关联交易转移利润、规避税收的情况。

税务筹划的合理性也是审计的要点之一。

合法的税务筹划可以帮助企业降低税负，但如果筹划方案不合理或者超越了法律边界，就可能引发税务风险。

审计人员需要判断企业的税务筹划是否具有合理的商业目的，是否符合税法的精神。

除了对企业的审计，个人的税务审计要点也有其特点。

对于高收入个人，要审查其收入来源是否全部申报纳税，是否存在多处取得收入但未合并申报的情况。

增值税审计的要点和方法
徐莉
【期刊名称】《审计与理财》
【年(卷),期】2003(000)001
【摘要】@@ 增值税是流转环节的主要税种,是中央、地方各级预算收入的重要组成部分.搞好增值税的审计,对确保依法征缴税款、维护经济秩序有着十分重要的意义.笔者总结审计工作实际,认为开展增值税审计,应以"应交税金--应交增值税"账户为基础,以核实销售额为重点,从以下要点采用相应的方法进行.
【总页数】2页(P30-31)
【作者】徐莉
【作者单位】奉新县审计局
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.增值税税收审计应把握的四个要点 [J], 张程
2.以房抵债业务的增值税筹划要点与方法 [J], 诸葛祥蜀;倪云珍;王树锋;
3.增值税审计的重点和要点 [J], 刘汝燮;朱燕飞;
4.建筑施工企业增值税进项税额筹划要点及方法 [J], 关鑫悦
5.浅谈企业增值税的审计要点 [J], 辛旭
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