控制测试与实质性测试讲解共47页

控制测试和实质性程序的区别一、定义需要注意的是控制测试指的是测试控制运行的有效性。

即是针对被审计单位的内部控制制度的.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序,实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

分析程序的目的分析程序目的用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境（必须实施）以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（1）帮助CPA发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在重大错报风险的领域(2）帮助CPA发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项用作实质性程序当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以用作实质性程序。

它与细节测试都可用于收集审计证据,以识别财务报表认定层次的重大错报风险。

在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，CPA可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试进行实施，收集充分、适当的审计证据：(1)减少细节测试的工作量，节约审计成本（2）降低审计风险，使审计工作更有效率和效果用作总体复核（必须实施）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价财务报表仍然存在重大错报风险但未被发现的可能性,考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础二、具体区别点区别点控制测试实质性程序测试对象内部控制会计数据（余额、交易等)测试目的评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性发现认定层次重大错报程序性质询问、观察、检查、重新执行询问、观察、检查、监盘、函证、计算等测试时间期中、期末为主期末、期后为主实施要求一般情况下选择进行必须进行证据类别间接证据直接证据程序种类－细节测试和实质性分析程序计量性质偏差率错报金额测试风险控制风险检查风险抽样类型属性抽样变量抽样、PPS抽样抽样风险信赖过度风险、信赖不足风险误受风险、误拒风险三、做题时注意事项在做题当中区分控制测试和实质性程序应按目的或执行的结果进行区分。

控制测试和实质性程序的区别如何准确理解产能计划的类型和半衡产能与需求的方法公司战略与风险管理产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略。

1领先策略：根据对需求增长的预期增加产能。

2滞后策略：仅当企业因需求增长而满负荷生产或超额生产后才增加产能。

3匹配策略：少量地增加产能來应对市场需求的变化。

一般來说，共有三种平衡产能与需求的方法：1资源订单式生产：当需求不确定时，企业仅在需要时才购买所需材料并开始生产所需的产品或提供所需的服务。

2订单生产式生产：在采用某些生产运营流程的情况下，企业可能对未來需求的上涨非常有信心，从而持有为满足未來订单所需的一种或多种资源的存货。

3库存生产式生产：许多企业在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务。

区分三种平衡产能与需求的方法。

资源订单式生产，指的是在接受订单之前不购买资源，只有接受订单之后再釆购资源进行生产，即订单-资源-生产，例如：建筑公司。

订单生产式生产，指的是先拥有一部分资源，在接受订单之后，再进行生产，即资源-订单-生产，例如：餐馆。

库存生产式生产，指的是企业在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务，即资源-生产-订单，例如：节日礼物，比如圣诞节的某些玩具。

税法与税收的关系税法税收：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。

理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面來把握。

税法：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

1义务性法规一一以规定纳税人的义务为主并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处丁•从属地位。

税法属F义务性规范是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

控制测试和实质性程序的区别一、定义需要注意的是控制测试指的是测试控制运行的有效性.即是针对被审计单位的内部控制制度的.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序,实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序.1减少细节测试的工作量,节约2降低审计风险,使审计工作更有效率和效果用作总体复核必须实施在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核,在已收集的的基础上,对财务报表整体的合理性作最终把握,评价财务报表仍然存在但未被发现的可能性,考虑是否需要,以便为发表提供合理基础二、具体区别点区别点控制测试实质性程序测试对象内部控制会计数据余额、交易等测试目的评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性发现认定层次重大错报程序性质询问、观察、检查、重新执行询问、观察、检查、监盘、函证、计算等测试时间期中、期末为主期末、期后为主实施要求一般情况下选择进行必须进行证据类别间接证据直接证据程序种类－细节测试和实质性分析程序计量性质偏差率错报金额测试风险控制风险检查风险抽样类型属性抽样变量抽样、PPS抽样信赖过度风险、信赖不足误受风险、误拒风险抽样风险风险三、做题时注意事项在做题当中区分控制测试和实质性程序应按目的或执行的结果进行区分.有没有按某项制度去做,此时是控制测试,有没有重大错报是实质性程序. 控制测试和实质性程序最大的区别就是要看测试的目的,如果目的是为了测试控制的运行有效性,则属于是控制测试,如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报,则就属于实质性程序,比如：如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字,就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定,看其是否有重大错报,就是实质性程序.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试.实质性分析程序的本质还是分析程序,即根据财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系进行分析,并得到分析结论,主要目的是提供方向性指导作用.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,可以单独使用实质性分析程序获取充分适当的审计证据.实质性分析程序不是必须执行的程序,但是细节测试是必须执行的程序.四、思考题下列审计程序中属于银行存款控制测试的是 .A．获取或编制银行存款余额明细表,复核加计是否正确,并与总账数和日记账合计数核对是否相符B．检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C．抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核D．对未质押的定期存款,检查开户证实书原件。