练习6实施控制测试和实质性程序答案

报表层次重大错报风险——总体应对措施（5个）认定层次重大错报风险——进一步审计程序——总体审计方案2个——具体审计程序◆报表层次重大错报风险——总体应对措施（5个）◆舞弊总体应对（4个）1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3.提供更多的督导；4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。

（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；（2）通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据；（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

◆认定层次重大错报风险——进一步审计程序1、总体审计方案（2个）（1）实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；（2）综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。

2、总体应对措施——影响进一步审计程序的总体方案（1）总体审计方案针对的是“进一步审计程序”而言的概念。

（2）对认定层次重大错报风险的评估为确定总体审计方案奠定了基础，注册会计师根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。

（3）通常情况下，出于成本效益的考虑，注册会计师可以采用综合性方案。

（4）如果评估的是“仅通过实质性程序无法应对重大错报风险”，则注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。

（5）如果注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。

审计学原理_广东外语外贸大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的关键是( )。

参考答案:利害关系人遭受的损失是由于注册会计师不实报告引起的2.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。

参考答案:正确3.作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。

当存在下列（）情形之一时，注册会计师应当实施控制测试。

参考答案:在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的_仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据4.实务中，可使用的分析程序主要有（）。

参考答案:回归分析法_趋势分析法_合理性测试法_比率分析法5.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

注册会计师实施的实质性程序包括下列( )。

参考答案:对各类交易、账户余额、列报的细节测试_实质性分析程序6.注册会计师实施进一步审计程序的总体方案包括（）。

参考答案:综合性方案_实质性方案7.注册会计师的法律责任种类有（）。

参考答案:民事责任_刑事责任_行政责任8.双重目的测试是指同时执行（）。

参考答案:控制测试和细节测试9.以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对各类交易、账户余额和列报的（）认定。

参考答案:完整性10.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。

下列各项措施中错误的是（）。

参考答案:修改财务报表整体的重要性11.下列有关注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中不恰当的是（）。

参考答案:需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容12.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是( )。

参考答案:在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据13.被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表已作出充分披露,注册会计师仍应在审计报告中增加其他事项段。

《第十章风险应对》一、单选题共13道【题目1】注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的( A )。

(A)有效性(B)存在性(C)正在使用情况(D)完整性【题目2】下列情况中应当实施控制测试的是( B )。

(A)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的(B)在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的(C)注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱(D)即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报【题目3】在仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当( B )。

(A)实施分析程序(B)实施控制测试(C)重新评估认定层次的重大错报风险(D)扩大样本规模【题目4】下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是( D )。

(A)询问(B)观察(C)检查(D)函证【题目5】即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要( A )。

(A)考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末(B)重新考虑重要性水平(C)重新评估财务报表层次重大错报风险(D)重新评估认定层次重大错报风险【题目6】如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应( B )。

(A)直接实施实质性程序(B)获取这些控制是否已发生变化的审计证据(C)直接获取本期控制运行有效性的审计证据(D)确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据【题目7】对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当( C )。

(A)信赖以前审计获取的审计证据(B)部分信赖以前审计获取的审计证据(C)完全不信赖以前审计获取的审计证据(D)不再对控制的有效性进行测试【题目8】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么( D )。

(A)注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试(B)注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据(C)注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试(D)注册会计师应当在每次审计时都测试这类控制【题目9】下列因素中与控制测试范围不呈正向关系的是( B )。

第8章一单选题8.1&8.21.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序C．如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广D．如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序【答案】D【解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户余额和披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项D错误。

参考教材P182。

2．在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是( )。

A．以跟函方式向境外客户实施函证 B．以积极的函证方式向小余额客户函证C．将函证的截止日定为12月31日 D．要求客户直接向被审计单位回函【答案】B【解析】A、D不符合准则要求；C属于常规程序，不具备不可预见性。

参考教材P16 -169。

3．确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是( )。

A．报表层次重大错报风险的评估结果B．被审计单位内部控制的有效性C．认定层次重大错报风险的评估结果D．对被审计单位及其环境的了解【答案】C【解析】进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。

参考教材P172。

4.下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是( )。

A．认定层次重要性水平 B．评估的重大错报风险C．计划的保证程度 D．所需审计证据的数量【答案】A重要性水平越低，所需审计证据的数量越多，进一步审计程序的范围应当越大，属于同向变动。

参考教材P173。

8.31.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是( )。

A．测试更多的自动化应用控制B．用系统选样方法实施货币单元抽样C．考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试D．将实质性分析程序与细节测试结合【答案】C【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，选项C正确。

实操：审计执行实施技巧与实质性测试课后测试•1、外审过程中的实质性测试，实质性程序的目的是（10 分）A是否进行控制测试（综合性方案还是实质性方案）B确定实质性程序的性质、时间和范围（包括细节测试还是实质性分析程序）C确定重大错报是否需要调整正确答案:C•2、以下说法错误的是（10 分）A如控制测试效果满意，可缩小实质性程序范围。

B自产是视同销售处理，以公允价值计量，确认销项税额。

C外购是以购买价（公允价值的替代）和进项税额，计入应付职工薪酬。

D企业向职工提供非货币性福利的，当按照公允价值计量。

公允价值不能可靠取得的话，则不可以采用成本计量。

正确答案:D•3、如实质性程序发现内控未能识别重大错报，则表明（10 分）A减少对内控的信赖B内控存在重大缺陷C内控有效运行，且完全没有问题D扩大实质性程序范围正确答案:B•1、需要函证的情形有哪些（10 分）A重要的、金额大的B易出错的C有效的（往年无回音）D独立性强的正确答案:A B C D•2、下列哪种情况下，函证可以采用消极式（10 分）A重大错报风险评估为高水平B涉及大量余额小的账户C预期不存在大量错报D没有理由不相信对方不认真对待函证正确答案:B C D•3、在评估阶段，审计师刚介入时，通过分析的方法，可以做哪些检查（10 分）A运用常识，警惕异常项目B分析性复核：利息收入/货币资金C警惕过高的预付账款D收现比与净现比都失效E查看货币资金的受限情况（信息披露）正确答案:A B C D E•4、固定资产审计中，折旧的方法有哪些（10 分）A年数总和法B双倍余额递减法C工作量法D平均年限法正确答案:A B C D•1、如果是企业因为重组需要辞退员工的，准则规定了确认条件：企业有明确的重组计划且重组计划已经对外公布，表明承担了重组义务。

此时，预计的金额应该之间计入应付职工薪酬，而不应该计入预计负债。

（10 分）A正确B错误正确答案:正确•2、审计报告阶段，应该注意审计工作的立项依据、审计工作的目的、审计结论与审计意见等主要内容，同时应将审计工作中发现问题的具体说明及被审计对象反馈意见收录在附件中，以便后续翻阅。

2021年注册会计师《审计》考试真题及解析1. 【单选题】下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是（）。

A. 注册会计师审计和政府审计的取证权限相同B. 注册会计师审计和政府审计的依据都（江南博哥）是《中华人民共和国审计法》C. 注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见D. 注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面正确答案：D参考解析：注册会计师审计是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。

政府审计主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督的有利手段，两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面，但也存在以下几方面的区别。

1. 审计目的和对象不同；2. 审计的依据不同；（B选项错）3. 经费或收入来源不同；4. 取证权限不同；（A选项错）5. 对发现问题的处理方式不同。

（C选项错）【说明】23年教材对审政府审计机关的定义做了一点调整，改为“政府审计主要是指政府审计机关，包括审计署和地方审计厅局，依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。

”2. 【单选题】下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A. 保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力B. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性C. 职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断D. 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断正确答案：A参考解析：职业怀疑应当从下列方面理解:1、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念;职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉;。

( 1 )了解内部控制的目的：评价控制的设计，确定控制是否得到执行。

( 2 )控制测试的目的：测试控制运行的有效性。

了解内部控制是否得到执行，注会只需要抽取少量的交易进行检查，观察某几个时点，但在测试控制运行的有效行时，注会需要抽取足够数量的交易进行检查，观察多个试点并检查被审计单位对控制的监督。

为评价控制设计和确定控制是否得到执行而事实的某些分析按评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提空有关控制运行有效性的审计证据，注会可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率；同时注会应当考虑这些审计证据是否以足以实现控制测试的目的。

控制测试并非任何情况下都需要实施当存在下列情形之一时，注会应当实施控制测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制是有效的。

2.仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据。

(熟悉-注会课本 313 页“关于根据控制测试的目的确定控制测试的时间”一段) ( 1 )何时实施控制测试( 2 )测试所针对的控制适用的时点或期间( 1 )如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但两次测试的时间间隔不得超过两年。

( 2 )如果已发生变化，应在本期实施控制测试。

( 3 )对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试。

(4)应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试。

，直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。

无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。

细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报通常情况下错报风险较高时，不适宜实施实质性分析程序，因为分析程序得到的证据是一种间接证据，它的证明力较弱，还需要实施细节测试取得相应的证据来相互印证。

审计案例与实训教材-第六章审计计划练习题(有答案)————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2第六章审计计划、重要性和审计风险练习题一、单项选择题1.在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。

则审计人员可接受的检查风险为（）。

A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %2.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。

A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险3.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制4.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（）。

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入6.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。

A. 控制测试B. 实质性程序C. 实质性方案D. 综合性方案7.如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。

A.风险应对方案B.控制测试方案C.实质性方案D.综合性方案8.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（）。

A. 审计风险B.抽样风险C.可接受的检查风险D.重大错报风险9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。

一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。

）1. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ）。

A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险满分：2 分2. 下列有关审计目标的表述中，正确的是（C）A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期是相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体目标组成满分：2 分3. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：（D）A. 人事政策B. 组织结构设置C. 风险评估D. 凭证与记录控制满分：2 分4. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。

A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本满分：2 分5. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D) A. 估价B. 截止期C. 披露D. 机械准确性满分：2 分6. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：(B) A. 审计证据B. 审计标准C. 审计准则D. 审计质量控制标准满分：2 分7. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：(C) A. 对被审计单位内部控制情况的调查B. 与被审计单位的合作情况C. 被审计单位内部控制初步评价结果D. 对被审计单位内部控制的了解程度满分：2 分8. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。

A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险满分：2 分9. 审计报告的日期，应当是（C ）。

A. 签署审计业务约定书的日期B. 审计报告编制完成日期C. 审计取证工作结束日期D. 审计报告对外报送日期满分：2 分10. 审计程序终结阶段的主要标志是：(D) A. 复核并审定审计报告B. 建立审计档案C. 提出审计报告和审计决定D. 编制并致送审计报告满分：2 分11. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。

注册会计师：采购与付款循环的审计考试题（强化练习）1、单选注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。

A、积极式B、消极式C、积极式和消极式的结合D、积极式或消极式均可正确答案：A参考解析：应付账款（江南博哥）函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。

参考教材328页。

2、多选注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

A．从验收单追查至采购明细账B．从卖方发票追查至采购明细账C．追查存货的采购至存货永续盘存记录D．检查取得的固定资产正确答案：A, B参考解析：选项CD证实的是采购交易记录的存在认定而不是完整性认定，所以正确的选项是AB。

3、多选注册会计师应该根据被审计单位实际情况，选择以下（）方法对应付账款执行实质性分析程序。

A．将期末应付账款的余额与期初余额进行比较，分析波动原因B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性正确答案：A, B, C, D参考解析：四个选项均是注册会计师对应付账款执行实质性分析程序采用的方法。

4、单选在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。

A、编制请购单的部门B、验收部门C、应付凭单部门D、供应商正确答案：D参考解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

5、单选下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是()A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞正确答案：A参考解析：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。

第十六章采购与付款循环的审计一、单项选择题1、验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。

在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是（）。

A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门D.验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误2、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（）。

A.订购单B.请购单C.验收单D.付款凭单3、采购和付款交易通常要依次经过（）几个业务活动。

A.请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出B.编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出C.编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出D.请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出4、下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（）。

A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞5、采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是（）。

A.已填制的验收单均已登记入账B.注销凭证以防重复使用C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容6、下列属于付款交易的截止测试的是（）。

第八章重大错报风险的评估与应对一、单项选择题1.甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票的准确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（D ）。

A.重新执行B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C ）。

A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险D.控制检查风险3.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（B ），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

A.了解被审计单位的内部控制B.了解被审计单位及其环境C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D.了解被审计单位的业务和经营情况4.在审计过程中，如果注册会计师（C），则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。

A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险5.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（D）。

A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定6.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

A．风险评估程序 B．实质性程序 C．综合性方案 D．实质性方案7.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。

第8章一单选题8.1&8.21.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序C．如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广D．如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序【答案】D【解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户余额和披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项D错误。

参考教材P182。

2．在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是( )。

A．以跟函方式向境外客户实施函证 B．以积极的函证方式向小余额客户函证C．将函证的截止日定为12月31日 D．要求客户直接向被审计单位回函【答案】B【解析】A、D不符合准则要求；C属于常规程序，不具备不可预见性。

参考教材P16 -169。

3．确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是( )。

A．报表层次重大错报风险的评估结果B．被审计单位内部控制的有效性C．认定层次重大错报风险的评估结果D．对被审计单位及其环境的了解【答案】C【解析】进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。

参考教材P172。

4.下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是( )。

A．认定层次重要性水平 B．评估的重大错报风险C．计划的保证程度 D．所需审计证据的数量【答案】A重要性水平越低，所需审计证据的数量越多，进一步审计程序的范围应当越大，属于同向变动。

参考教材P173。

8.31.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是( )。

A．测试更多的自动化应用控制B．用系统选样方法实施货币单元抽样C．考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试D．将实质性分析程序与细节测试结合【答案】C【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，选项C正确。

一、定义
需要注意的是控制测试指的是测试控制运行的有效性。

即是针对被审计单位的内部控制制度的。

实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

二、具体区别点
三、做题时注意事项
在做题当中区分控制测试和实质性程序应按目的或执行的结果进行区分。

有没有按某项制度去做，此时是控制测试，有没有重大错报是实质性程序。

控制测试和实质性程序最大的区别就是要看测试的目的，如果目的是为了测试控制的运
行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报，则就属于实质性程序，比如：如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定，看其是否有重大错报），就是实质性程序。

四、思考题
下列审计程序中属于银行存款控制测试的是( )。

A．核对银行存款日记账与总账的余额是否相符
B．检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
C．抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
D．对未质押的定期存款，检查开户证实书原件。

第一章审计目标与审计过程一、练习题(一)判断题1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。

( )2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。

( )3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。

( )4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。

( )5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。

( )6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。

( )7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。

( )8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。

( )9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。

( )。

10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。

( )11．审计程序就是计划审计工作。

( )12．审计总目标包括一般目标和项目目标。

( )13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。

( )14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。

（）15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。

16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。

( )(二)单项选择题1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。

A．三个 B.一个 C．两个 D.四个2．与审计总目标相对应的是( )。

A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。

A.数量 B．低估 C．高估 D．金额4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。

A．数量 B．金额 C．高估 D．低估5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。

第八章风险应对重要名词进一步审计程序实质性方案综合性方案控制测试穿行测试实质性程序细节测试练习题一、单项选择题1.在实务中，注册会计师不可以通过( )方式提高审计程序的不可预见性。

A.对某些以前未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点2.注册会计师了解到某公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人点验并与领料单核对无误方可下料，但点验核对后无须在领料单上签字。

在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列( )程序是无效的。

A.检查B.观察C.询问D.穿行测试3.在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。

A.对重要的应收账款进行函证B.销售期末截止进行测试C.对营业收入采用分析程序D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟4.在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，注册会计师首先应当( )。

A.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据B.判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险C.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险D.了解这些偏差及其潜在后果5.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在( )时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料。

A.期中B.期中以前C.资产负债表日D.资产负债表日之后6.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时不应当考虑( )。

A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D.扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序7.在下列情况中，注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是( )。

一、单项选择题1．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（B）重大错报风险具备明确的对应关系。

A．财务报表层次B．认定层次C．账户余额D．交易或事项2．注册会计师对进一步审计程序的性质的选择时以下不恰当的是（D ）。

A．在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B．注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C．除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D．如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据【解析】在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，而不是可靠性，因为信息来自于内部，很难说明其可靠。

3．注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（B）。

A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响4．在确定审计程序的范围时，注册会计师不应当考虑下列因素（D）。