控制测试与实质性测试讲解

控制测试和实质性程序的区别控制测试和实质性程序的区别：【备考提示】如何准确理解产能计划的类型和平衡产能与需求的方法(公司战略与风险管理)产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略。

(1)领先策略：根据对需求增长的预期增加产能。

(2)滞后策略：仅当企业因需求增长而满负荷生产或超额生产后才增加产能。

(3)匹配策略：少量地增加产能来应对市场需求的变化。

一般来说，共有三种平衡产能与需求的方法：(1)资源订单式生产：当需求不确定时，企业仅在需要时才购买所需材料并开始生产所需的产品或提供所需的服务。

(2)订单生产式生产：在采用某些生产运营流程的情况下，企业可能对未来需求的上涨非常有信心，从而持有为满足未来订单所需的一种或多种资源的存货。

(3)库存生产式生产：许多企业在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务。

区分三种平衡产能与需求的方法。

资源订单式生产，指的是在接受订单之前不购买资源，只有接受订单之后再采购资源进行生产，即订单-资源-生产，例如：建筑公司。

订单生产式生产，指的是先拥有一部分资源，在接受订单之后，再进行生产，即资源-订单-生产，例如：餐馆。

库存生产式生产，指的是企业在收到订单之前或在知道需求量之前就开始生产产品或提供服务，即资源-生产-订单，例如：节日礼物，比如圣诞节的某些玩具。

控制测试和实质性程序的区别：【考点精讲】税法与税收的关系(税法)税收：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。

理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握。

税法：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

(1)义务性法规以规定纳税人的义务为主并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。

控制测试与实质性测试的关系引言在软件开发过程中，测试是至关重要的环节。

通过测试，我们可以发现和修复潜在的软件缺陷，确保软件的功能、性能和可靠性。

测试可以分为控制测试和实质性测试两种类型。

本文将探讨控制测试与实质性测试的关系，以及它们在软件开发中的作用和相互配合。

控制测试的定义控制测试是一种旨在验证软件是否满足预定标准和约束条件的测试。

控制测试通常是在软件开发的早期阶段进行的，以确保软件的设计和实现符合相关的规范和要求。

控制测试主要关注软件的结构、接口、兼容性和安全性等方面。

它通过对软件进行静态和动态的验证，以确保软件能够正确地执行并与其他组件相互配合。

实质性测试的定义实质性测试是一种旨在验证软件功能和性能的测试。

实质性测试通常是在控制测试之后进行的，即在软件的开发和验证阶段。

实质性测试通过对软件的输入和操作行为进行测试，以验证软件是否按照预期进行工作。

实质性测试主要关注软件的功能覆盖率、正确性和性能等方面。

它采用一系列测试用例和场景，模拟用户的实际使用情况，验证软件在各种条件下的行为和表现。

关系与作用控制测试和实质性测试在软件测试过程中相互关联且互为补充。

它们的关系可以用以下几点来解释：1. 顺序关系控制测试和实质性测试的顺序是连续的，即控制测试通常是在实质性测试之前进行。

这是因为控制测试主要关注软件的结构和接口，通过验证软件是否符合相关标准和规范，为实质性测试提供了良好的基础。

2. 互为依赖控制测试和实质性测试相互依赖。

控制测试的结果直接影响到实质性测试的能力和效果。

如果控制测试发现了软件的结构和接口问题，那么在实质性测试中很可能会出现相关的功能缺陷。

因此，只有在控制测试通过并且软件的结构和接口能够正常工作的情况下，才能进行有效的实质性测试。

3. 不同的关注点控制测试和实质性测试在关注点上有所不同。

控制测试主要关注软件的设计和实现，验证软件的结构和接口是否满足预期。

它通过对软件的逻辑和代码进行静态和动态分析，以及对软件的约束条件和规范进行验证。

控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，而实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。

两者主要的区别在于：控制测试测试的是被审计单位的内部控制，是一种定性的测试程序；而实质性程序测试的是被审计单位的数据，是一种定量的测试程序。

一．收入的完整性认定是指所有应当记录的收入均已记录。

1.完整性认定解决的是有实无账问题，防止漏记。

对于实物品种数量繁多，堆放地点可能为多处，如果采用实质性测试，样本量会非常大，导致工作量会相当大，不经济。

而通过控制测试如果能确定被审计单位的相关内部控制有效或无效，就可以确定完整性的风险有多大。

2.收入完整性的认定，被审计单位必须设计相应控制以保证发生的交易都已记录，比如销售发票、发运凭证连续编号，这样就能防止收入漏记，在审计时只需检查编号是否连续，是否重号、缺号，这样的控制测试就能很好实现对于完整性的审查。

3.实质性程序难以应对完整性认定的重大错报，如果某个项目违背了完整性认定，意味着应当入账的没有入账。

既然没有入账，针对账簿记录的实质性程序就失去了实施的基础，因此实质性程序难以应对。

例如，对“应付账款未入账”这类错误，很难通过检查账簿记录、重新计算、函证等程序加以应对，因为这些程序都是以账簿记录为基础的。

但通过检查请购、审批等环节以及检查验收单编号的连续性可能会提供有用的信息。

二．收入的发生认定是指记录的收入已发生，且与被审计单位相关。

1.对于收入来说，被审计单位有虚构收入的可能，一般假设被审计单位都有重大错报风险，在审计教材有收入舞弊假设的说法，由于涉及到舞弊，那么相应控制就不能信赖，而应实施实质性程序，所以与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。

2.发生认定解决有账无实(虚构交易)问题，控制测试通常更能有效应对好像不准确，应该是如果以确定控制有效，则可以适当减少样本量。

由此应是实质性测试更能有效应对，因为从账上确定样本量很容易，也容易确定有代表性的样本。

◎控制测试与实质性程序有何联系和区别？
区别:
1.控制测试主要测试被审单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性
实质性程序主要是交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析程序。

运用这一类审计程序可取得证明管理层在会计报表上的各项认定是否公允的证据。

2.控制测试的方法一般有①检查、②询问、③重新执行、④观察等4种
实质性程序的方法一般有交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析程序两大类，8小种：即通过①检查记录或文件、②检查有形资产、③观察、④询问、⑤函证、⑥重新计算、⑦重新执行和⑧分析程序等方法,获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基础。

联系：
控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的范围、重点、时间提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。

具体联系如下：
1）测试内容一样，都是委托单位内部控制。

2）测试程序都要经过了解、测试、评价三个阶段。

3）测试方法都要用到询问，观察，检查，重新执行。

◎复核本期折旧费用的计提是否正确?
①已计提部分减值准备的固定资产，计提的折旧是否正确。

②已全额计提减值准备的固定资产，是否已停止计提折旧。

③因更新改造而停止使用的固定资产是否已停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧。

④未使用、不需用和暂时闲置的固定资产。

1、控制测试指的是测试控制运行的有效性。

控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。

控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。

注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质性测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率。

2、控制测试应包括两个方面：一是控制设计测试，即对被审计单位的内部控制政策和程序的设计是否适当所进行的审计程序。

目的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报。

例如：注册会计师了解到，会计人员记录存货购入时，必须有检验部门出具的检验报告、仓库管理人员签字的入库单和采购部门认可的购货发票。

据此，注册会计师可以推断，该项控制可以防止由于虚假购货产生的存货高估的风险。

二是控制执行测试，即被审计单位的内部控制政策和程序是否发挥应有的作用。

如果被审计单位的控制政策和程序未能发挥其应有的作用，即使设计得再完整，也不能减少财务报表中出现重大错报或漏报的风险。

因此，针对被审计单位现已存在的内部控制，注册会计师应测试其是否得到有效执行。

对此，注册会计师应测试其是否得到有效执行。

对上述控制，注册会计师就应检查会计人员所记录的购货是否均附有入库单、验收报告和采购部门认可的购货发票。

1、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

2 、实质性分析程序的本质还是分析程序，即根据财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系进行分析，并得到分析结论，主要目的是提供方向性指导作用。

实质性分析程序是指用作实质性程序的分析程序，它需要对不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系进行分析，并做出评价、以及对差异进行调查，而这种对存在内在关系的数据进行分析、评价、以及差异调查都是与细节测试的重要区别。