2015年北京税务师考《涉税服务实务》：增值税试题

税务师之涉税服务实务练习试题附答案详解单选题（共20题）1. 某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。

收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。

该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。

A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】 A2. 某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。

已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。

税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。

假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用 650贷：应交税费——增值税检查调整 650B.借：应交税费——增值税检查调整 650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650C.借：管理费用 650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650D.借：管理费用 650贷：应交税费——未交增值税 650【答案】 A3. 下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。

A.罚款B.拘留C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】 B4. 2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。

A.借：其他应付款——押金 1000 贷：其他业务收入1000B.借：其他应付款——押金1000 贷：其他业务收入862.07 应交税费——应交增值税（销项税额） 137.93C.借：其他应付款——押金1000 贷：其他业务收入884.96 应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04D.借：其他应付款——押金1000 贷：营业外收入884.96 应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04【答案】 C5. 下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。

（新版）税务师《涉税服务实务》考试题库（简答题）简答题1.（2015年）某高新技术企业从政府部门取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。

企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题。

（1）该项拨款如果作为不征税收入处理，应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？答案：（1）不征税收入的条件从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

其条件为：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

（2）作为应税收入有利。

如果作为不征税收入，其成本费用不得税前扣除，而且不得加计扣除；如果作为应税收入，不仅成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加计75%扣除，可以多扣除150万元，因此作为应税收入处理对企业更为有利。

2.某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，商场付给代销店不含增值税手续费50元。

2020年4月末，商场收到代销店转来的代销清张，销售了10台，并收到收取手续费的增值税专用发票1张，注明手续费金额500元，增值税额30元。

百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。

假设代销商品的成本为9 00元/台。

写出委托方及受托方的账务处理。

答案：委托方的账务处理①发出代销商品借：发出商品（或委托代销商品）180 00贷：库存商品18000②收到代销清单时：借：应收账款—××代销店11300贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额）1300同时结转成本：借：主营业务成本9000贷：发出商品（或委托代销商品）9000③收到手续费结算发票时：借：销售费用500应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：应收账款—××代销店530④收到代销店货款借：银行存款10770贷：应收账款—××代销店10770受托方的账务处理①售出代销商品时借：银行存款11300贷：应付账款——××百货商场10000应交税费——应交增值税（销项税额）1 300②结转应收手续费收入借：应付账款——××百货商场530贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）30③收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款借：应付账款——××百货商场9470应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款107703.（2018年）某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为14000 00元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。

1.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。

A.被执行人拥有的豪华住宅B.单价10000元的生活用品C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品【正确答案】：D【答案解析】：不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价在5000元以下的其他生活用品。

2.下列有关税款征收措施说法不正确的是( )。

A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整【正确答案】：B【答案解析】：扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

3.根据《税收征管法》的规定，税务检查的范围不包括( )。

A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户【正确答案】：B【答案解析】：选项B中并不包括电信企业，所以是错误的。

4.下列关于税务机关的义务的表述中正确的是( )。

A.税务机关具有宣传、贯彻、执行税收法规，并辅导纳税人依法纳税的义务B.税务机关具有对检举人大力宣传的义务C.税务机关有受理税务行政诉讼的义务D.税务机关有因纳税人计算错误少缴的税款追征入库的义务【正确答案】：A【答案解析】：选项B是错误的，税务机关有为检举人保密的义务;选项C是错误的，税务机关有受理税务行政复议的义务，但是不能受理行政诉讼，行政诉讼应当由法院受理;选项D是错误的，这属于税务机关的权利，不是义务。

2015年注册税务师考试之增值税法试题1、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂的职工，该批产品制造成本共计15万元，利润率为10％，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（）。

a．20万元 b.19万元c．15万元 d.17万元2、增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。

a．收取的手续费 b．收取的包装物租金c．收取的销项税额 d．收取的违约金3、某化工厂（增值税一般纳税人），向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0．4万元运输费，又用20万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。

本月销项税额为（）。

a．8．72万元b．11．62万元c．11．68万元d．11．69万元4、按规定可以免征增值税的是（）。

a．古旧图书 b．销售钢材c．销售农产品 d．出口货物5、某商场采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元。

a． 51 b．119 c．170 d．686、增值税税法规定，下列货物不适用13％的税率的是（）。

a．化肥 b．机械c．农机 d．自来水7、下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。

a．年应税销售额200万元的个体工商户b．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业c．年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司d．年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业8、采用销售折扣方式销售货物的，其应纳税销售额为（）。

a．如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。

b．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税c．销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税d．如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。

9、某外贸公司2004年3月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500元，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。

税务师考试《涉税服务实务》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《涉税服务业务承接规则（试行）》，税务代理人应当总结不少于两次此类服务的案例，并由中国注册税务师协会安排考核，经考核合格后，可以对查账征收企业所得税企业提供下列税务检查外，其他类型工作不再需要考核：（）。

A.企业所得税税前扣除项目检查B.企业所得税税前扣除项目检查C.报表信息的合理性审核D.未按期申报企业进行账务调查2、A公司。

股本总额100万元，其中：普通股股本60万元，优先股股本40万元。

1996年从税后利润中支付股利40万元。

其中优先股股利20万元，普通股股利20万元。

普通股未分红的每股账面价值为10元。

按利润表风险调整模型确认的普通股最佳估价系数为1.35，假设A公司没有其他长期负债和预计未来不会发生的事项。

已知上年同期的普通股的预期增长率为40%，共同的市场风险报酬率为15%,长期国债利率为4%。

要求：若上年度的每股股利小于本年度的，则调整后的每股收益额为多少？3、根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列关于个人所得税征收方式的说法正确的是( )。

A. 综合与分类相结合B. 只实行综合征收C. 只实行分类征收D. 以上都是4、下列关于增值税一般纳税人认定的规定中，正确的是( )。

A. 以营业执照上的经营范围为依据认定B. 以纳税人的资产总额为依据认定C.以纳税人的年销售额为依据认定 D. 以纳税人的年利润为依据认定5、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，可以采取下列( )。

A.加收滞纳金B.处以罚款C.申请行政复议或者提起行政诉讼D.以上都是6、下列关于涉税服务实务中增值税一般纳税人资格认定的说法正确的是( )。

A.只有年销售额超过100万元的企业才能认定为一般纳税人B.只要有固定的生产经营场所就可以认定为一般纳税人C.无论企业是否发生应税销售行为，都必须进行一般纳税人资格认定D.在特定情况下，符合条件的小型微利企业也可以认定为一般纳税人7、下列关于“增值税专用标识”的叙述，错误的是：A.增值税专用标识的申请由企业自主决定B.取得增值税专用标识的企业应在发票上使用专用标识C.取得增值税专用标识后，企业可以不办理增值税一般纳税人D.增值税专用标识的用途是便于监管部门身份核查8、关于税务登记事项的处理，下列哪一项不正确?A. 国民经济重要行业企业，如能源、通信、金融等，税务登记事项的办理流程较为简化，可以享受优先办理B. 申请人未提供全部需提供的材料，税务机关可以拒绝办理税务登记事项C. 税务登记机关核发了收购企业新的组织机构代码后，应拒绝办理企业税务登记事项D. 草拟营业执照文件，其他要求与办理税务登记双方协商解决9、（原版试题维度和考点）A. 2023年版《涉税服务管理规范》规定了十项涉税专业服务内容，其中不包括（）。

选择题根据增值税法规定，下列哪项服务属于增值税应税服务？A. 无偿提供的公益性质咨询服务B. 企业间有偿技术转让服务（正确答案）C. 私人间的礼品赠送D. 家庭成员间的劳务互助下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是？A. 所有购进的货物进项税额均可抵扣B. 用于简易计税方法计税项目的进项税额可以抵扣C. 非正常损失的购进货物对应的进项税额不得抵扣（正确答案）D. 纳税人自用的应征消费税的摩托车进项税额可以全额抵扣下列哪项不属于增值税视同销售行为？A. 将自产货物用于集体福利B. 将外购货物用于对外投资C. 将自产货物无偿赠送给其他单位（正确答案）D. 将委托加工的货物分配给股东关于增值税纳税义务发生时间，下列说法正确的是？A. 采取预收货款方式销售货物的，为收到货款的当天B. 采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天（正确答案）C. 销售应税劳务的，为劳务完成的当天D. 进口货物的，为货物到达境内的当天下列哪项不属于增值税的免税项目？A. 农业生产者销售的自产农产品B. 古旧图书的销售C. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D. 商业企业销售的外购化妆品（正确答案）增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其计算销项税额的公式是？A. 销售额×税率÷（1-税率）（正确答案）B. 销售额×税率C. 销售额÷（1+税率）×税率D. 销售额×（1+税率）×税率下列关于增值税专用发票的说法中，错误的是？A. 增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票B. 增值税专用发票是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证C. 小规模纳税人可以领用增值税专用发票并自行开具（正确答案）D. 增值税专用发票实行最高开票限额管理下列哪项服务适用增值税零税率？A. 境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务（正确答案）B. 境内单位向境内单位提供的餐饮服务C. 境内个人向境外个人提供的旅游服务（境内段）D. 境内企业向境内企业销售的不动产关于增值税的纳税地点，下列说法不正确的是？A. 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B. 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税C. 经国务院财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税D. 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，但也可选择向机构所在地申报（正确答案）。

税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、在涉税服务实务中，下列哪项不属于税务师事务所应具备的基本条件？A、有符合国家规定的税务师资格的专职人员B、有固定办公场所和必要的工作设施C、有健全的内部管理制度D、能够提供税务咨询服务2、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是：A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，均为发出货物并办妥托收手续的当天C、采取赊销和分期收款方式销售货物，均为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D、采取预收货款方式销售货物，均为收到预收款或者取得索取预收款的凭据的当天3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于企业固定资产折旧计提方法的说法，正确的是：A、企业可以自行选择折旧方法，但一经确定，不得随意变更B、企业固定资产折旧方法一经确定，不得变更，直至固定资产报废C、企业固定资产折旧方法可以随意变更，只要不影响会计信息的真实性D、企业固定资产折旧方法必须采用直线法4、某企业2023年度销售收入为1000万元，成本费用为800万元，税前利润为200万元。

该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应纳企业所得税额为：A、100万元B、150万元C、200万元D、250万元5、涉税服务业务中，下列哪项属于税务咨询业务？A、代理企业办理税务登记B、代理企业进行纳税申报C、代理企业进行税收筹划D、代理企业进行税务审计6、在税务师事务所内部管理中，下列哪项措施不属于质量控制制度的一部分？A、建立内部审计制度B、定期进行人员培训C、设立独立的质量控制部门D、对客户资料进行保密7、在税务代理服务中，以下哪项不属于税务师应承担的基本职责？A. 审查企业财务报表的真实性B. 指导企业进行税收筹划C. 提供企业税务咨询D. 代企业缴纳企业所得税8、以下哪种情况不适用于《中华人民共和国税收征收管理法》的规定？A. 纳税人未按照规定期限办理纳税申报B. 税务机关对纳税人进行税务检查C. 纳税人故意隐瞒应纳税所得额D. 纳税人因自然灾害无法按时缴纳税款9、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是（）。

增值税练习题及答案一、单项选择题1. 增值税的计税基础是（）A. 销售收入B. 销售成本C. 增值额D. 利润总额2. 增值税一般纳税人的税率是（）A. 3%B. 6%C. 9%D. 13%3. 增值税小规模纳税人的征收率是（）A. 3%B. 5%C. 10%D. 15%4. 增值税的纳税义务发生时间是（）A. 货物发出的当天B. 收到货款的当天C. 合同约定的收款日期D. 货物交付的当天5. 增值税的纳税期限一般为（）A. 每月B. 每季度C. 每半年D. 每年二、多项选择题1. 下列哪些项目可以抵扣进项税额（）A. 购买原材料B. 购买固定资产C. 购买办公用品D. 购买自用车辆2. 增值税一般纳税人可以享受的税收优惠包括（）A. 出口退税B. 进项税额抵扣C. 减税D. 免税3. 增值税的征收范围包括（）A. 销售货物B. 提供劳务C. 转让无形资产D. 销售不动产三、判断题1. 增值税的纳税义务人是销售方。

（）2. 增值税的计税基础是销售收入。

（）3. 增值税小规模纳税人可以享受出口退税。

（）4. 增值税的纳税期限是每月。

（）5. 增值税的进项税额可以全额抵扣。

（）四、计算题1. 某增值税一般纳税人本月销售货物取得含税销售额为113万元，购进原材料支付的进项税额为8万元，请计算该纳税人本月应缴纳的增值税额。

2. 某增值税小规模纳税人本月提供劳务取得含税收入为10.3万元，假设该纳税人本月没有其他进项税额，请计算该纳税人本月应缴纳的增值税额。

五、简答题1. 请简述增值税的基本原理。

2. 请解释增值税的“价外税”和“价内税”的区别。

答案：一、单项选择题1. C2. D3. A4. D5. A二、多项选择题1. A B C2. A B C3. A B C D三、判断题1. 正确2. 错误3. 错误4. 正确5. 错误四、计算题1. 应缴纳的增值税额=113/1.13*0.13-8=13-8=5万元2. 应缴纳的增值税额=10.3/1.03*0.03=0.3万元五、简答题1. 增值税是一种流转税，其计税基础是商品或劳务在生产和流通过程中的增值部分。

北京2016年上半年税务师考《涉税服务实务》：增值税试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列各项中，对增值税进项税额抵扣的金额不产生直接影响的是__。

A．购货种类B．购货时间C．购货来源D．购货凭证2、下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是__。

A．废旧物资收购发票B．增值税专用发票C．国有电信企业的电报收据D．产权交易专用发票3、某财务软件开发企业2008年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得不含税销售额1180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为13320元(专用发票通过税务机关的认证)；支付运费15000元，取得的国有运输企业开具的运费发票。

该企业上述业务实际应负担的增值税为__元。

A．27000B．21600C．30600D．354004、旧房及建筑物的转让中，其重置成本价由__评定。

A．税务机关B．房管部门C．土地管理局D．房地产评估机构5、关于消费税的税率，下列表述错误的是__。

A．消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B．消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C．消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范D．消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产6、甲企业3月5日赊销一批商品给乙企业，货款总额为500000元(不含增值税税额)，适用增值税税率为17%。

因乙企业系甲企业的老客户，甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30；若乙企业决定在3月18 将全部所欠款项付清，则支付的款项为__元。

A．585000B．573300C．580000D．5791507、根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在（）。

A．非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分B．对重大、复杂案件所作的处理决定免责C．行政诉讼中具有诉讼当事人的地位D．具有行政主体资格8、对于人民法院已经发生法律效力的裁判，有权向人民法院提出申诉的是__。

2015年税务师考试《涉税服务实务》真题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。

A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构财会人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年2.实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过（）。

A.三个月B.60天C.180天D.一年3.甲地税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。

A.甲地税局B.甲地税局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构4.税务复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。

A.15B.60C.90D.305.税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2014年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。

A.借：长期待摊费用 30000贷：管理费用 30000B.借：长期待摊费用 30000贷：以前年度损益调整 30000C.借：长期待摊费用 30000贷：利润分配—未分配利润 30000D.借：长期待摊费用 30000贷：本年利润 300006.关于税务师权利和义务的说法，错误的是（）。

A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师有权以个人名义承接业务7.鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以采取的方法是（）。

A.审阅书面材料B.检查和盘点实物C.询问或函证事项D.偷拍偷摄8.个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）。