财政税收专业知识与实务-税收理论(一)

税收实务知识点总结归纳税收是国家的重要财政收入来源，也是国家实施宏观经济调控的重要手段。

税收实务是指税收政策和税法的具体操作，包括税收征收、计算、申报、缴纳等具体操作流程。

税收实务知识点是指在实际操作税收过程中需要了解的具体知识点，包括纳税人的税务责任、税收征收机关的职责、税收申报、税收减免、税收优惠等方面的具体规定和操作流程。

本文将对税收实务知识点进行总结和归纳，帮助读者更好地理解和应用税收实务知识。

二、税收实务知识点总结（一）纳税人的税务责任1. 纳税人的义务：纳税人应当依法自主申报并缴纳税款，如实提供税务机关要求的资料和证据，按规定保存会计凭证和相关凭证等。

同时，纳税人还有义务配合税务机关的税务检查工作。

2. 纳税人的权利：纳税人有享受税收减免、优惠政策的权利，有权要求税务机关依法履行监督、指导、服务等职责。

（二）税收征收机关的职责1. 税务机关的职责：税务机关是按照法律规定从事征收税款、征求纳税人意见、开展宣传、指导税收征收工作的国家行政机构。

税务机关应当积极贯彻落实国家税收政策，维护税法的尊严和公正性，保证税收的合法性和效益。

2. 税务机关的权利：税务机关有权依法对纳税人进行检查，要求纳税人提供纳税相关的账册、凭证等资料，并对不履行纳税义务的纳税人进行处罚。

（三）税收申报流程1. 纳税申报义务：纳税人应当依法将自己应纳税款和可抵减税款的情况向主管税务机关申报，如实报送纳税申报表和相关资料。

2. 纳税申报流程：纳税人应当在规定时间内填写并报送《纳税申报表》，按规定得到税务机关的确认并办理纳税申报手续。

未及时或者不实申报的纳税人应当依法承担相应的追征、滞纳金等法律责任。

（四）税收减免1. 税收减免的类型：税收减免是指国家对特定纳税对象、税款项目或纳税行为给予的减免或免征税款的优惠政策，包括免征、减征、扣除等形式。

2. 税收减免的申请流程：纳税人可以根据税法规定的条件和程序向税务机关提出税收减免申请，经审核确认后可以享受相应的减免优惠。

财政税收是国家宏观调控的重要手段之一，也是国民经济运行的重要支撑。

在财政税收领域，掌握专业知识和实务技能对于从事相关工作的人员至关重要。

本文将就财政税收领域的中级专业知识与实务进行深入探讨，希望能给读者带来一些启发和帮助。

一、财政税收中级专业知识1. 税收法规和政策财政税收领域的中级人员首先需要熟悉国家的税收法规和政策。

这包括国家税收的种类、范围、税率、征收方式等内容。

还需要了解税收政策的调整和变化，以及对经济社会发展的影响。

2. 计税核算中级人员需掌握税收的计税核算方法，包括纳税申报、税务审查、税务稽查等相关流程和方法。

还需要了解涉税业务的会计核算方法，确保税收的合规性和准确性。

3. 财政预算与财务管理中级人员还需要了解财政预算编制的基本原则和方法，以及财政资金的收支管理、使用管理等相关知识。

这对于提高财政资金的使用效率和控制财政风险具有重要意义。

4. 税收征管和法律法规中级人员需要熟悉税收征管的相关法律法规，包括税收征管的程序、规范和要求，确保税收的公平、合法、有效征收。

二、财政税收中级实务技能1. 税务筹划与优化中级人员需要具备税务筹划和优化的能力，通过合法手段降低纳税负担，提高企业的税收合规性和经营效益。

2. 税务管理与风险控制中级人员需要掌握税务管理和风险控制的实务技能，包括建立健全的税务管理制度、建立完善的税务内控机制、有效应对税务风险等。

3. 税收政策解读与应对中级人员需要及时了解国家税收政策的调整和变化，进行政策解读，并制定相应的应对措施，确保企业的税收合规性和遵纳性。

4. 税务风险防范中级人员需要具备识别和防范税务风险的能力，及时发现税务风险隐患，采取有效措施进行防范，确保企业的税收合规性和经营安全。

三、发展建议与展望在财政税收领域，中级人员应不断提升自身业务水平和技能素质，注重专业知识的学习和实务技能的磨练，进一步提高综合素质和竞争力。

应不断关注税收政策的调整和变化，积极适应税收政策的变化，在发展中不断提高自身的适应能力和创新能力，为企业和国家财政稳定健康发展做出贡献。

第一章公共财政与财政职能考点1：公共物品特征公共物品的特征（1）效用的不可分割性（2）受益的非排他性（核心特征）（3）取得方式的非竞争性（核心特征）（4）提供目的的非盈利性考点4：财政职能（一）资源配置职能1、资源配置职能的含义政府为财政资源配置的主体。

在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起决定性作用的是市场资源配置。

2、财政资源配置方式财政资源配置方式实际上是一种考点3：政府干预与政府干预失效1、政府干预及其手段（1）政府的宏观调控（2）立法和行政手段（3）组织公共生产和提供公共物品（4）财政手段2、政府干预失效（1）政府决策失误（2）寻租行为（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职能的“越位”和“缺位考点2：市场失灵在现代经济社会中，市场失灵是财政存在的前提。

1、市场失灵的表现（1）市场垄断（2）外部效应（私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性）（3）信息不对称与不充分（4）收入分配不公（5）经济波动与失衡”政治程序。

中级经济师《财政税收专业知识和实务》可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制，究竟天然垄断（2）资金提供方式也是通过政治程序完成的。

3、公共物品效率供给的难点（1）公共物品需求表达的困难（2）公共物品生产效率供给的困难4、资源配置职能的范围公共物品国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究。

准公共物品高等教育、医疗。

生产准公共物品是政府职能的延伸。

行业的物品采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定。

1、调整投资结构（1）调整国家预算支出中的直接投资；（2）利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向。

2调节资源在国民经济通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实调节资源在不同调节资源在政府部门和非政府5、资源配置职能的机制和手段部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网 职业人的网上家园 中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第一章第一节讲义公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。

一、公共产品的概念及其特征掌握公共产品的概念：纯公共产品是指这样的产品——每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。

如国防，新生儿同全体国民一样享受国防保护。

公共产品的核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。

注意"混合产品"的概念，比如教育。

公共产品与私人产品的区别主要是就消费该产品的不同特征来加以区别的，并不是指产品的所有制性质。

例题：1.（单选题）公共产品的特征是与（ ）相比较得出的。

A.非公有产品B.私人产品C.集体产品D.私有制产品[答疑编号502556010101]【答案】B【解析】公共产品的特征是与私人产品相比较得出的。

2.（2010年）公共产品的特征包括（ ）。

A.效用的不可分割性B.取得方式的竞争性C.受益的排他性D.提供主体的市场性E.提供目的的非盈利性 [答疑编号502556010102]【答案】AE【解析】公共产品的特征：效用的不可分割性；受益的非排他性；取得方式的非竞争性；提供目的的非盈利性。

3.公共产品的核心特征是（ ）。

A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.受益的排他性D.取得方式的非竞争性E.提供目的的非盈利性[答疑编号502556010103]【答案】BD【解析】公共产品的核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。

财税等级考试办税实务知识点(一) 税收的实质是国家为了行使其职能，而取得财政收入的一种形式。

作为一种特定的分配形式，税收有其自身固定的形式特征，即强制性、固定性、无偿性。

这三个特征是税收区别于其他财政收入的基本标志。

1.强制性强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。

如果纳税人不依法履行纳税义务，国家就要依法强制征收，并对纳税人予以必要的处罚。

2.无偿性无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，成为财政收入，不在直接偿还给纳税人，也不向纳税人支付任何报酬和代价。

税收的无偿性是相对的，从财政活动的整体性来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用之于纳税人，体现了税收取之于民、用之于民的本质。

就某一具体的纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的公共产品中的价格并不一定是相等的。

3.固定性固定性是指国家在征税之前，以法律的形式预先规定了纳税人、课税对象和征收方式等，税收的固定性对征纳双方都有约束力。

固定性并不意味着征税对象的范围、种类及征收比例永远不变。

从历史的发展上来看，随着社会生产力的发展和国家的需要，国家总是不断的地按照法定程序调整税法内容，但这与固定性并不矛盾。

固定性主要表现在一部税法的效力期内，税收的内容是完全按照税法规定的，征纳双方不能更变。

综上所述，税收的三个基本特征是相互联系，不可分割的，是一个统一的整体。

税收的无偿性是核心，强制性是保证，固定性是上述两种特征的必然结果。

这是一切社会形态下的税收所共有的特征，不随社会形态的变化而变化。

一、按征税对象的不同，分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。

流转税是指以流转额为征税对象的税种，包括增值税、消费税、营业税和关税，主要在流通、进口环节或者服务业中发挥调节作用。

所得税是指以所得额为征税对象的税种，包括企业所得税和个人所得税。

资源税是指以自然资源为征收对象的税种，包括资源税、土地使用税和耕地占用税，主要是对开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

第四章税收理论第一节税收概述一、税收概念和本质考试内容：掌握税收的概念；熟悉税收本质的有关论述税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

税收是一种工具、手段和形式，包含三点含义：第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而实现国家的职能。

第二，征税权力归国家所有。

第三，征税必须依法进行。

税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。

税收是政府取得财政收入最主要的形式。

税收是在国家产生以后，已具备了一定的社会经济条件才产生、存在和发展的。

社会经济是税收产生、存在和发展的内在的、根本的决定依据；国家的存在和对资金的需求，是税收产生、存在和发展的必要前提条件。

税收本质：税收体现了国家与纳税人之间所形成的一种特定分配关系。

【例题1·单选题】行使征税权的主体是（）A.国家B.税务总局C.各级税务机关D.税务所[答疑编号811040101]答案：A【例题2·多选题】下列关于税收的表述中正确的有（）A.税收是国家为满足社会公共需要而取得财政收入的一种规范形式B.税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入C.国家征税要依据税收法律D.国家征税凭借的是财产权力E.税收体现了国家与纳税人之间所形成的一种特定分配关系[答疑编号811040102]答案：ABCE【例题3·单选题】（2005年试题）税收的本质是（）A.税收仅仅是一种取得财政收入的工具B.税收能调节国民经济分配格局C.税收体现了国家与纳税人的一种特定分配关系D.税收能监督国民经济运行[答疑编号811040103]答案：C二、税收职能考试内容：掌握税收的职能。

税收职能是税收客观存在的固有的功能，税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。

税收的职能具有客观性，不以人们的意志为转移，也不受外部客观经济条件的影响。

（一）财政职能（收入职能）税收是各国取得财政收入的最主要形式。

前言
一、财政税收专业知识与实务的整体框架结构
财政税收专业知识与实务分为四部分内容：
第一部分财政基础知识，包括第一章（公共财政与财政职能）
第二部分财政支出，包括第二章（财政支出理论）和第三章（财政支出的内容）
第三部分财政收入，包括第四章～第十章的内容。

第四章介绍税收的基础知识；第五章～第七章介绍我国的具体税收制度；第八章介绍税务管理的知识；第九章介绍纳税检查的知识，第十章介绍国债的知识。

第三部分内容是历年考试的重点，其中第五章、第六章、第七章、第八章和第九章尤为重要。

第四部分财政体制和财政政策，包括第十一章～第十四章的内容。

二、考试题型及复习建议
三种题型：单选题、多选题和案例分析题。

其中单选题60道，每题1分，共计60分；多选题20题，每题2分，共计40分；案例分析题共20题，每题2分。

从历年考题来看，考试涉及的内容比较广泛。

复习要求：
（1）复习要尽可能全面；
（2）抓住重点。

考试最重要的内容是第五章、第六章、第七章、第八章和第九章。

（3）注意答题技巧。

三、2007年、2008年教材的主要变化。

《财政税收专业知识与实务》真题及答案一、单项选择题（共60题，每题1分，每题的备选项中，只有一个最符题意的）1.关于公共产品的说法，正确的是（）。

A．公共产品的效用具有可分割性B．公共产品与私人产品的区别在于消费该产品的特点不同C．公共产品与私人产品的区别在于产品的所有制性质不同D．公共产品是市场经济条件下特有的产物参考答案：B答案解析：公共产品与私人产品的区别要紧是消费该产品的不同特点，并不是指产品的所有制性质。

试题点评：本题考查公共产品的特点。

参见教材的8页。

2.在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（）。

A．收大于支，迅速增加外汇储备B．支大于收；动用外汇储备实现平稳C．经常项目和资本项目的收支合计大体平稳D．经常项目保持平稳，资本项目收大于支参考答案：C答案解析：国际收支平稳是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平稳，在开放的经济条件下，国际收支平稳是经济稳固的一个重要内容和标志。

试题点评：本题考查国际收支平稳的内容。

参见教材的16页3.财政“内在稳固器”在收入方面的调剂，要紧表达在（）。

A．财政预算的调剂B．累进税制的调剂C．财政补贴的调剂D．社会保证制度的调剂参考答案：B答案解析：财政“内在稳固器”在收入方面，要紧是实行累进所得税制。

试题点评：本题考查财政“内在稳固器”的内容。

参见教材的16页4.当财政购买性支出增加时，给社会经济带来的阻碍是（）。

A．社会总供给减少D．社会总需求减少C．促进经济繁荣D．造成经济萎缩参考答案：C答案解析：政府购买性支出增加，刺激社会总需求的增加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。

试题点评：本题考查购买性支出对经济的阻碍，参见教材的22页。

5.世界各国的情形看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是（）。

A．绝对量增长，相对量也增长B．绝对量下降，相对量也下降C．绝对量增长，相对量下降D．绝对量下降，相对量增长参考答案：A答案解析：财政支出不管从绝对量依旧从相对量来看，世界各国都出现出上升的趋势。

财税理论与实务1税收基础知识税收基础知识税收是国家为获取财政收入而对公民、法人和其他经济组织征收的一种财力性支出。

税收是国家在执行财政职能，调节经济发展和社会公平的过程中所从经济主体获取的一种强制性非协助性财政收入。

一、税收的种类根据征收主体的不同，税收可以分为直接税和间接税。

直接税是指税负直接由纳税人承担的税收，如个人所得税、企业所得税；间接税则是由纳税人转嫁给消费者的税收，如增值税、消费税。

根据税种的不同，税收可以分为所得税、消费税、财产税、土地增值税等。

所得税是根据个人或企业所得额征收的一种税收；消费税是以商品和服务的销售额为依据征收的一种税收；财产税是以个人或企业所拥有财产的价值为征税依据的税收；土地增值税是对通过土地转让所产生的增值部分征收的一种税收。

二、税收的功能税收除了作为财政收入的重要来源外，还具有其他重要的功能。

1. 调节收入分配税收可以通过调整纳税人的负担来实现财富的重新分配，减轻贫困人口的税负，提高社会公平和总体福利水平。

2. 调节供求关系税收可以通过改变商品和服务的价格来影响需求和供给的关系，从而调节经济运行，促进经济发展。

3. 调整资源配置税收可以通过对不同行业、不同地区的税收政策调整，引导资源向优势产业和地区进行流动，促进经济的结构调整和发展。

三、税收的原则税收征收过程中应遵循一些重要的原则，以确保税收的公平性和效率性。

1. 公平原则税收应该按照纳税人的纳税能力的大小进行征收，即所谓的“能力公平”。

2. 经济效率原则税收的征收方式和税率应该合理，既能够提供足够的财政收入，又不对经济发展产生不利影响。

3. 简易公正原则税收征收的程序应该简明公正，便于纳税人申报纳税、缴纳税款，并确保税收征收的公开透明。

四、税收的征收税收的征收主要有三个环节：税收法的制定、纳税人的申报纳税、税务机关的征收管理。

税收法是规范税收征收的法律规章，对纳税人的权益和义务进行明确；纳税人需要按照法律要求履行申报纳税义务，如按时申报纳税和缴纳税款；税务机关负责税收的征收管理，包括征纳税款的审计、执法和监督等工作。