——————————————Ｌ———————————————— ———————————————’————————————————’————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 企业资金营运活动中的风险管控 口黎仕兵 （中石油江苏液化天然气有限公司，江苏如东２２６４００） 资金是企业生存和发展的重要基础， 资金活动可分为资金筹集、投放和营运等 活动。其中，资金营运活动是指企业日常 生产经营活动中发生的一系列资金收付 行为。在资金营运活动中，营运资金是企 业日常经营活动所需要的资金，营运资金 运作是企业整体资金运作的支撑，承载着 企业价值补偿与价值增值的使命。 由于影响企业资金营运活动的不确 定因数较多，企业对营运资金的管理和控 制面临的困难很大，资金营运活动内部控 制通常是企业内部管理的关键薄弱环节， 其营运资金风险成为企业主要的财务风 险之一。 一、加强资金营运活动中风险管控的 意义 第一，有利于保持企业生产经营各环 节资金供求的动态平衡。 任何企业都必须具备五个环节：资 金、技术、生产、供应和销售。这五个环节 首尾相连，环环相扣，缺一不可。要有资金 和技术才能进行生产；要进行生产必然需 要原材料的供应：生产出来的产品必须销 售出去，在资金的循环和周转中获得利 润，有了利润又可以扩大再生产。企业不 仅要有适当数量的资金，而且应当将资金 合理安排到技术、生产、供应和销售等各 环节，做到资金收支在数量上和时间上协 调平衡，实物流和现金流的相互协调。 第二，有利于促进资金合理使用，提 高资金使用效率。 企业生产经营活动的有效开展，依赖 于营运资金合理存量和流量。加强资金营 运的内部控制，就是要求企业根据经营之 需合理确定资金需要量，促进企业对营运 ．资金余缺进行合理调剂，为短期资金（盈 余资金）寻找适当投资机会，避免出现资 金闲置和沉淀等低效现象，提高资金使用 效率。强化营运资金风险管控，还能促进 企业结合年度资金收支计划和预算安排， 科学地筹资。 第三，有利于企业防范营运资金风 险，维护资金安全。 企业的资金营运活动大多与流动资金 尤其是货币资金相关，容易发生各种舞弊行 为，保护资金安全，防止资金流失，迫切要求 注：本文系湖北省教育厅人文社会科学 研究项目“湖北省中小企业会计制度建设保障 体制研究”（２０１０ｄ０５１）、湖北省会计学会重点 会计科研课题“中小企业会计制度建设运用研 究”（ＨＢＫＪ２００８１８）阶段性研究成果。 参考文献： ［１】湖北省人大常委会执法检查组关于检查 中小企业促进法及我省实施办法执行情况的 报告，湖北省人大网 ２００８－１２－１０ ［２］郁玉环陈芳德小企业会计问题研究［Ｊ】 会计之友２００８（４） ［３］张玉红．基于会计信息化的中小企业核心 竞争力研究［Ｊ］．财会通讯（学术），２００８（ｉ） ［４］刘汉初．我国企业会计信息化存在的问题 及对策［Ｊ］．企业家天地（下旬刊），２００９（８） ［５］何日胜．我国会计信息化的基本特征及其 实施难点［Ｊ］ 中国管理信息化２００５（１１） 【６］袁凤林．我国会计信息化研究综述…．统 计与决策．２００８（１９）． 作者简介： 王红，女，湖北汽车工业学院经济管理学 院，讲师。 郁玉环，女，湖北汽车工业学院经济管理 学，教授。 企业强化资金营运活动中的风险管控。 二、资金营运活动的主要风险点及控制 措施 企业资金营运活动流程主要包括资 金收付业务发生、企业授权部门审批、财 务部门复核、出纳根据相关凭证支付资 金。在这些流程中，对其主要风险点及控 制措施阐述如下： 第一，缺乏有效审批导致的风险。企 业各项业务活动都应该按照一定的审批 程序进行，必须确定授权审批的程序，界定 责任。建立授权有效审批内部控制要求未 经授权不得经办资金营运活动业务；要明 确不同级别管理人员的权限。营运资金管 理主要分为：资金管理、债务管理。资金管 理包括：银行账户管理、库存现金管理、银 行票据管理、资金计划、结算管理、往来管 理、欠款管理等。债务管理包括：签订借款 合同及提款、对外担保及委托贷款、公司债 券筹资、或有负债、授信额度管理等。在营 运资金管理中无不涉及相应授权人员的审 批。授权人员应依照授予的权限认真履行 职责，进行有效审批就显得尤为重要。没有 严格的审批，企业资金就会有随意使用、效 率低下、甚至被侵吞的风险，重则导致企业 生产经营失败。业务流程举例如下： １．银行账户管理 风险描述：账户开立、变更和撤销未 经有效审批。 控制措施：财务部门资金管理岗提出 账户开立、变更或撤销申请，报具有审批 权限的多级审批者审批。 ２．银行票据管理 风险描述：银行承兑汇票转让未按企业 《银行承兑汇票管理办 规定进行处理。 控制措施：企业对外转让银行承兑汇 票，必须提出申请，经财务部门负责人审 核，报总会计师审批后，方可执行。 ３．网上银行管理 风险描述：网上银行交易操作人员未 经有效授权，未按指定的网上银行交易范 围进行交易。 控制措施：网上银行交易操作人员必 须经财务部门有效授权，网上银行交易必 须经过有效的分级审核。 ４．坏账核销 风险描述：坏账核销未经有效审批， 应收款项的坏账核销不正确。 控制措施：企业财务部门往来及清欠 管理岗审核坏账核销，形成初步意见书。 由负责清欠工作的主管部门会同销售、财 务、法律等部门审查，审计部门审计。按照 ｗｗｗ．ｇｕａｎｌｉｇｕａｎｃｈａ．ｃｏｍ
第六章 营运资金管理
一、单选题
1．下列各项中，不属于信用条件构成要素的是（ D）。
A、信用期限 B、现金折扣（率）
C、现金折扣期 D、商业折扣
2．放弃现金折扣的成本大小与（D ）。
A.折扣百分比的大小呈反方向变化
B.信用期的长短呈同方向变化
C.折扣百分比的大小、信用期的长短均呈同方向变化
D.折扣期的长短呈同方向变化
3．下列各项中，不属于应收账款成本构成要素的是（D ）。
A.机会成本 B.管理成本 C.坏账成本 D.短缺成本
4．对存货进行ABC类划分的最基本的标准是（ C ）。
A.重量标准 B.数量标准 C.金额标准 D.数量和金额标准
5．企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指（C ）。
A.企业账户所记存款余额 B.银行账户所记企业存款余额
C.企业账户与银行账户所记存款余额之差 D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差
6．在对存货实行ABC分类管理的情况下，ABC三类存货的品种数量比重大致为（B ）。
A．0.7：0.2：0.1 B．0.1：0.2：0.7
C．0.5：0.3：0.2 D．0.2：0.3：0.5
7．某企业按“2/10，n/60"的条件购进商品20000元若放弃现金折扣，则其资金的机会成本率为（ D ）。
A.2% B.12% C.14.46% D.14.69%
8．以下现金成本与现金持有量成正比例关系的是（ A ）。
A.现金机会成本 B.现金交易成本 C.现金管理成本 D.现金短缺成本
1 第六章 营运资金管理
一、单选题
1．下列各项中，不属于信用条件构成要素的是（ D）。
A、信用期限 B、现金折扣（率）
C、现金折扣期 D、商业折扣
2．放弃现金折扣的成本大小与（D ）。
A.折扣百分比的大小呈反方向变化
B.信用期的长短呈同方向变化
C.折扣百分比的大小、信用期的长短均呈同方向变化
D.折扣期的长短呈同方向变化
3．下列各项中，不属于应收账款成本构成要素的是（D ）。
A.机会成本 B.管理成本 C.坏账成本 D.短缺成本
4．对存货进行ABC类划分的最基本的标准是（ C ）。
A.重量标准 B.数量标准 C.金额标准 D.数量和金额标准
5．企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指（C ）。
A.企业账户所记存款余额 B.银行账户所记企业存款余额
C.企业账户与银行账户所记存款余额之差 D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差
6．在对存货实行ABC分类管理的情况下，ABC三类存货的品种数量比重大致为（B ）。
A．0.7：0.2：0.1 B．0.1：0.2：0.7
C．0.5：0.3：0.2 D．0.2：0.3：0.5
7．某企业按“2/10，n/60"的条件购进商品20000元若放弃现金折扣，则其资金的机会成本率为（ D ）。
A.2% B.12% C.14.46% D.14.69%
8．以下现金成本与现金持有量成正比例关系的是（ A ）。
A.现金机会成本 B.现金交易成本 C.现金管理成本 D.现金短缺成本
中级会计职称考试2025备考资料 中级·会计财务管理·
1 中级会计职称考试2025年《中级财务管理》第七章试题训练含答案
第七章 营运资金管理
考点 1 营运资金的概念、特点及管理原则★★
01.【单选】下列各项中，可用于计算营运资金的算式是（）。
A.资产总额-负债总额
B.流动资产总额-负债总额
C.流动资产总额-流动负债总额
D.速动资产总额-流动负债总额
02.【判断】营运资金具有多样性、波动性、短期性、变动性和不易变现性等特点。（）
考点 2 营运资金管理策略★★★
03.【单选】下列关于流动资产投资和融资策略的描述中，不正确的是（）。
A.紧缩的流动资产投资策略下，风险较低、收益较低
B.宽松的流动资产投资策略下，风险较低、收益较低
C.保守融资策略下，风险和收益较低
D.激进融资策略下，风险和收益较高
04.【判断】在紧缩型流动资产投资策略下，企业一般会维持较高水平的流动资产与销售收入比率，因此财务风险与经营风险较小。（）
05.【多选】下列关于营运资金管理的表述中，正确的有（）。
A.加速营运资金周转，有助于降低资金使用成本
B.销售变数较大而难以预测时，通常要维持较低的流动资产与销售收入比率
C.管理者偏好高风险高收益时，通常会保持较低的流动资产投资水平
D.销售稳定并可预测时，投资于流动资产的资金可以相对少一些
06.【单选】企业在制定流动资产融资策略时，下列各项中被视为长期资金来源的有（）。
A.股东权益资本 中级会计职称考试2025备考资料 中级·会计财务管理·
2 B.临时性流动负债
C.自发性流动负债
D.长期负债
07.【判断】一般而言，企业依靠大量短期负债来满足自身资金需求的做法体现出一种较为保守的融资策略。（）
08.【单选】某公司资产总额为 9000 万元，其中永久性流动资产为 2400 万元，波动性流动资产为 1600 万元，该公司长期资金来源金额为 8100 万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（）。
