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一、税法总论1。
概念1.税收的内涵:●税收的本质是一种分配关系，是国家参与社会产品的分配过程；●分配的两个基本问题，分配主体和分配依据●国家课税的目的是满足社会公共需要,以及弥补市场失灵（税收应以不影响市场主体的正常经营决策为前提，尽量保持“中性”)、促进公平分配（通过税收的再分配功能纠正国民收入初次分配中的不平衡)等2。
税法:国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
●法律性质上属义务性法规:纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,处于从属地位.无偿性和强制性●综合性法规的特点:由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成●本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系2.税法在我国法律体系中的地位1。
税法以税收关系为调整对象，以维护公共利益而非个人利益为目的,性质上属于公法，但仍有私法的属性，如课税依据私法化、税收法律关系私法化、税法概念范畴私法化等.2.税法在我国法律体系中的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。
立宪征税、依法治税。
广义税法指税法体系；狭义税法特指由全国人大及其常委会制定和颁布的税收法律.3.民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。
税法的本质是国家依据政治权力向公民课税，是调整国家与纳税人关系的法律规范,非商品关系，带有明显国家意志和强制的特点,其调整方法主要是命令与服从。
4.2009年2月28日起，用“逃避缴纳税款”代替“偷税"。
5。
税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。
但行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。
3。
税收法律制度——税法原则2.税收法律关系法律关系：指经过法律明确的主体间的权利与义务关系。
4。
税法要素所有完善的单行税法都共同具备，既包括实体性的，也包括程序性的。
《税法》课程笔记第一章：税法概论一、概述1. 税法的定义税法是调整国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。
它是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的具有普遍约束力的行为规范。
2. 税法的特点a. 强制性：税法规定了纳税人必须依法纳税的义务，税务机关必须依法征税的职责，违反税法规定将受到法律制裁。
b. 无偿性：纳税人向国家缴纳的税款是无偿的，国家不需要直接向纳税人提供等值的物质回报。
c. 固定性：税法的税率、税基、征税对象等要素在一定时期内是固定的，不会随着个别情况的变动而变动。
d. 普遍性：税法适用于所有符合征税条件的纳税人，不分地域、身份、性别等。
3. 税法的作用a. 调节收入分配：通过个人所得税、企业所得税等税种，调节社会成员之间的收入差距，实现社会公平。
b. 调控宏观经济：通过税收政策的调整，影响社会总需求与总供给，促进经济增长、就业、物价稳定等宏观经济目标的实现。
c. 组织财政收入：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共产品和服务的资金保障。
d. 规范税收行为：明确纳税人和税务机关的权利与义务，保障税收征纳双方的合法权益。
二、税收制度和税法1. 税收制度的定义税收制度是一国政府根据国家的政治、经济状况和社会发展需要，通过法律形式确定的各种税收法规的总和。
2. 税法在税收制度中的地位税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的核心内容。
税收制度通过税法来体现和实施，税法是税收制度的法律依据和保障。
3. 税收制度的类型a. 直接税制度：以个人和企业的所得、财产为征税对象的税制，如个人所得税、企业所得税、房产税等。
b. 间接税制度：以商品和劳务的交易为征税对象的税制，如增值税、消费税、关税等。
c. 混合税制度：同时包含直接税和间接税的税制，大多数国家的税收制度都是混合税制。
三、税法分类1. 按照征税对象分类a. 所得税法：对个人和企业的所得征税的法律，如个人所得税法、企业所得税法。
第一章税法基本原理知识点：税法原则★知识点：税法的效力与解释★（一）税法的效力1.空间效力2.时间效力3.对人的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
（二）税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性：应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性：与被解释的法律法规规章有相同效力。
（3）针对性：其效力不限于具体的法律事件或事实。
2.税法法定解释分类（1）按解释权限分知识点：税收法律关系一、概念和特点学说：“权力关系说”和“债务关系说”特点：1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务税务职权：税务管理权、税收检查权、税务违法处理权、税收行政立法权、代位权和撤销权等。
三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化—合并分立2.纳税人的经营或财产情况发生变化—商业变服务3.税务机关组织结构或管理方式的变化—国地分税4.税法的修订或调整—降低税率5.因不可抗拒力造成破坏—受灾减税法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务—完税2.纳税义务因超过期限而消灭—通常3年追征期3.纳税义务的免除—批准免税4.某些税法的废止—“烧油特别税”5.纳税主体的消失—企业注销【提示】免税导致法律关系消灭，减税导致法律关系变更。
知识点：税收实体法★谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、纳税环节怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象总结：1.课税对象是质；计税依据是量。
CPA《税法》30页笔记第一章税法总论考点：税法原则1.税法基本原则项目具体规定税收法定原则税收法定原则是税法基本原则中的核心内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则包括经济效率和行政效率实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式2.税法适用原则项目含义目的和作用法律优位原则法律的效力高于行政立法的效力处理不同等级税法的关系效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法目的在于维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库考点：税收收入划分收入归属具体税种中央政府固定收入消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等中央地方共享收入1.增值税:国内增值税中央50%，地方50%。
进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。
2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。
3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。
考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。
➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。
➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。
针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。
现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。
一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。
◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
分别征收，不能划分的，从高适用税率。
♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。
2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。
23年税务师学霸笔记一、税法基础知识1.税法的定义：税法是一门研究税收规则、税收制度、税收行为以及与之相关的法律法规的学科。
2.税收的定义：国家依法征收的各种财力供给形式，是国家权力的体现和一种强制性的财政收入。
3.税种的分类：按征收方式分为直接税和间接税，按征收对象分为个人所得税、企业所得税、增值税等。
4.税法的原则：公平原则、合理原则、简洁原则、便利原则、稳定原则、法定原则、责任原则等。
二、税收主体与纳税人1.税收主体的概念：税收主体是指能够依法征税的机关或者组织，包括中央和地方政府。
2.纳税人的定义：纳税人是指在国家税收法律规定的范围内，应当向国家缴纳税款的自然人、法人或其他组织。
三、税收征收与管理1.税收征收的程序：税务主管机关负责税收征收，主要包括税收登记、纳税申报、税款缴纳、税收核实、税务审计等环节。
2.税收管理的原则：守信原则、公平原则、便利原则、监督原则等。
四、税收优惠与减免1.税收优惠的种类：免税、减免等。
2.税收优惠的条件：符合法定条件、符合法定期限等。
五、税务风险防范1.税务风险的表现：虚假税务处理、税务危机等。
2.税务风险防范措施：建立健全税务风险预警机制、加强税收征管执法力度、提高纳税人的税法意识等。
六、税务筹划与避税1.税务筹划的定义：通过合理合法手段，以最低的税负实现合法减税或避税。
2.税务筹划的方法：税务依法合规筹划和外滩税务筹划。
七、税务稽查与应对1.税务稽查的目的：监督税务纳税的合法性和公平性，促进税收征管制度的完善和税源的合理利用。
2.税务稽查的种类：定期稽查、临时稽查等。
3.税务稽查应对措施：认真备案、准备相关的税务凭证、合理合法处理税务事项等。
八、税收辅助工具与技巧1.税务辅助工具的种类：税务软件、税务咨询等。
2.税务辅助技巧：善于利用税收政策、实用税法技巧等。
九、税法案例分析1.税法案例的作用：通过分析实际案例，理解税法的具体应用。
2.税法案例分析的方法：分析案例背景、解决问题的方法，归纳出税法原则和精神，总结案例对应的税法规定等。
第一章税法基本原理知识点：税法的概念1.征税主体是国家2.征税依据是政治权利税3.征税目的是满足国家财政需要收4.分配客体是社会剩余产品5.特征：强制性、无偿性、固定性1.立法机关包括：全国人大及其常委会、地方人大及其常委会、行政机关。
2.税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。
3.狭义税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律税特点：法1.从立法过程看属于制定法(制定而不是认可)2.法律性质属于义务性法规(不是授权性法规)3. 内容上具有综合性知识点：税法原则★税法基本原则税法适用原则1.法律优位原则1.税收法律主义2.法律不溯及既往原则2.税收公平主义3.新法优于旧法原则3.税收合作信赖4.特别法优于普通法原则主义5.实体从旧、程序从新原则4.实质课税原则6.程序优于实体原则税收法律主义税收公平主义1.课税要素法定要素法律直接规定，实施细则等仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反税收法律的规定是无效的；委托立法须有限度。
2.课税要素明确规定应无歧异、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。
3.依法稽征征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
如：个税种的超额累进税率征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。
(1)无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；(2)纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先税收合作信赖主裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。
义如：预约定价安排。
【提示】合作信赖主义适用限制：正式表示；纳税人值得保护；据此作出纳税行为应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。
如：关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合 理方法进行调整知识点：税法的效力与解释★(一)税法的效力 1.空间效力 2.时间效力 3.对人的效力 1.空间效力全国范围有效(个别特殊地区除外) 地方范围有效 2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
税法学习笔记第一篇：税法学习笔记税法学习笔记第八章房产税、城镇土地使用税、契税和耕地占用税一、房产税1、从价计征的房产税包括支付土地的价款，发生土地开发成本的费用等。
特别是容税率低于0.5的土地面积按房产面积的2倍计算。
2、对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
3、计算方法。
全年应纳税额=应税房产原值X（1-扣除比例）X1.2%全年应纳税额=租金收入X12%（个人为4%）4、注意出题分年中出租按租金收入计算，没出租时按房屋余值计算出每个月的，然后再相加。
个人的房屋没租的不收房产税（个人的营业性质的房产要征）二、城镇土地使用税1、纳税人是指使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其它单位，个体工商房及个人也纳税人。
2、不包括农村集体所有的土地。
3、税率：有幅度的定额税率4、相差：最高最低相差50倍，同一地区最高与最低相差20倍。
5、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”规定，免征城镇土地使用税。
6、物流企业大宗商品仓储设施用地，减按适用税额的50%计征城镇土地用税。
7、盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。
8、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
9、国有土地使用权出让不交土地增值税，国有土地使用权转让交土地增值税。
两者都交契税。
10、土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的的转移。
11、契税的纳税时间为发生纳税义务之日起10日内。
即，气死（契10）12、耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设单位和个人，就其实际占用的耕地征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。
13、占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用地，也视为耕地。
DROIT FISCALSection 1Intro : Tous les entreprises en France s’appliquent aux l’IS. Ils sont tous à la fois redevable et contribuable.Les entreprises en France payent la majorité de leur impôt à l’étrange.Au niveau de l’IS. Ce sont les entreprises elle -même qui gèrent les impôts. Elle doit d’abord se déclarer au niveau d’administration fiscale. Puis entreprise vont verser spontanément des acomptes aux trésors publique.Les personnesL’IS ne frappe que les personne s morales, seules les sociétés de capitaux relève de l’IS. Les sociétés relève doit vont d’être la société anonyme (SA SARL SAS SCA), certains de sociétés relève IS sur option (SNC ; EURL)Les opérations∙ Premier étape consiste les SA à déclarer l’ensemble de Revenu Professionnel dès leur inscrit à l’actif du bilan (comme le droit comptable, le droit fiscale respecte rattachement des revenus en exercices compte 7) ∙ Deuxième étape, on va déduire tous les dépenses , que l’on va appeler les charges déductible , qui ont été engagé à la formation de ses revenus imposables (compte 6)Déduire les charges interne que l’on va appeler les charges calculés. Les dépenses ne sont jamais décaisses.On arrive ici à l’assiette de L’IS que l’on va appeler RESULTAT FISCAL et sur résultat fiscal on va appliquer le taux d’imposition (liquidation) 最好的留学生资料共享网站La territorialité de l’impôt (on impose à quel pays)Les sociétés capitalesLe principe en matière d’imposition sur la société, la création de richesse est imposé à ou elle est formée.Dès on a centre production qui implanté en France, la création derichesse relève on sur l’IS français. En revanche, si une société dans la siège social est situé en France, ouvre la filiale à l’étrange, la création de richesse formé par filiale va relève de la fiscalité de paye.La France a signé très nombreuses de conventions bilatérales avec les pays qui accueilles des sociétés qui ont la siège sociale en France.Le principe répartis une partie de l’imposition à l’étrange en France.Il ne faut pas confondre l’optimisation fiscale et la fraude de fiscale.L’union européenn e adresse une liste des pays considère comme paradis fiscaux (Monaco, suisse, Luxembourg, Singapour)Section 2Du résultat comptable au résultat fiscal2 étapesL’entreprise doit son résultat comptable qui va déterminerl’existence dan s bénéfices ou déficits.Par la suite, l’étranger va vérifier si sa Résultat comptable doit être corrige, l’objectif est de déterminerLe résultat fiscal qui servir à l’assiette pour le calcul de l’impôt.L’administration fiscale n’autorise pas certains produits à être prises en comptes dans le résultat fiscal, de la même matière, l’administration n’autorise pas certaines charges à être prises en comptes dans le résultat fiscal (enlève)1.Elément constatésa.ProduitPrincipes produits sont imposables de l’année en cours quidès leur provient l’actif professionnel. Tous les produitssont imposables au taux de droit commun.Exceptions (n’impose pas à même façon)1er Plus-value en long terme : immobilité une plus-valueà long terme provision un bien d’un élément d’actif on adéte nu au moins 2 ans. On va sortir le produit du Résultatcomptable pour l’imposer en taux préférentielle de 19%.2ème cas particuliers. Redevance de concessionLorsqu’une entreprise obtient un brevet ou une licence àson actif. Elle peut in confier l’exploitation à uneentreprise. Concessionnel va verse les redevances pour lesloyers (produits)Les redevances assimilées à des plus-values à long- termepour sortir résultat comptable pour imposer à 19%.3ème les biens l’attende de chargeCe sont les gains qui ne sont pas réaliséQui va constater plus tard.Au niveau de comptabilité avec le principe de procédure.Le produit n’est pas pris en compte. Cependant, la fiscalité imposer systématiquement tous les gains là-dedans. Cela veut dire on va rajouter/réintégrer la dedans pour obtenir R Comptable pour Just devenir compte de résultat fiscal.4ème les revenus des titres (dividendes)Concernant les revenus des actions. Il existe 2 systèmesd’impositiona.Régime de droit communLes dividendes perçus au cours de l’année Nsont imposable dans année Nb.Régime même-filialeLe régime pour éviter la double impositionLes dividendes provenant d’une filiale et perçu par une société mère sont imposé seulement au niveau de filiale. Ces conditions 2 résultats doit relève sur IS. 1 Français ou équivalent étrange IS1er La société mère détient au moins 5% de capital de la filiale2ème la société mère doit détenu au moins 2 ans de actions la filiale à son actif du bilan.La modalité de régime le dividende net perçu de la filiale est exonéré impôt. Contrepartie : administration fiscale demande tenir compte d’une quote-part du dividende. Corresponde de 5% de dividendes.Dernier produit : subventionConcernant les sociétés liées à la activité sont assimiler à complément CA. Ils sont imposable immédiatement le produit classique.Concernant la société investissements va être allé sur plusieurs années. Administration fiscale va immédiatement imposer au niveau de résultat comptable.Pour une charge soit déductible. Il doit endangé dans le cadre social. Il doit juger indispensable. Il doit juger excessiveChargeA.Charge de personnes1. Traitement de salaireDès lors que bénéficier d’un contrat. Sarémunération doit déclarer au titre de TS sur IR ; enconséquence pour l’entreprise, la rémunération estd’une charge déductible. Dès lors corresponde àtravail n’est pas excessible.La rémunération brut – brut cotisation social – cotisation patronaleCharge déductible veut dire rien à faire au niveau derésultat fiscal2. Avantage natureCe sont les complément re qui sont soumis à cotisation social et cotisation patronal. Les avantages doitdéclarerSi l’avantage n’est pas déclaré. Il doit qualifierfinalement en dépenses somptuaires. (Charge nondéductible).3. Frais professionnelLes frais professionnel le e salarié aucun ces frais il varembourser par l’entreprise. Vente devrai va joindreticket de caisses frai professionnel ce sont les chargedéductible pour entreprises. Cependant, si les frais nesont pas justifiés ou si le remboursement sont jugé esexcessive ou va les juge (qualifier) en dépensesomptuaire. Ils vont juger réintégrer.4. les primes d’assurance vieUn concret qui signe sur la tête du dirigeant, la chargeest immédiatement déductible si on respect si onrespect deux conditions. 1er le capital que l’on vatonedu l’indemnité finale ne doit pas être pré calculé.2ème le contrat doit avoir signé par dirige homme cléqui déclare par homme clé, si on ne respecte pas lesconditions la charge l’assurance payer doit êtreréintégrer comme dépenses somptuaires.最好的留学生资料共享网站B.LES DONS1.Le mécénat classiqueIl s’agit de dons qui sont versé ver organisme non lucratif. Ce sont les charges qui sont déductible. Au niveau de tableau de passage. Ces dons donnent entreprise.Les limites : le plafond 5% du CA hors taxes.La réduction impôt sous la formeExcèdent éventuel est reportable pendant 5 exercices.2.Le mécénat d’entreprise (va investirdans)Ça concerne que les avocats d’une entreprise va une avocatL’entreprise peut déduire ce charge pendant 5 ans autorise 1/5 de la charge par an.3.Les abandons de créances 放弃债务，应对方无法支付的款项Il est toujours déductibles pour la société qui l’abandonC.Pénalités amandesa.Ies intérêts de retardL’accessoire soit la principale, si les taxes sont déductibles en retards. L’intérêt de retard va d’être déduit. Si taxe nondéductible. L’intérêt de retard non déductible.b.Les amandesAmandes sont nature fiscale (pénale)Elles ne sont jamais déductibles. L’on va les réintégrer au tableau de passage. Remarque : la majorité de taxes sontdéductibles et la taxes n’est pas déductible. Véhicule de tourisme (TVTS)D.Les jetons de présencea.ConceptLes jetons de présence ce sont construire la rémunération du conseil d’administratio n. C’est la rétribution à la personne administration en conseil. Cette rétribution pour administration qu’ont bénéficié au niveau IR. Imposée revenu capitaux au mobilières dans la catégorie au niveau de l’entrepriseb.Le traitement fiscalAu niveau de l’entreprise. Les jetons de présence sontdéductibles. Il existe un plafond unitaire (pour une personne). 5% de la rémunération moyenne des plus hauts salaires. On prend les 5 plus hauts salaires (moins de 200 salariés). On prend 10 (= plus 200)E. des intérêts de comptes courantsa. ConceptUn associé avoient la trésorerie prêt à long terme une somme d’argent à l’entreprise à échangerb.Traitement fiscalesIl existe des conditions déductibles, cependant, il a des conditions déductibilités sauf1er le capital doit entièrement libre2ème on a une limite concernantLes intérêts déductibles sont limites aux taux moyen du placement à taux variables (TPTN 5%)3ème un limite aussi en termes de capital. Les intérêts calculés sur les sommes déposés sont déductible sur le plafond de base 1.5% de capital social2.Les éléments calculésCe sont les éléments de gestion qui font l’objet évaluationinterne qui n’ont pas répercutions direct sur la trésorerie.a.Les amortissementsEn fiscalité, seul l’amortissement fiscal est tolaireamortissement linéaire. Exception : on accepte le modedégressif seulement sur les biens qui a caractère productif.Déduction amortissement el fiscale linéaire.Concernant l’amortissement véhicule de tourisme. Onapplique amortissement linéaire sur la baseamortissement sur la 18300 euros TTCL’excédent l’amortissement va d’être réintégrer2.2 Les provisionsS ont des charges déductibles. Cependant il existe desconditions déductibles. La dépréciation doit être attachéeà exercice de référence.2ème la dépréciation doit être estimé avec fiabilité doit êtrejustifiés3ème la dépréciation doit porter sur un l’actif nonsomptuaire.2.3 Crédit-bailTous les mois / ans entreprise doit payer une redevancede crédit-bail qui est une charge déductible. Cependant cb concernant les véhicule de tourisme de sécurité. On a le droit de déduire la redevance de crédit-bail ssi qu’il est concerné un contrat de location des 90 jours maximum.IS DROIT COMMUN :CONDITIONS :1er Chiffre d’affaires est inférieur à 7 million euros2ème avoir capital au moins à partir de 75% à des personnes physiquesIl existe contribution additionnelle. Cette contribution égale à 3%.S’applique à IS brut (impôt avant paye des réduction/crédit d’impôts)Contribution social sur les bénéficiesContribution exceptionnelle 5% calculé sur l’IS brut pour les entreprises CA supérieurs à 250 million euros.Remarque：si le CA était supérieur à 7630000 euros, la réduction du taux de L ‘IS dans la limite d’un bénéficie de 38120 n’est pas applicable---3.1 Déficits échéance et liquidationsGestion de déficits=10000 déficits dans 3 ans3.2 Échéance de L’ISIS est payé travers de 4 acomptes trimestriels si le reste d’une partie d’impôts à payer. L’entreprise va s’à quitter du soldeLes dates de payement d’impôts sont suivantes. un commence à 15 mars. 15 juins. 15 septembres.15décembres. Le calcul de l’impôt. 31 décembre (bilan, résultat= déterminer l’imposition)Le solde d’impôts va payer à 15 avril.Les acomptes d’une position(Résultat fiscale *33.3% + PVLT n-1*19%)*1/4Les contributions additionnelles se paye enmême temps que le solde de l’Is (tout à 15avril)Chapitre 4 l’impôt sur les dépenses intérieur laTVAINTRODUCTION : la TVA est un impôt réel sur les marchandises et les services. C’est un impôt qualifier indirect qui concerne consommation de ménage celui qui support de la TVA. C’est le consommateur. Celui qui va collecter le TVA. C’est le vendeur ou le prestataire de service.On va l’appeler le redevable légal. Il va que calculer l’impôt redevable réel est consommateurs celui qui achète pour ses propres besoins. Le vendeur et prestataire de service vente pour collecté le TVA.Les entreprises jouent de rôle de collecter pour administrations fiscalesValeur ajouté est distingué entre valeur facturé(CA) de l’entreprise à ses clients. Et les valeurs des éléments qu’il a achetés pour ses activités.Section 1 champ d’application de la TVA1.1les opérations économiques assujetties par naturesLes opérations qui sont assujetti à TVA.4 types d’opérations passives1.les opérations soumises par nature à la TVA. Les livraisons debiens et les prestations de service effectué au titre onéreux par un assujetti agissantCe sont les ventes de transfert de propriété. Son assujetti à latva les personnes effectuée manière indépendante d’uneactivité économie.1.2les opérations économiques soumises à la TVA par la loiQu’il s’agit essentiellement des importations (achatsextérieur). Ce sont des biens provenance par l’état tiers Europe.Pour les importations, il va une douane va coller en mentant de TVA. De plus, il y a la livraison fait à soi-même. Cela concernequi prélèvent sur son stock un bien qu’il va utiliser pour sonpropre besoin et non pas pour le revendre.1.3les assujettissements optionnelsCela concerne des opérations qui ne sont pas soumise à la TVA.Mais qui peut être sur option.L’objectif pour le vendeur ou le prestataire de service. C’estavoir le statut d’assujetti la TVA. (Pas soumise- collecter pasTVA)Il faut que le vendeur de prestataire fasse son demande auniveau d’administration fiscaleL’option est tire ou garde.1.4les opérations exonéréesExportation – exonéréLive intracommunautaireImportation TVA Fr douaneAcquisition intercom TVA FrIl existe exonération à caractère social (prestationmédicale ; prestation paramédicale) ventes pour des raisons sociales.Le secteur banquière, assurance sont possibles exonérés de TVA, puisqu’il déjà existe des TVA. Qui sont spécifique dans les secteurs.Un cas particuliers concernant les locations fait partir du champ d’application TVA, mais il existe de nombreuses dérogations.1ER Il existe des locations soumises obligatoirement à la TVA (Catégorie local professionnel à ménage) bureau. Toutes les locations de meuble sont soumises. Les garages. Les parkings.2ème on a des locations qui sont soumises sur option à la TVA. Ça va être le cas la locale profession : nul (entrepôt).Les locations exonérés (TVA) location d’habitation (appartement, maison, studio)SECTION 2 la territorialité de la TVALa territorialité de la français comprend (la françaismétropolitaine, la corse, les Monaco, dom tom, la réunion)Par contre, n’appartient pas la frausaTous les doms tom sont toujours considérer comme desterritoires d’exportationsRemarque : lors d’écha nge commerciaux au sein de union-européen. Leur numéro identification intracommunautaire. (IC) Si elles ne font pas, les marchandises ou les prestations serons vendus en TTC du taux du TVA de paye de départ.Section 3 le calcul de la TVA brute ou facturée2étapes légales de calcules pour le vendeur ou bien pour le prestataire de service1er TVA collecté sur les ventes ou sur le service fournis2ème ensuite calculé une TVA NETTE en déduisant la TVA qui lui été facturée par ses fournisseurs sur les produits services etmatière premières nécessaire à la réalisation de son activité.TVA NETTE = TVA collecté – TVA déductibleTaxe ajoutée sur les marchandises moins taxe effectuée paracheter les matières premiers. On obtient tva nette qui doittransfert vers l’état. détermination de la base d’imposition. c’est une basevolontairement large. Elle correspond un prix réel. Cdt à lavaleur marchande doit être liés à la contrepartie du transfertde propriété ou des services fournis VALEUR MARCHANDE.On va ajouter des éléments accessoires (des frais transports,des commissions, frais installations)En revanche, les rappait, remise, ristourne sorte de la based’imposition de la TVA. Une fois on connait cette based’imposition. Il applique en taux de TVA. Ce taux de TVA. Il estsous la responsabilité du vendeur ou de la prestation de service.2.L’application du taux de TVASeuls l’administration fiscale française fixe le taux de TVA française. UE cependant, l’organe communautaire peut fixer des domainesd’applications des taux,Il existe un nom__ juridique. Des taux des TVA UE a fixé le taux planché (plus bas) et taux plafond1er le taux normal 19.6% (il concerne majorités des ventes de biens et des prestations de services)2ème le taux de réduit de 7% (il est applicable aux biens et à la prestation de service qui est relevé du taux de 5.5% avant le 1er janvier)On a tous les produits agricolesEx : les livraisons logement sociauxL’essentiel de la restaurationOn a tous les droits d’entrée dans le (cinéma, zoo)Le transport de voyage3ème le taux réduit de 5 ,5%Le taux réduit de 5,5% concerne essentiellement les produits alimentaires. L’abonnement d’EDF GDF GAZ. Des électricités on a la billetterie du spectacle vivant (opéra)livre4ème taux particulier de 2,10%Médicament remboursable par sécurité social. Les publications les presse s (entrain de diminué)Remarque sur les taux :Au premier juillet 2013. Les services (entretien occupe enfant) à la personne sont passés aux taux 19.6% au lieu de 7%.A 1er janvier 2014, les principaux taux de TVA vont d’être modifier. Le taux réduit de TVA 5.5% va passer à 5%. Le taux réduit de 7% va passer à 10% et le taux normal 19.6% va passer à 20%.3.Le calcul de la TVA nette. Le régime des déductions.Imposable par la natureLa tva facturéé qui a appliqué sur le prix de revient du produit ou du service va etre réductible sous conditions :∙La vendeur ou prestataire de service vc ensuite calculer tva nette(tva exigable= tva collectée- tva déduictive)pour que la tva facturé en amont soit déductible∙+ il faut que la dépense soit engagé dans le cas l’objet social(dépense professionnel)∙Le dépense jugé indispensable∙Il ne faut pas que la depense soit top élevéeDepuis 1/1/2008 le redevable légale (le v vendeur, prestataires doit mettre en place et doit calculer 5 coefficients par la suite il va multiplier ces 3 coefficient pour obtenir de coefficient deréductionLa coefficient d’assujettissementArticle 206 du code général de l’impot : il correspond à la proportion de l’utilisation d’une dépense pour l’entreprise dans le cadred’opération placées dans le champs d’applique de TVAChamps d’applique de TVA.Il y a trois situations peuvent se présententPour déterminer la valeur de coefficient∙Non assujettiLa dépense est utilisée exclusivement pour la réalisationd’une opération placé(hos de champs de tva)La valeur du coeffcient va etre 0∙Assujetti partielLes dépenses sont utilisées à la fois par les opérationssituées dans le champs d’application de TVA et là la foispour les opérations situées hors du champsDans ce cas, , on va déterminer un prorata d’utilisationinférieur à 1∙Assujetti total∙Utilisation de la dépense se rapporte exclusivement à des opérations situées au champs d’applications de TVAfrançaiseLa valeur de coefficient = 1(il pourra déduire 100% de ces opérations)Le coefficient de taxationArti 206 du code général de l’impotSeules les opérations placées dans le champs d’application de la TVA et qui ouvert de droit de déduction donnent la possibilité la TVA facturéeAssujetti redevable :L’entreprise réalise toutes des opérations dans le champsd’application de la TVA et vont ouvrir le droit de déductionLe coefficient égale 1Redevable partiel :Vendeur ou prestatire de service réalise 2 catégories desopérations :des opérations qui ouvrent de droit de déduction et aussi des opérations qui n’ouvrement pas de droit de déductions. Dans ce cas là, on va déterminer un prorata correspondant au coefficient de taxationLe coefficient admission :Article 206 cg des impots : le coefficient traduit l’affectation oul’exclusion d’un bien ou d’un service au regard de droit de déducton . si le bien ou le service ne fait pas l’objet d’une exclusion le coefficient = 1, et dans le cas inverse, si une exclusion est preuve. Coeffcient = 1Il pent avoir un coefficient de prorata qui est fixé par l’administration fiscale et qui concernent certaines biens et certaines services.Ex : des gazobe on peut pas déduire 100% ; mais déduire 80%Coefficient déduction = c assujetti * c taxation(redevable) * c admissionLe recouvrement de TVALes entreprises doivent déclarer la TVA sur un documentappelé CA3. Ce document va détailler toutes les opérationsde l’entreprises vis-à-vis de la TVA.Les entreprises doivent envoyer la CA3 dans les 15 jourssuivent l’activité taxableSi la tva collecté > tva déductive →il ya un tva que l’onappel Télé-règlementSi la tva collecté < tva déductive→ il ya un report de tva surle mois suivantSection2 la détermination des revenus nets catégorielsIntro : en France, on a principe d’unicité de ‘impôt, un seul il faudra dissocier de ses revenus. Certaines charges qui vont venir de diminue l’assiette de revenus1 revenuIl existe 8 catégories différentes de revenu :1er catégorie : les traitements des salaires, salaires, pensions et rentes viagères (retraité)2ème catégorie revenus foncier s3ème revenus capitaux mobiliers4ème revenus plus-values5ème bénéficies Non commerciaux6ème bénéfices industriels commerciaux7ème bénéfices agricoles8ème bénéfices des grands dirigeantsLes déductionsLes revenus précédant dite vous supporté certainesdéductions. L’objectif est obtenu d’un revenu net catégoriel.1er catégorie de déduction (bulletin de salaire)Charges sont cotisation obligatoire2ème catégorie déductionLes frais professionnels(Déduction forfaitaire de 10% /opter de ces frais professionnel réel)Section 3 l’élaboration de revenus nets catégoriels.REVENU global brut du foyer fiscalOn obtient le RNG par foyer fiscalSection liquidation et le recouvrement de l’impôt sur le revenu1er paragraphe le quotient familial est d’une division ennumérateur.On a le nombre de part attribué au foyer fiscal. Le contribuable seul bénéficie une part, pour les marié, les pacs, on a 2 parts.Il existe des personnes à charger sur option. Ils ce sont essentiellement les enfants majeurs handicapés.Il existe les parentsRNG + RetraitNombre de parts +1 partFOYER FISCALE = RNG / Nombre de partsQui détermine le RNG dispose dans quelle trancheLe plafonnement du foyer fiscal = 2336 * nombre de partsSi le plafonnement (sans enfant) est supérieur, on le prend2ème paragrapheBarème progressifI = Revenu net global * taux de l’impôt – (correctif*nombre de parts)Le recouvrement d’impôt2modalité principe de recouvrement en France. Il existeun système de droit commun. On l’appelle « acompteprovisoire » auto s’applique à partir du moment despartir du redevable consiste un 2 premier acompte des échéances précis le 15 /2 15/5. « tiers provisionnelle »le premier tiers correspond à un tiers de la cotisationimpôt, tiers impôt paye à l’année précéd ant 1/3 sur IRn-1(l’année précèdent). Par conséquent, il existe 3èmetiers, mais simplement en excédent impôt à payer.La déclaration d’impôt est déposer 31/5Le calcul réel se calcul pendant l’étéLe redevable reçoive son avis d’imposition enseptembre. Le solde de l’impôt réclamé à partir de cemoment.Mensualité optionnelleC’est un contrat que le contribuable passe avec l’état, le contribuable autorise l’état prélevé sur son compte bancaire。
