2020年CPA小峰笔记(上卷)-税法

2020年注册会计师全国统一考试《税法》答案与解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

）1.【答案】A 【答案解析】选项A 正确，证券交易印花税全部归中央政府，其余印花税归地方政府。

2.【答案】D 【答案解析】选项A 错误，一般纳税人提供建筑施工服务属于建筑服务，适用增值税税率9%。

选项B 错误，一般纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为适用增值税税率为13%或9%。

选项C 错误，一般纳税人出租2020年新购入的房产属于不动产租赁服务，按照一般计税方法适用增值税税率9%。

选项D 正确，一般纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标按照销售无形资产缴纳增值税，适用增值税税率为6%。

3.【答案】B 【答案解析】选项A 错误，融资性售后回租业务按照金融服务——贷款服务缴纳增值税。

选项B 正确，写字楼广告位出租属于现代服务——租赁服务。

选项C 错误，航空运输的湿租业务，按照交通运输服务——航空运输服务缴纳增值税。

选项D 错误，提供会议场地及配套服务，按照现代服务——会议展览服务缴纳增值税。

4.【答案】A 【答案解析】本题可运用排除法，应税消费品中，“两车一艇”——小汽车、摩托车（选项D 错误）、游艇（选项B 错误），及酒（除葡萄酒）、高档手表、涂料（选项C 错误）、电池，没有消费税已纳税额扣除的规定，不可以扣除已纳消费税。

本题选项A 正确。

5.【答案】A 【答案解析】选项A 正确，应按照酒类——啤酒税目征收消费税。

选项BCD 均不属于消费税征税范围。

小微企业的税收优惠包括：（1）减按20%的税率征收企业所得税（2）年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%6.【答案】B 【答案解析】本题考查企业所得税的税收优惠。

2020年CPA《税法》章节笔记与真题第一章税法总论第一章税法总论本章考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，为考试的非重点章。

考试中题型均为选择题，一般情况单选题、多选题各一题，分值在2.5分左右。

本章内容变化：补充了以国家法律形式发布实施的税种新增资源税法。

本章内容结构：7节第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第一节税法概念【知识点1】税收与税法【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.税收内涵：（1）税收本质——分配关系（以国家为主体进行，一般分配则是以各生产要素的所有者为主体）；（2）国家课税的依据——政治权力（以法律的形式进行的分配，一般分配基于生产要素所有权）；（3）税收目的——满足社会公共需要。

3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

2.特征：义务性法规、综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主（权利建立在义务之上，处于从属地位），这一特点由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方实体性的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等，这一特点由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。

三、税法与税收关系税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。

【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成税收法律关系是税法所确认和调整的以下税收分配过程中形成的权利与义务关系：1.国家与纳税人之间2.国家与国家之间3.各级政府之间二、税收法律关系的产生、变更与消灭1.税收法律关系的产生、变更与消灭，由税收法律事实来决定。

2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。

3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。

考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。

➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。

➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。

针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。

现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。

一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。

◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。

分别征收，不能划分的，从高适用税率。

♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。

2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。

2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总2020年注册会计师《税法》第七章知识点汇总第七章资源税法一、纳税义务人：1.三个要点：①只要开采，就要纳税，不论内企、外企还是个人。

②只要销售或自用，就要纳税。

③境内开采(进口不征，出口不退)。

2.特殊规定：①中外合作开采石油、天然气的，不征资源税、只征矿区使用费。

②独立矿山、联合企业和其它收购未税矿产品的单位，为扣缴义务人。

二、税目、税额(仅对原矿征收、从量定额)1.原油。

开采的天然原油征税;人造石油不征税。

2.天然气。

专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税;煤矿生产的天然气暂不征税。

3.煤炭。

原煤征税;洗煤、选煤等不征税。

4.黑色金属矿(铁矿、锰矿及铬矿)、有色金属矿、非金属矿：5.盐。

①固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐;②液体盐不在列举范围的，由省级政府决定征或暂缓征收，并报国家税务总局备案。

代扣代缴的独立矿山，联合企业以本单位的应税产品税额标准进行代扣。

其他单位收购的，以税务机关核定的应税产品税额标准代扣。

三、课税数量：1.销售的：按销售数量2.自用的：按自用数量3.特殊情况课税数量的确定(折算比、综合回收率、选矿比)①纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。

②原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

③对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率折算，作为课税数量。

④金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

⑤)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量(不是销售量)。

外购的液体盐加工的，液体盐已纳税额准予扣除。

对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。

四、应纳税所得额=课税数量×单位税额五、减免税项目1.开采过程中用于加热、修井的原油，免税。

第三章消费税法本章考情分析消费税是CPA税法考试中比较重要的一章。

在最近3年的考试中，消费税一章的平均分值约为9.5分。

消费税可以命制各种题型，而计算问答题一直是消费税中分值比重最大的题型，自产自用、委托加工应税消费品消费税的计算；消费税与增值税、城建税、关税的混合计算是本章命题的常见考点。

由于增值税税率在近两年连续有所调整，也影响到了消费税销售额的计算，以往年度考题答案进行旧题新解也会有变化。

2020年教材的主要变化新增纳税人利用废矿物油为原料生产符合条件的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，免征消费税政策延长至2023年10月31日。

本章重难点精讲消费税是对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。

与其他税种比较，消费税具有如下几个特点：（1）征收范围具有选择性；（2）一般情况下，征税环节具有单一性，主要在生产销售和进口环节征收；（3）平均税率水平较高且税负差异大；（4）计税方法具有灵活性。

第一节纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人（★）生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。

二、征税范围（★）（一）生产应税消费品1.生产2.视为生产——工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

（二）委托加工应税消费品（三）进口应税消费品（四）零售超豪华小汽车；金、银、钻、铂金（五）批发卷烟三、税目15个（掌握）（一）烟子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝卷烟生产、进口和批发环节均采用从量加从价的复合计税的方式。

卷烟批发环节消费税的从价税税率11%，并按0.005元/支加征从量税。

（卷烟在生产、进口、委托加工、批发环节均征收消费税）雪茄烟和烟丝执行比例税率。

2020注会 税法笔记·全是干货第二章增值税法Part1 征税范围（一）按啥征税（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用→交通运输服务（2）水路：程租、期租→水路运输服务光租→有形动产租赁服务航空：湿租→航空运输服务干租→有形动产租赁服务（3）无运输工具承运业务→交通运输服务运输工具舱位承包服务→交通运输服务✓发包方向承包方收取的“全部价款+价外费用”，为销售额✓承包方向托运人收取的“全部价款+价外费用”，为销售额逾期票证收入→交通运输服务向客户收取的退票费、手续费→现代服务——其他现代服务（4）邮政服务vs现代服务✓中国邮政集团公司的业务活动→邮政服务✓顺丰、申通、圆通、韵达等快递公司的快递服务→现代服务——物流辅助服务（5）卫星电视信号落地转接服务→增值电信服务（6）劳务vs建筑服务有形动产的修理修配→劳务不动产的修缮→建筑服务（7）物业服务企业为业主提供的装修服务→建筑服务，而不是现代服务——商务辅助服务——物业服务（8）钻井、拆除建筑物、平整土地、园林绿化→建筑服务——其他建筑服务（9）将建筑施工设备出租给他人使用，并配备操作人员→建筑服务将建筑施工设备出租给他人使用，不配备操作人员→有形动产租赁服务（10）建筑服务——安装服务vs电信服务固话的安装→建筑服务——安装服务固话安装后的入网→电信服务（11）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润→金融服务——贷款服务融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入→金融服务——贷款服务（12）金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益→不征收增值税（13）存款利息、被保险人获得的保险赔付→不征收增值税（14）货物期货（大豆）转让→销售货物非货物期货转让→金融服务——金融商品转让（15）宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动→文化创意服务——会议展览服务（16）将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告→有形动产经营租赁服务将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告→不动产经营租赁服务（17）车辆停放服务、道路通行服务→不动产经营租赁服务（18）翻译服务、市场调查服务、工程监理服务→鉴证咨询服务（19）企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务→商务辅助服务（20）拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入→经纪代理服务（21）货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务→物流辅助服务（22）安装运行后的电梯提供的维护保养服务→其他现代服务（23）餐饮服务业销售外卖食品→餐饮服务（24）游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入→生活服务——文化体育服务（25）植物养护服务→其他生活服务（26）转让补充耕地指标→销售无形资产（27）转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的→销售不动产（二）在征税范围内（1）经营罚没物品未上缴财政（2）航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入（3）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用（4）单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入（5）单用途预付卡，购买货物或服务时应缴纳增值税以下为视同销售：（7）将货物交付其他单位或者个人代销（8）销售代销货物（9）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（10）将自产或者委托加工的货物用于非应税项目（11）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（12）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户（13）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者（14）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人（15）单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外（三）不在征税范围内（1）违反“境内”“征税范围”“有偿”“他人”✓境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务境内的单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入→视同“境外”✓境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产✓境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产✓政府性基金、行政事业性收费✓以公益活动为目的或者以社会公众为对象而无偿提供应税服务✓单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务✓单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务（2）其他✓罚没物品收入如数上缴财政✓中央财政补贴✓融资性售后回租业务，承租方出售资产的行为✓药品生产企业在销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药✓无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业服务，不缴纳增值税✓存款利息✓被保险人获得的保险赔付✓住宅专项维修资金✓整体资产转让（纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人）✓接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金Part2 纳税义务人Part3 税率、征收率【背记高手】（1）9%：交友不见基、土地使用权交：交通运输服务友：邮政服务不: 不动产相关见: 建筑服务基：基础电信服务土地使用权（转让补充耕地指标→销售无形资产6%）（2）0%①出口货物②航天运输服务③国际运输服务（取得相关资质，没有相关资质只能免税）④研设流软技、广电合离信研：研发服务设：设计服务流：业务流程管理服务软：软件服务技：转让技术广：广播影视的制作和发行服务电：电路设计及测试服务Part4 销售额一、差额确定销售额：（1）金融商品转让：卖出价-买入价（2）经纪代理服务：（全部价款+价外费用）-政府性基金、行政事业性收费（3）融资租赁：（全部价款+价外费用）-借款利息-发行债券利息-车辆购置税（4）融资性售后回租：（全部价款+价外费用）-借款利息-发行债券利息-本金（5）航空运输企业：可扣除机场建设费、代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款（6）航空运输销售代理企业的机票代理服务：（全部价款+价外费用）-境内或境外机票结算款-相关费用（7）客运场站服务：可扣除支付给承运方运费（8）旅游服务：可扣住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、支付给其他接团旅游企业的旅游费用，不可扣导游费、司机费、车辆加油费（9）建筑服务适用于简易计税方法：可扣支付的分包款（10）房企的一般纳税人销售开发的房地产项目：（全部价款+价外费用）-受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额（11）纳税人转让不动产：①有发票→凭不动产发票扣除不动产买价②无发票：2016年4月30日之前：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税价格（含营业税）]÷（1+5%）×5%2016年4月30日之后：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税价格（不含增值税）]×5%二、建筑服务、销售不动产、出租不动产的销售额【背记高手】将建筑、销售不动产、出租不动产相关的政策规定要点总结如下：（一）一般计税方法下销售额：1.销售额均为全额，同时可以抵扣进项税；2.只有房地产开发企业销售自行开发的房地产项目允许差额征税（扣除土地价款）。

2020年CPA小峰笔记（上卷）会计唤醒你的记忆，只为助你高效备考目录第一章总论 (1)第一节会计概述 (1)第二节财务报告目标、会计基本假设和会计基础 (1)第三节会计信息质量要求 (2)第四节会计要素及其确认和计量 (3)第五节财务报告 (4)第二章会计政策、会计估计及其变更和差错更正 (6)第一节会计政策及其变更的概述 (6)第二节会计估计及其变更的概述 (7)第三节会计政策与会计估计及其变更的划分 (7)第四节会计政策和会计估计变更的会计处理 (8)第五节前期差错及其更正 (9)第三章存货 (10)第一节存货的确认和计量 (10)第二节发出存货的计量 (11)第三节期末存货的计量 (12)第四节存货的清查盘点 (13)第四章固定资产 (14)第一节固定资产的确认和初始计量 (14)第二节固定资产的后续计量 (15)第三节固定资产的处置 (16)第五章无形资产 (18)第一节无形资产的确认和初始计量 (18)第二节内部研究开发支出的确认和计量 (19)第三节无形资产的后续计量 (19)第四节无形资产的处置 (19)第六章投资性房地产 (20)第一节投资性房地产的特征与范围 (20)第二节投资性房地产的确认和初始计量 (20)第三节投资性房地产的后续计量 (21)第四节投资性房地产的转换和处置 (21)第七章长期股权投资与合营安排 (24)第一节基本概念 (24)第二节长期股权投资的初始计量 (25)第三节长期股权投资的后续计量 (28)第四节长期股权投资核算方法的转换 (32)第五节合营安排 (37)第八章资产减值 (38)第一节资产减值概述 (38)第二节资产可收回金额的计量 (38)第三节资产减值损失的确认与计量 (39)第四节资产组的认定及减值处理 (39)第五节商誉减值测试与处理 (41)第九章负债 (42)第二节非流动负债 (43)第十章职工薪酬 (45)第一节职工和职工薪酬的范围和分类 (45)第二节短期薪酬的确认和计量 (45)第三节离职后福利的确认与计量 (47)第四节辞退福利的确认和计量 (48)第五节其他长期职工福利的确认和计量 (48)第十一章借款费用 (49)第一节借款费用概述 (49)第二节借款费用的确认 (49)第三节借款费用的计量 (50)第十二章股份支付 (51)第一节股份支付概述 (51)第二节股份支付的确认和计量 (52)第十三章或有事项 (58)第一节或有事项概述 (58)第二节或有事项的确认和计量 (58)第三节或有事项会计的具体应用 (59)第十四章金融工具 (60)第一节金融工具概述 (60)第二节金融负债和权益工具的区分 (62)第三节金融资产和金融负债的分类和重分类 (65)第四节金融工具的计量 (68)第五节金融资产转移（非重点内容） (74)第六节套期会计（非重点内容） (75)第十五章所有者权益 (77)第一节实收资本（或股本）及资本公积 (78)第二节留存收益 (78)第十六章收入、费用和利润 (79)第一节收入 (79)第二节费用与利润 (88)第十七章政府补助 (89)第一节政府补助的概述 (89)第二节政府补助的会计处理 (89)第三节特定义务的会计处理（非重点内容） (91)第十八章非货币性资产交换 (92)第一节非货币性资产交换的概念 (92)第二节非货币性资产交换的确认和计量 (92)第三节非货币性资产交换的会计处理 (93)第十九章债务重组 (94)第一节债务重组的定义和方式 (94)第二节债务重组的会计处理 (94)第二十章所得税 (97)第一节所得税核算的基本原理 (97)第四节递延所得税资产及负债的确认和计量 (99)第五节所得税费用的确认和计量 (100)第二十一章外币折算 (102)第一节记账本位币的确定 (102)第二节外币交易的会计处理 (102)第三节外币报表折算 (103)第二十二章租赁 (104)第一节租赁概述 (104)第二节承租人会计处理 (107)第三节出租人的会计处理 (113)第四节特殊租赁业务的会计处理 (116)第二十三章财务报告 (119)第一节财务报表概述 (119)第二节资产负债表、利润表、现金流量表及其附注 (119)第三节分部报告 (121)第四节关联方披露 (121)第五节中期财务报告 (122)第二十四章资产负债表日后事项 (123)第一节资产负债表日后事项概述 (123)第二节非调整事项的会计处理 (123)第三节调整事项的会计处理（重点掌握） (124)第二十五章持有待售的非流动资产、处置组和终止经营 (125)第一节持有待售的非流动资产和处置组 (125)第二节终止经营 (127)第二十六章企业合并 (128)第一节企业合并的界定 (128)第二节企业合并的会计处理 (128)第三节反向购买 (129)第二十七章合并财务报表 (131)第一节合并财务报表的合并理论略 (131)第二节合并范围的确定 (131)第三节合并财务报表编制原则、前期准备事项及程序 (132)第四节同一控制下企业合并处理 (133)第五节非同一控制下企业合并处理 (134)第六节内部交易的抵销处理 (137)第七节特殊交易在合并财务报表中的会计处理 (140)第八节所得税会计相关的合并处理 (142)第二十八章每股收益 (143)第一节每股收益的基本概念 (143)第二节基本每股收益 (143)第三节稀释每股收益 (143)第四节每股收益的列报 (145)第二十九章公允价值计量 (146)第一节公允价值概述 (146)第四节公允价值的具体应用 (148)第三十章政府及民间非盈利组织会计 (149)第一节政府会计概述 (149)第二节政府单位特定业务的会计核算 (150)第三节民间非营利组织会计 (152)第一章总论第一节会计概述记记账那么简单，用高端的话来说，它是管理工作迎娶白富美。