财税实务：企业支出异常税务机关核查为何无果

税务执法过程中存在的问题税务执法是维护国家税收安全、促进经济发展的重要保障措施之一。

然而，在实践中，税务执法过程中也存在着一些问题。

这些问题不仅影响了税收征管工作的有效性和公平性，还对纳税人的合法权益产生了负面影响。

本文将就税务执法过程中存在的问题进行分析，并提出相应改进措施，以期完善税务执法机制。

一、信息不对称导致执法效果受限信息不对称是税务执法中常见且关键的问题之一。

在税务执法过程中，信息不对称主要表现为稽查部门拥有大量的纳税人数据和内部资源，而纳税人却相对缺乏外部信息和透明度。

这种不平等导致了纳税人与稽查部门之间在交流上存在困难，并容易导致执法结果呈现片面、偏颇甚至错误。

为解决这个问题，可以采取以下措施：1. 加强信息共享机制：建立起多个政府部门之间、公共机构与企业之间以及企业与企业之间的信息共享机制，使得纳税人能够获取到更加真实、准确的信息。

2. 提升纳税人知识水平：通过开展相关培训和教育活动，提高纳税人对税收政策和执法程序的了解程度，增强其自我保护能力。

3. 引入第三方评估机构：建立起独立的第三方评估机构，进行税务执法结果的审核与评价，提高执法公正性和透明度。

二、执法资源分配不均导致工作质量差异在当前的税务执法过程中，存在着执法资源分配不均的问题。

部分地区或部门在稽查人员数量、技术设备等方面相对优势，导致一些地区或部门在税务执法工作上处于劣势地位。

这种不平衡分配会直接影响到税收征管工作的公平性和效率。

为解决这个问题，可以采取以下措施：1. 实现资源统筹共享：通过建立全国范围内的稽查资源管理系统，统筹规划和调配各地区或部门间的执法资源，并加强协同合作，在保证公平性的前提下提高整体效益。

2. 健全考核机制：建立科学合理的执法绩效评价制度，对各地区或部门的执法工作进行定期评估和排名，为资源分配提供参考依据。

3. 推广先进技术设备：向所有地区或部门普及高效的税务执法技术设备，提升整体税务执法水平，并保障公民和纳税人的权益。

当前税务稽查执行环节存在的问题及应对思考税务稽查作为税收征管工作的重要环节，对于维护税收秩序、保障税收收入、打击税收违法行为具有至关重要的作用。

然而，在税务稽查执行环节中，仍然存在一些问题，需要我们深入思考并采取有效措施加以应对。

一、当前税务稽查执行环节存在的问题（一）执法力度不够在税务稽查执行过程中，部分地区存在执法力度不足的情况。

一些税务执法人员对违法行为的查处不够坚决，对违法企业和个人的处罚不够严厉，导致税收违法行为未能得到有效遏制。

这种执法力度不够的情况，不仅损害了税收法律法规的权威性，也影响了税收征管的公平性和效率。

（二）信息不对称税务稽查执行需要充分掌握纳税人的相关信息，但在实际工作中，税务部门与纳税人之间存在信息不对称的问题。

纳税人可能故意隐瞒或虚报财务信息，而税务部门获取信息的渠道有限，难以全面、准确地了解纳税人的真实情况。

这给税务稽查执行带来了很大的困难，容易导致稽查结果不准确，影响执法效果。

（三）部门协作不畅税务稽查执行往往涉及多个部门的协作，如税务、公安、工商、银行等。

但在实际工作中，各部门之间的协作机制还不够完善，信息共享不及时，协调配合不够紧密，导致工作效率低下，影响了税务稽查执行的效果。

例如，在查处重大税收违法案件时，需要公安部门的配合，但由于协作不畅，可能会延误案件的侦破和处理。

（四）执法人员素质参差不齐税务稽查执行工作对执法人员的业务素质和执法能力要求较高。

但目前部分税务执法人员的专业知识和业务能力不足，对税收法律法规的理解不够深入，执法程序不够规范，导致执法风险增加。

此外，一些执法人员还存在廉政风险，可能会受到利益诱惑，影响执法的公正性和客观性。

（五）执行手段有限随着经济的发展和税收征管环境的变化，传统的税务稽查执行手段已经难以满足实际工作的需要。

例如，在面对跨境税收、电子商务等新兴领域的税收违法行为时，现有的执行手段显得捉襟见肘。

同时，税务部门在强制执行措施的运用上也存在一定的困难，如查封、扣押、拍卖等措施的实施程序较为复杂，执行成本较高。

企业税务审计常见问题在当今的商业环境中，企业税务审计成为了保障企业合法合规经营、防范税务风险的重要手段。

然而，在实际的税务审计过程中，常常会出现一系列的问题，给企业带来困扰甚至经济损失。

下面我们就来详细探讨一下企业税务审计中常见的一些问题。

一、税务申报不准确这是企业税务审计中较为常见的问题之一。

部分企业由于财务人员对税收政策理解不透彻，或者在计算应纳税额时出现错误，导致申报的数据与实际应纳税额不符。

例如，在计算增值税时，未能准确区分进项税和销项税，或者在计算企业所得税时，对成本费用的扣除范围和标准把握不当。

这种不准确的申报不仅可能引发税务机关的罚款和滞纳金，还会影响企业的税务信用评级。

二、发票管理不规范发票是企业进行税务核算的重要凭证，但很多企业在发票管理方面存在漏洞。

有的企业接受了不合规的发票，如虚假发票、作废发票或者发票内容与实际业务不符。

还有的企业开具发票不规范，如发票项目填写不全、发票号码顺序混乱等。

此外，对于增值税专用发票的认证和抵扣，也存在逾期未认证或抵扣错误的情况。

这些发票管理上的问题都可能导致企业在税务审计中面临风险。

三、会计核算与税务规定不一致企业的会计核算应当遵循会计准则，但在涉及税务处理时，还需要符合税收法规的规定。

然而，有些企业在会计核算中没有按照税务规定进行调整，导致税务申报数据与会计账簿数据存在差异。

比如，在固定资产折旧的计算上，会计折旧方法和税务规定的折旧方法不同，如果企业未进行相应的纳税调整，就会产生税务问题。

四、关联交易税务处理不当随着企业集团化经营的发展，关联交易日益频繁。

但在关联交易中，企业往往容易出现税务处理不当的情况。

例如，关联企业之间的交易价格不公允，可能被税务机关认定为转移利润，从而要求企业进行纳税调整。

此外，对于关联企业之间的资金拆借、无形资产转让等交易，也存在税务处理不规范的问题。

五、税收优惠政策运用错误为了鼓励企业发展，国家出台了一系列税收优惠政策。

税务部门存在的主要问题及原因税务部门存在的主要问题及原因税务部门作为国家重要的财政收入征管机构，承担着税收征收、管理和监督等重要任务。

然而，在实际工作中，税务部门也存在着一些问题，这些问题的存在随意影响到税收的征收质量、效率以及纳税人的合法权益。

本文将探讨税务部门存在的主要问题及其原因，并提出相应的解决办法。

一、问题一：效率低下税务部门存在的一个主要问题是效率低下。

很多纳税人纷纷抱怨税务部门的办税速度慢、流程繁琐，导致他们耗费了大量时间和精力去处理税务事务。

这不仅给企业经营和个人生活带来了不便，也影响了税收的及时到账和财政收入的增长。

原因一：人员素质不高一方面，税务部门缺乏专业化的从业人员，导致很多税收工作都是由一些没有相关专业知识和经验的人员来执行。

这使得税务部门无法快速、准确地处理纳税人的申报和支付等事务。

另一方面，税务部门的员工素质普遍偏低，缺乏服务意识和责任心，工作态度不端正，导致服务质量下降。

原因二：信息化建设滞后税务部门信息化建设滞后也是导致其效率低下的原因之一。

目前，税务信息系统存在着排队等候时间长、系统反应慢、容易崩溃等问题，严重影响了纳税人的办税效率。

税务部门应该加大信息化建设力度，提高信息系统的稳定性和响应速度，以提高工作效率。

解决办法：首先，税务部门应加大对人员的培训力度，提高他们的专业素质和服务意识。

只有具备扎实的税务知识和良好的工作能力，才能够更好地处理纳税人的事务，提高工作效率。

其次，税务部门应加强信息化建设，优化税收信息系统。

提高系统的稳定性和反应速度，缩短纳税人的办税时间，提高税收征收效率。

二、问题二：缺乏公平性和透明性税务部门存在的另一个主要问题是缺乏公平性和透明性。

纳税人普遍反映，税务部门在税收征收中存在偏向、不公平的现象，一些企业或个人得到了特殊待遇，而其他人则遭受了不公平的对待。

这种现象严重削弱了纳税人的合法权益，也降低了纳税人的积极性和主动性。

原因一：权力滥用税务部门内部存在一些不合规的行为，一些税务官员滥用职权，收受纳税人的贿赂或利用职务之便为某些企业或个人提供便利，导致税收征收过程中的不公平现象的出现。

财税实务国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知（国税发[2005]6号国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知）（哪些增值税扣税凭证没有规定认证或申报抵扣期限？）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为进一步加强增值税扣税凭证管理，有效防范税收风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，现将异常增值税扣税凭证抵扣有关问题通知如下：一、税收风险分析评估中，主管税务机关发现增值税一般纳税人（以下简称纳税人）存在购进、销售货物（服务）品名明显背离，虚假填列纳税申报表特定项目以规避税务机关审核比对等异常情形的，应及时约谈纳税人。

因电话、地址等税务登记信息虚假无法联系或两次约谈不到的，纳税人主动联系主管税务机关之前，主管税务机关可通过增值税发票系统升级版暂停该纳税人开具发票，并将其取得和开具的增值税发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围，录入增值税抵扣凭证审核检查系统。

二、主管税务机关应对纳税人取得的异常凭证进行调查核实。

尚未申报抵扣的异常凭证，暂不允许抵扣，经主管税务机关核实后，符合现行增值税进项税抵扣规定的，应当允许纳税人继续申报抵扣。

已经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不符合现行增值税进项税抵扣规定的，一律作进项税转出。

三、本通知自印发之日起执行。

国家税务总局2015年12月10日“增值税进项税额转出”简介——《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

税务部门存在的主要问题及原因分析一、问题的背景税务部门作为国家财政管理重要组成部分，其运作的效率和资金安全具有重大影响。

然而，长期以来，税务部门存在一系列问题，如纳税人投诉频繁、行政效率低下等。

本文将从运作效率、资源利用和制度建设三个方面进行分析和解读。

二、运作效率低下的问题及原因分析1. 办理手续繁琐许多纳税人在办理纳税手续时被迫填写大量表格和提交复杂的文件。

这不仅浪费了企业和个人的时间和精力，还增加了税务机关的工作量。

造成此问题的原因之一是过于依赖传统的纸质申报方式，缺乏有效的信息系统支持。

2. 系统升级与更新滞后税收系统通过征管平台实现对纳税情况进行监控和采集数据。

然而，由于技术与审批进程相对落后，导致系统安全性降低且易受到黑客攻击。

同时，也限制了数据处理能力与周期。

3. 人员素质不高一些地区或单位在人员招聘和培训方面存在问题，导致一些工作业务知识匮乏，工作效率低下。

此外，由于缺乏动力激励与绩效考评机制，一些工作人员缺乏对日常工作的积极性与责任心。

三、资源利用不充分的问题及原因分析1. 督查力度不足税务部门在资源监管和追踪方面存在缺陷，如对纳税人资金使用情况的完全透明度低。

这导致了一些企业或个人为逃避税款而采取各种手段，损害了国家财政收入。

2. 缺少信息共享机制不同的税务机关之间信息流通渠道有限，电子数据交换系统互联互通程度较低。

同时，在事中风险管理中无法做到即时预警和快速响应。

这使得侦查、稽查等环节难以形成合力。

3. 资金运用效率差税务部门在资源运用与配置方面存在欠缺，如国家财政投入相对较少、公共服务运营经费不足。

同时，在征收过程中存在督查力度不够大、执法建制缺失等问题，导致税收漏洞的形成与纳税人集中投诉。

四、制度建设不完善的问题及原因分析1. 法律法规体系亟待加强税务部门需要明确、适应全球化背景下复杂商业模式和金融创新的监管需求。

同时，要完善征管法律法规，减少司法解释对法律实施环节的不确定性。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务国家税务总局公告2016年第76号：关于走逃(失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问
题的公告
国家税务总局
关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的
公告
国家税务总局公告2016年第76号
为进一步加强增值税专用发票管理,有效防范税收风险,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定,现将走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理的有关问题公告如下:
一、走逃(失联)企业的判定
走逃(失联)企业,是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业.
根据税务登记管理有关规定,税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段,仍对企业和企业相关人员查无下落的,或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等,但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的,可以判定该企业为走逃(失联)企业.
二、走逃(失联)企业开具增值税专用发票的处理
(一)走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称”异常凭证”)范围.
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或。

企业注销前的账务调整事项1、要注意的是帐面的存货金额必须与实际的库存相符，对货物已经售出而企业财务未做销售处理而造成的帐面金额大于实际库存，还是要补缴增值税的。

 这个税局方面仍未有统一的尺度，具体补不补税还是要看当地的执行情况。

我试过几个注销，税局也不对存货进行处理，在注销时税局可能会来看场，核实账面数是否正确（金额小的时候可能不会来），所以建议你还是要先咨询下税局，对存货是怎样的处理方法，再作销售处理。

低价卖出，税局有权核实你的销售价格的。

 一般纳税人企业和小规模纳税人企业注销税务登记后，企业已不能再进行经营活动了，如果企业存货没有处理完毕，过一段时间后还有存货需要销售时，应持购货单位的结算证明和双方的购销协议，到税务机关开立普通发票，并按税收政策规定按征收率交纳税款。

 要关注注销企业存货与留抵，收入与费用二者之间配比状况。

要核实企业存货，尤其是一般纳税人留抵与存货的逻辑对应关系，对明显不对应的，要细心核查，对收入与费用明显不配比的，需进一步审查此类企业有无帐外经营不作收入等违规情况。

 2、企业在申请注销中‚企业的固定资产和库存材料如何处理?根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）的有关规定： 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。

 另外，根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）的规定，自2009年1月1日起，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局
公告2016年第80号）
国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2016年第80号 国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告
 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业所得税有关问题公告如下：
 一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题
 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

 二、企业移送资产所得税处理问题
 企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

 三、施行时间
 本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条同时废止。

财税实务：常见的财务指标异常，税务检查重点汇总一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。