会计专业学年论文范文

会计专业学年论文范文2007会计学专业学年论文对我国开征生态税收的若干思考作者:2007级会计学专业张平指导老师: 职称:摘要:我国目前还没有纯粹的生态税收～虽然税收方面也有一些支持环境保护的措施～但都是零星的、不系统的。

着眼我国的主要环境问题和现有税收体制～借鉴国外的成功经验～通过完善和调整现行的相关税种～开征专门的生态税收～并对生态税收进行立法保护和监督～同时结合多样化的税收优惠措施和政府给予的鼓励补贴政策等一系列措施～提高公民社会意识、环保意识和纳税意识～从而有效促进我国社会经济的可持续发展。

关键词:生态税收,环境保护,税收政策,可持续发展环境问题是人类在社会经济发展中面临的共同问题。

进入20世纪以来人类面临的生存环境越来越受到严峻的挑战:森林锐减、土壤沙漠化、水和空气污染、全球温室效应。

当前我国正处于经济快速增长发展过程中，经济的快速发展造成生态环境的严重破坏。

为了避免重蹈西方国家“先污染，后治理”的覆辙，选择适合我国国情的可持续发展模式，将环境保护纳入税收制度，利用税收杠杆保护环境，对破坏、有损环境的生产经营活动课税，已经成为许多国家税制改革的发展趋势。

许多西方发达国家已形成了较为完善的环境保护税制，并取得了较好的社会经济效益。

中国政府也明确强调要积极运用财税、信贷等调控手段，来加强环境保护，以促进经济与环境的协调发展。

生态税收即绿色税收、环境保护税收。

生态税收是指以保护生态环境和自然资源为主要目的，向所有因其生产和消费而造成外部不经济的纳税人而课征的税收。

典型的环境税有:二氧化碳税、硫税、噪音税、垃圾税、资源税等。

生态税收最早起源于英国经济学家庇古的外部性理论，他提出了政府可将税收用于调节污染行为的思想。

而真正从理论上和实践中得到重视是在20世纪80年代末的西方。

生态税是生态环境补偿费，它体现了“谁污染谁治理、谁开发谁保护、谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿、谁受益谁付费”的生态环境开发利用保护原则。

生态税收具有双赢效应，是为保护环境而征收的税种。

生态税的征收不仅具有较高的透明度和公平性，可以调节有利与不利环保行为，而且有利于减少管理费用，提高管理效率。

我国不断的提出要建设和谐社会，走可持续发展道路，保护生态平衡，但是，由于目前我国尚未设立以环境保护为根本目的的专门税种，且税收优惠措施单一，环保建设措施不力，从而限制了税收对环境污染的调控力度。

开征生态税收是实现生态和资源价值合理补偿，确保社会经济可持续发展的12007会计学专业学年论文需要。

目前，可持续发展思想的提出迅速得到国际社会的认同，而且在很多国家已经成为政府管理经济和社会发展的一个重要指导思想和行动计划，说明了传统的发展观已经从根本上得到了动摇。

可持续发展已经成为中国经济和社会发展观的一个指导思想，而税收手段的利用已经成为一个重要的经济政策手段之一，明确列入了政府的文件。

重新认识现行税制结构，调整税制设计思想，将生态税收放到可持续发展的高度去认识，设计出合理的生态税种。

我国的税制结构调整应该考虑到21世纪对税制的这种要求，优先考虑可持续发展，依靠生态型资源循环来发展经济，使资源利用最大化、废弃物排放最小化。

开征生态税收是保护生态环境的有效措施之一，它不但可以实现经济效益、社会效益和生态效益的统一，使税收政策最终服务于可循环经济发展的轨道，而且有利于我国环保事业的发展，加强环保建设，提高社会生态意识、资源意识、环保意识。

一、我国生态税收的现状、问题及成因(一)我国生态税收的现状1978年至2006年，中国国内生产总值年均增长9.67%，远高于同期世界经济3.3%左右的年均增长速度。

但是，由于在总体上没有摆脱以浪费资源和牺牲环境为代价换取经济增长的发展模式，这种成功伴随着自然资源的过度开发和污染物排放量的大幅度提高，长期积累的环境问题尚未解决，新的环境问题又在不断产生。

据统计，全国每年流失土壤总量达50亿吨，水土流失面积达260多万平方公里，1997年至2006年我国耕地面积减少了1.24亿亩;缺水城市数量已达60%以上，每日处理城市污水规模达到7000万吨，处理率达60,左右;工业固体废弃物每年堆存6亿吨，城市生活垃圾每年以10%以上的速度递增;全国二氧化硫排放量逐年增长。

发达国家上百年工业化过程中分阶段出现的环境问题，在我国已经集中出现。

生态破坏和环境污染，严重阻碍了我国的可持续发展，也威胁着人们的生命健康和生活质量。

我国一直将保护生态环境作为一项基本国策，近年来我国对环境污染征收费用，对一些资源开采征税，并利用法律法规的环保条款等措施来保护环境，虽然取得了一定的成效，但由于没有真正意义上的生态税收，税收在环保方面应有的作用尚未得到充分的发挥，而且我国目前环境税收上仍然是以征费为主、征税为辅的体制，同时没有对环境污染征收专门的税种，相应的法制不健全，公民的环保意识薄弱，导致了征收效率低，征收的费用使用方向不明确，税收优惠政策单一等。

为了走可持续发展道路，使经济能循环稳定的发展，创造和谐社会，切实保护人们的生活环境质量和生命健康，我国的生态税收制度必须得到改革和完善，开征专门的生态税收完全符合我国的现状。

22007会计学专业学年论文(二)我国生态税收存在的问题1(现行税制中缺乏以保护环境为目的的专门税种在控制污染中，税收有着非常显著重要的作用，也是政府筹集环保资金的最有效途径。

但因为没有设置独立的环保税种，限制了税收对环境污染的调控力度，环保税的专项收入也难以运用到环境污染治理中，同时也使环保事业发展产生了阻力。

比如我国消费税中对无铅汽油征收每升0.2元和对含铅汽油征收每升0.28元的消费税率，这主要是为调节消费结构，抑制超前消费需求，并非出于保护环境的目的，因此并未把煤炭能源消费主体和主要大气污染源纳入征收范围，这样只能对环保起到补充性作用，不能有效治理当前的环境污染。

正因为缺乏以保护环境为目的的专门税种，所以全球空气污染最严重的城市20个中有10个在中国。

2(税收优惠政策相对单一目前我国有关环境保护性质的税收优惠政策，主要以减免税形式分散于各税种中。

受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，而且力度也不足，有些税收优惠措施在扶持或保护一些产业或部门利益的同时，对生态环境的保护却起了负面作用。

国际上通用的加速折旧、再投资退税、延期纳税等方式均可应用于环保税收政策中，但我国几乎没有这方面的内容。

3(征收管理存在较多问题征收方式不合理，征收不具有针对性，对象也不明确，环保法制不健全;征收的费用有些项目过低，征收效率低、成本大。

比如废气、废水的排污量仍是按几分钱一公斤来计算，这种收费制度使“三废”日益严重。

另外，为支持农业发展，增值税对农产品按13%征收，但对农药、农膜等也实行低税率就会造成环境污染，导致土地污染更加严重;征收的资金管理和使用不明确，很少用于治理环境污染的。

4(所得税的调节作用甚微所得税本来在社会分配环节应该要起到重要的调节作用，但在我国目前收入差距不断拉大，两极分化的严重局面下，无论是个人所得税还是企业所得税都显得束手无策。

多年来，内资企业税负与外资企业相比一直较重，尽管从2008年1月1日起实施的新企业所得税法基本解决了上述税负不公的问题，但由于给予五年的过渡期，这就意味着彻底解决内外资企业税负不公的问题还需要较长的时间，这样的差异必然导致非公平竞争。

另外我国西部丰富资源的地区，区域优惠不到位，使资源得不到保护。

税收优惠政策的漏洞就扭曲了企业的经营行为，造成国家税款的流失。

(三)我国生态税收存在问题的成因32007会计学专业学年论文1(以保证财政收入为核心的税制改革弱化了环保税制改革开放后，我国经济飞速发展，人口也是成正比的迅猛增长，因此在解决温饱问题的状态下，毁林造田，乱砍滥伐，填海填河变耕地，大量开采自然资源(可再生的、不可再生的)等现象变的非常严重。

随着GDP的高速增长，“三废”问题日渐突出，农药化肥对土地的污染也日益严重，CO、SO、CFC等对空气造22 成了严重的污染，固体废弃物和垃圾由城市向农村延伸。

中国的税制改革从1994年就开始，数次的改革虽然有一定的效果，但历次税制改革的核心是保证财政收入，没有从财税收入改革转变到以环保为目的的思想体系上，从而导致了税收环保调节作用的弱化。

2(公民的生态危机意识薄弱环境保护是需要全民总动员的，人人环保，才能社会环保，才能全球环保。

世界银行与环境经济专家在《关于中国环境污染的调查报告》中指出，中国大城市的环境污染状况是世界上最严重的。

全球空气污染最严重的20个城市有10个在中国。

环境的恶化不但直接影响我国人民的生存质量，而且制约着我国社会经济可持续发展。

从1997年黄河全年入海仅有5天到1998年抗洪，从2003年SARS病毒到2008年罕见的雪灾，生态危机不断给我们敲响了警钟。

虽然美国现在汽车不断增加，但美国全民动员保护环境，使CO的排放量反而比20世纪702 年代减少了90%，空气质量明显得到了提高。

所以只有公民的环保意识提高了，都能积极参与到保护环境的运动中来，相信我国的环境一定能够得到改善。

3(税收体制实施的监督不到位我国目前对污染环境行为征收排污费制度，虽然取得了一定成效，但也存在诸多缺陷，其根源在于环境收费制度作为行政行为，缺乏法律的规范和监督，容易滋生个人不规行为，从而损害环境收费的目标。

在环境保护方面还没有专门的法律法制来约束和制约，这样就造成那些税收实施有很大阻力，资源的合理利用得不到保障，同时也制约社会经济的可持续发展。

二、国外开征生态税收的启示目前大多数西方国家都开征了环境税。

美国早在20世纪70年代初就开征了SO 税，20世纪90年代开始，丹麦、芬兰、荷兰、挪威、美国和瑞典等国为了2 控制CO的排放，相继开征了碳素税。

1991年瑞典颁布了世界上第一部环境税收2调整法案，其中规定对每吨二氧化硫排放征税3050美元，每吨二氧化碳排放征税120美元，对其他破坏环境的行为也规定了征税标准。

德国、新加坡、美国、俄罗斯、日本和瑞典等国都开征了水污染税;美国、德国、日本和荷兰等国开征了噪音税;美国和比利时等国开征了固体废弃物税;荷兰、芬兰和英国开征了垃圾税等等。

另外，OECD成员国都对含铅汽油和无铅汽油在税收上区别对待，规42007会计学专业学年论文定无铅汽油适用低税率。

总结西方发达国家生态税收的实践经验，给我们的启示是:(一)生态税收种类多样化发达国家的环境税多以能源、有害物和有关行为为征税对象，且税种呈多样化。

例如瑞典是实施环境税较为成功的国家之一，瑞典政府设置的环境税有燃料税、水污染税、汽车排气税、土壤保护税、噪音税、固体废物税、垃圾税等十几种之多，并都取得了显著成效。

因此开征新的生态税种要呈多样化，并逐步循环开征。