中国的商品税与收入税

中国的商品税与收入税
商品税，是对商品流转额和非商品流转额（提供个人和企业消费的商品和劳务）课征的税种的统称，也称流转税。

所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。

很长一段时间，商品税在各国税收中占有十分重要的地位，并且曾经是或正是许多国家的主要税收来源。

这主要是因为商品税较为稳定，只要有市场交易行为就有商品税，这及时保证了国家财政收入的稳定。

而所得税只有在市场交易行为发生以后有净收入才能课税，一旦亏损，就不用纳税。

所以说许多发展中国家包括中国主体税种为商品税。

商品税一般具有累退性质，较难体现税收的公平原则。

随着个人收入的提高，相应的税负就会下降。

因此，穷人用自己大部分的钱用来交税了，而富人只用了一少部分。

这样来讲，就是穷人的税收负担率比富人更高。

而所得税就恰恰相反，它是根据收入来交税，也就是说，多挣多交，少挣少交，这种税率累进制，再加上各种宽免与扣除项目，有效的促进了税收的公平性。

实现了社会财富的在分配。

商品税主要对有生产经营的企业课征，相对于个人征税而言，由于企业规模比较大，税源集中，征收管理比较方便。

商品税的计算相对于所得税来说，较为简单方便。

而对所得税而言，征收管理具有复杂性，因为所得税的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，在此基础上才能计算出应纳税额。

而且各地政
府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同。

因此，所得税在效率方面有所欠缺。

商品税属于间接税，具有隐蔽性。

商品税的纳税人和负税人分离，存在税负转嫁。

因此，其税负的承担者往往并不能直接感受自己是税收的实际缴纳者，而纳税人只不过是整个税收活动的中介者而已。

负税人对于税负增减的感受程度，也相对弱于所得税的负税人。

而所得税是直接税，往往对税收的变动很敏感。

商品税的课税对象是商品和非商品的流转额，因此，在具体税制设计时，具有很强的灵活性，这有利于国家和政府通过商品税对经济进行有效的调节。

而所得税具有很强的弹性，税收入的弹性是指在累进的所得税制下，所得税的边际税赋随应纳税所得税的变化而变化，从而使所得税的收入随着经济繁荣而增加，随经济衰退而降低，不仅使税收收入具有弹性，而且可发挥调控经济稳定的功能。

新中国成立以后的很长一段时间里，所得税收入在我国税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，这种状况直到改革开放才得以改变。

在我国现行税收制度中，商品税是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上，所得税类次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。

目前，我国的税制结构与发达国家有很大不同。

我国主要征流转税，流转税属于间接税，可作为价格的构成因素
之一直接含在商品售价之中。

而一些发达国家则主要是向居民直接征税，流转环节征税很少，所以商品中含税也少。

我国间接税的比重高于直接税，这主要是由间接税和直接税的特点和我国的经济状况决定的。

虽然商品税比收入税对消费者的伤害要更大，也不能有效的体现税收的公平性，但是我们国家还是以商品税为主体，主要是因为我国是发展中国家，需要商品税来稳定国家的经济，而且商品税征收起来更容易。

但是，随着我国经济的增长，个人财富逐渐积累，富人和有产阶级不断增多，社会的贫富差距也越来越大，而且高比例、大规模的间接税收入集中于商品价格渠道向全社会转嫁，不仅使得税收与物价之间处于高度关联状态，在现实生活中确有推高物价之嫌。

特别是生活必需品等商品中含税过高，在事实上成为由广大消费者负担的大众税。

这就迫使我们进行相应的改革和调整。

未来我国税制改革和调整的方向，应当是在适当降低宏观税负水平的前提下，减少间接税，增加直接税；减少来自企业缴纳的税，增加来自居民缴纳的税。

等到我国进入发达国家的行列，人们的收入普遍提高，我们就可以提高所得税，而降低商品税。

但是，由于所得税征收的复杂性，效率低，征收成本高，如果要提高所得税所占的份额，我们需要面对一个很大的挑战，做大量的基础工作。

就目前而言，我国的税制结构的改革和调整，还需要很长的路要走，税收部门对于征收直接税还缺乏经验，这就需要我们不断向发达国家借鉴经验，创新征管手段，提高征管效率。