下载文档原格式
{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计二、银行存款内部控制要求（一）明确控制目标1)保证银行存款收付的合法性2)保证银行存款安全完整3)保证银行存款核算记录的真实可靠（二）制定控制流程1)授权经办业务。
业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。
2)签订结算合同或协议。
经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结算时间等，以合同或协议方式加以明确。
3)填制或取得原始凭证。
业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证。
4)审核原始凭证。
会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。
5)填制或取得结算凭证并办理结算业务。
出纳根据已审核的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。
6)审核结算凭证。
会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。
7)编制证账凭证。
会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证。
8)复核记账凭证。
稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。
9)登记账簿。
出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。
分管会计人员根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账，总账会计登记总账。
10)核对账单并编制银行存款余额调节表。
由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账。
11)账账核对。
由非出纳人员核对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发现不符要报经批准后予以处理。
（三）确定控制点及其控制措施第一、审批。
业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内容并签章。
第二、审核。
会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。
第三、结算。
出纳人员根据审签的凭证，按照授权办理银行存款业务，非出纳人员不得经管银行存款业务。
第四、复核。
稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致。
第五、记账。
出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。
第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。
该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。
大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。
货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。
大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。
一、货币资金内部控制目标及环境1. 货币资金内部控制目标。
内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。
货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。
通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。
即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。
即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。
即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。
2.货币资金内部控制环境。
所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。
控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。
货币资金内部控制环境主要包括以下因素。
（1）管理决策者。
管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。
因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政**会等制度加强对其的监督。
（2）员工的职业道德和业务素质。
在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。
由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。
（3）内部审计。
内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。
企业货币资金业务内部控制制度设计(定稿)1企业货币资金业务内部控制制度的设计内容摘要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。
它可以与任何财产物资、商品进行交换，于是就成了贪污盗窃的猎取目标，因此加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效，企业货币资金业务内部控制制度的设计在企业内部控制制度中尤为关键。
关键词：企业管理内部控制制度货币资金目录For personal use only in study and research; not for commercial use一货币资金业务内部控制的简述及特点(3)（一）货币资金业务的特点(3)For personal use only in study and research; not for commercial use二建立货币资金控制的意义(3)三货币资金内部控制环境(4)（一）管理决策者(4)（二）员工的职业道德和业务素质(4)（三）内部审计(4)四货币资金业务内部控制的基本要求(4)（一）严格遵守相关法律法规(5)（二）正确使用分权、授权和稽核控制等方式(5)（三）实行永续盘存制度(6)（四）健全收付款凭证的管理制度(6)五企业货币资金业务内部控制制度设计(7)（一）货币资金收入业务的内部控制(7)1销售货物收入现金的内部控制(7)（二）货币资金支出业务的内部控制(8)1 发放工资支出货币资金的内部控制设计(9)2 借款支出货币资金的内部控制设计 (10)（三）货币资金支出业务的监督检查制度(10)1 对货币资金监督检查的内容(11)六总结(12)正文：一货币资金业务内部控制的简述及特点内部控制制度是由管理者所设立的，保证单位内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。
内部控制制度建设包括：货币资金收支业务的内部控制；物资采购业务的内部控制；资产盘存业务的内部控制；产品销售业务的内部控制。
微课教学设计两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。
后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。
受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。
今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。
若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。
本科毕业论文题目：试论货币资金内部控制试论货币资金内部控制摘要：近几年来，经济犯罪越来越多，大多和货币资金相联系，金钱不是万能的，但没有金钱是万万不能，而货币资金中包括了流动性最强的现金和银行存款资产，再加各单位对货币资金的内部控制不重视和不规范，使许多犯罪有机可乘。
因此，规范货币资金内部会计控制制度和有效地实施是越来越迫在眉节。
在2001年，财政部发布了《内部会计控制规范------货币资金》，这为各单位加强货币资金的管理和控制、监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整提供了依据和保证。
本文根据《内部会计控制规范------货币资金》和实践中经常出现的问题来具体详述货币资金内部控制的内容，货币资金管理中常见的漏洞及原因，加强货币资金内部控制的对策，主要通过把好“一关”，管住“九点”说明。
旨在通过本文能使各单位重视货币资金内部会计控制的同时，能具体对照货币资金中出现的问题进行内部控制制度设制，提高单位的货币资金使用效益，保护货币资金的安全完整。
关键词：货币资金内部控制目录一、货币资金控制的内容1、现金内部控制的内容2、银行存款内部控制的内容二、货币资金管理中常见的漏洞及原因1、现金收支业务管理的漏洞2、银行存款收支业务的管理漏洞三、加强货币资金内部控制的对策1、货币资金支出关2、货币资金的流入点3、银行开户点、4、现金盘存点5、银行、客户对账点6、财会人员任用点7、资金预算控制点8、票据及印章保管点9、督促、检查点10、各单位制度执行点试论货币资金内部控制货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金,是单位内部流动性最强、控制风险最大的资产。
为了加强货币资金的内部控制和管理，财政部发布了财会[2001]41号文《内部会计控制规范----货币资金》，这对各单位加强货币资金的管理和控制、监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整提供了依据和保证。
货币资金制度课程设计一、教学目标本节课的教学目标是使学生掌握货币资金制度的基本概念、分类、特点、作用及其在企业财务管理中的应用。
具体包括：1.知识目标：（1）了解货币资金的概念、分类及其在企业财务中的地位。
（2）掌握货币资金管理的目的、原则和方法。
（3）熟悉货币资金审计的基本程序和要点。
2.技能目标：（1）培养学生对企业货币资金业务的分析、判断和处理能力。
（2）提高学生运用货币资金制度解决实际问题的能力。
（3）培养学生具备初步的货币资金审计技能。
3.情感态度价值观目标：（1）培养学生对企业财务管理的兴趣和认识，认识到货币资金制度在企业运营中的重要性。
（2）培养学生诚实守信、合规经营的价值观，杜绝贪污、挪用等违法行为。
二、教学内容本节课的教学内容主要包括以下几个部分：1.货币资金的概念、分类及其在企业财务中的地位。
2.货币资金管理的目的、原则和方法。
3.货币资金审计的基本程序和要点。
4.货币资金制度在企业财务管理中的应用实例。
三、教学方法为了达到本节课的教学目标，将采用以下教学方法：1.讲授法：讲解货币资金的基本概念、分类、特点、作用及其在企业财务管理中的应用。
2.案例分析法：分析典型企业货币资金管理案例，使学生更好地理解货币资金制度在实际工作中的应用。
3.讨论法：学生就货币资金管理的重要性、审计要点等问题进行讨论，提高学生的思考和分析能力。
4.实验法：安排一定时间让学生进行货币资金审计实验，培养学生的实际操作能力。
四、教学资源为了支持本节课的教学内容和教学方法，将准备以下教学资源：1.教材：《企业财务管理》、《货币资金审计》等。
2.参考书：《现代企业财务制度》、《企业内部控制》等。
3.多媒体资料：制作课件、案例视频等，以便于讲解和演示。
4.实验设备：计算机、投影仪等，用于案例分析和实验操作。
五、教学评估为了全面、客观地评估学生在本节课的学习成果，将采用以下评估方式：1.平时表现：观察学生在课堂上的参与程度、提问回答、小组讨论等方面的表现，以了解学生的学习态度和积极性。
财务会计教案货币资金一、教学目标：1. 让学生了解货币资金的定义和分类。
2. 让学生掌握货币资金的核算方法和程序。
3. 让学生了解货币资金内部控制的重要性及其措施。
二、教学内容：1. 货币资金的定义和分类2. 货币资金的核算方法3. 货币资金的内部控制三、教学重点与难点：1. 教学重点：货币资金的定义、分类、核算方法和内部控制。
2. 教学难点：货币资金的核算方法和内部控制。
四、教学准备：1. 教材或教参：《财务会计》相关章节。
2. 投影仪或白板。
3. 教学PPT或幻灯片。
五、教学过程：1. 导入新课：通过一个小案例，引出货币资金的概念，让学生思考货币资金在企业运营中的重要性。
2. 讲解货币资金的定义和分类：详细讲解货币资金的定义，以及货币资金的分类，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
3. 讲解货币资金的核算方法：介绍货币资金的核算方法，包括现金收支核算、银行存款收支核算、其他货币资金收支核算等。
4. 讲解货币资金的内部控制：强调货币资金内部控制的重要性，讲解内部控制的措施，包括职责分离、授权批准、凭证和记录等。
5. 课堂练习：布置一些有关货币资金的练习题，让学生课后自行完成，巩固所学知识。
6. 总结：对本节课的主要内容进行总结，回答学生的疑问。
7. 布置作业：布置一些有关货币资金的作业，让学生进一步巩固所学知识。
教学反思：在课后，教师应认真反思本节课的教学效果，看学生是否掌握了货币资金的知识，教学方法是否得当，是否需要改进。
教师应关注学生的学习进度，及时解答学生的疑问，提高学生的学习成绩。
六、教学评价：1. 评价学生对货币资金定义和分类的理解程度。
2. 评价学生对货币资金核算方法的掌握情况。
3. 评价学生对货币资金内部控制重要性的认识及其措施的掌握。
七、课后作业：1. 阅读教材，深入理解货币资金的相关概念和核算方法。
2. 分析案例，思考货币资金内部控制的具体应用。
3. 完成课后练习题，巩固所学知识。
教学设计方案
（五）库存现金的清查
（一）库存现金清查的方法（老师引导学生体验库存现金清查的方法）
定期或不定期对库存现金进行实地盘点。
（二）库存现金清查结果的核算
现金清查后，应根据清查结果填制“现金盘点报告表”。
•现金实存数大于账存数，称为现金长款。
•现金实存数小于账存数，称为现金短款。
“长款”“短款”实际上是库存现金的盘盈和盘亏。
在没有查明长短款原因之前，应先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户中，待查明原因后，根据批复意见进行转账。
