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《现代企业内部控制》公选教案第一章：内部控制概述1.1 内部控制的定义与目的1.2 内部控制的基本要素1.3 内部控制的发展历程1.4 内部控制与风险管理的关系第二章：内部控制环境2.1 治理结构2.2 组织结构2.3 人力资源政策与实务2.4 企业文化与价值观第三章：风险评估与应对3.1 风险评估的方法与步骤3.2 风险识别与分析3.3 风险应对策略3.4 风险管理的组织架构第四章：控制活动与内部控制措施4.1 控制活动的分类与设计4.2 业务流程与控制点的设计4.3 信息技术控制4.4 内部控制的监督与评价第五章：内部审计与内部控制5.1 内部审计的定义与作用5.2 内部审计与内部控制的关系5.3 内部审计的程序与方法5.4 内部审计的报告与跟进第六章：合规性与内部控制6.1 合规性的重要性6.2 法律法规与内部控制6.3 合规性风险的识别与管理6.4 合规性审计与评估第七章：财务报告与内部控制7.1 财务报告内部控制的目标与要求7.2 财务报告控制框架的应用7.3 财务报告风险的识别与应对7.4 财务报告内部控制的评价与改进第八章：信息技术与内部控制8.1 信息技术对企业内部控制的影响8.2 信息系统控制的设计与实施8.3 信息安全管理与内部控制8.4 信息系统审计与评价第九章：企业文化建设与内部控制9.1 企业文化对企业内部控制的影响9.2 企业文化建设的方法与步骤9.3 企业文化与内部控制的融合9.4 企业文化建设评价与改进第十章：案例分析与实践10.1 内部控制案例分析10.2 内部控制实践中的挑战与解决方案10.3 内部控制最佳实践案例分享10.4 内部控制的未来发展趋势与挑战重点和难点解析1. 内部控制的定义与目的：理解内部控制的核心概念及其在企业运营中的关键作用是学习本课程的基础。
学生需要掌握内部控制的基本目标，包括运营效率、财务报告的可靠性、遵守相关法律法规等。
2. 内部控制的基本要素：内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素构成。
内部控制课程设计简介内部控制是指组织成员通过制定政策、流程及控制措施，以确保组织目标的实现，并遵循法律、法规和道德规范的一种管理方式。
本课程设计旨在通过案例分析和实践操作，帮助学生掌握内部控制的理论和实践技能，提高其职场竞争力。
课程目标1.理解内部控制的概念和意义；2.掌握内部控制框架和相关政策法规；3.了解内部控制的风险评估、控制活动、信息和沟通等要素；4.能够分析内部控制失败的原因和提出改进建议。
课程大纲第一节：内部控制基础1.1 内部控制概念与作用 1.2 内部控制框架和相关政策法规 1.3 内部审计概述第二节：内部控制的要素2.1 风险评估 2.2 控制活动 2.3 信息和沟通第三节：内部控制的失败及其原因3.1 内部控制失败的危害 3.2 内部控制失败的原因 3.3 内部控制的改进建议第四节：案例分析与实践操作4.1 案例分析：某公司内部控制失败的原因和成本 4.2 实践操作：内部控制流程建设和效果评估教学方法本课程主要采用讲课和案例分析相结合的方式进行教学。
在讲义中提供典型案例，引导学生分析案例中的典型问题，并针对性地从概念、理论、政策及实际操作的角度，给出解决问题的方法和方案。
在实践操作环节，学生将围绕一项具体的业务活动进行内部控制流程建设和评估，以锻炼其掌握内部控制的实践技能。
考核要求本课程考核采用期末开卷考试的形式，试卷满分100分，具体考核要求如下：1.对内部控制的概念、要素和实践理解准确；2.能够分析典型案例中的问题和解决方案；3.能够独立设计内部控制流程并进行效果评估；4.能够提出内部控制改进建议并论证其可行性。
教材与参考书目教材：《内部控制指南》参考书目：1.《内部控制审计实务》2.《内部控制与风险管理》3.《内部控制案例分析》4.《内部控制与财务管理》总结内部控制是企业管理中不可或缺的一部分，合理的内部控制能够有效提高企业运营效率，降低经营风险。
本课程设计通过案例分析和实践操作，让学生掌握内部控制理论和实践技能，具备在职场中进行内部控制流程建设和评估的能力。
内部控制制度教案一、教学目标1.了解内部控制制度的概念和重要性；2.掌握内部控制制度的基本原则和要素；3.了解内部控制制度的设计和实施过程；4.能够分析和评价内部控制制度的有效性。
二、教学重点1.内部控制制度的基本概念和重要性；2.内部控制制度的基本原则和要素；3.内部控制制度的设计和实施；4.内部控制制度的评价和分析。
三、教学内容1.内部控制制度的概念和重要性（300字）内部控制制度是指企业为了实现组织目标而采取的一系列措施和制度，旨在保护企业的财产安全、提高工作效率和推动组织发展。
内部控制制度的建立和完善对企业的可持续发展起着至关重要的作用。
良好的内部控制制度可以帮助企业规范管理流程、降低风险、提高决策质量和员工责任意识，从而确保企业经营的稳健性和可靠性。
2.内部控制制度的基本原则和要素（400字）（1）内控原则：内部控制制度的设计应遵循合理性、即时性、成本效益、纠错能力和风险自担的原则。
合理性要求内控制度的设计要基于风险评估、资源约束和管理目标，确保控制措施的可行性和有效性。
即时性要求内控措施能够及时发现和纠正问题，保证经营管理的连续性和稳定性。
成本效益要求内控制度的设计要合理控制成本，确保投入与产出之间的平衡。
纠错能力要求内控制度能够及时发现和纠正错误，以减少损失和风险。
风险自担要求内控制度能够明确责任分工，确保各级管理者对自己分管范围的风险和损失承担责任。
（2）内控要素：内部控制制度的设计应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督机制等五个要素。
控制环境是指内部控制的基础，包括企业的管理层对内控的重视程度、道德观念和责任心等等。
风险评估是指根据企业的特点和所处的环境确定和评估风险，以制定相应的控制措施。
控制活动是指根据风险评估的结果，采取相应的控制措施来预防和发现错误和风险。
信息与沟通是指内外部信息的收集、处理和传递，以确保信息的可靠性和及时性，为决策提供依据。
监督机制是指对内部控制制度的有效性和合规性进行监督和评估的机制。
内部控制案例分析教案教案标题：内部控制案例分析教案教学目标：1. 理解内部控制的概念、目的和重要性；2. 掌握内部控制的基本原则和要素；3. 能够分析和评估不同案例中的内部控制问题；4. 培养学生的批判性思维和问题解决能力。
教学内容：1. 内部控制概述a. 内部控制的定义和目的b. 内部控制的重要性和作用c. 内部控制的基本原则和要素2. 内部控制案例分析a. 案例一：公司资产管理- 案例背景和问题描述- 分析案例中的内部控制问题- 提出改进建议和解决方案b. 案例二：财务报表审计- 案例背景和问题描述- 分析案例中的内部控制问题- 提出改进建议和解决方案c. 案例三：采购流程管理- 案例背景和问题描述- 分析案例中的内部控制问题- 提出改进建议和解决方案教学方法：1. 授课讲解：通过讲解内部控制的概念、原则和要素，帮助学生建立起对内部控制的基本理解。
2. 小组讨论：将学生分成小组，让他们共同分析和讨论不同案例中的内部控制问题，并提出解决方案。
3. 案例分析：引导学生深入分析每个案例中的具体问题，并通过案例分析训练学生的批判性思维和问题解决能力。
4. 案例讲解：老师对每个案例进行详细讲解，解释案例中的内部控制问题及其解决方案，引导学生理解案例分析的过程和方法。
教学评估：1. 小组讨论表现评估：评估学生在小组讨论中的参与度、分析能力和解决问题的能力。
2. 案例分析报告评估：评估学生对案例的分析和解决方案的提出能力。
3. 课堂讨论评估：评估学生对教学内容的理解和批判性思维的展示能力。
教学资源：1. PowerPoint演示文稿：包含内部控制的概念、原则和要素的讲解内容。
2. 案例材料：提供不同案例的背景和问题描述，供学生分析和讨论。
3. 教学参考书：提供更深入的理论知识和案例分析方法的参考书籍。
教学时长：预计为2个课时。
备注：根据具体教学需求和学生水平，可以适当调整教学内容和方法。
《现代企业内部控制》第一章一、教学目标1. 使学生了解内部控制的定义、起源和发展历程。
2. 让学生理解内部控制的目标和基本原则。
3. 培养学生对内部控制制度的认识和理解。
二、教学内容1. 内部控制的定义与起源2. 内部控制的发展历程3. 内部控制的目标4. 内部控制的基本原则5. 内部控制制度的分类与构成三、教学方法1. 讲授法：讲解内部控制的定义、起源和发展历程，以及内部控制的目标和基本原则。
2. 案例分析法：分析典型企业内部控制制度的案例，帮助学生更好地理解内部控制制度的实际应用。
四、教学准备1. 教材：《现代企业内部控制》2. 课件：内部控制的定义、起源和发展历程，以及内部控制的目标和基本原则3. 案例材料：典型企业内部控制制度的案例五、教学过程1. 导入：简要介绍内部控制的定义、起源和发展历程，激发学生的兴趣。
2. 新课讲解：详细讲解内部控制的目标和基本原则，结合课件进行演示。
3. 案例分析：分析典型企业内部控制制度的案例，让学生了解内部控制制度在实际中的应用。
4. 课堂讨论：引导学生就内部控制制度的特点、作用和重要性进行讨论。
5. 总结：对本节课的主要内容进行总结，强调内部控制制度在现代企业中的重要性。
六、课后作业1. 复习本节课的内容，整理笔记。
《现代企业内部控制》第二章一、教学目标1. 使学生了解现代企业内部控制的主要组成部分。
2. 让学生掌握内部控制环境、风险评估、控制活动等基本概念。
3. 培养学生对内部控制各环节的理解和应用能力。
二、教学内容1. 内部控制的主要组成部分2. 内部控制环境3. 风险评估4. 控制活动5. 信息与沟通6. 监督与评价三、教学方法1. 讲授法：讲解内部控制的主要组成部分，以及内部控制环境、风险评估、控制活动等基本概念。
2. 案例分析法：分析典型企业内部控制各环节的案例，帮助学生更好地理解内部控制实际应用。
四、教学准备1. 教材：《现代企业内部控制》2. 课件：内部控制的主要组成部分，以及内部控制环境、风险评估、控制活动等基本概念3. 案例材料：典型企业内部控制各环节的案例五、教学过程1. 导入：回顾上节课的内容，引导学生进入本节课的学习。
课程教案概貌注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。
3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。
3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。
3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。
3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。
3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。
3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。
3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。
3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。
3. 单元小结为课后手写；讲师以上（含）为可选项，助教及教员为必选项注：1. 一单元为2—3个标准学时2. 教学设计指在2—3个标准学时内教学活动的组织过程（含内容及时间安排）。
课程名称：内部控制学授课对象：会计学、审计学等专业学生授课时间：2课时教学目标：1. 让学生了解内部控制的基本概念、目的和重要性。
2. 熟悉内部控制的主要组成部分，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控/内部监督。
3. 掌握内部控制制度的实施方法和案例分析技巧。
4. 培养学生运用内部控制理论解决实际问题的能力。
教学重点：1. 内部控制的基本概念和目的。
2. 内部控制的五要素及其相互关系。
3. 内部控制制度的实施方法和案例分析。
教学难点：1. 内部控制五要素的深入理解和实际应用。
2. 内部控制制度在复杂业务环境中的实施。
教学过程：第一课时一、导入1. 提问：什么是内部控制？为什么内部控制对企业如此重要？2. 引导学生思考内部控制与风险管理的关系。
二、讲授新课1. 内部控制的基本概念、目的和重要性- 介绍内部控制的基本概念，包括其定义、目标和重要性。
- 分析内部控制对企业风险管理的作用。
2. 内部控制的五要素- 控制环境：组织文化、管理层的诚信和道德价值观等。
- 风险评估：识别、分析和应对企业面临的风险。
- 控制活动：设计、执行和监督控制措施。
- 信息与沟通：确保信息的有效传递和沟通。
- 监控/内部监督：对内部控制的有效性进行监督和评估。
三、案例分析1. 选择一个实际企业案例，分析其内部控制制度的实施情况。
2. 学生分组讨论，分析案例中存在的问题和改进措施。
第二课时一、复习与提问1. 回顾内部控制的基本概念、五要素和案例分析。
2. 学生提问，教师解答。
二、讲授新课1. 内部控制制度的实施方法- 介绍内部控制制度的设计、执行和监督方法。
- 强调内部控制制度在实际操作中的注意事项。
2. 内部控制制度在复杂业务环境中的实施- 分析内部控制制度在复杂业务环境中的挑战和应对策略。
- 举例说明内部控制制度在特定行业或领域的应用。
三、总结与作业布置1. 总结本节课的主要内容和重点。
2. 布置作业：学生结合所学知识，分析一个企业内部控制制度的实施情况，并提出改进建议。
《内部控制学教案》课件第一章：内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目标1.3 内部控制的原则1.4 内部控制与公司治理的关系第二章：内部控制的基本要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章：内部控制的建立健全3.1 内部控制的设计与实施3.2 内部控制的评价与监督3.3 内部控制的改进与调整3.4 内部控制与信息化建设第四章：内部控制在我国的实践与发展4.1 我国内部控制规范的制定与实施4.2 我国内部控制建设的现状与问题4.3 我国内部控制的未来发展趋势4.4 案例分析：我国内部控制的成功与失败案例第五章：内部控制的评价与审计5.1 内部控制评价的目的与意义5.2 内部控制评价的方法与程序5.3 内部控制审计的内涵与要求5.4 内部控制审计的实践与案例分析第六章：内部控制在企业运营中的应用6.1 采购与付款循环的内部控制6.2 销售与收款循环的内部控制6.3 生产与存货循环的内部控制6.4 人力资源与薪酬循环的内部控制第七章：内部控制在金融机构的特殊应用7.1 金融机构内部控制的特点与挑战7.2 银行业内部控制的应用与实践7.3 证券与保险业内部控制的应用与实践7.4 案例分析：金融机构内部控制的有效性与局限性第八章：内部控制在行政与公共部门的运用8.1 行政单位内部控制的特点与要求8.2 公共部门内部控制的应用与实践8.3 政府财务报告内部控制的国际经验8.4 案例分析：公共部门内部控制的成功与失败案例第九章：内部控制与合规管理9.1 合规管理的重要性与挑战9.2 内部控制与合规管理的内在联系9.3 合规风险评估与控制策略9.4 案例分析：合规管理在企业内部控制中的作用与限制第十章：内部控制的未来发展趋势10.1 内部控制与数字化转型10.2 内部控制与大数据分析10.3 内部控制与的应用10.4 内部控制的国际合作与趋同发展10.5 案例分析：未来内部控制的成功实践与挑战应对重点和难点解析重点环节1：内部控制的定义与目标内部控制的定义涵盖了组织内各种控制活动，旨在保证财务报告的可靠性、运营效率和效果、遵守相关法律法规。
第一章总论本章学习目的与要求：通过本章的学习，掌握部控制的产生与发展历经的几个阶段，以及每一阶段的特点。
掌握与部控制整合框架阶段相比，企业风险管理整合框架阶段具有的进步性，了解部控制的现实意义，了解我国部控制相关法规的发展历程，掌握我国企业部控制规框架体系第一节部控制的历史演进部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物，是科学管理的必然要求。
部控制理论与实践的发展大体上经历了部牵制、部控制系统、部控制结构、部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。
一、部牵制阶段控制一词最早产生于17世纪，其原始含义是“由登记者之外的人对账册进行的核对和检查”。
20世纪以前，盛行的观念和实务都停留在部牵制阶段。
这一阶段社会生产力还相对落后，大规模商品生产尚不发达，部牵制是适应这一阶段的时代背景而产生的这一阶段的主要特点是“以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
”部牵制机能主要包括：分权牵制、实物牵制、机械牵制和簿记牵制。
这一阶段的不足之处，在于人们还没有意识到部控制的整体性，强调部牵制机能的简单运用，不够系统和完善。
二、部控制体系阶段这一阶段从时间上看大致为20世纪40年代至80年代。
适应这一时期资本主义经济快速发展、所有权与经营权进一步分离的特点，在注册会计师行业的推动下，部控制由早期的部牵制逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理程序和部审计等比较严密的部控制系统。
三、部控制结构阶段进入20世纪80年代，人们对部控制的研究重点逐步从一般含义向具体容深化。
1988年美国AICPA发布的《审计准则公告第55号》首次以“部控制结构”的概念代替“部控制系统”，该公告认为，部控制结构由下列三个要素组成：控制环境，会计系统和控制程序。
四、部控制整合框架阶段1992年9月，COSO发布了著名的《部控制——整合框架》，并于1994年进行了修订。
该报告系部控制发展历程中的一座重要里程碑，它对部控制下了一个迄今为止最为权威的定义：“部控制是由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。
”五、企业风险管理整合框架阶段2004年9月，COSO发布了《企业风险管理——整合框架》（简称ERM框架）。
该框架指出，“全面风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项、管理风险，以使其在该主体的风险容量之，并为主体目标的实现提供合理保证”。
第二节部控制的现实意义一、实施部控制有助于提升企业管理水平二、实施部控制有助于提高企业的风险防御能力三、实施部控制有助于维护社会公众的利益第三节我国部控制法规的发展一、我国部控制法规的起步阶段1985年《会计法》对会计稽核所作出的规定，是我国首次在法律文件上对部牵制提出的明确要求。
1996年6月，财政部颁发了《会计基础工作规》。
1997年5月，我国专门针对控的第一个行政规定出台，中国人民银行颁布了《加强金融机构部控制的指导原则》，其中要求金融机构建立健全有效的部控制运行机制。
该指导原则对于金融机构部控制的建设意义重大，为我国金融机构的部控制制度建设和发展奠定了基础。
二、亚洲金融危机影响下我国部控制法规的发展1999年10月新修订的《会计法》颁布，该法在第二十七条中明确提出：“各单位应当建立、健全本单位部会计监督制度，单位部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和财产清查的围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行部审计的办法和程序应当明确。
”三、SOX法案推动下的我国部控制法规建设2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业部控制问题作出重要批示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业部控制指引”。
四、金融危机和后危机时代我国部控制法规的完善2008年5月，财政部等5部委联合发布了《企业部控制基本规》，要求2009年7月1日起在上市公司围施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规。
2010年4月15日，财政部等5部委出台《企业部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业部控制评价指引》和《企业部控制审计指引》，要求2011年1月1日起在境外同时上市的公司实行，在证券交易所、证券交易所主板上市公司2012年1月1日起施行，并择机在中小板和创业板上市公司施行，同时也鼓励非上市大中型企业提前执行。
第四节我国企业部控制规的框架体系基本规是部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照部控制原则和部控制五要素建立健全本企业部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个部控制规体系中占居主体地位；企业部控制评价指引是为企业管理层对本企业部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行部控制审计业务的执业准则。
三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。
第二章部控制的基本理论学习目的与要求：通过本章知识的学习，了解部控制定义的变迁，理解部控制的定义，了解部控制全员性，了解部控制的全员控制与董事会在部控制的实施过程中的领导作用之间的关系，理解部控制的全面性，理解部控制的全程性，理解部控制的目标及其相互之间的关系，熟悉部控制需要遵循的原则，理解部控制的五大要素，理解五大要素之间的关系，理解部控制的局限性。
第一节部控制的定义根据《企业部控制基本规》的解释，“部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
一、部控制是一种全员控制部控制是一种全员控制，即部控制强调全员参与，人人有责。
二、部控制是一种全面控制部控制是一种全面控制，是指部控制的覆盖围要足够广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节，而且还要体现多重控制目标的要求。
三、部控制是一种全程控制部控制是一种全程控制，是指部控制是一个完整的部控制体系第二节部控制的目标一、经营管理合法合规目标经营管理合法合规目标是指部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的围开展经营活动，严禁经营。
二、资产安全目标资产安全目标主要是为了防止资产流失。
保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。
三、财务报告及相关信息真实完整目标财务报告及相关信息的真实完整目标是指部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。
四、提高经营的效率和效果目标提高经营的效率和效果是部控制要达到的最直接也是最根本的目标。
五、促进企业实现发展战略目标促进企业实现发展战略是部控制的最高目标，也是终极目标。
战略与企业目标相关联并且支持其实现的基础，是管理者为实现企业价值最大化的根本目标而针对环境做出的一种反应和选择。
六、部控制目标之间的关系第三节部控制的原则一、全面性原则全面性原则即部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
二、重要性原则部控制的重要性原则即部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
三、制衡性原则部控制的制衡性原则要求部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
四、适应性原则适应性原则的思想是基于“权变”理论，根据权变理论，建立部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
五、成本效益原则成本效益原则要施部控制应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第四节部控制的要素一、部环境部环境是企业实施部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、部审计、人力资源政策、企业文化等。
二、风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等环节。
三、控制活动控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段去实施控制。
控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
四、信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与部控制相关的信息，确保信息在企业部、企业与外部之间进行有效沟通。
信息与沟通的主要环节有：确认、计量、记录有效的经济业务；在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量；保证管理层与单位部、外部的顺畅沟通。
五、部监督部监督是企业对部控制建立与实施情况监督检查，评价部控制的有效性，对于发现的部控制缺陷，及时加以改进。
六、部控制五要素之间的关系第五节部控制的局限性一、越权操作部控制制度的重要实施手段之一是授权批准控制，授权批准控制使处于不同组织层级的人员和部门拥有大小不等的业务处理和决定权限，但是当部人控制的威力超过部控制制度本身的力量时，越权操作就成为了可能。
二、合谋串通部控制制度源于部牵制的理念：因为相互有了制衡，在经办一项交易或事项时，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样的错误的概率要大大小于一个人或部门三、成本限制根据成本效益原则，部控制的设计和运行是要花费代价的，企业应当充分权衡实施部控制带基础，它可以使企业成为在法律上具有独立责任的主体，从而使得企业能够在法律许可的围拥有特定权利、履行相应义务，以保障各利益相关方的基本权益（二）部机构企业的组织结构一般包括四种基本形式：1.U型结构(直线职能制)2.M型结构(事业部制)3.H型结构(控股公司制)4.矩阵型结构（三）治理结构与部机构的关系联系：两者相互协调，相互配合，互为补充，共同为实现企业部控制目标服务。
区别：实现部控制目标方面的侧重点二、组织架构的设计（一）组织架构设计原则1.符合法律法规要求2.符合发展战略要求3.符合管理控制要求4.符合外环境要求（二）组织架构设计原则1.治理结构2.部机构三、组织架构的运行（一）企业治理结构的运行企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。
治理结构存在问题的，应当采取有效措施加以改进（二）对子公司的管控企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、部控制体系建设等重要事项第三节发展战略一、发展战略概述（一）对发展战略的意义1.发展战略可以为企业找准市场定位。
