融资租赁售后回租的税务会计处理

融资性售后回租业务的税务及会计处理
问：融资性售后回租业务如何做税务及会计处理？
 答：
 1.税务处理：
 （1）增值税和营业税
 根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

 （2）企业所得税
 根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。

租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

 2.会计处理（售后租回交易形成融资租赁）：
 （1）出售资产
 借：固定资产清理
 累计折旧
 贷：固定资产
 （2）收到出售资产的价款
 借：银行存款
 贷：固定资产清理
 递延收益—未实现售后租回损益
 （融资租赁）（售价＞账面价）
 （3）按资产的折旧进度进行分摊未实现售后租回损益，作为折旧费用的调整。

 借：递延收益—未实现售后租回损益
 （融资租赁）（售价＞账面价）
 贷：制造费用（或管理费用等）
 （4）租回资产，形成融资租赁时，按融资租入固定资产进行会计处理。

小编
寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

融资租赁售后回租业务的财税处理研究融资租赁售后回租业务是指将企业已购买的资产，如设备、机器、车辆等出租，租赁费用即为融资费用。

当企业需要资金时，可以将租赁后的资产转让给融资租赁公司并领取回租款项，达到融资的目的。

本文将对融资租赁售后回租业务的财税处理进行研究。

1.租赁期间的会计处理财务设备租凭应列入租赁设备固定资产科目，按照折旧期间进行折旧。

账务处理为：*固定资产（或待摊费用）借：租赁设备固定资产科目应付款项（或初始费用）贷：融资租赁公司科目售后回租涉及资产出售，需进行资产处置，以拿到的款项减少租赁资产成本，计入筹资活动现金流量。

账务处理为：固定资产（或待摊费用）借：应收款项（或其他应付款）贷：售后回租款项科目当期的融资租赁租金为财务费用，计入损益或资产减值准备。

账务处理为：财务费用借：融资租赁租金科目应付款项（或初始费用）贷：cash科目售后回租属于资产处置，应视同借贷债务的偿还。

出售售后，应根据实际收入计算应纳税款，如出售资产没有利润，不需要缴纳税款。

1.租金未按期支付发生租金未按期支付的情况，需要及时催收或采取法律手段进行追讨。

2.资产质量下降租赁设备使用寿命结束，或出现重大故障时，融资租赁公司可能需要对资产进行回收、修理或处置。

3.合同变动融资租赁的合同协议往往包含很多限制和条款，如提前还款费用、资产变卖等。

企业应在签订合同前了解清楚相关条款和限制。

总之，融资租赁售后回租业务需要企业在合同签订前充分了解其条款和限制，同时在使用租赁设备时应注意维护资产质量，避免出现不必要的风险。

融资租赁售后回租业务的会计处理和税收规定？（营改增前和营改增后）答：会计处理参见租赁准则，税务处理如下：一、契税处理《财政部、国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税[2012]82号）规定：“对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。

对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

”二、印花税《财政部、国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税[2015]144号）规定：“对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花；在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

”三、企业所得税处理融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。

融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。

《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）：根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。

租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

四、增值税处理（一）营改增前，《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

（二）营改增后，融资性售后回租按照贷款服务征税。

1、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

融资租赁和融资性售后回租税务处理流程详解下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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融资租赁售后回租的会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。

在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购买方同时是出租人。

在融资困难的情况下，资产的原所有者（即承租人）通过售后回租的方式，可以盘活资产，既满足了企业对设备的需要，又满足了对资金需求，能够有效缓解企业资金紧张压力；而资产的新所有者（即出租人）通过售后回租交易，找到了一个风险小、回报大的投资机会。

现举例说明售后回租形成融资租赁的税务和会计处理。

售后回租形成融资租赁的会计处理2011年12月31日，甲公司将一台办公设备以公允价值130万元的价格出售给乙租赁公司，该设备出售前账面原值150万元，已提折旧30万元（该设备预计使用寿命为5年，残值为0，采用直线法计提折旧）。

同时合同规定，甲公司自2012年1月1日将设备租回，租期4年，每年末支付租金40万元，租赁期内银行同期利率为8%，期满该设备所有权归甲公司。

承租人账务处理资产出售阶段的会计处理1.2011年12月31日，向乙公司出售该设备：借：固定资产清理1200000累计折旧 300000贷：固定资产 1500000。

2.收到设备款时：借：银行存款 1300000贷：固定资产清理1200000递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）100000合同签订日的会计处理3.2012年1月1日，向乙公司租回该设备，以租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值较低者作为资产入账价值（最低租赁付款额现值＝(400000×PVA8%，4)＝400000×3.3121＝1324840元＞1300000元）。

借：固定资产——融资租入固定资产 1300000未确认融资费用300000贷：长期应付款——应付融资租赁款 1600000。

租赁期会计处理4.2012年~2015年，每年每月末按直线法分摊未实现售后租回损益（4年内每月应摊销未实现售后租回损益金额为100000÷4÷12＝2083.33）。

售后回租和融资租赁会计处理售后回租和融资租赁，听起来像是会计界的一对“亲戚”，但其实它们之间有些微妙的差别。

首先啊，售后回租说白了，就是你先把自己的资产卖掉，然后又从卖家那儿租回来。

这种操作听起来好像有点儿“猫腻”，但实际上它是为了让企业暂时“变现”资产，同时又能继续使用这些资产。

这种方式，就像是把家里的电视卖了，卖给朋友，然后再租回来，照样看电视。

这其实就是一种财务上的“智慧”操作，企业可以用这笔钱去做其他的投资，资金的灵活性更强了。

不过，这种做法其实挺考验会计的技术水平，如何在账面上划分出“卖”和“租”的边界，直接影响了企业的利润和资产负债表。

所以说，这就是一个“技艺高超”的会计活儿，得心应手，才能“操作无误”。

再说说融资租赁嘛，这就有点儿像是咱们平常去银行贷款买车，银行看中你有能力还款，于是愿意把车“借”给你。

虽然你拿到了车，可车的“名义”还是银行的，直到你把款项还清了，车才真正属于你。

这种融资租赁，简单来说，就是企业通过租赁公司租到设备，设备的所有权最终可能会转移给企业。

可是这里面有个窍门，设备的实际所有权往往是“挂在空中”的，租赁期满之前，设备的所有权还是租赁公司那边。

你知道的，商家总是想着如何让自己不“亏本”，所以这笔交易的背后其实是种资金和资产的“双重游戏”。

如果按会计的标准来看的话，融资租赁的账务处理上，企业得把这个租赁设备的“使用权”当做资产来处理，毕竟，企业有了使用权，某种程度上也能享受这设备带来的利益。

但是，别看这两个概念看上去差不多，操作起来可得小心。

售后回租不一定会把设备的所有权转移给企业，而融资租赁在租赁期间，设备的所有权依旧在租赁公司那里。

这样的话，售后回租的操作，它就能让企业依旧保有这些资产的使用权，没让这些资产完全“消失”，而融资租赁则是把设备的“所有权”变成了租赁公司那边。

唉，听起来有点复杂，对吧？其实就是两者的区别在于资产的“名义”归属，售后回租是你还是“拥有”资产，而融资租赁里，虽然你可以使用这些资产，但真正的主人却是别人。

融资租赁售后回租业务的财税处理研究一、引言融资租赁售后回租是指租赁公司在完成租赁用途后，将租入资产以回租方式转租给原租入者；租入者与租赁公司又签订了回租合同。

在这种交易中，租赁公司成为租出者，原租入者成为租入者，融资租赁售后回租是一种经营性租赁。

这种交易模式对于企业融资和资产配置有着很大的帮助，但在财税处理上有其独特的问题和难点。

本文旨在探讨融资租赁售后回租业务的财税处理问题，包括相关税收政策、会计处理和税务筹划等方面，以期为企业进行融资租赁售后回租业务提供指导。

二、融资租赁售后回租的财税政策1. 税收政策根据《企业会计准则第十一号—融资租赁》，租入者在融资租赁售后回租交易中应按照回租收入和支付的利息进行税务处理。

回租收入应当根据实际发生的租赁支付额计入当期损益；支付的利息则应当按照企业所得税法的规定进行税务处理。

根据《营业税暂行条例》第25条的规定，融资租赁合同中的转让和回租的交易应当按照营业税的规定缴纳税款。

2. 会计处理对于融资租赁售后回租业务，会计处理上需注意以下几个方面：（1）租入者在回租交易中可以确认资产出售的损失；（2）租出者应根据租赁合同的约定确认固定资产的减值准备；（3）租赁公司与租入者签订的回租合同应按照会计准则的规定确认为融资租赁合同。

三、案例分析某汽车制造企业因资金周转不畅，决定通过融资租赁售后回租的方式进行融资。

该企业与融资租赁公司签订了融资租赁合同，将自有的工厂及生产设备以回租方式租给融资租赁公司，并同时与融资租赁公司签订回租合同，原租入者成为租出者, 融资租赁公司成为租入者。

根据合同约定，融资租赁公司向企业支付一定的租金，并在租赁期满后将资产回租给企业。

根据此案例，我们将对融资租赁售后回租业务的财税处理进行详细分析。

1. 固定资产出售的损失确认根据会计准则，如果租入者出售资产时发生亏损，应当确认资产出售的损失。

在该案例中，汽车制造企业将自有的工厂及生产设备出售给融资租赁公司，并按照约定支付一定的租金。

小企业会计准则融资租赁售后回租会计处理你听说过“融资租赁售后回租”吗？嘿，别一听这词就觉得晦涩难懂，今天咱们就聊聊这事，保证你听了之后不但能明白，还能在和朋友的聚会里侃侃而谈，给别人“哦，原来是这样”的感觉！融资租赁这个概念呢，简单来说，它就是一种企业通过租赁的方式来融资，避免直接购置资产的压力。

你说是不是挺聪明？就像你想买辆车，资金不够，干脆找个公司租车，租完了，等你有钱了再买，灵活又方便。

不过啊，融资租赁可不单单是租车那么简单，特别是售后回租这一块儿，它就有点意思了。

售后回租呢，就是说，你把自己的资产（比如设备、房子、机器等等）卖给租赁公司，卖了之后呢，你继续使用这些资产——对，你没听错，资产还是你在用，只不过从卖给租赁公司那一刻起，它就不是你的了，成了租赁公司的东西了。

你可能想问，卖了东西以后还能用？这不是自打脸吗？别急，这个“卖”是有玄机的。

租赁公司就像一个大管家，拿到了这些资产后，租赁公司会再把它租给你，你继续用这些东西。

是啊，你卖掉了资产，但你依然拥有对它的控制权。

咱们从会计角度来看，这个售后回租的处理方法就很有意思了。

按理说，你卖了资产，应该把它的账面价值从公司资产里减去，毕竟你已经不再拥有它了，对吧？可是，问题来了，既然你还是在继续使用这些资产，那你怎么去处理这部分的账务呢？是不是有点像“卖了的东西又不想放手”的纠结情绪？说白了，卖了资产但仍然控制着，账面上得继续有记录。

这样一来，你在财务上就要做一些特殊的处理了。

根据小企业会计准则，售后回租的会计处理有个“拆分”动作。

什么叫拆分呢？就是你得把出售的部分和租赁的部分分开来看。

你卖出去的那部分资产的“卖价”得收入，至于你租回来的部分，得按照租赁合同的内容，按照租赁的方式进行核算。

这个时候，售后回租中的资产就得按照租赁的形式来处理，换句话说，虽然你卖了资产，账面上看似是“清空了”资产，但你租回来的部分，得用“租赁资产”来代替原先的那部分资产。

售后租回形成融资租赁承租人的所得税会计处理【摘要】本文主要介绍了售后租回形成融资租赁承租人的所得税会计处理。

首先讨论了售后租回交易的会计处理，包括资产和负债的确认，租赁支付的分配以及资产的折旧和利息的确认等。

然后详细阐述了融资租赁承租人在所得税会计处理方面的注意事项，包括税基的确定和税前利润的计算等。

通过对这两方面的会计处理进行分析，可以更好地理解融资租赁交易中承租人所需面对的税务问题。

深入了解售后租回形成的融资租赁的会计处理和所得税会计处理对于企业合理规划财务和税务策略至关重要。

【关键词】售后租回、融资租赁、所得税、会计处理、承租人、融资租赁会计处理、所得税会计处理、融资租赁租赁人、融资租赁租金、税收优惠、租后回租交易、税务规划。

1. 引言1.1 概述售后租回是指一种企业为了融资或其他目的，将自己已经拥有的资产出售给投资方或融资方，同时再通过租赁合同将此资产租回并继续使用的一种金融手段。

在这种交易中，企业既能获得现金流，又能保留资产使用权，实现了资金运转和资产管理的双赢。

售后租回形成的会计处理需要对两个交易进行独立的会计核算。

对于资产出售的会计处理，企业需要按照相关准则将出售资产的账面价值与出售收益进行确认；对于租赁合同的会计处理，企业则需要按照融资租赁规定对租金进行分期确认，并按照租赁资产的使用权时间计提折旧等费用。

对于融资租赁承租人的所得税会计处理，需要根据税法规定计提租赁租金支出抵扣所得税，同时在资产出售收益上缴所得税。

企业需要根据国家相关税收政策和会计准则规定，合理确定相关税务处理方式，确保遵守法规并最大程度地优化税务成本。

在本文中，将详细探讨售后租回形成的会计处理和融资租赁承租人的所得税会计处理，帮助企业了解并合理应对相关会计和税务问题。

2. 正文2.1 售后租回形成的会计处理售后租回形成的会计处理是指在融资租赁中，出租方将租赁资产售出给承租方，然后立即租回资产的一种特殊形式。

这种交易通常包含两个独立的部分：一部分是出售和买回租赁物的销售交易，另一部分是相对于之前销售和租赁物的新租赁交易。