纳税人分类
试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、小规模纳税人与一般纳税人的划分,以增值税年应税销 售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和 一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。
2、小规模纳税人: (1)从事货物生产或提供应税劳务的,以及以从事货物
生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人 ,年应税销售额在50万元(含)以下的;
增值税的税负增加的原因是发生的成本中,进项税额抵扣不充分,如 下情况:
1、人工费的支出;2、征地拆迁、青苗补偿; 3、地材等二三类材 料; 4、融资利息支出; 5、工程保险支出; 6、甲供材料、设备和甲 方指定分包工程; 7、抵扣率较低的物资; 8、集采物资; 9、内部调 拨物资; 10、代开发票; 11、水电气等能源消耗(工地临时水电) 12、延迟付款使得进项发票取得时间延后。
资质借用项目
物资采购
主要材料
地材无法抵扣 小材料难以抵扣
钢材 水泥 机械设备 就地取材
个体供应
绝大部分可以取得 正规发票,可以抵 扣进项税额
无法取得增值税专 用发票,有些甚至 没有发票。无法抵 扣进项税额
“营改增”对建筑企业税负的影响
建筑行业协会通过调研、测算,结果显示 建筑业营改增平均增加税负为94%,折合营 业税税率是5.83%,增加2.83个百分点。
最新统计,2012年全国建筑企业75,280个, 从业人员 4,267.24万人,总产值137,217.86亿,建筑业增加值 26,583.31亿元(增值率19.4%),建筑业2012年实际营业税 =137,217.86亿元×3%=4,116.53亿元,如以增加值为基数课 征增值税26,583.31×11%=2,924.16亿元;