建筑业营改增简介(注意修正)PPT课件

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河北省建筑业营改增计价依据调整宣贯课件

建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
【要点说明】
• 甲供材料、设备是指由甲方负责购买的。这部分材料、设备乙方拿不到进项税发票，不能抵扣进项税，因此规定进项税额为0；而税务部门在计算销项税额时，是以扣除甲供材料、设备后的销售额为计税基础的，因此规定销项税额也为0。
• 采用综合单价法计价的，甲供材料、设备的采保费包含在总承包服务费中，因此不再单独计算。
2. 方法
价税分离
3. 内容
计价依据调整
材料、机械、设备费
其它费用
建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
三、我省计价依据调整办法解读
概述条文解读补充说明计价案例
调整依据调整范围调整内容执行时间
建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
概述
本调整办法，遵从住建部营改增后“价税分离”的计价原则对我省现行计价依据进行了相应调整，主要包括调整依据、范围、内容、执行时间四块内容。
下一步，我们将做好实施过程中解释及项目跟踪监测分析工作，确保我省建筑工程计价依据调整平稳实施。
建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
条文解读
调整依据
• 《中华人民共和国增值税暂行条例》； • 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》； • 《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整
准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）； • 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
调整内容
建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
一般计税方法
• 前提：现行计价依据体系不变工程造价＝税前工程造价＋税金
• 税金计算程序：税金＝增值税应纳税额＋附加税费
（附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加）

《建筑业营改增》课件

纳税筹划与合规
探讨如何合法进行建筑业营改增的纳税筹划和遵守税务合规要求。
结语
建筑业营改增的意义与价值
总结建筑业营改增的意义和价值，以及对于企业和行业的深远影响。
建筑企业的营改增策略
分析建筑企业在营改增背景下的发展策略和应对措施。
未来建筑业营改增的发展趋势
展望未来建筑业营改增的发展趋势，为企业规划提供参考。
建筑业营改增的优势
阐述建筑业营改增带来的好处和益处，以及对企业和行业的积极影响。
税负分析
营业税与增值税的区别营业税与增值税的税负对比建筑业营改增后的税负分析
详细对比营业税与增值税的核心区别，包括纳税对象、计税方法和税率。
深入分析营业税和增值税之间的税负差异，探讨营改增对税负的影响。
介绍建筑业营改增对企业税负的实际影响，包括成本、利润和经营策略。
《建筑业营改增》PPT课件
本PPT课件旨在全面介绍建筑业营改增的概念、优势、税负分析、计算方法、常见问题、实践案例和未来发展趋势，帮助大家更好地理解和应对这一税制改革。
概述
营改增是什么？
深入探讨建筑业营改增的定义和关键要素，概述营改增背景与目的。
建筑业营改增的背景
详细介绍建筑业营改增推行的背景，包括政策背景和行业需求。
2 建筑业营改增的纳税人对象
明确建筑业营改增的纳税人范围和适用情况，帮助企业正确确定税务义务。
3 建筑业营改增的优惠政策
介绍建筑业营改增相关的优惠政策和减免措施，帮助企业降低税负。
实践案例
建筑业营改增的实际应用
通过实际案例向大家展示建筑业营改增在企业业务中的应用和实施效果。
成本分析与管理
详细解析建筑企业在营改增后Fra bibliotek 成本分析方法和成本管理策略。

“营改增”对建筑业的影响与对策 PPT

4
一、建立相互监督、约束关系，有效避免偷税漏税
营业税
营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，是一种流转价内税。
增值税
增值税，是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税，增值税的计税原理是基于商品或服务的增值额而征收的一种价外税。
适用增值税征收率，其进Байду номын сангаас税额不可以抵扣
小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，购买方索取专用发票的，小规模纳税人只能到主管税务机关申请代开专用发票
9
第二部分
“营改增”的实施办法解读
营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。实施这项改革，有利于消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分工，推动第三产业融合；有利于降低企业税收负担，带动扩大就业；有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济发展的内生动力。
“营改增”实施办法的解读—实际税额如何征收 “营改增”对工程计价的影响—如何合理准确估价
“营改增”对施工企业管理的影响—企业的对策方略
3
第一部分
建筑业“营改增”的必要性
随着市场经济不断发展完善，社会分工日益细化，＂两税并存＂下的我国建筑业现行流转税制存在着诸多弊端，使得分税制财政体制尤其是营业税与增值税并行的流转税制成为建筑业深化发展、做大做强的桎梏，建筑业“营改增”是完善我国建筑业流转环节税收制度和健全我国增值税体系的必由之路。建立相互监督、约束关系，有效避免偷税漏税消除重复征税，减轻企业负担避免混合税收，实现公平税负实现制造业、服务业税制统一，保障抵扣链条完整

建筑企业营改增政策培训课件

PPT学习交流
14
预缴税款应提交的资料：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：（一）《增值税预缴税款表》；（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；（四）从分包方取得的发票原件及复印件。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
PPT学习交流
16
该建筑企业在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？该建筑公司应当在B 省和C 省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：（1）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。当期预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元（2）就C 省的建筑服务计算并预缴增值税：当期预缴税款=（2997-777）÷（1+11%）×2%= 40 万元（3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国税机关申报纳税：当期应纳税额= （ 1665+2997 ） ÷ （ 1+11% ） ×11%-55-77-11-170= 149 万元当期应补税额= 149-20-40=89 万元
4
（三）第三阶段：所有行业、全国范围 2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建
筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
PPT学习交流
5
三、主要文件
1.财税【2016】36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 2.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号） 3.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号） 4.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）

建筑、房地产业培训ppt共98页PPT资料

2、收入确定不同营业税：营业额=收入增值税：营业额-销项税
A建筑商2019年某项目营业收入1110万元营改增前，缴纳营业税，则：企业收入为1110万元营改增后，缴纳增值税，则：企业收入为
1110/(1+11%)= 1000万元
B营改增企业接受10.6万元审计费用，则：营改增前，缴纳营业税，则：审计费为10.6万元营改增后，缴纳增值税，则：审计费为10.6/（1+6%）
”试点。截至2019年3月，黄冈市共有5763户纳税人陆续纳入“营改增”范围，96.3%的纳税人实现了税负下降，与原缴纳营业税相比，累计减税2.86亿元，其中小规模纳税人减税面达100%。另外，为下游企业增加抵扣3.37 亿元，两项合计减税6.23亿元。
2019年5月1日全面推开“营改增”
2019年3月5日李克强总理在《政府工作报告》中提出全面实施营业税改征增值税；从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
2019年3月13上午，在人
民大会堂北门的“部长通道” 上，首次现身的国家税务总局局长王军表示，国税总局将会同财政部，尽快公布“营改增 ”的实施方案，最快有望于全国两会后就提交审定。为帮助企业过渡到“营改增”，“确保所有行业的税负只减不增。 ”
“ 营改增"全面推开后，抵扣链条更加完整，很多先前试点的营改增纳税人以及制造业等原增值税纳税人，都会出现税负下降。”国家税务总局税科所所长李万甫认为。
营业税价内税（由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款），不能转嫁，
增值税由经营者负担价外税（由购货方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分），可转嫁并最终由消费者承担

建设工程费用定额调整-PPT课件

1
二、原费用定额介绍及调整内容
建筑安装工程费用项目组成表（按造价形成划分（指清单计价））
分部分项工程费 1. 房屋建筑与装饰工程 ①土石方工程 ②桩基工程 …… 2. 仿古建筑工程 3. 通用安装工程 4. 市政工程 5. 园林绿化工程 6. 矿山工程 7. 构筑物工程 8. 城市轨道交通工程 9. 爆破工程 …… 1．安全文明施工费 2．夜间施工增加费 3．二次搬运费 4．冬雨季施工增加费 5．已完工程及设备保护费 6．工程定位复测费 7．大型机械进出场及安拆费 8．脚手架工程费 ……
建筑安装工程费——
—1. 管理人员工资 —2. 办公费 —3. 差旅交通费 —4. 固定资产使用费 —5.工具用具使用费 —6. 劳动保险和职工福利费 —7. 劳动保护费 —企业管理费 ——8. 检验实验费 —9. 工会经费 —10. 职工教育经费 —11. 财产保险费 —12. 财务费 —13. 税金 —14. 其他 —①养劳保险费 ②失业保险费 —1. 社会保障费 ③医疗保险费 —规费 —2. 住房公积金 ④生育保险费 —3. 工程排污费 —⑤工伤保险费 —利 —税润金 —1. 营业税 2. 城市维护建设税 3. 教育费附加 4. 地方教育费附加 —5. 水利建设基金
1.人工费
2.材料费
3.施工机具使用费
建筑安装工程费
措施项目费
4.企业管理费
其他项目费
1.暂列金额 2.计日工 3.总承包服务费 ……
5.利润
①养老保险费 ②失业保险费 1. 社会保险费规费 2. 住房公积金 3. 工程排污费 1. 营业税税金 2. 城市维护建设税 3. 教育费附加 ③医疗保险费 ④生育保险费 ⑤工伤保险费

营改增培训课件

税问题严重。
随着经济快速发展，服务业占比逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发市场活力。
完善税收制度，实现税收公平与效率。
促进服务业发展，推动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响

营改增及非贸付汇课件

更好地参与国际竞争。
CHAPTER
03
非贸付汇政策解读
非贸付汇的含义
非贸付汇是指境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含）的各类跨境服务费，如律师费、审计费、咨询费、广告费等。
非贸付汇通常涉及跨境外汇支付，需要遵守外汇管理相关规定。
非贸付汇政策内容
政策规定
境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含）的各类跨境服务费，需要向所在地外
寻求专业支持
企业可以寻求专业的会计师事务所或律师事务所的支持，以确保业务操作的合规性和准确性。
企业应对营改增与非贸付汇协同发展的策略统一Fra bibliotek务与外汇管理政策
优化业务流程
企业应关注税务与外汇管理政策的协调统一，确保业务操作的合规性和便利性。
企业应优化税务和外汇管理的业务流程，提高工作效率和准确性。
营改增的适用范围
营改增适用于交通运输、邮政、电信、建筑、房地产等主要服务业以及部分现代服务业。
营改增的税率
营改增后，根据不同的行业和业务类型，税率有所差异，主要分为 17%、11%、6%和0%四个档次。
营改增的背景
营业税的弊端
国际经验借鉴
营业税存在重复征税的问题，对于流转环节较多的商品和服务，其税负相对较重，不利于服务业的发展。
营改增及非贸付汇课件
CONTENTS
目录
• 营改增概述 • 营改增政策解读 • 非贸付汇政策解读 • 营改增与非贸付汇的关系 • 企业应对策略
CHAPTER
01
营改增概述
营改增的含义
营改增的含义
营改增是将原先征收营业税的税目改为征收增值税，增值税是对商品和服务的增值部分进行征税

营改增企业差额征税申报填写要点及注意事项PPT课件

案例一：某公司成功申报经验
精准把握政策
公司深入研究营改增政策，确保准确理解政策内涵和各项规
定。
规范财务管理
公司建立完善的财务制度，确保财务数据真实、完整、准确。
合理规划税负
公司根据经营情况和政策要求，合理规划税负，降低税收成本。
积极与税务机关沟通
公司主动与税务机关保持沟通，及时了解政策动态和申报要。Βιβλιοθήκη 案例二：某行业典型案例分析
01
02
03
04
行业特点分析
针对该行业的经营特点和税收政策，进行深入分析和研究。
典型企业选取
选择该行业内具有代表性的企业，作为案例分析对象。
申报过程解析
详细解析该企业的申报流程、申报材料准备、申报注意事项
等。
经验教训总结
总结该企业在申报过程中的经验教训，为其他企业提供借鉴
适用范围
差额征税适用于提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的纳税人。具体适用范围可能因行业和地区而异，需参照相关税法规定。
适用对象
差额征税的适用对象主要是企业纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。对于个人纳税人，部分情况下也可能适用差额征税方式，具体需参照相关税法规定。
03 申报填写要点详解
设立内部审计部门，定期对企业税务工作进行审计和监督，确保合规性。
加强内部管理与培训
提升税务人员专业素质
定期组织税务人员参加培训，提高其专业素质和业务能力。
强化内部沟通协作
建立跨部门沟通协作机制，确保税务工作的高效推进。
加强内部审计与监督
设立内部审计部门，定期对企业税务工作进行审计和监督，确保合规性。
建立政策跟踪机制
设立专门团队或人员负责跟踪营改增政策变化，确保企业及时调整策略。

营改增ppt课件

案例三：某建筑企业营改增案例分析
总结词：合规挑战
详细描述：该建筑企业在营改增后，面临合规性挑战，需要加强财务管理和发票管理，确保进项税额及时抵扣，降低税负。同时，也需要关注合同条款的调整，以适应增值税的要求。
THANKS
感谢观看
提高税收征管效率
营改增简化了税收征管流程，提高了税收征管效率。
02
营改增政策解读
营改增政策的主要内容
纳税人
将原来缴纳营业税的纳税人改为缴纳增值税。
征税范围
将原来营业税征收范围改为增值税征收范围。
税率
将原来营业税税率改为增值税税率。
营改增政策的实施范围
01
交通运输业、邮政业、电信业、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等。
03
营改增对企业的影响
对企业税负的影响
降低企业税负
营改增的实施有助于降低企业的税负，特别是对于增值税一般纳税人而言，可以获得更多的抵扣
税额，从而减少应纳税额。
避免重复征税
营改增消除了营业税和增值税并存导致的重复征税问题，减少了
企业的税收负担。
促进企业转型升级
营改增的实施促使企业更加注重税务筹划和财务管理，推动企业
对企业发票管理的影响
规范发票开具
营改增的实施要求企业规范发票开具，确保发票的合法性和有效性。
加强发票管理
企业需要建立完善的发票管理制度，加强发票的保管、领用和核销管理，避免发票丢失和被盗用。
提高发票意识
企业需要提高发票意识，加强员工对发票的认识和管理，确保发票的正确使用和合规性。
04
营改增的应对策略
转型升级和产业升级。
对企业财务管理的影响

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对销售下列自产货物实行免征增值税政策：
(财税〔2008〕156号第一条第四项)
一
生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、
管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、
保温材料、矿（岩）棉。
对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
.
3
一般计税方法
应纳税额
销项税额
销售额×销项税率
进项税额
进项税额纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。
销项税额纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。建筑业销项税率为11%
。
销售额中不包含进项税额。增值税为价外税。
由于企业管理不同，进项税额不同，应纳税额标准不明确。
.
4
调整原则：价税分离
人工费人（除工税费）（含税）进项税额
材料费材（除料税费）（含税）进项税额
施工机施具工费机（除具税费）（含税）进项税额
工程造价
管理费管（除理税费）（含税）进项税额
规费（规除税费）（含税）进项税额
工程造价=除税工程造价+销项税额=除税工程造价× （部办公厅4号文）说明：附加税费放入管理费中。（标准定额研究所会议纪要49号文）
.
6
营业税下
工程造价
税前造价
税金
营业额营业收入
增值税下
工程造价
税前造价销售额营业收入
税金销项税额
应

进
纳
项
税
税
额
额
.
7
简易计税方法应纳税额
销售额
征收率
安装工程造价内的营业税、城建筑安装工程造价内的增值
市维护建设税、教育费附加以税销项税额，用于开支进行
及地方教育附加。
税额和缴纳应纳税额。
税金=税前造价×综合税率。税金=税前造价×增值税税率。
.
15
材料价格调整（除税原则）
序号材料单价组成
扣减进项税额方法
一 “两票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。
瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血
液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
三
一般纳税人的自来水公司销售自来水
(财税〔2009〕9号第二条第（四）项，财税〔2014〕57号修正)
3%
.
10
免征建筑材料
的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建
筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技术要求。
备注
免征增值税的货物或应税劳务和服务，只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。
.
11
.
12
.
13
一般计价方法调整总原则：将营业税下建筑安装工程税前造价各费
包含增值税进项税
征收率为3%。应纳税额明确。
销售额中包含增值税进项税额，同原营业税下税前工程造价口径。
.
8
（2）费率标准
一般计税方法
税率
（一）销售或进口（二）以外的货物
17%
一（二）销售或进口下列货物：
销售或
1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志；
石骨料免征增值税。(财税〔2011〕115号第一条)
生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。
二
其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生
细骨料》（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产
进 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
口 5.国务院规定的其他货物
货
5.1农产品；
物
5.2 音像制品
5.3 电子出版物
5.4 二甲醚
13%
二出口货物，国务院另有规定的除外
0
三提供加工、修理修配劳务
17%
提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务
11%
营改
提供有形动产租赁服务
17%
增提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务以及增值电信服务
4、住房和城乡建设部标准定额研究所《关于印发研究落实 “营改增”具体措施研讨会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号）
5、部课题《建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响》
.
2
1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）及其实施细则
（1）增值税的定义，一般计税方法和简易计税方法；计费公式
6%
.
9
一小规模纳税人
简易计税方法
征收率 3%
一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法
(财税〔2009〕9号第二条第（三）项，财税〔2014〕57号修正)
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
二 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、 3%
建筑业营改增简介
2021/3/12
.
1
1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）及其实施细则
2、财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
3、住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）
用项目以包括可抵扣进项税额的“含税金额”计算的计价办法，调整为增值税下以不包括可抵扣进项税额的“除税金额”计算。
含税金额计费
除税金额计费
修正《建筑安装工程费用项目组成》明确：
建筑安装工程税前造价各构成费用均以不含可抵扣进项税额的“除税金额”计算。
.
14
营业税下
增值税下
税金
税金
指国家税法规定的应计入建筑指按照国家税法规定应计入
利润
营业应税纳=税应额前纳+造税进价额项x综税合额税率
.
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工程造价=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+规费+利润+应纳税额+ 附加税费
工程造价=人工费（除税）+材料费（除税）+施工机具使用费（除税）+企业管理费（除税）+规费（除税）+利润+（进项税额+应纳税额）+附加税费
工程造价=人工费（除税）+材料费（除税）+施工机具使用费（除税）+企业管理费（除税）+规费（除税）+利润+销项税额+附加税费