2016年建筑业营改增内训 建安企业营改增培训(实用版)
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建筑业“营改增”专题培训主讲人:张先胜2016年4月第一部分“营改增”概述1、什么是“营改增”;2、营改增试点的主要内容;3、为何要实施营业税改征增值税?营改增的目的;4、营改增试点扩围具体分哪几个阶段?及营改增的“五步曲”;5、营改增国家主要文件、公告的要点;第二部分针对建筑行业目前现状,营改增对建筑行业的冲击与影响第三部分增值税的基础知识及建筑服务行业的营改增相关规定1、营业税与增值税的认知与了解-营业税与增值税的共同与区别;2、增值税纳税人的分类标准:一般纳税人与小规模纳税人;3、增值税的计税方法及适用范围;4、提供建筑服务以及跨境建筑施工企业增值税有哪些相关规定;5、取得的进项税发票抵扣相关规定(区分哪些可以进项税额抵扣);6、增值税发票的认证与抵扣相关规定;7、增值税发票的认知与管理;第四部分营改增给建筑行业带来的影响及应对措施第五部分面对营改增,公司如何开展准备各项工作第六部分营改增后,公司面临的经济风险及涉税风险第七部分营改增后,未来联营挂靠项目何去何从?及模式转变第八部分营改增后,与我们生活、办公息息相关的增值税规定第九部分结束语第一部分营改增概述按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标,到“十二五”末(即2015年底)完成重要税改项目——增值税“扩围”。
即“扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收”,这就是我们实务中简称的“营改增”。
什么是“营改增”“营改增”就是把原来征营业税的改为征增值税。
增值税实行的是环环抵扣制,其计税依据是每一个流转环节的增值额,增值税可抵扣进项税。
营业税除特别规定外,其计税依据是每一个流转环节的销售(营业)额,营业税无抵扣。
例:建造合同1000万,取得增值税专用发票进项税额69万元(包括购进主材、地材、办公用品、合法工程分包、应税服务等);营业税:1000×3%=30万(纳税)增值税:1000/(1+11%)×11%=99万(销项税金)交税增值税额(30万元)=销项税金(99万元)-进项税金(69万元)总结:税负减轻或加重取决于对下游班组及供应商等能取得进项税专用发票的多少有关,对发票要求更高;营业税—单一环节(计算简单,征收管理简单,所得税前可以扣除)增值税—环环抵扣、全过程(链条,计算复杂,征管严格,所得税前不得扣除,即不扣减当期损益)2、“营改增”试点的主要内容;①税率变化,在现有17%、13%税率基础上,增加6%、11%两档税率,租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率;另外对小规模纳税人和一般纳税人过渡期适用简易计税方法的,增加了一档征收率3%。